Налоговые

вычеты и льготы
 Поговорим о понятиях

Для начала надо определить, что представляет собой налоговый вычет и

налоговые льготы.
Налоговый вычет – это:
(1) уменьшение базы, с которой будет исчисляться налог, на определенную
сумму, установленную законом;
(2) возврат части ранее уплаченного НДФЛ в бюджет.

Налоговая льгота – это, по сути, общее понятие, включающее в себя в том

числе и налоговые вычеты, а также ряд других налоговых привилегий.
 1. Инвестиционные налоговые льготы

1.1. Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

На данный момент существует 3 вида ИИС:
1. Вычет типа 1 (А) – на сумму внесенных средств.
2. Вычет типа 2 (Б) – по сумме доходов от операций по ИИС.
3. Вычет типа 3 – объединяет оба типа (А и Б)
Вот только с 1 января 2024 года открыть можно только один – ИИС 3-го типа. Счета
типа А и Б, открытые до 31 декабря 2023 года, продолжат свое действие.
Ниже приведу таблицу, в которой детально будет отражено различие этих счетов.

ИИС-1 (Тип А) ИИС-2 (Тип Б) ИИС-3

Налоговый вычет в Освобождение от уплаты

Налоговые размере 13% от суммы налога с инвестиционной Объединяет налоговые
льготы внесенных средств на деятельности за период льготы Тип А и Типа Б
счет в течение года. действия ИИС

Лимиты
1 млн. рублей 1 млн. рублей Лимитов нет
пополнения

5 лет
Срок
открытия С 2027 года
счета для 3 года 3 года минимальный срок
получения владения ИИС
льгот ежегодно будет
увеличиваться на год.

Количество
открытых Только один Только один До 3
счетов

Может быть до 1,4 млн.

Страхование Нет Нет
руб.
 Досрочный
Да, но только для
вывод
оплаты дорогостоящего
средств (без
Нет Нет лечения, перечень
потери
которого установлен
налоговых
Правительством РФ
льгот)

И еще очень важное дополнение: для того, чтобы получить налоговый вычет по ИИС-
1 или вычет на взносы по ИИС-3 необходимо иметь уплаченный НДФЛ в бюджет,
который и будет максимальной суммой, которую вы сможете получить из бюджета за год
в котором заявляете этот вычет.
А в случае, если гражданин не имеет облагаемых по ставке 13% доходов
(пенсионеры, неработающие и пр.), он может получить налоговый вычет только по
налоговому вычету типа Б или по сумме доходов от операций от ИИС-3.

1.2. Имущественный налоговый вычет с продажи валюты

В целях налогообложения иностранная валюта признается имуществом (ст. 141 ГК РФ).

Соответственно:
1. Инвестор самостоятельно подает декларацию 3-НДФЛ и уплачивает налог в
размере 13% (ст. 228 НК РФ);
2. И поскольку валюта является имуществом, то возможно применение налоговых
льгот.
Какие есть налоговые льготы, иными словами "как уменьшить налог"?
1. Владение валютой более 3-х лет. Поскольку валюта признается имуществом, то
на нее также распространяется льгота по уплате НДФЛ, согласно которой лицо,
владеющее имуществом более 3-х лет, освобождается от уплаты НДФЛ. Таким образом,
если Вы владели валютой более 3-х лет, то налог платить не нужно. Соответственно,
если менее 3-х лет, то Вам необходимо задекларировать доход, полученный с продажи
валюты.

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, в

размере 250 тыс. рублей или возможность уменьшить облагаемые налогом доходы на
сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с приобретением имущества (валюты). Данный способ выбирается исходя из
фактической ситуации.
Например, в 2021 году Вы купили 10000 долларов по 65 рублей, в 2022 году продали их
по 75 рублей за штуку. Налогом облагается доход (курсовая разница). Курсовая разница
будет равна 100 тыс. рублей. Налог – 13 000 рублей. В данном случае, выгоднее
применить вычет на сумму фактически произведенных расходов.
Если вы выберете вычет в размере 250 тыс. рублей, то налоговая база будет равна 500
тыс. рублей (750 тыс. рублей – 250 тыс. рублей) и налог будет равен 65 тыс. руб.
1.3. Иные инвестиционные налоговые льготы

(1) Владение акциями 3 года и более. Согласно ст. 219.1 НК РФ, инвестору не
надо платить налог на доход с продажи ценных бумаг, если он владел ими 3 года или
более.
(2) Зачет прошлогоднего убытка. Например, в 2022 году у вас был
отрицательный финансовый результат — вы потеряли капитал, а по итогам 2023 года
получили прибыль. С текущего дохода придется заплатить налог, но его размер можно
снизить за счет ранее полученного убытка. Эта схема доступна в течение 10 лет с
момента фиксации потерь до тех пор, пока весь убыток не будет исчерпан. Льгота
оформляется в ФНС с предоставлением всех необходимых документов,
подтверждающих убыток.

2. Как оформить и получить налоговые льготы

1. По ИИС:
Инвестиционный налоговый вычет по ИИС можно получить путем подачи декларации 3-
НДФЛ или в упрощенном порядке путем подачи заявления.
Декларация и заявление подается в любое время в течение года.

Как получить налоговый вычет по ИИС: пошаговая инструкция

1. Зарегистрироваться в личном кабинете на сайте налоговой или воспользоваться
учетной записью госуслуг для входа.
2. Получить неквалифицированную электронную подпись.
3. Подготовить документы: скан договора с брокером, подтверждение зачисления
средств на ИИС и справку о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ,
но в личном кабинете налогоплательщика она автоматически прикрепляется). В
основном у брокера уже есть готовый пакет документов для получения налоговые
вычета, поэтому можете обратиться к нему.
4. Заполнить декларацию 3-НДФЛ, запросив налоговый вычет по ИИС.
5. Дождаться рассмотрения декларации, а потом — денег на счет.

Есть второй способ (простой и быстрый) – подать заявление в упрощенном порядке.

Его вы найти в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Жизненные ситуации» -
«Подача заявления на налоговые вычеты». Плюс в том, что меньше заполнять данных,
чем в декларации и быстрые сроки рассмотрения налоговыми органами.
2. По валюте:

С валютой ситуация немного осложняется, поскольку декларация подается не столько

для того, чтобы получить вычет, а для того, чтобы задекларировать доход, а вычет
применяется для уменьшения налога. Поэтому придется заполнять гораздо больше
данных.
Сроки сдачи декларации – до 2 мая 2024 года за отчетный период 2023 год, т.е за
доход, полученный в 2023 году.
И, собственно, алгоритм заполнения:

Открываем вкладку «Доходы» в декларации 3-НДФЛ

Здесь необходимо заполнить сведения о источниках дохода, а именно доходы, которые
Вы получили с продажи валюты.
Для этого нажимаете на клавишу «Добавить источник дохода» и в первой источнике
дохода указываете:
1. Наименование организации. Здесь в зависимости от того, где Вы покупали и
продавали валюту. В случае, если операция производилась через банк, то указывается
наименование банка, в котором происходил обмен валюты. При осуществлении данной
операции через брокера, соответственно, указывается наименование брокера.
2. ИНН, КПП, код по ОКТМО организации. Все эти данные Вы можете узнать у Вашего
брокера или банка.
3. В разделе «Доходы» выбрать код дохода «1520 – доход от продажи имущества».
Естественно, для иностранной валюты есть свой код «2900 – доходы, полученные от
продажи иностранной валюты», но в таком случае Вы не сможете заявить
имущественный налоговый вычет в размере 250 тыс. рублей или уменьшить облагаемые
налогом доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных
расходов, связанных с приобретением валюты.
4. Сумма дохода. Доход указывается в рублях. Согласно п. 5 ст. 210 и пп. 1 п. 1
ст. 223 НК РФ доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в
иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России,
установленному на дату фактического получения указанного дохода, которая
определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета
налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
5. Предоставить вычет. На выбор Вам будет предоставлено 3 варианта:
- «903 – в сумме документально подтвержденных расходов»
- «906 – продажа имущества, находящегося в собственности менее 3 лет (в пределах 250
тыс. рублей)
- не предоставлять вычет.
В этом случае, все зависит от того, на какую суммы Вы купили валюту, и на какую
продали. Разберем на примере.
 В 2019 году Вы купили 10000 долларов по 65 рублей, в 2020 году продали их по 75
рублей за штуку. Налогом облагается доход (курсовая разница). Курсовая разница
будет равна 100 тыс. рублей. Естественно, в данной ситуации, выгоднее
воспользоваться вычет «903». Если Вы выберете вычет «906», то налогооблагаемая
база будет равна 500 тыс. рублей (750 тыс. рублей – 250 тыс. рублей)
В самом общем виде формула расчета налога выглядит следующим образом: налог
на доход от курсовой разницы = (Сумма за продажу − Комиссия за продажу − Сумма
за покупку − Комиссия за покупку) × 13%.
Возьмем ту же самую ситуацию только изменим количество купленных долларов.
Например, вместо 10 000 долларов, Вы купили 1000 долл. В таком случае при
применении вычета «903», налогооблагаемая база будет равняться 10 тыс. рублей.
В случае же применения вычета «906», налогооблагаемая база будет равна 0. И
таким образом, Вам не надо будет платить налог.

Пример заполненной декларации по валюте:

 2. Имущественный налоговый вычет

Существует два вида имущественного налогового вычета:

1. На покупку недвижимости. При покупке квартиры можно получить налоговый вычет
с суммы до 260 000 рублей, а также с процентов по ипотеке до 390 000 рублей.
Первый вычет доступен в размере, не превышающем 2 млн рублей. Получить можно 13%
от этой суммы, но только в пределах фактически потраченных на квартиру средств, то
есть до 260 тыс. рублей. Остаток по вычету можно перенести и получить, например, при
следующей покупке недвижимости.
Если имущество было приобретено в браке, то налог вернут каждому из супругов.

Вычет не предоставляется, если:

- вы нигде не трудоустроены и у вас нет дохода, с которого уплачивается налог 13%
- купили квартиру у близкого родственника или у взаимозависимого лица (супруга,
ребенка)

2. На продажу недвижимости:
- Вычет в размере доходов, полученных от продажи квартиры (или иного
имущества), но не более 1 000 000 ₽. Его можно применять, если нет документов
о расходах, либо на квартиру (или иного имущества) потратили менее 1 000 000 ₽.
- Вычет в размере документально подтвержденных расходов на покупку квартиры (или
иного имущества). Когда все документы на руках, лучше применить этот вычет.

Вычет не предоставляется, если:

- купили квартиру за счет субсидий, предоставленных государством из бюджета, в т.ч
материнского капитала.
- купили квартиру с использованием субсидий от работодателя.

Как получить имущественный налоговый вычет

1. Соберите необходимый пакет документов.

- при строительстве или приобретении жилого дома — свидетельство о госрегистрации

права на жилой дом или выписка из ЕГРП;

- при приобретении квартиры — договор купли-продажи, акт о передаче

налогоплательщику квартиры, свидетельство о госрегистрации права собственности
или выписка из ЕГРП;

- при приобретении земельного участка под строительство или под готовое жилье —
свидетельство о госрегистрации права собственности на земельный участок
и свидетельство о госрегистрации права собственности на жилой дом;
- при погашении процентов по ипотеке — ипотечный договор, график погашения
кредита и уплаты процентов за пользование заемными средствами.

2. Подача декларации 3-НДФЛ или заявление на получение вычета в

упрощенном порядке. В последнем случае, пакет документов собирать не надо, за
вас это сделает налоговая. Все это можно сделать онлайн через личный кабинет
налогоплательщика.

Возврат налога происходит в размере уплаченного НДФЛ за год, в котором

возникло право на вычет.

3. Социальный налоговый вычет

1. Какие бывают социальные налоговые вычеты?

Социальный налоговый вычет можно получить, если за год у вас возникли следующие
виды расходов:

(1) Оплата медицинских услуг и (или) покупка медикаментов;

(2) Оплата обучения;
(3) Оплата занятий спортом;
(4) Расходы на негосударственное пенсионное обеспечение (НПО) и добровольное
пенсионное страхование (ДПС) и страхование жизни (ДСЖ);
(5) Расходы на накопительную часть пенсии;
(6) Пожертвования на благотворительность;

Максимальный размер вычета за периоды 2021, 2022, 2023 года - 15 600 рублей,
максимальный размер расходов на лечение и обучение - 120 000 рублей.

По расходам начиная с 2024 года сумма, которую можно получить с помощью

социальных вычетов не может превышать 19,5 тыс. рублей, если вы потратили не
меньше 150 тыс. рублей.

Суммы расходов 120 тыс. руб. и 150 тыс. руб. являются общими для всех видов расходов
на социальные услуги (за исключением расходов на обучение детей и дорогостоящее
лечение). Иначе говоря, вы потратили на обучение 120 тыс. рублей и применили вычет,
но теперь воспользоваться вычетом, например, на расходы на спорт за этот год нельзя,
поскольку будет превышен лимит расходов на социальные услуги.

2. Документы для оформления

1. Оплата медицинских услуг – справка из медицинской организации для налоговых

органов с указанием кода услуги: обычное лечение (код – 01) или дорогостоящее
лечение (код – 02).
2. Покупка медикаментов – рецепт от врача или информация из медицинской
документации о назначении медикаментов.
3. Расходы на обучение (как собственное, так и детей, супруга) за периоды 2021,
2022, 2023 год:
- договор на оказание образовательных услуг,
- платежные документы
- подтверждение родства или опекунства (например, свидетельство о рождении детей
или решение суда об установлении опеки) и справка из учебного заведения об очной
форме обучения.

За 2024 год и последующие годы достаточно предоставить только справку об

оплате образовательных услуг.

4. По расходам на спорт – договор с организаций, входящей в перечень,

утверждённый Минспортом России.
5. По расходам на страхование и пенсионное обеспечение – договор со страховой
или НПФ, а также выписки, предоставленные данными организациями о сумме ваших
отчислений за год по договору.
6. По расходам на благотворительность – не нужно предоставлять
дополнительных документов, достаточно платёжной документации с указанием
реквизитов организации.

3. Порядок получения вычета

Подать заявление о предоставлении вычета можно как работодателю, так и в налоговую
инспекцию (путем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ). Право на любой социальный
налоговый вычет действует 3 года с момента оплаты расходов на социальные услуги.
Небольшой нюанс: вычет за обучение, например, жены может получить муж, а жена,
соответственно, за мужа.

4. Стандартный налоговый вычет

К стандартным налоговым вычетам относятся вычет на налогоплательщика (для

некоторых льготных категорий граждан) и вычет на ребенка.

Если кратко, вычеты положены инвалидам, чернобыльцам, родителям и супругам

военнослужащих, погибших при исполнении долга, и другим категориям лиц. (полный
перечень лиц указан в статье 218 НК РФ).

И в зависимости от принадлежности к одной из этих категорий различается и сам

размер вычета. Например, лица, принимавшие участие в ликвидации последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС, получают 3000 рублей ежемесячно (п.1 ч.1 ст.218
НК РФ), а Герои Советского Союза и РФ – 500 рублей ежемесячно. (п.2 ч.1 ст.218 НК
РФ).

Если вы имеете право на два стандартных вычета на налогоплательщика, то вам будет

предоставлен максимальный из них, суммировать их и использовать
одновременно нельзя.
Вычет на детей. Вычеты на детей могут получать оба родителя, а также приемные
родители, опекуны и попечители.

Предоставляется он с момента рождения ребенка до достижения им 18 или 24 лет,

если он продолжает учиться.

Размер вычет на детей различается в зависимости от количества детей: на 1 и 2

ребенка - 1400 рублей, 3000 рублей на третьего и последующих детей. Вычет на
ребенка с инвалидностью предоставляется в размере от 6 до 12 тыс. руб.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю

(приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю

Как получить вычет за себя и ребенка

Необходимо подать заявление в бухгалтерию работодателя или через налоговую путем

подачи декларации 3-НДФЛ и приложить документы, подтверждающие право на вычет.

Если вычет оформляется на детей, необходимо предоставить копию свидетельства о

браке, свидетельства о рождении детей и справку из учебного заведения, если ребенок
учится по очной форме обучения.