Legislación tributaria

1 Todo contribuyente está obligado a realizar prestaciones pecuniarias y definitivas destinadas a cubrir los gastos públicos. La legislación fiscal es el conjunto del sistemalegal y reglamentario que organiza la percepción de los impuestos. El principiorevolucionario del consentimiento al impuesto, postulado por la Declaración de losDerechos del Hombre en 1789, está ligado históricamente al desarrollo del sistemaparlamentario en Occidente. Contrapartida de los servicios ofrecidos gratis por la colectividad, el impuesto ha tenido una considerable importancia en la medida de la extensión de lasactividades del Estado, que no es simplemente el mantenedor del ordensino un agente económico que produce bienes y que, con suintervención, asegura un nuevoreparto del ingreso nacional. En los países avanzados, la legislaciónfiscal se contrapone a la arbitrariedad de los impuestos bajo el AntiguoRégimen y sienta el principio de la igualdad en materia impositiva. La imposición directa incluye el impuesto progresivosobre la renta de las personas físicas y los que gravan las sociedades, los derechos desucesión, etc. En algunas naciones, los gastos generan más impuestos que los ingresoso el capital (impuestos a las plusvalías inmobiliarias y sucesiones). El impuesto al valor añadido grava casi la totalidad de los bienes y servicios en elmercado. Todo productor está sometido a este impuesto en un porcentajecorrespondiente a su cifra de negocios. Deduce los impuestos pagados por sus abastecedores y asigna este impuesto al valor añadido al bien que comercializa. Desde un punto de vista económico, este gravamen, muy moderno, es neutro Resulta indiferente al circuito de fabricación y comercialización. Gracias al juego de la deducciónde impuestos sustentado por las inversiones, se convierte en factor de modernización. Estas ventajas explican su futuro papel en un armonioso sistema fiscal europeo. 4 El papel económico del impuesto crece al mismo tiempo que las responsabilidades delEstado. Si las transferencias se analizan como un estímulo al consumo, deben establecerse diferentes exenciones para fomentar la formación del ahorro (contratos deahorro a largo plazo). La físcalidad de los valores mobiliarios ha sido aligerada en medida considerable, pero el ingreso suplementario así logrado no es forzosamente reínvertido. Por último, la legislación fiscal se está convirtiendo cada vez más en un medio depolítica económica: en efecto, se conceden exenciones a las industrias que se reconvierten o se descentralizan.

Actualmente, las normas contables han sufrido cambios importantes en lo que dice relación con la valorización de todas aquellas partidas que forman parte integral de los Estados Financieros actualmente vigentes. Es por ello, que el impacto que tendrá para todos aquellos contribuyentes que determinan su renta a través de contabilidad completa y con balance, a la hora de determinar la base imponible afecta a impuesto de primera categoría, será significativo.

1997

* Queremos agradecer a los miembros del Departamento, y cen particular a A. Alday e I. Barandiarán, las VELEIA, 15 121"144, 1998 sugerencias y la información aportada durante la elaboración del artículo, así como la lectura y correcciones realizadas. I' 1.

Toda planificación tributaria, entendida como "aquella acción de un contribuyente destinada a maximizar su utilidad después de los impuestos, empleando una forma de organización societaria o de contrato que permita disminuir la carga tributaria" 34 , pretende, dentro de un campo de acción lícito, optar por aquella vía que genere en el contribuyente la menor carga tributaria posible. Para ello, el contribuyente cuenta con una serie de herramientas para estructurar o reorganizar la forma en que actúa, dentro de las cuales las operaciones de Fusión de empresas son una de las más relevantes. La fusión, definida legalmente como "La reunión de dos o más sociedades en una sola que las sucede en todos sus derechos y obligaciones, y a la cual se incorpora la 34 Recabarren, Soledad, "Planificación Tributaria o Fraude Tributario", Memoria de prueba, Escuela de Derecho, Universidad de Chile (sin fecha).

en Ciber-delincuencia (resolución P G N 3743/15) ha sometido a consideración de esta Procuración General de la Nación un documento titulado "Guía de obtención, preservación y tratamiento de evidencia digital".

RESUMEN El presente artículo tiene por objeto dar a conocer las principales modificaciones en materia de facturación electrónica, introducidas por la Ley N° 20.727 publicada el 31 de enero de 2014, describiendo el carácter voluntario que actualmente tiene el ingreso a este sistema y la obligatoriedad gradual que exige la Ley para todos los contribuyentes, la que obedece al tamaño y ubicación de la empresa. En primer término, se efectúa un análisis de la normativa legal antes y después de la publicación de la Ley N° 20.727, referido a la facturación electrónica, realizando una

Históricamente el poder financiero se construye como una manifestación del Estado respecto a sus súbditos, de forma que un ente público podía establecer libremente tributos de cualquier naturaleza en base a una relación de poder, de ahí que se hable de poder financiero. Este poder hace referencia a la idea de establecer prestaciones sin contraprestación. Los tributos, que son los ingresos públicos por excelencia, no se establecen en virtud de una relación de poder, sino en orden a un fundamento constitucional que es el deber de todos los ciudadanos al sostenimiento de los gastos públicos.