KETERANGAN PAM SUN

L/R DAN LPE TAHUN AKHIR 31 DESEMBER

K SALES 800 440
K INCOME FROM SUN B 68

D COST OF SALES 320 160

D DEPRESIATION EXPENSE 160 80
D BIAYA AMORTISASI
D OTHER EXPENSE 102 40
BAGIAN LABA UNTUK NCI

NET INCOME C 286 160

ADD: RETAINED EARNINGS JANUARY 1 300 200
DEDUCT: DEVIDENDS 160 80

RETAINED EARNINGS DECEMBER 31 426 280

BALANCE SHEET AT 31 DECEMBER

CASH 118 120
TRADE RECEIVABLES - NET 112 160
DIVIDENDS RECEIVABLES 32
INVENTORIES 160 120
LAND 60 120
BUILDINGS - NET 260 280
EQUIPMENT - NET 800 400
INVESTMENT IN SUN 844

UNAMORTIZED EXCESS
PATEN
TOTAL ASSETS 2,386 1,200
ACCOUNTS PAYABLE 160 200
DIVIDENDS PAYABLE 400 40
OTHER LIABILITIES 200 80
CAPITAL STOCK, $10 PAR 1,200 600
RETAINED EARNINGS 426 280
NCI

TOTAL EQUITY 2,386 1,200

 JURNAL ELIMINASI &
PENYESUAIAN LKK NO
D K
1
1,240
1 68 -
2
5A 50 530
5B 20 260
5C 5 5 3
142
2 17 17

160 286 286

3 200 300
1 64 160 4
2 16
360 80 426 426

5A
238
6A 16 256 5B
6B 32 -
4 50 5A 50 280 5C
180
540 6A
4 100 5B 20 1,280
1 4 - 6B
3 840
3 250 4 250 -
4 100 5C 5 95
500 1,217 2,869 2,869
6A 16 344
6B 32 408
280
3 600 1,200
360 80 426
2 1 211
3 210
1,008 291 2,869 2,869
 2016 (TH - 1) 2022 (TH - 7)
AKUN
D K D
LABA DARI ANAK 68 196
PEMBAGIAN DIVIDEN 64
INV DI PT ANAK 4
BAGIAN LABA UNTUK NCI 17 49
PEMBAGIAN DIVIDEN 16
NCI 1
MODAL SAHAM 600 600
AGIO SAHAM
LABA DITAHAN 200 190
UN EX 250 70
INV DI PT ANAK 840
NCI 210
PERSEDIAAN 50 0
PERALATAN 100 0
PATEN 100 70
UN EX 250
HPP 50 -
PERSEDIAAN 50
BEBAN PENYUSUTAN PERALATAN 20
AKUMULASI PENYUSUTAN PERALATAN / PERALATAN 20
BIAYA AMORTISASI PATEN 5 5
PATEN 5
HUTANG DAGANG 16 16
PIUTANG DAGANG 16
HUTANG DIVIDEN 32 57.6
PIUTANG DIVIDEN 32
2022 (TH - 7)
K

96
100

24
25

688
172

70

16

57.6
 JURNAL ELIMIN
KETERANGAN PAM SUN PENYESUAIA

L/R DAN LPE TAHUN AKHIR 31 DESEMBER

SALES 800 530
INCOME FROM SUN B 196 1

COST OF SALES 320 160

DEPRESIATION EXPENSE 160 80
BIAYA AMORTISASI 5C
OTHER EXPENSE 102 40
BAGIAN LABA UNTUK NCI 2

NET INCOME C 414 250 A

ADD: RETAINED EARNINGS JANUARY 1 300 190 3
DEDUCT: DEVIDENDS 160 120

RETAINED EARNINGS DECEMBER 31 E 554 320 D

BALANCE SHEET AT 31 DECEMBER

CASH 276 192
TRADE RECEIVABLES - NET 112 160
DIVIDENDS RECEIVABLES 57.6
INVENTORIES 160 120
LAND 60 120
BUILDINGS - NET 260 280
EQUIPMENT - NET 800 400
INVESTMENT IN SUN H 788

UNAMORTIZED EXCESS 3
PATEN 4
TOTAL ASSETS I 2,514.0 1,272 J
ACCOUNTS PAYABLE 160 200 6A
DIVIDENDS PAYABLE 400 72 6B
OTHER LIABILITIES 200 80
CAPITAL STOCK, $10 PAR 1,200 600 3
RETAINED EARNINGS 554 320
NCI

TOTAL EQUITY K 2,514 1,272 L

-
JURNAL ELIMINASI &
PENYESUAIAN LKK NO
D K
1
1,330
196 -
2
480
240
5 5 3
142
49 49

250 414 414

190 300
1 96 160 4
2 24
440 120 554 554

5A
468
6A 16 256 5B
6B 57.6 -
280 5C
180
540 6A
1,200
1 100 - 6B
3 688
70 4 70 -
70 5C 5 65
140 937 2,989 2,989
16 344
58 414
280
600 1,200
440 120 554
2 25 197
3 172
1,114 317 2,989 2,989
 2016 (TH - 1) 2022 (TH - 7)
AKUN
D K D
LABA DARI ANAK 68 196
PEMBAGIAN DIVIDEN 64
INV DI PT ANAK 4
BAGIAN LABA UNTUK NCI 17 49
PEMBAGIAN DIVIDEN 16
NCI 1
MODAL SAHAM 600 600
AGIO SAHAM
LABA DITAHAN 200 190
UN EX 250 70
INV DI PT ANAK 840
NCI 210
PERSEDIAAN 50 0
PERALATAN 100 0
PATEN 100 70
UN EX 250
HPP 50 -
PERSEDIAAN 50
BEBAN PENYUSUTAN PERALATAN 20
AKUMULASI PENYUSUTAN PERALATAN / PERALATAN 20
BIAYA AMORTISASI PATEN 5 5
PATEN 5
HUTANG DAGANG 16 16
PIUTANG DAGANG 16
HUTANG DIVIDEN 32 57.6
PIUTANG DIVIDEN 32
2022 (TH - 7)
K

96
100

24
25

688
172

70

16

57.6
 2016 (TH - 1) 2022 (TH - 7)
NO AKUN
D K D K
1 LABA DARI ANAK 68 196
PEMBAGIAN DIVIDEN 64 96
INV DI PT ANAK 4 100
2 BAGIAN LABA UNTUK NCI 17 49
PEMBAGIAN DIVIDEN 16 24
NCI 1 25
3 MODAL SAHAM 600 600
AGIO SAHAM
LABA DITAHAN 200 190
UN EX 250 70
INV DI PT ANAK 840 688
NCI 210 172
4 PERSEDIAAN 50 0
PERALATAN 100 0
PATEN 100 70
UN EX 250 70
5A HPP 50 -
PERSEDIAAN 50
5B BEBAN PENYUSUTAN PERALATAN 20
AKUMULASI PENYUSUTAN
20
PERALATAN / PERALATAN
5C BIAYA AMORTISASI PATEN 5 5
PATEN 5 5
6A HUTANG DAGANG 16 16
PIUTANG DAGANG 16 16
HUTANG DIVIDEN 32 57.6
PIUTANG DIVIDEN 32 57.6
 JURNAL
PI PA LAPORAN GABUNGAN LKK
ELIMINASI
PENJUALAN 1,750,000 1,470,000 3,220,000 - 1,750,000 1,470,000
HPP : 1,000,000 1,050,000 2,050,000 - 1,450,000 600,000
PERSEDIAAN - - - -
PEMBELIAN 1,000,000 1,750,000 2,750,000 - 1,750,000 1,000,000
PERSEDIAAN AKHIR - 700,000 700,000 - 300,000 400,000
LABA BRUTO 750,000 420,000 1,170,000 - 300,000 870,000
pbu? 42,735
LKK? 43,830 Tahun ke-3 Laba
Amortisasi selisih
cost 5,400
Barang dagangan-Up Stream
total cost 6,000 laba bruto persediaan awal
laba bruto persediaan awal
NBAB modal saham 4,000 Tanah - Downstream
laba ditahan 1,000 transfer tanah
5,000
unamortized excess 1,000

Goodwill 1,000
 TOTAL PI NCI TOTAL PI NCI
2,000 Laba 2,000.0
- Amortisasi selisih
2,000 1,800 200 paten - 60.0
persediaan - 40.0
160 144 16 1,900.0 1,710.0 190.0
- 240 - 216 - 24 Barang dagangan-Up Stream
laba bruto persediaan awal 103.2 92.9 10.3
- 500 - 500 laba bruto persediaan awal - 48.0 - 43.2 - 4.8
1,420 1,228 192 1,955.2 1,759.7 195.5
Tanah - Downstream
transfer tanah - 500.0 - 500.0
1,455.2 1,259.7 195.5
PBU 12/31/2016
LKK
2016 SAAT PBU
2017 TAHUN KE 1 - IC BD UPSTREAM P AKHIR
2018 TAHUN KE 2 - IC BD UPSTREAM P AWAL & P AKHIR, IC TANAH DOWNSTREAM CASE LABA P
2020 TAHUN KE 4 - IC TANAH DOWNSTREAM CASE LABA PERIODE KEPEMILIKAN
2023 TAHUN KE 7 - IC TANAH DOWNSTREAN CASE LABA PERIODE JUAL

4/3/18 PI Transfer kepemmilikan tanah kepada PA, tanah harga pokok 550 juta Ditransfer pada harga 550,5juta
10/8/23 Tanah dijual kepada pihak eksternal pada harga 552 juta

TANGGAL PI PA
3/4/2018
TRANSFER PI KE PA (DS) KAS/PD 550.5 TANAH
TANAH 550 KAS
LABA JUAL TAHAH 0.5

2019 - 2022 TANAH TERLALU BESAR

PERIODE KEPEMILIKAN

8/10/2023 KAS/PD
JUAL TANAH TANAH
LABA JUAL TANAH

2018 PI PA 2023
PENJUALAN 16,380 11,200 PENJUALAN
LABA DARI PA LABA DARI PA
LABA JUAL TANAH 500 LABA JUAL TANAH
HPP 10,920 8,000 HPP
BI 3,088 1,200 BI
LABA DITAHAN 2,000 LABA DITAHAN
NAH DOWNSTREAM CASE LABA PERIODE TF
ODE KEPEMILIKAN

sfer pada harga 550,5juta

PA JE
UNTUNG RUGI
550.5 LABA TANAH
550.5 TANAH RUGI

INVEST PA
TANAH

552
550.5
UAL TANAH 1.5

PI PA
16,380 11,200

1,500
10,920 8,000
3,088 1,200
3,500
COST 2,700.00
TOTAL COST 3,000.00
NBAB
MS 1,500.00
LD 900.00
2,400.00
UNAMORTIZED EXCESS 600.00
REV
PATEN 600.00 UE 10 TH 60.00

31/12/2017 - TAHUN KE 2 TOTAL PI NCI

LABA 500.00
AMORTISASI SELISIH
PATEN - 60.00
440.00 396.00 44.00
BD - DS P AWAL & P AKHIR
LABA BRUTO PERSEDIAAN AWAL 100.00 100.00
LABA BRUTO PERSEDIAAN AKHIR - 120.00 - 120.00
420.00 376.00
MESIN - DS - LABA - KEPEMILIKAN PENUH
AMORTISASI LABA JUAL MESIN 20.00 20.00
440.00 396.00
TANAH - DS - LABA - TRANSFER
TRANSFER - 50.00 - 50.00
390.00 346.00 44.00

390.00
 JURNAL
1 LABA DARI ANAK 346
PEMBAGIAN DIVIDEN 180
INVEST DI PT ANAK 166

2 BAGIAN LABA UNTUK NCI 44

PEMBAGIAN DIVIDEN 20
NCI 24

3 MS 1,500
LD 900
UN EX 540
INVEST DI PT ANAK 2,646
NCI 294

4 PATEN 540
UN EX 540

44.00 5 BIAYA AMORTISASI PATEN 60

PATEN 60

44.00 6A HUTANG DAGANG 100

PIUTANG DAGANG 100

6B HUTANG DIVIDEN 180

PIUTANG DIVIDEN 180

8A PENJUALAN 720
HPP 720

8B INV DI PA 100
HPP 100

8C HPP 120
PERSEDIAAN 120

9 LABA PENJUALAN TANAH 50

TANAH 50

2017
10 INV DI PA 60
AKM PENY 10
MESIN 70

AKM PENY MESIN 20

BI PENY MESIN 20
 2016
10 LABA JUAL MESIN 70
MESIN 70

AKM PENY MESIN 10

BI PENY MESIN 10

2018
10 INV DI PA 40
AKM PENY 30
MESIN 70

AKM PENY MESIN 20

BI PENY MESIN 20
 PENERBIT PEMBELI/INVESTOR
CONTOH
1/1/2000 PI MENERBITKAN OBLIGASI DENGAN NILAI NOMINAL 100 PADA HARGA 125 TINGKAT BUNGA N
JANGKA WAKTU HUTANG 10 TAHUN, 80% OBIGASI INI PADA 1/1/2003 DIBEI/DILUNASI OLEH PA PADA H
JUMLAH OBLIGASI YANG DITERBITKAN OLEH PI ADALAH 1000 LEMBAR
*) yang sy beri warna merah atau yg sy ketikkan dalam warna merah
merupakan JAWABAN
SEMUA ANGKA DALAM RIBUAN RUPIAH

1 SIAPA? SIAPA?
DS PI PA
US PA PI

2 KPN? TERBIT AW/AKH/PERIODE BRJLN--> amrt p/d & bi/pdpt bng

KONDISI? TERBIT P/D/NN--> nw terbit vs nilai nom
NN 100 BELI

PREMI PREMI
PREMI NN
DS PREMI DISK

NN PREMI
NN NN
NN DISK

DISKONTO PREMI
DISKONTO NN
DISKONTO DISK

1/1/2000
MV 125 kurs % hrg pasar saat penerbi MV
NN 100 125/100 NN
PREMI 25 PREMI
JW 10 THN JW
AMRT PREMI /THN 2.5 AMRT PREMI /THN

3 IC?
NB SAAT INT COMP 100% KPN?
MV XX NN
AMRT *) (JANGKA WAKTU*AMORTISASI/THN) HRG BELI/MV
NB TOTAL XX KONDISI? NN, P, D
NB IC NB TOTAL * % IC AMRT/THN

IC 1/1/2003
SISA JANGKA WAKTU 7 TH
MV 125 NILAI NOMINAL
NN 100 MV
 PREMI 25 DISKONTO
AMORTISASI PREMI -7.5
NILAI BUKU TOTAL 117.5
%IC 80%
NB TOTAL 94

4 HITUNG LABA
PRICE VS NB --> L/R
PRICE XX
NB XX
R/CG XX PRICE<NB

5 TENTUKAN AMRT L/R PER PERIODE

HTUNG LABA 0
SISA JW
AMRT RG/THN

6 BI BNG? 100% 7 PDPT BNG?

NN=BUNGA NOMINAL
P=BNG NOM - AMRT PREMI
D = BNG NOM + AMRT DISK
BG NOM=JW*I NOM*NN
AMRT = JW * AMRT/THN
LI/INVESTOR

HARGA 125 TINGKAT BUNGA NOMINAL 10% PI--> P3

BEI/DILUNASI OLEH PA PADA HARGA 75 P3 jual ke PA

Asumsikan bunga dibayarkan setiap 1/1

& bi/pdpt bng

P/D/NN--> nw terbit vs nilai nom

75
100
-25
10 THN
-2.5

% IC
XXX
XXX

TOTAL SELISIH/SISA JANGKA WAKTU

100
75
-25

% IC
 PBU 1/1/2016
LKK 31/12/2017

UN EX 0
IC? BD
TANAH
ASET NON TANAH

PENERBIT
1 US SUN
1/1/2015
2 MV 900,000
NN 1,000,000
DISKONTO - 100,000
JANGKA WAKTU 9 TAHUN
AMORTISASI DSKONTO /TH 11,111

3 IC? 1/1/2017 2 TAHUN

SISA JANGKA WAKTU 7 TAHUN
NILAI BUKU
MV 900,000
AMORTISASI DISKONTO 22,222 11,111
NILAI BUKU 100% 922,222
NILAI BUKU 75% 691,666.67

4 PRICE 783,000
NB 691,667
LABA PELUNASAN OBLIGASI 91,333

5 LABA PELUNASAN OBLIGASI 91,333

SISA JANGKA WAKTU 7 TAHUN
AMRTI LB PELUNASAN OBLG/TH 13,048

6 BIAYA BUNGA 71,111 7

BUNGA NOMINAL 60,000
AMORTISASI DISKONTO 11,111
INVESTOR
PAM

75%
MV 783,000
NN 750,000
PREMI 33,000
SISA JANGKA WAKTU 7 TAHUN
AMORTISASI PREMI/TAHUN 4,714.29

PENDAPATAN BUNGA 40,286

BUNGA NOMINAL 45,000
AMORTISASI PREMI 4,714
 PI PA
PENJUALAN 1,200,000 600,000
HPP 750,000 200,000
LABA DARI PA 40,483
PENDAPATAN BUNGA (1) 40,286
BIAYA 200,000 200,000
BIAYA BUNGA (2) 71,111
LABA BERSIH 330,768 128,889

PENDAPATAN BUNGA 40,286

BIAYA BUNGA 53,333
LABA PELUNASAN OBLIGASI 13,048
 TOT PI PA
LABA DR PA 128,889
AMORT SEL
128,889 103,111 25,778
OBLIGASI-US-LABA-TF&KEPEMILIKAN PENUH
LABA PELUNASAN OBLIGASI - 91,333 - 73,067 - 18,267
AMORTISASI LABA PELUNASAN 13,048 10,438 2,610
50,603 40,483 10,121