Régimen tributario de entidades sin fines de lucro

Miguel Ramírez

Régimen tributario de entidades sin fines de lucro

Abstract

En nuestro país funcionan clubes, cooperativas, asociaciones, fundaciones, cajas de compensación y, en general, una gran cantidad de entidades que trabajan sin fines de lucro y cumplen una función social de gran importancia.

Key takeaways

Con el fin de lograr un accionar más efectivo, la comisión propone algunos cambios en la legislación, entre los que destacamos:
Actualmente, el capital exento lo es de acuerdo a su destino.
Al respecto, la comisión aconseja limitar los gastos de administración hasta, por ejemplo, un 20% de sus ingresos anuales.
Un delicado tema a considerar, que requiere un tratamiento especial, es el de las cooperativas.
La comisión considera que bajo estas condiciones no deberían formar parte de las organizaciones sin fines de lucro; sino que deberían asimilarse a las sociedades limitadas, pagando impuesto aunque este sea a tarifa reducida.

El tratamiento fiscal de las entidades sin ánimo de lucro, dado el carácter de benéficas para la comunidad que justifica su propia creación y la función de colaboración que prestan al Estado en la consecución de sus fines 1 , se presenta como un asunto que cada día cobra mayor dificultad en su aplicación al cual las normas tributarias, desde hace más de cuarenta años intentan resolver. Remontándose hasta el año 1974 se podrían citar algunas normas que intentan regular la materia sujeta a examen, cada una con su especial tratamiento de estas entidades, así entonces se encuentran en un primer momento los artículos 7 y 8 del Decreto 2053 de 1974, posteriormente declarados inconstitucionales por la Corte Suprema de Justicia en sentencia del 31 de octubre de 1974, en los que se las consideraba como no contribuyentes del impuesto de renta y complementarios. 2 El escenario anterior se mantiene hasta la incorporación del artículo 32 de la Ley 75 de 1986, en el que se establece que los ingresos provenientes de actividades industriales y de mercadeo que realizaran las cajas de compensación familiar, los fondos mutuos de inversión, los fondos de empleados, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, las asociaciones gremiales, así como los ingresos que recibieran las entidades sin fines de lucro que realizaran actividades de captación y colocación de recursos financieros y estuvieran sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria estaban sometidos al impuesto sobre la renta a la tarifa del 20% y no debían aplicar el sistema de determinación de la renta presuntiva. Adicional a lo anterior, el parágrafo 3 del mismo artículo consagra que los ingresos, recibidos por los nuevos contribuyentes referidos en el artículo en mención, no constituían renta ni ganancia ocasional siempre y cuando se destinaran exclusivamente al mejoramiento de la salud, la educación, la cultura o la investigación científica y tecnológica, además de cumplir otros requisitos formales. 3 Sin embargo, lo dispuesto en el parágrafo tercero, antes referido, fue declarado inexequible por la Corte Suprema de Justicia en sentencia del 16 de junio de 1988, así entonces fue necesario que 1

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