Публикация 519

Оглавление
Налоговое Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

руководство США
Что изменилось . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Напоминания . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

для иностранцев Глава 1. Иностранец-нерезидент или

иностранец- резидент? . . . . . . . . . . 3

Глава 2. Источник доходов . . . . . . . . . . 11

Для использования при подготовке Глава 3. Исключения из валового дохода . . 16

2024 год
Глава 4. Как облагается налогом доход
налоговых деклараций за иностранцев . . . . . . . . . . . . . . . 19

Глава 5. Расчет вашего налога . . . . . . . . 27

Глава 6. Налоговый год с двойным

статусом . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

Глава 7. Информация о подаче

налоговой декларации . . . . . . . . . 38

Глава 8. Удержание налогов или

расчетный налог . . . . . . . . . . . . 43

Глава 9. Льготы по налоговым

соглашениям . . . . . . . . . . . . . . . 51

Глава 10. Сотрудники иностранных

правительств и международных
организаций . . . . . . . . . . . . . . . 54

Глава 11. Выезжающие иностранцы и

разрешение на выезд . . . . . . . . . . 56

Глава 12. Как получить помощь по

налогам . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

Приложение А - Процедура освобождения

от уплаты налогов для студентов . . . . 64

Приложение В - Процедура освобождения

от уплаты налогов для
преподавателей и исследователей . . . 68

Указатель . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73

Дальнейшие разработки
Актуальную информацию об изменениях в
Публикации № 519 (например, закон, вступивший
в силу после ее опубликования) см. по ссылке
IRS.gov/Pub519 .

Введение
Применительно к налогообложению, иностранцем
считается лицо, которое не имеет гражданства
США. Иностранцы могут быть классифицированы
как временно проживающие (иностранцы-нерези­
денты) и постоянно проживающие (иностран­
цы-резиденты). Эта публикация поможет вам опре­
делить свой статус и даст вам информацию,
необходимую для подачи налоговой декларации в
США. Иностранцы-резиденты, как правило, обла­
гаются налогом на совокупный доход по всему ми­
ру, так же как и граждане США.

Publication 519 (ru) (2024) Catalog Number 48376B

Apr 22, 2025 Department of the Treasury Internal Revenue Service www.irs.gov
Таблица A. Где найти то, что вам нужно знать о налогах в США?

Часто задаваемые вопросы Где найти ответ

Являюсь ли я иностранцем-нерезидентом или См. главу 1.

иностранцем-резидентом?

Могу ли я быть иностранцем-нерезидентом и • См. раздел "Иностранцы с двойным статусом" в главе 1.

иностранцем-резидентом в рамках одного и того же года? • См. главу 6.
Я иностранец-резидент, а моя супруга — иностранец-нерезидент. • См. раздел "Супруг-нерезидент, рассматриваемый как резидент"
Существуют ли для нас особые правила? в главе 1.
• См. раздел "Общий доход" в главе 2.
Весь ли мой доход является субъектом налогообложения США? • См. главу 2.
• См. главу 3.
Облагается ли моя стипендия налогом США? • См. раздел "Стипендии, гранты, премии и награды" в главе 2.
• См. раздел "Стипендии и стипендиальные гранты" в главе 3.
• См. главу 9.
Какова ставка налога на доход субъекта налогообложения США? См. главу 4.

Будут ли какие-либо налоги на наследственный фонд или дарения См. подраздел "Федеральный налог на наследство и дарение в США"
США распространяться на меня, мой наследственный фонд или в разделе «Напоминания».
наследственный фонд, душеприказчиком, доверенным лицом или
представителем которого я являюсь?

Я переехал в США в этом году. Могу ли я вычесть свои расходы на См. раздел "Вычеты" в главе 5.
переезд в налоговой декларации США?

Могу ли я заявить, что мой супруг(-а) и/или дети находятся у меня на См. раздел "Иждивенцы" в главе 5.
иждивении?

Я плачу подоходный налог в стране исхода. Могу ли я получить См. раздел "Налоговые зачеты и платежи" в главе 5.
зачеты за эти налоги в своей налоговой декларации в США?

Какие формы я должен подать, когда и где я должен их подать? См. главу 7.

Как я должен платить подоходный налог в США? См. главу 8.

Имею ли я право на какие-либо льготы по налоговому соглашению? • См. раздел "Виды дохода, дающие право на получение
налоговых льгот в соответствии с соглашением об избежании
двойного налогообложения" в главе 8.
• См. главу 9.
Освобождаются ли от уплаты налогов в США сотрудники иностранных См. главу 10.
правительств и международных организаций?

Есть ли обязательные требования к тому, что я должен сделать перед • См. раздел "Налог на экспатриацию" в главе 4.
отъездом из Соединенных Штатов? • См. главу 11.
Иностранцы-нерезиденты облагаются налогом Комментарии и предложения. Ждем ваших ком­ представленном в конце публикации разделе «Как
только на доходы из источников в Соединенных ментариев касаемо настоящей публикации и пред­ получить помощь по налогам» в частности, пере­
Штатах и на определенные доходы, связанные с ложений по дальнейшим изменениям. йдите на страницу Интерактивного помощника по
профессиональной или коммерческой деятельно­ Комментарии и предложения можно направить вопросам налогов по ссылке IRS.gov/Help/ITA
стью в Соединенных Штатах. по ссылке IRS.gov/FormComments (Английский). Вы (Английский). Там вы сможете найти необходимые
Информация, содержащаяся в этой публика­ также можете написать по адресу Internal Revenue ответы среди перечисленных категорий или с по­
ции, не является столь полной для иностранцев-ре­ Service, Tax Forms and Publications, 1111 Constitution мощью функции поиска.
зидентов, как для иностранцев-нерезидентов. К Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224.
иностранцам-резидентам, как правило, относятся Получение налоговых форм, инструкций и пуб­
К сожалению, мы не сможем ответить лично
так же, как к гражданам США, и дополнительную ликаций. Перейдите по ссылке IRS.gov/Forms
всем, но мы очень рады вашим отзывам и учтем их
информацию можно найти в других публикациях (Английский), чтобы загрузить как новейшие, так и
при пересмотре налоговых форм, инструкций и
IRS по адресу IRS.gov/Forms (Английский). прошлогодние формы, инструкции, публикации и
публикаций. Не отправляйте налоговые вопросы,
Таблица А содержит список вопросов и главу документы.
налоговые декларации или платежи по указанному
или главы этой публикации, в которых вы найдете выше адресу. Подача заявки на получение налоговых форм,
соответствующие обсуждения. инструкций и публикаций. Перейдите по ссылке
Ответы на часто задаваемые вопросы предста­ Ответы на ваши налоговые вопросы. Если у IRS.gov/OrderForms, чтобы подать заявку на полу­
влены в конце публикации. вас есть вопрос по налогообложению, на который чение новейших налоговых форм, инструкций и
нет ответа ни в этой публикации в целом, ни в публикаций; для подачи заявки на получение

2 Публикация 519 (2024)

форм и инструкций за предыдущий год позвоните налогоплательщики имели право на льготное на­ задаваемые вопросы о налогах на дарение для
по номеру 800-829-3676. IRS обработает ваш заказ логообложение в соответствии с американо-вен­ нерезидентов, не являющихся гражданами США».
на формы и публикации в кратчайшие сроки. Если герским соглашением о подоходном налоге. В от­
Цифровые активы Если в 2024 году вы участвова­
вы уже отправили запрос, не делайте это повторно. ношении других налогов договор прекращает свое
ли в сделке с цифровыми активами, вам, возмож­
Самый быстрый способ получить формы и действие с периодов, начинающихся 1 января 2024
но, следует ответить «Yes» («Да») на вопрос на
публикации — в режиме онлайн. года или после этой даты.
странице 1 Формы 1040-NR. Информацию о сдел­
Налоговые льготы в случае стихийных бедствий. ках с цифровыми активами см. в разделе «Цифро­
Налоговые льготы в случае стихийных бедствий до­ вые активы» в инструкциях к Форме 1040. Не оста­
ступны для тех, кто пострадал от стихийных бед­
Что изменилось ствий, объявленных в соответствующей президент­
вляйте это поле незаполненным. На этот вопрос
должны ответить все налогоплательщики, а не
Частичное приостановление действия Конвенции о ской декларации (см. IRS.gov/DisasterTaxRelief). Это только те, кто участвовал в сделке с цифровыми ак­
подоходном налоге с СССР в части, касающейся Бе­ может относиться и к иностранцам, которые дол­ тивами.
ларуси. 17 декабря 2024 года Соединенные Штаты жны подать федеральную декларацию о подоход­
ном налоге. Для более подробной информации см. Стороннее уполномоченное лицо. Вы можете по­
официально уведомили Республику Беларусь о ча­
инструкции к Форме 1040 или инструкции к Форме ставить галочку в поле «Yes» в разделе «Third-Party
стичном приостановлении действия налогового со­
1040-NR. Designee» вашей декларации, чтобы разрешить IRS
глашения об избежании двойного налогообложе­
обсудить вашу декларацию с другом, членом семьи
ния с СССР в части, касающейся Беларуси. Налоговый зачет за приобретение медицинского
или любым другим лицом по вашему выбору. Это
Соединенные Штаты приостановили действие под­ покрытия на Рынке медицинских страховок
позволяет IRS позвонить уполномоченному вами
пункта (g) пункта 1 статьи 3 Конвенции. Остальные (по-английски — PTC). Вы можете претендовать на
лицу и получить ответы на любые возникшие во­
статьи договора останутся в силе. Приостановление PTC, если вы, ваш супруг или иждивенец оформили
просы. Это также позволяет уполномоченному ли­
вступило в силу 17 декабря 2024 года и окончится медицинское страхование через Рынок медицин­
цу выполнять определенные действия, такие как
31 декабря 2026 года или, в случае принятия пра­ ского страхования (Marketplace). См. Форму 8962 и
запрос из IRS копий уведомлений или выписок,
вительством обеих стран соответствующего реше­ инструкции к ней для более подробной информа­
связанных с вашей налоговой декларацией. Кроме
ния, раньше этого срока. ции.
того, разрешение может быть отозвано. Для более
Частичное приостановление действия Конвенции о Авансовые выплаты PTC. Возможно ваша страхо­ подробной информации см. инструкции к вашей
подоходном налоге с Россией. 17 июня 2024 года вая компания получила авансовые выплаты PTC декларации о подоходном налоге.
Соединенные Штаты официально уведомили Рос­ (см. выше) в качестве помощи вам, вашему супругу
сийскую Федерацию о частичном приостановле­ или иждивенцу в оплате страхового покрытия. Если Смена адреса. Ели вы сменили свой почтовый ад­
нии действия соглашения между двумя странами. вы получили авансовые выплаты PTC, вы должны рес, обязательно уведомите IRS, используя Форму
Соединенные Штаты приостановили действие подать налоговую декларацию за 2024 год и запол­ 8822.
пункта 4 статьи 1, статей 5—21 и статьи 23 Конвен­ нить Форму 8962. Если вы зарегистрировали ко­ Фотографии пропавших детей. IRS гордится своим
ции, а также Протокола. Приостановление вступи­ го-то, кто не заявлен в качестве иждивенца в ва­ сотрудничеством с Национальным центром по
ло в силу 16 августа 2024 года как в отношении на­ шей налоговой декларации или для получения проблемам пропавших и эксплуатируемых детей®
логов, удерживаемых изначально, так и в дополнительной информации см. инструкции к (NCMEC) (Английский). На пустых страницах дан­
отношении других налогов и будет действовать до Форме 8962. ной публикации размещены фотографии пропав­
тех пор, пока правительства двух стран не догово­ Форма 1095-А. Если вы, ваш супруг или иждивенец ших детей, переданные центром NCMEC. Если вы
рятся об его отмене. зарегистрировались в системе медицинского стра­ узнаете ребенка, вы можете помочь вернуть его/ее
Выплаты дохода из источников в США, произ­ хования через Рынок медицинского страхования домой, позвонив по номеру 1-800-THE-LOST
веденные 16 августа 2024 года и позднее, должны (Marketplace), вы должны были получить Форму (800-843-5678).
облагаться налогом по установленной законом 1095-A. Если вы получили Форму 1095-A, сохраните
ставке в 30%. Ранее налогоплательщики имели ее. Это поможет вам рассчитать вашу авансовую
право на льготное налогообложение в соответ­ субсидию в счет оплаты медицинской страховки.
ствии с российско-американским соглашением о Если же вы не получили Форму 1095-А, свяжитесь с
подоходном налоге. Рынком медицинского страхования.

1.
Супруг, указанный как резидент (постоянный жи­ Федеральный налог на наследство и дарение в
тель) США. В Формы 1040 и 1040-SR в разделе На­ США. Физическое лицо (или умершее лицо), кото­
логовый статус добавлен флажок, позволяющий рое является (или было) нерезидентом-негражда­
указать супруга-нерезидента или супруга с двой­ нином Соединенных Штатов для целей налога на
ным статусом как резидента США в 2024 году. Для
дополнительной информации см. разделы "Су­
наследство и дарение, может по-прежнему иметь
обязательства по подаче налоговой декларации и Иностранец-нерезиде
пруг-нерезидент, рассматриваемый как резидент" уплате налогов на наследство и дарение в США.
и "Выбор статуса иностранца-резидента" ниже.
Трасты для семей с инвалидами. В 2024 году сумма
Определение того, является ли физическое лицо
нерезидентом-негражданином применительно к
нт
или иностранец-
исключения для соответствующей критериям инва­ налогу на наследство и дарение в США, отличается
лидности составляет 5 000 долларов США. от определения того, является ли физическое лицо
иностранцем-нерезидентом применительно к фе­
деральному подоходному налогу США. Налог на на­
следство и дарение выходит за рамки этой публи­ резидент?
Напоминания кации, но на вебсайте IRS.gov есть информация,
позволяющая определить, применимы ли к вашей
Прекращение действия налоговой конвенции с
Венгрией от 1979 года. 15 июля 2022 года Мини­
ситуации какие-либо соображения в отношении
налога на наследство или дарение в США. Допол­
Введение
стерство финансов США объявило, что 8 июля 2022 нительную информацию о федеральном налоге на Сначала вы должны определить, являетесь ли вы
года Венгрия была уведомлена о прекращении наследство в США для неграждан-нерезидентов применительно к уплате подоходного налога ино­
действия налогового соглашения между ней и Сое­ можно получить в разделах «Налог на наследство странцем-нерезидентом или иностранцем-рези­
диненными Штатами. В соответствии с положения­ для нерезидентов, не являющихся гражданами дентом.
ми договора, прекращение вступает в силу 8 янва­ США» (Английский) и «Часто задаваемые вопросы Если вы одновременно являетесь нерезиден­
ря 2023 года. В отношении налогов, удерживаемых о налогах на наследство для нерезидентов, не том и резидентом в одном и том же году, у вас
изначально, договор прекращает свое действие 1 являющихся гражданами США». Дополнительную двойной статус. См. раздел "Иностранец с двойным
января 2024 года. Как следствие, выплаты дохода информацию о федеральном налоге на дарение в статусом", представленный ниже. См. также раздел
из источников в США, произведенные 1 января США для неграждан-нерезидентов можно получить "Супруг-нерезидент, рассматриваемый как
2024 года и позднее, должны облагаться налогом в разделах «Налог на дарение для нерезидентов, резидент" и некоторые другие особые ситуации,
по установленной законом ставке в 30%. Ранее не являющихся гражданами США» и «Часто объясненные ниже в этой главе.

Публикация 519 (2024) Глава 1 Иностранец-нерезидент или иностранец- резидент? 3

Темы время, если вам была предоставлена привилегия, рассматриваться как отказавшийся от статуса, и мо­
В этой главе обсуждается: в соответствии с американским иммиграционным жет потерять статус резидента.
законодательством, постоянно проживать в Соеди­
На долгосрочного резидента (LTR), кото­
• Как определить, являетесь ли вы ненных Штатах в качестве иммигранта. Как прави­
иностранцем-нерезидентом, резидентом или ло, вы обладаете этим статусом, если Служба гра­ ! рый перестает быть законным постоян­
CAUTION ным жителем, могут распространяться

иностранцем с двойным статусом; и жданства и иммиграции США (USCIS) (или ее

особые требования к отчетности и налоговые по­
• Как супруг(-а)-нерезидент может быть организация-предшественница) выдала вам
ложения. См. раздел "Налог на экспатриацию" в
представлен(-а) как иностранец-резидент. Форму I-551 «Permanent Resident Card» («Карта по­
главе 4.
стоянного жителя США»), также известную как
«грин-карта». Вы продолжаете находиться в статусе
Полезные пункты резидента в соответствии с этим тестом, если этот Прекращение проживания после 16 июня 2008
Возможно, вы захотите посмотреть: статус не будет у вас отобран, или же не будет уста­ года. Для получения информации о дате прекра­
щения вашего проживания на территории США см.
новлено в административном или судебном поряд­
Форма (и инструкции) подраздел "Бывший LTR" в разделе «Экспатриация
ке, что вы отказались от него.
после 16 июня 2008 г.» в главе 4.
1040 «Декларация о выплате
Примечание. Даже если лицо соответствует
1040

индивидуального подоходного налога Примечание: Требования к налогоплательщи­

критерию «грин-карты», если оно делает выбор в
США» кам, выехавшим за границу до 17 июня 2008 года,
пользу иностранного резидентства в соответствии с
больше не указываются в инструкциях к Форме
1040-SR «Налоговая декларация США для правилом «тайбрейка» в рамках налогового согла­
8854 или Публикации № 519. Для получения ин­
1040-SR

пожилых людей» шения между США и другим государством, приме­

формации об отказе от гражданства до 17 июня
нительно к своим налоговым обязательствам оно
1040-NR «Декларация временно 2008 года см. инструкции 2018 года к Форме 8854 и
будет рассматриваться как нерезидент. См. раздел
главу 4 Публикации № 519 (Английский) 2018 года.
1040-NR

проживающего в США 7701(b)(6)(B).

иностранца-нерезидента»
8833 «Раскрытие информации о налоговой Лишение статуса резидента. Вы считаетесь ли­ Тест на существенное присутствие
шенными статуса резидента, если правительство
8833

декларации на основе соглашения и в

соответствии с разделом 6114 или США выдаст вам окончательное административное Вы являетесь резидентом для целей налогообложе­
7701(b)» или судебное постановление об изгнании или де­ ния, если вы соответствуете тесту на физическое
портации. Окончательное судебное постановление присутствие в 2024 календарном году. Чтобы про­
8840 «Декларация об исключении из – это постановление, которое вы больше не можете йти этот тест, вы должны физически присутствовать
8840

правила «тесной связи» для обжаловать в вышестоящем суде компетентной в Соединенных Штатах по крайней мере...
иностранцев» юрисдикции.
1. 31 день в течение 2024 года; и
8843 «Декларация лиц, составляющих
Отказ от статуса резидента. Административное 2. 183 дня в течение 3-летнего периода, вклю­
8843

исключение, и лиц с заболеваниями»

или судебное решение об отказе от статуса рези­ чающего 2024, 2023 и 2022 годы, считая...
См. главу 12 для подробной информации о получе­ дента может быть инициировано вами, USCIS или
нии этих форм. консульским сотрудником США. a. все дни, когда вы присутствовали в 2024
Если вы инициируете решение, ваш статус ре­ году, и
зидента считается аннулированным, когда вы по­ b. 1/3 тех дней, когда вы присутствовали в
Иностранцы-нерези- даете один из следующих документов с вашей при­
крепленной Картой постоянного жителя США
2023 году, и

денты («грин-карта» или Форма I-551) в USCIS или по­ c. 1/6 тех дней, когда вы присутствовали в
средством консульского сотрудника США. 2022 году.
Если вы иностранец (не гражданин США), вы счи­ • Форма I-447 «Запись об отказе от законного
таетесь иностранцем-нерезидентом, если вы не со­ статуса резидента», или Пример. Вы физически присутствовали в Сое­
ответствуете одному из двух описанных тестов в • Письмо, в котором говорится о вашем наме­ диненных Штатах в течение 120 дней в каждом из
подразделе "Иностранцы-резиденты" ниже. рении отказаться от статуса резидента. 2024, 2023 и 2022 годов. Чтобы определить, соот­
ветствуете ли вы тесту на существенное присут­
При подаче документов по почте вы должны ствие в 2024 году, подсчитайте полные 120 дней
отправить заказным письмом запрошенную декла­
Иностранцы-рези- рацию о доходах (или ее иностранный эквивалент),
присутствия в 2024 году, 40 дней в 2023 году (1/3 из
120), и 20 дней в 2022 году (1/6 из 120). Поскольку
денты а также сохранить копию и подтверждение того,
что она была отправлена и получена по почте.
общая сумма за 3-летний период составляет 180
дней, вы не считаетесь резидентом в соответствии
Вы являетесь иностранцем–резидентом Соединен­ До тех пор, пока у вас не будет доказа­ с тестом на существенное присутствие в 2024 году.
ных Штатов для целей налогообложения, если вы
прошли тест на получение «грин-карты» или тест
! тельств того, что ваше письмо было полу­
CAUTION чено, вы остаетесь иностранцем-резиден­ Термин «Соединенные Штаты» включает в себя
на существенное присутствие в течение 2024 ка­ том для целей налогообложения, даже если USCIS следующие области.
лендарного года (1 января - 31 декабря). Даже если не признает действительность вашей «грин-кар­ • Все 50 штатов и округ Колумбия.
вы не соответствуете ни одному из этих тестов, вы ты», потому что ей более 10 лет, или потому что вы • Территориальные воды Соединенных Штатов.
можете выбрать, чтобы вас рассматривали как ре­ отсутствовали в Соединенных Штатах в течение • Морское дно и недра тех подводных районов,
зидента США по отношения к части года. См. под­ определенного периода времени. которые прилегают к территориальным во­
раздел "Выбор первого года" в разделе «Иностран­ дам США, и на которые Соединенные Штаты
Если USCIS или консульский сотрудник США имеют исключительные права в соответствии
цы с двойным статусом» ниже.
инициируют это решение, ваш статус резидента бу­ с международным правом на разведку и эк­
дет считаться аннулированным, когда будет издан сплуатацию природных ресурсов.
Тест на «грин-карту» окончательный административный приказ об отка­
Этот термин не включает территории, управляе­
зе от статуса резидента. Если ваша апелляция в фе­
мые США, или воздушное пространство США.
Вы являетесь резидентом для целей налогообложе­ деральный суд, имеющий юрисдикцию, была удо­
ния, если вы являетесь законным постоянным жи­ влетворена, потребуется окончательное судебное
телем Соединенных Штатов в любое время в тече­ постановление. Дни присутствия в
ние 2024 календарного года. (Однако см. раздел Согласно иммиграционному законодательству США
"Иностранцы с двойным статусом", представлен­ США, законный постоянный резидент, который
ный ниже). Это также называется тестом на получе­ обязан подать налоговую декларацию в качестве Считается, что вы находитесь в Соединенных Шта­
ние «грин-карты». Вы являетесь законным по­ резидента и не делает этого, может тах в любой отдельно взятый день, если в любое
стоянным жителем Соединенных Штатов в любое время этого дня вы физически присутствуете в

4 Глава 1 Иностранец-нерезидент или иностранец- резидент? Публикация 519 (2024)

стране. Однако из этого правила есть исключения. работала в офисе своей фирмы в Мексике. Приме­ • Это условие существовало до вашего прибы­
Не засчитывайте следующие дни как дни присут­ нительно к тесту на существенное присутствие Ма­ тия в Соединенные Штаты, и вы знали об этом
ствия в Соединенных Штатах для теста на суще­ рия не учитывает дни, в течение которых она езди­ условии. Не имеет значения, нуждались ли вы
ственное присутствие. ла на работу в Соединенные Штаты, поскольку эти в лечении от этого заболевания, когда вы въе­
• Дни, когда вы ездите на работу в Соединен­ дни составляют более 75% (0,75) рабочих дней в те­ хали в Соединенные Штаты.
ные Штаты из места жительства в Канаде или чение рабочего периода (69 рабочих дней в Соеди­
Мексике, если вы регулярно ездите на работу ненных Штатах, разделенных на 76 рабочих дней в Освобожденное от уплаты налогов физическое ли­
из Канады или Мексики. течение рабочего периода, составляют 90,8%). цо. Не считайте дни, в течение которых вы являе­
• Дни, когда вы находитесь в Соединенных тесь освобожденным от уплаты налогов лицом.
Штатах менее 24 часов, когда вы находитесь в Дни в пути. Не считайте дни, когда вы находитесь Термин «освобожденное от уплаты налогов физи­
пути между двумя местами за пределами Сое­ в Соединенных Штатах менее 24 часов и находи­ ческое лицо» не означает лицо, освобожденное от
диненных Штатов. тесь в пути между двумя местами за пределами уплаты налогов в США, а относится к любому лицу
• Дни, когда вы находитесь в Соединенных Соединенных Штатов. Вы считаетесь находящимся из следующих категорий.
Штатах в качестве члена экипажа иностранно­ в пути, если вы занимаетесь деятельностью, кото­ • Лицо, временно находящееся в Соединенных
го судна. рая в значительной степени связана с заверше­ Штатах в качестве лица, связанного с ино­
• Дни, когда вы не можете покинуть Соединен­ нием поездки в ваш зарубежный пункт назначе­ странным правительством, по визе «A» или
ные Штаты из-за состояния здоровья, возник­ ния. Например, если вы путешествуете между «G», за исключением лиц, имеющих визы
шего во время вашего пребывания в Соеди­ аэропортами Соединенных Штатов, чтобы пере­ класса «A-3» или «G-5».
ненных Штатах. сесть на другой самолет по пути в пункт назначе­ • Преподаватель или стажер, временно находя­
• Дни, когда вы находитесь в Соединенных ния за рубежом, считается, что вы находитесь в пу­ щийся в Соединенных Штатах по визе «J» или
Штатах по визе НАТО в качестве члена воору­ ти. Однако вы не считаетесь находящимся в пути, «Q», который в основном соответствует требо­
женных сил или гражданского компонента если посещаете деловую встречу, находясь в Сое­ ваниям визы.
НАТО. Однако это исключение не распро­ диненных Штатах. Вышесказанное верно, даже • Студент, временно находящийся в США по ви­
страняется на ближайшего члена семьи, кото­ если встреча проходит в аэропорту. зе «F», «J», «M» или «Q», который в основном
рый находится в Соединенных Штатах по визе соответствует требованиям визы.
НАТО. Член семьи, находящийся на иждиве­ Члены экипажа. Не учитывайте дни, в течение ко­ • Профессиональный спортсмен, временно на­
нии, должен учитывать каждый день присут­ торых вы временно находитесь в Соединенных ходящийся в США для участия в благотвори­
ствия для целей теста на существенное при­ Штатах в качестве постоянного члена экипажа ино­ тельном спортивном мероприятии.
сутствие. странного судна (лодки или корабля), осуще­
Далее рассматриваются конкретные правила
• Дни, когда вы являетесь освобожденным ли­ ствляющего перевозки между Соединенными Шта­
для каждой из этих четырех категорий (включая
цом. тами и иностранной страной или территорией,
любые правила, касающиеся продолжительности
управляемой США. Однако это исключение не при­
Далее следуют конкретные правила, применимые периода, в течение которого вы будете освобо­
меняется, если в эти дни вы занимаетесь какой-ли­
к каждой из этих категорий. жденным от уплаты налогов физическим лицом).
бо профессиональной или коммерческой деятель­
ностью в Соединенных Штатах. Физические лица, связанные с иностранным
Регулярные пассажиры из Канады или Мексики.
Не считайте дни, в которые вы ездите на работу в правительством. Физическое лицо, связанное с
Состояние здоровья. Не считайте дни, когда вы иностранным правительством, — это физическое
Соединенные Штаты из своего места жительства в
намеревались уехать, но не смогли уехать из Сое­ лицо (или его ближайший родственник), которое
Канаде или Мексике, если вы регулярно ездите на
диненных Штатов из-за состояния здоровья или временно находится в Соединенных Штатах...
работу из Канады или Мексики. Считается, что вы
проблемы, возникшей во время вашего пребыва­ • как штатный сотрудник международной орга­
регулярно ездите на работу, если вы ездите на ра­
ния в Соединенных Штатах. Намеревались ли вы низации,
боту в Соединенные Штаты более чем в 75% (0,75)
покинуть Соединенные Штаты в определенный • ввиду своего дипломатического статуса или
рабочих дней в течение вашего рабочего периода.
день, определяется на основе всех фактов и обстоя­ • по визе (кроме визы, дающей право на закон­
Для этой цели «поездка на работу» означает тельств. Например, в целях прохождения теста на ное постоянное проживание), которая, по
поездку на работу и возвращение в свое место жи­ существенное присутствие, вы можете обосновать, определению Министерства финансов, вы­
тельства в течение 24 часов. «Рабочие дни» - это что намеревались уехать, если ваша цель посеще­ дается лицам, имеющим постоянный дипло­
дни, в которые вы работаете в Соединенных Шта­ ния Соединенных Штатов может быть достигнута в матический или консульский статус.
тах, Канаде или Мексике. «Рабочий период» озна­ течение недостаточно продолжительного периода.
чает период, начинающийся с первого дня текуще­ Однако, если вам потребуется длительный период Примечание. Вы считаетесь временно находя­
го года, когда вы физически находитесь в времени для достижения цели вашего визита, и щимся в Соединенных Штатах независимо от фак­
Соединенных Штатах для работы, и заканчиваю­ этот период позволит вам пройти тест на суще­ тического количества времени, в течение которого
щийся в последний день текущего года, когда вы ственное присутствие, вы не сможете обосновать вы находитесь в Соединенных Штатах.
физически находитесь в Соединенных Штатах для намерение покинуть Соединенные Штаты до окон­ Международная организация — это любая пуб­
работы. Если ваша работа требует вашего присут­ чания этого длительного периода. личная международная организация, которую пре­
ствия в Соединенных Штатах только на сезонной
В случае лица, признанного психически недеес­ зидент Соединенных Штатов определил своим ука­
или циклической основе, ваш рабочий период на­
пособным, доказательство намерения покинуть зом как имеющую право на привилегии,
чинается в первый день сезона или цикла, в тече­
Соединенные Штаты может быть определено пу­ исключения и иммунитеты, предусмотренные в За­
ние которого вы находитесь в Соединенных Штатах
тем анализа модели поведения этого лица до того, коне об иммунитете для международных организа­
для работы, и заканчивается в последний день се­
как его признали психически недееспособным. ций. Физическое лицо является штатным сотрудни­
зона или цикла, в течение которого вы находитесь
Если вы имеете права исключить дни присут­ ком, если его или ее рабочий график соответствует
в Соединенных Штатах для работы. У вас может
ствия по состоянию здоровья, вы должны подать стандартному графику полного рабочего дня орга­
быть более одного рабочего периода в календар­
полностью заполненную Форму 8843 в IRS. См. раз­ низации.
ном году, и ваш рабочий период может начинаться
дел "Формa 8843", представленный ниже. Физическое лицо считается имеющим постоян­
в одном календарном году и заканчиваться в сле­
Вы не можете исключить ни одного дня пребы­ ный статус дипломатического или консульского ра­
дующем календарном году.
вания в Соединенных Штатах при следующих об­ ботника, если оно...
Пример. Мария Перес живет в Мексике и ра­ стоятельствах. • аккредитовано иностранным правительством,
• Первоначально вам не разрешили уехать, за­ признанным Соединенными Штатами;
ботает в офисе Compañía ABC. С 1 февраля по 1 ию­
ня она была временно направлена в офис своей тем вы смогли уехать, но оставались в Соеди­ • намерено заниматься в основном официаль­
ненных Штатах сверх срока, объективно необ­ ной деятельностью в интересах этого ино­
фирмы в Соединенных Штатах. 2 июня она возоб­
ходимого для принятия действий по отъезду. странного правительства, находясь в Соеди­
новила свою работу в Мексике. В течение 69 рабо­
• Вы вернулись в Соединенные Штаты для ле­ ненных Штатах; и
чих дней Мария каждое утро ездила отсюда домой
в Мексику на работу в офис Compañía ABC в США. чения заболевания, возникшего во время • признано президентом, государственным се­
предыдущего пребывания. кретарем или сотрудником консульства как
Каждый из этих вечеров она возвращалась к себе
имеющее право на этот статус.
домой в Мексику. В течение 7 рабочих дней она

Публикация 519 (2024) Глава 1 Иностранец-нерезидент или иностранец- резидент? 5

 В число ближайших родственников входят су­ Если вы имеете право исключить дни присут­ • Вся чистая выручка идет на благотворитель­
пруг(-а) и не состоящие в браке дети (по крови или ствия в США в качестве преподавателя или стаже­ ность.
по усыновлению), но только в том случае, если ста­ ра, вы должны подать полностью заполненную • Добровольцы выполняют практически всю
тус визы супруга или не состоящих в браке детей Форму 8843 в IRS. См. подраздел "Форма 8843" ни­ работу.
обусловлен категорией визы лица, освобожденно­ же. При подсчете дней пребывания в США вы мо­
го от налогообложения, и зависит от него. Дети, не жете исключить только те дни, в которые вы дей­
состоящие в браке, включаются только в том слу­ Пример. В течение года Карла временно нахо­
ствительно участвовали в спортивном мероприят­
чае, если они... дилась в США в качестве преподавателя по визе
ии. Вы не можете исключить дни, когда вы были в
• не достигли 21 года, «J». Иностранный работодатель выплатил ей воз­
Соединенных Штатах для тренировок на меропри­
• регулярно проживают в семье освобожденно­ награждение за год. Карла считалась освобожден­
ятии, для проведения рекламных или других меро­
го от уплаты налогов лица, и ным от уплаты налогов преподавателем в течение
приятий, связанных с мероприятием, или для по­
• не являются членами другой семьи. предыдущих двух лет, но ее вознаграждение не вы­
ездок между мероприятиями.
плачивалось иностранным работодателем. Она не
Если вы правомочны исключить дни присут­
Примечание. Как правило, если вы находи­ будет считаться освобожденным от уплаты налогов
ствия в США в качестве профессионального спортс­
тесь в Соединенных Штатах по визе «A» или «G», лицом в текущем году, поскольку она освобожда­
мена, вы должны подать полностью заполненную
вы считаетесь лицом, связанным с иностранным лась от уплаты налогов как преподаватель, по
Форму 8843 в IRS. См. подраздел "Форма 8843" ни­
правительством (с постоянным статусом диплома­ крайней мере, в течение 2-х из последних 6 лет.
же.
тического или консульского работника). Ни один из Если бы ее вознаграждение за последние 2 го­
ваших дней не засчитывается для целей примене­ да выплачивалось иностранным работодателем, Форма 8843. Если вы исключаете дни присутствия
ния критериев долгосрочного пребывания. она была бы лицом, освобожденным от уплаты на­ в США, поскольку попадаете в одну из следующих
логов, в текущем году.
Исключение - домашний персонал. Если вы категорий, вы должны подать полностью запол­
находитесь в Соединенных Штатах по визе «A-3» Студенты. Студент - это любое физическое ли­ ненную Форму 8843.
или «G-5» в качестве личного сотрудника, сопрово­ цо, которое временно находится в США по визам • Вы не смогли покинуть Соединенные Штаты,
ждающего лица или домашнего сотрудника ино­ «F» «J» «M» или «Q» и которое в основном соответ­ как планировали по причине здоровья.
странного правительства или должностного лица ствует требованиям этой визы. Считается, что вы в • Вы временно находились в Соединенных
международной организации, вы не считаетесь ли­ основном соответствуете визовым требованиям, Штатах в качестве преподавателя или стажера
цом, связанным с иностранным правительством, и если вы не занимаетесь деятельностью, которая за­ по визе «J» или «Q».
должны считать все дни своего присутствия в США прещена иммиграционным законодательством • Вы временно находились в Соединенных
для целей применения критериев долгосрочного США и которая может привести к потере вашего ви­ Штатах в качестве студента по визам «F», «J»,
пребывания. зового статуса. «M» или «Q».
К ним также относятся ближайшие родственни­ • Вы были профессиональным спортсменом,
Преподаватели и стажеры. Преподаватель ки освобожденных от уплаты налогов студентов. участвующим в благотворительном спортив­
или стажер — это человек, не являющийся студен­ См. определение «ближайших родственников», ном мероприятии.
том, который временно находится в США по визе выше, в разделе "Физические лица, связанные с
«J» или «Q» и в основном соответствует требова­ иностранным правительством". Приложите Форму 8843 к своей налоговой де­
ниям этой визы. Считается, что вы в основном соот­ Вы не будете освобождены от уплаты налогов в кларации за 2024 год. Если вам не нужно подавать
ветствуете визовым требованиям, если вы не зани­ качестве студента в 2024 году, если вы были осво­ декларацию, отправьте Форму 8843 по следующе­
маетесь деятельностью, которая запрещена бождены от уплаты налогов в качестве преподава­ му адресу.
иммиграционным законодательством США и кото­ теля, стажера или студента в течение любой части
рая может привести к потере вашего визового ста­ более 5 календарных лет, если только вы не отве­ Department of the Treasury
туса. чаете обоим следующим требованиям. Internal Revenue Service Center
К ним также относятся ближайшие родственни­ Austin, TX 73301-0215
• Вы подтверждаете, что не собираетесь по­
ки освобожденных от уплаты налогов преподавате­ стоянно проживать в США.
лей и стажеров. См. определение «ближайших род­
• Вы в значительной мере выполнили требова­ Вы должны подать Форму 8843 к сроку подачи
ственников» выше в разделе "Физические лица, ния вашей визы. Формы 1040-NR. О сроках подачи разъясняется в
связанные с иностранным правительством". главе 7. Если вы обязаны подать Форму 8843, но не
Вы не можете считаться освобожденным от Факты и обстоятельства, которые необходимо
учитывать при определении того, продемонстри­ подали ее вовремя, вы не можете исключить дни,
уплаты налогов преподавателем или стажером в
ровали ли вы намерение постоянно проживать в когда вы находились в США в качестве профессио­
2024 году, если вы освобождались от уплаты нало­
Соединенных Штатах, включают, помимо прочего, нального спортсмена или по медицинским показа­
гов в качестве преподавателя, стажера или студен­
следующее. ниям, возникшим во время вашего пребывания в
та в течение любой части 2-х из 6 предшествующих США. Это правило не применяется, если вы приве­
календарных лет. Однако вы считаетесь освобо­ • Сохраняете ли вы тесную связь с иностран­
ным государством (описывается ниже). дете ясные и убедительные доказательства, что
жденным от уплаты налогов лицом, если выполне­ предприняли разумные действия для ознакомле­
ны все следующие условия. • Предпринимали ли вы активные шаги для из­
менения своего статуса с неиммигранта на за­ ния с требованиями к подаче декларации и для со­
• Вы были освобождены от уплаты налогов в блюдения этих требований.
качестве преподавателя, стажера или студен­ конного постоянного жителя, о чем речь по­
та в течение любой части 3-х (или менее) из 6 йдет ниже в разделе "Более тесная связь с
предшествующих календарных лет. иностранным государством". Более тесная связь
• Иностранный работодатель выплатил все ва­ Если вы правомочны исключить дни присут­ с иностранным государством
ше вознаграждение в течение 2024 года. ствия в США в качестве студента, вы должны подать
• Вы находились в США в качестве преподава­ полностью заполненную Форму 8843 в IRS. См. под­ Даже если вы соответствуете критериям долгосроч­
теля или стажера в течение любого года из 6 раздел "Форма 8843" ниже. ного пребывания, вас могут рассматривать как
предшествующих лет. иностранца-нерезидента, если...
• Иностранный работодатель выплачивал все Профессиональные спортсмены. Профессио­ • вы находитесь в Соединенных Штатах менее
ваше вознаграждение в течение каждого из нальный спортсмен, который временно находится 183 дней в течение года,
предыдущих 6 лет, когда вы находились в в США для участия в благотворительном спортив­ • ваш налоговый дом находится в иностранном
Соединенных Штатах в качестве преподавате­ ном мероприятии, является лицом, освобожден­ государстве в течение года, и
ля или стажера. ным от уплаты налогов. Благотворительное спор­ • вы имеете более тесную связь в течение года
тивное мероприятие — это мероприятие, которое с одним иностранным государством, в кото­
Иностранный работодатель включает офис или ме­ отвечает следующим условиям. ром находится ваш налоговый дом, чем с Сое­
сто ведения бизнеса американской организации в
• Основной целью является оказание помощи диненными Штатами (если только у вас нет
иностранном государстве или территории, упра­ соответствующей критериям благотворитель­ более тесной связи с двумя иностранными го­
вляемой США. ной организации. сударствами, о чем речь пойдет ниже).

6 Глава 1 Иностранец-нерезидент или иностранец- резидент? Публикация 519 (2024)

Более тесная связь с двумя иностранными государ­ того, поддерживали ли вы более значительные доходах, чтобы заявить о том, что имеете более
ствами. Вы можете доказать, что у вас более тес­ контакты с иностранным государством, чем с Сое­ тесную связь с иностранным государством или го­
ная связь с двумя иностранными государствами (но диненными Штатами, необходимо учитывать, по­ сударствами.
не более двух), если вы отвечаете всем следующим мимо прочего, следующие факты и обстоятельства. Если вам не нужно подавать декларацию, от­
условиям. правьте эту форму по адресу:
1. Страна проживания, которую вы указываете в
• У вас есть налоговый дом с первого дня года в формах и документах.
одном иностранном государстве. Department of the Treasury
• В течение года вы сменили налоговый дом на 2. Типы официальных форм и документов, кото­ Internal Revenue Service Center
второе иностранное государство. рые вы подаете, такие, как Форма W-9, Austin, TX 73301-0215
• Ваш налоговый дом продолжал оставаться во Форма W-8BEN или Форма W-8ECI.
втором иностранном государстве до конца го­ Вы должны подать Форму 8840 в срок, установ­
3. Местонахождение...
да. ленный для подачи Формы 1040-NR. О сроках по­
• Вы имели более тесную связь с каждым ино­ • вашего постоянного места жительства;
• вашей семьи; дачи говорится ниже, в главе 7.
странным государством, чем с Соединенными
Штатами, в течение периода, когда ваш нало­ • ваших личных вещей, таких как автомо­ Если вы вовремя не подадите Форму 8840, вы
били, мебель, одежда и ювелирные из­ не сможете заявить о более тесной связи с ино­
говый дом продолжал находиться в этом ино­
делия; странным государством или государствами. Это
странном государстве.
• Вы подлежали налогообложению как рези­ • организаций, связанных с вашей ны­ правило не применяется, если вы приведете е и
нешней социальной, политической, убедительные доказательства, что предприняли
дент в соответствии с налоговым законода­
культурной, профессиональной или ре­ разумные действия, чтобы узнать о требованиях к
тельством одного из иностранных государств
лигиозной деятельностью; подаче декларации, и значительные шаги для со­
в течение всего года или подлежали налогоо­
бложению как резидент в обоих иностранных • вашей деловой деятельности (кроме блюдения этих требований.
той, которая является вашим налоговым
государствах за период, в течение которого
домом);
ваш налоговый дом находился в каждом ино­
• юрисдикции, которая выдала вам води­
Действие налоговых соглашений
странном государстве.
тельские права; О лицах с двойным резидентством. Правила, при­
Налоговый дом. Налоговый дом — это общая тер­ • юрисдикции, в которой вы голосуете; и веденные здесь для определения того, являетесь
ритория вашего основного места ведения бизнеса, • благотворительных организаций, в ко­ ли вы резидентом США, не отменяют определения
торые вы делаете взносы. резидентства в налоговых соглашениях. Если вы
работы или службы, независимо от того, где вы
проживаете. Налоговый дом — это место, где вы Не имеет значения, является ли ваше постоянное являетесь налогоплательщиком с двойным рези­
постоянно или неопределенно долго работаете в место жительства домом, квартирой или меблиро­ дентством, то все равно можете претендовать на
качестве наемного работника или индивидуально­ ванной комнатой. Также не имеет значения, арен­ льготы по соглашению об избежании двойного на­
го предпринимателя. Если у вас нет постоянного дуете вы его или владеете им. Важно, однако, что­ логообложения. Налогоплательщик с двойным
или основного места работы из-за характера вашей бы ваш дом был доступен постоянно и в любое резидентством — это налогоплательщик, который
деятельности, то вашим налоговым домом являет­ время, а не только для кратковременного пребыва­ является резидентом США и другой страны в соот­
ся место, где вы регулярно проживаете. Если вы не ния. ветствии с налоговым законодательством каждой
подходите ни под одну из этих категорий, вы счи­ из этих стран. Соглашение об избежании двойного
таетесь лицом, переезжающим с места на место, и Ситуации, когда у вас не может быть более тесной налогообложения между двумя странами должно
вашим налоговым домом является место, где вы связи. Вы не можете утверждать, что имеете бо­ содержать положение, предусматривающее разре­
работаете. лее тесную связь с иностранным государством, шение конфликтующих заявлений о резидентстве
Чтобы определить, есть ли у вас более тесная если имеет место одно из следующих обстоя­ (правило «тайбрейка»). Если в соответствии с нало­
связь с другим государством, ваш налоговый дом тельств. говым соглашением вы считаетесь резидентом
также должен существовать в течение всего теку­ • Вы лично подали заявление или предприня­ иностранного государства, то при расчете подоход­
щего года и находиться в том же иностранном госу­ ли другие шаги в течение года, чтобы изме­ ного налога в США вы считаетесь иностранцем-не­
дарстве, с которым, согласно вашим утвержде­ нить свой статус на статус постоянного рези­ резидентом. Для других целей, кроме расчета на­
ниям, вы имеете более тесную связь. дента; лога, вы будете рассматриваться как резидент США.
• В течение текущего года ваше заявление об Например, правила, описываемые здесь, не
Иностранное государство. При определении того, изменении статуса было на рассмотрении. влияют на сроки пребывания в стране, о которых
имеете ли вы более тесную связь с иностранным говорится в разделе "Иностранцы с двойным
Шаги по изменению вашего статуса на статус по­ статусом" ниже.
государством, термин «иностранное
стоянного жителя включают, помимо прочего, за­
государство» — это...
полнение следующих форм. Примечание. Ряд ситуаций, когда физическое
• любая территория, находящаяся под сувере­
нитетом Организации Объединенных Наций • Форма I-508 «Запрос на отказ от определен­ лицо рассматривается как иностранец-нерезидент
ных прав, привилегий, освобождений и имму­ в соответствии с правилом «тайбрейка» в соответ­
или правительства, отличного от правитель­
нитетов». ствующем налоговом соглашении, может повлечь
ства Соединенных Штатов,
• территориальные воды иностранного госу­ • Форма I-485 «Заявление на регистрацию по­ за собой налог на экспатриацию в соответствии с
стоянного места жительства или корректиров­ разделом 877A. См. раздел "Налог на
дарства (определяемые в соответствии с зако­
ку статуса». экспатриацию" ниже.
нодательством США),
• морское дно и недра тех подводных районов, • Форма I-130 «Ходатайство для родственни­
ка-иностранца». Информация, подлежащая отчетности. Если вы
которые прилегают к территориальным во­
дам иностранного государства, и на которые • Форма I-140 «Ходатайство иммигранта для являетесь налогоплательщиком с двойным рези­
иностранных рабочих». дентством и претендуете на льготы по соглашению
иностранное государство имеет исключитель­
ные права по международному праву на раз­ • Форма ETA-9089 «Заявление на получение об избежании двойного налогообложения, вы дол­
свидетельства о постоянном трудоустройстве, жны подать декларацию, используя Форму
ведку и разработку природных ресурсов, а
Приложение A-D и окончательное постано­ 1040-NR с приложением Формы 8833 и рассчитать
также
вление». свой налог как иностранец-нерезидент. Налогопла­
• территории, управляемые Соединенными
Штатами. • Форма DS-230 «Заявление на иммиграцион­ тельщик с двойным резидентством может также
ную визу и регистрацию иностранца». иметь право на помощь компетентного ведомства
Установление более тесной связи. Считается, что США. См. Налоговую процедуру 2015-40, 2015-35
Примечание. Эти формы доступны по ссылкам I.R.B. 236, доступную на сайте IRS.gov/irb/
вы имеете более тесную связь с иностранным госу­
USCIS.gov/forms/all-forms (Английский) и DOL.gov/ 2015-35_IRB#RP-2015-40 (Английский) или ее по­
дарством, чем с Соединенными Штатами, если вы
agencies/eta/foreign-labor/forms (Английский). следующую версию.
или IRS установит, что вы поддерживали более зна­
чительные контакты с иностранным государством,
Форма 8840. Вы должны приложить полностью
чем с Соединенными Штатами. При определении
заполненную Форму 8840 к вашей декларации о

Публикация 519 (2024) Глава 1 Иностранец-нерезидент или иностранец- резидент? 7

 Для дополнительной информации об отчетно­ • ваш налоговый дом находился в этом ино­ разумные действия для ознакомления с требова­
сти о льготах по соглашению см. раздел "Как сооб­ странном государстве. ниями к подаче заявления и для соблюдения этих
щать о заявленных льготах по соглашению?" в гла­ См. подраздел "Более тесная связь с иностранным требований.
ве 9. государством" выше.
Дата начала резидентства в соответствии с крите­
При определении того, можете ли вы исклю­
Некоторые студенты и стажеры из Барбадоса и риями «грин-карты». Если вы отвечаете крите­
чить до 10 дней, действуют следующие правила.
Ямайки. Студенты-нерезиденты из Барбадоса и риям «грин-карты» в любое время в течение ка­
Ямайки, а также стажеры из Ямайки могут претен­ • Вы можете исключить дни из более чем одно­ лендарного года, но не отвечаете критериям на
го периода пребывания, если общее количе­
довать на право считаться иностранцами-резиден­ долгосрочное пребывание в течение этого года,
тами для целей налогообложения США в соответ­ ство дней во всех периодах не превышает 10. датой начала вашего пребывания считается пер­
ствии с соглашениями США об избежании • Вы не можете исключить ни одного дня из пе­ вый день календарного года, когда вы находитесь
риода непрерывного пребывания, если все
двойного налогообложения с этими странами. См. в США в качестве законного постоянного жителя.
дни в этом периоде не могут быть исключены.
Публикацию № 901 (Английский) для получения Если вы удовлетворяете и критериям долгос­
дополнительной информации. Если вы имеете пра­ • Тем не менее, вы можете исключить до 10 рочного пребывания, и критериям «грин-карты»,
дней пребывания при определении даты на­
во на такой выбор, то можете сделать его, подав то датой начала вашего резидентства будет более
чала резидентства, но вы должны включить
Форму 1040 и приложив к своей декларации под­ ранний из первых дней в течение года, когда вы
эти дни при определении того, соответствуете
писанное заявление о выборе резидентства. К вам находитесь в США в соответствии с критериями
ли вы критериям долгосрочного пребывания.
применяются правила в отношении иностран­ долгосрочного пребывания или в качестве закон­
цев-резидентов, описанные в данной статье. После ного постоянного жителя.
Пример. Иван Иванович является граждани­
того как вы выберете резидентство, оно будет дей­
ном России. Он впервые приехал в США 6 января
ствовать до тех пор, пока вы имеете на него право, Резидентство в течение предыдущего года. Если
2024 года для участия в деловой встрече и вернул­
а для прекращения его действия вы должны полу­ вы были резидентом США в течение любой части
ся в Россию 10 января 2024 года. Его налоговый
чить разрешение от компетентного ведомства предыдущего календарного года и являетесь рези­
дом оставался в России. 1 марта 2024 года он пере­
США. дентом США в течение любой части текущего года,
ехал в США и проживал здесь до конца года. Иван
вы будете считаться резидентом США на начало те­
может подтвердить более тесную связь с Россией
Примечание. С 8 января 2023 года налоговое кущего года. Это правило применяется независимо
за период 6-10 января 2024 года. Таким образом,
соглашение между США и Венгрией было прекра­ от того, являетесь ли вы резидентом в соответствии
датой начала его резидентства является 1 марта
щено в соответствии с соответствующим положе­ с критериями долгосрочного пребывания или кри­
2024 года.
нием. В результате, за налоговые годы, начинаю­ териями «грин-карты».
щиеся 1 января 2024 года, вышеупомянутый выбор Для исключения до 10 дней пребывания тре­
больше не будет доступен для студентов и стажеров буется подать заявление. Вы должны подать за­ Пример. Роберт Бах является гражданином
из Венгрии. См подраздел "Прекращение действия явление в IRS, если вы исключаете до 10 дней пре­ Швейцарии. Он впервые приехал в США в качестве
налоговой конвенции с Венгрией от 1979 года" в бывания в США для целей определения даты резидента США 1 мая 2023 года и находился в стра­
разделе «Напоминания» выше. начала резидентства. Вы должны подписать и дати­ не до 5 ноября 2023 года, после чего вернулся в
ровать это заявление и включить в него заявление Швейцарию. Роберт вернулся в США 5 марта 2024
о том, что оно сделано под страхом наказания за года в качестве законного постоянного жителя и до
Иностранцы с двойным лжесвидетельство. Заявление должно содержать сих пор проживает здесь. В 2024 календарном году
следующую информацию (если применимо). резидентство Роберта в США считается начавшим­
статусом • Ваше имя, адрес, идентификационный номер ся 1 января 2024 года, поскольку он получил статус
налогоплательщика США (TIN) (при наличии) резидента в 2023 календарном году.
Вы можете быть одновременно иностранцем-нере­ и номер визы США (при наличии).
зидентом и иностранцем-резидентом в течение од­ • Номер вашего паспорта и название страны,
ного и того же налогового года. Обычно это проис­
Выбор первого года
выдавшей ваш паспорт.
ходит в тот год, когда вы прибываете в • Налоговый год, за который подается заявле­ Если вы не отвечаете ни критериям «грин-карты»,
Соединенные Штаты или покидаете их. Иностран­ ние. ни критериям долгосрочного пребывания в 2023
цам, имеющим двойной статус, следует ознако­ • Первый день вашего пребывания в США в те­ или 2024 г. и не выбрали режим резидента на часть
миться с главой 6 для получения информации о по­ чение года. 2023 года, но отвечаете критериям долгосрочного
даче декларации за налоговый год с двойным • Даты дней, которые вы исключаете при под­ пребывания в 2025 году, то вы можете выбрать ре­
статусом. счете первого дня пребывания. жим резидента США на часть 2024 года. Чтобы сде­
• Достаточные факты, подтверждающие, что в лать такой выбор, вы должны...
Первый год резидентства течение исключаемого периода ваш налого­
1. присутствовать в Соединенных Штатах не ме­
вый дом оставался в иностранном государстве
и более тесную связь с ним. нее 31 дня подряд в 2024 году, и
Если вы являетесь резидентом США в течение ка­
лендарного года, но не были резидентом США в те­ Приложите требуемое заявление к вашей де­ 2. находиться на территории США не менее 75%
чение предыдущего календарного года, вы являе­ кларации о доходах. Если вы не обязаны подавать от количества дней, начинающихся с первого
тесь резидентом США только в течение той части декларацию, отправьте заявление по следующему дня 31-дневного периода и заканчивающих­
календарного года, которая начинается с даты на­ адресу. ся последним днем 2024 года. Чтобы уло­
чала резидентства. В течение части года, предше­ житься в эти 75%, вы можете учитывать до 5
ствующей этой дате, вы являетесь иностранцем-не­ Department of the Treasury дней отсутствия в Соединенных Штатах как
резидентом. Internal Revenue Service Center дни пребывания в Соединенных Штатах.
Austin, TX 73301-0215
Дата начала резидентства в соответствии с крите­ При подсчете дней пребывания в пунктах (1) и
риями долгосрочного пребывания. Если вы соот­ (2) выше не учитывайте дни, когда вы были в Сое­
Вы должны подать заявление в день или до на­
ветствуете критериям долгосрочного пребывания в диненных Штатах в соответствии с любым из ранее
ступления срока подачи Формы 1040-NR. О сроках
течение календарного года, то датой начала ваше­ рассмотренных исключений в подразделе "Дни
подачи разъясняется в главе 7.
го пребывания в стране обычно считается первый присутствия в Соединенных Штатах".
Если вы не подадите необходимое заявление,
день вашего присутствия в США в течение этого ка­
как объяснено выше, вы не сможете утверждать,
лендарного года. Однако вам не нужно считать до Если вы выберете первый год, датой начала ва­
что имеете более тесную связь с иностранным госу­
10 дней фактического присутствия в Соединенных шего проживания в 2024 году будет первый день
дарством или государствами. Таким образом, пер­
Штатах, если в эти дни вы установите, что... самого раннего 31-дневного периода, (описанного
вым днем вашего резидентства будет первый день
• вы имели более тесную связь с иностранным вашего пребывания в Соединенных Штатах. Это в пункте (1) выше), который вы используете для по­
государством, чем с Соединенными Штатами, лучения права на выбор. До конца года вы являе­
правило не применяется, если вы приведете ясные
и тесь резидентом США. Если вы присутствуете более
и убедительные доказательства, что предприняли
одного 31-дневного периода и удовлетворяете

8 Глава 1 Иностранец-нерезидент или иностранец- резидент? Публикация 519 (2024)

условию вышеуказанного пункта (2) для каждого из сумму налога в Форму 4868. Если вы не уплатите заявление, подписанное обоими супругами, к ва­
этих периодов, датой начала вашего проживания задолженность по налогу, с вас будут взиматься шей совместной налоговой декларации за выбран­
будет первый день первого 31-дневного периода. проценты по любому налогу, не уплаченному до ус­ ный год. Заявление должно содержать следующую
Если вы присутствуете более одного 31-дневного тановленной даты оплаты, и с вас может взиматься информацию.
периода, но удовлетворяете вышеуказанному усло­ штраф за просрочку платежа. • Уведомление о том, что вы оба имеете право
вию (2) только для более позднего 31-дневного пе­ После того как вы сделаете выбор первого года, на выбор и хотите, чтобы вас считали рези­
риода, датой начала вашего проживания является вы не можете изменить его без одобрения IRS. дентами США в течение всего налогового го­
первый день более позднего 31-дневного периода. Если вы не будете следовать описанным здесь да.
процедурам для выбора первого года, вы будете • Имя, адрес и TIN (номер социального обеспе­
Примечание. Чтобы сделать этот выбор, вам считаться иностранцем-нерезидентом в течение чения (SSN) или индивидуальный идентифи­
не обязательно быть в браке. всего 2024 года. Однако это правило не работает, кационный номер налогоплательщика (ITIN))
если у вас есть четкие и убедительные доказатель­ каждого супруга. (Если один из супругов умер,
Пример 1. Хуан ДаСильва – гражданин Филип­ ства того, что вы предприняли обоснованные дей­ укажите имя и адрес лица, которое делает вы­
пин. Он впервые прибыл в Соединенные Штаты 1 ствия, чтобы узнать о процедурах подачи докумен­ бор вместо умершего супруга.)
ноября 2024 года и находился здесь 31 день под­ тов и важных этапах для соблюдения этих
Как правило, вы делаете этот выбор при подаче
ряд (с 1 ноября по 1 декабря 2024 года). Хуан вер­ процедур.
совместной налоговой декларации. Однако, вы
нулся на Филиппины 1 декабря, а затем прибыл об­
также можете сделать выбор, подав Форму 1040-X
ратно в Соединенные Штаты 17 декабря 2024 года.
Он оставался в Соединенных Штатах до конца года. Выбор статуса «Индивидуальная налоговая декларация гражда­
В 2025 году Хуан был резидентом США согласно те­ иностранца-резидента нина США с внесенными поправками». Прикрепите
Форму 1040 или 1040-SR и введите «Amended»
сту на существенное присутствие. Хуан может вы­
Если вы являетесь иностранцем с двойным стату­ («Исправлено») в верхней части налоговой декла­
брать 2024 год как первый, потому что он находил­
сом резидентства, вы можете выбрать статус рези­ рации с поправками. Если вы сделаете выбор в по­
ся в Соединенных Штатах в 2024 году в течение 31
дента США в течение всего года, если вы соответ­ льзу налоговой декларацией с поправками, вы и
дня подряд (с 1 ноября по 1 декабря) и не менее
ствуете всем следующим критериям. ваш супруг должны также изменить любые налого­
75% (0,75) дней после первого дня его 31-дневного
• Вы были иностранцем-нерезидентом, на на­ вые декларации, которые вы могли подать после
периода и включая его (в итоге 46 дней пребыва­
чало года. выбранного года.
ния в США, разделенные на 61 день в период с 1
ноября по 31 декабря, равны 75,4% (0,754)). Если • Вы являетесь иностранцем-резидентом на ко­ Как правило, вы должны подать совместную
Хуан выберет первый год, датой начала его прожи­ нец года. налоговую декларацию с внесенными поправками
вания будет 1 ноября 2024 года. • Вы состоите в браке с гражданином США или в течение 3 лет с даты подачи исходной налоговой
иностранцем-резидентом на конец года. декларации в США или 2 лет с даты уплаты подо­
Пример 2. Факты те же, что и в Примере 1, за • Ваш супруг присоединяется к вам в вашем вы­ ходного налога за этот год, в зависимости от того,
исключением того, что Хуан также отсутствовал в боре. что наступит позже.
США 24, 25, 29, 30 и 31 декабря. Он может выбрать Сюда также входят ситуации, в которых и вы, и ваш
2024 год как первый, потому что дни до 5 дней от­ супруг были иностранцами-нерезидентами на на­ Последний год резидентства
сутствия считаются днями присутствия для соответ­ чало налогового года, и вы оба являетесь ино­
ствия требованию 75% (0,75). странцами-нерезидентами на конец налогового го­ Если вы были резидентом США в 2024 году, но не
да. были резидентом США в течение какой-либо части
Заявление, необходимое для выбора 2024 года
2025 года, вы перестаете быть резидентом США в
как первого. Вы должны приложить заявление к
Примечание. Если на конец года вы не состои­ день прекращения вашего вида на жительство. Ис­
Форме 1040 или 1040-SR, чтобы выбрать 2024 год
те в браке, вы не можете сделать такой выбор. течение срока постоянного проживания – 31 дека­
как первый. В заявлении должны быть указаны ва­
бря 2024 г., если вы не претендуете на более ран­
ше имя и адрес, а также указано следующее. Если вы делаете такой выбор, вступают в силу
нюю дату, о чем будет сказано ниже.
• Вы выбираете 2024 год как первый. следующие правила.
• Вы не были резидентом в 2023 году. • Вы и ваш супруг считаетесь резидентами США Преждевременное прекращение срока постоянно­
• Вы являетесь резидентом по результатам те­ в течение всего года для целей подоходного го проживания. Вы можете претендовать на пре­
ста на существенное присутствие в 2025 году. налога. кращение срока постоянного проживания до 31 де­
• Количество дней присутствия в США в течение • Вы и ваш супруг облагаетесь налогом на дохо­ кабря. Такой датой является...
2025 года. ды, получаемые во всем мире.
• Дата или даты вашего 31-дневного периода • Вы и ваш супруг должны подать совместную 1. последний день вашего физического присут­
присутствия и период непрерывного присут­ налоговую декларацию за определенный год ствия в Соединенных Штатах в 2024 году,
ствия в США в течение 2024 года. по вашему выбору. если вы прошли тест на существенное присут­
• Дата или даты вашего отсутствия в США в те­ • Ни вы, ни ваш супруг не можете сделать этот ствие;
чение 2024 года, которые вы считаете днями выбор для любого более последующего нало­
2. первый день в 2024 году, когда вы больше не
пребывания. гового года, даже если вы живете отдельно,
являетесь законным резидентом США, если
Вы не можете подать Форму 1040 или 1040-SR или разведены или вступили в другой брак.
вы прошли тест на «грин-карту»; или
данное заявление до тех пор, пока не будете соот­ • Особые инструкции и ограничения для нало­
гоплательщиков с двойным статусом рези­ 3. позднейшая из дат в пунктах (1) или (2), если
ветствовать тесту на существенное присутствие в
дентства, описанные в главе 6, к вам не отно­ вы прошли оба теста.
2025 году. Если вы не проходите тест в 2025 году по
состоянию на 15 апреля 2025 года, вы можете за­ сятся.
Вы можете использовать эту дату только в том
просить продление времени для подачи вашей случае, если до конца 2024 года ваш налоговый ад­
Примечание. Аналогичный выбор доступен,
Формы 1040 или 1040-SR за 2024 год на обоснован­ рес находился в другой стране, и у вас была более
если в конце налогового года один из супругов явл­
ный период после того, как вы стали соответство­ тесная связь с этой зарубежной страной. См. под­
яется нерезидентом, а другой супруг – граждани­
вать критериям долгосрочного пребывания. Чтобы раздел "Более тесная связь с иностранным государ­
ном или резидентом США. См. раздел "Супруг-не­
запросить отсрочку для подачи до 15 октября 2025 ством", представленный выше.
года, воспользуйтесь Формой 4868. Вы можете по­
резидент, рассматриваемый как резидент",
представленный ниже. Если вы ранее сделали этот
дать форму в бумажном виде или использовать Примечание. Выбор в пользу статуса резиден­
выбор, и он все еще действует, вам не нужно де­
один из вариантов подачи в электронном виде, та в соответствии с применимым положением о
лать объясненный здесь выбор.
описанных в инструкциях к Форме 4868. С учетом «тайбрейке» договора другой страны также может
этого продления вы должны заплатить задолжен­ привести к прекращению резидентства до 31 дека­
Процесс выбора. Если вы и ваш(-а) супруг(-а) де­
ность по налогу за 2024 год, рассчитанную таким бря.
лаете этот выбор, отметьте галочкой поле в разде­
образом, как если бы вы весь год были иностран­
ле «Налоговый статус» Формы 1040 или Формы
цем-нерезидентом. Для расчета суммы налога мо­
1040-SR и укажите в соответствующей графе имя су­
жете воспользоваться Формой 1040-NR. Внесите
пруга(-ов) с двойным статусом, а также прикрепите

Публикация 519 (2024) Глава 1 Иностранец-нерезидент или иностранец- резидент? 9

 LTR, который перестает быть законным должно содержать следующую информацию (если рассматриваться как резиденты США в течение все­
! резидентом, может подлежать особым применимо). го налогового года. Ни вы, ни ваш супруг не може­
CAUTION требованиям к отчетности и налоговым
• Ваше имя, адрес, идентификационный номер те по какому-либо налоговому соглашению требо­
положениям. См. раздел "Налог на экспатриацию" налогоплательщика США (TIN) (если таковой вать отказаться от статуса резидента США. Вы оба
в главе 4. имеется) и номер визы в США (если таковой облагаетесь налогом доход, получаемый во всем
имеется). мире. Вы должны подать совместную налоговую
Прекращение действия права на постоянное • Номер вашего паспорта и название страны, декларацию по налогу на прибыль за год, в кото­
проживание. Для получения информации о дате выдавшей ваш паспорт. ром вы сделали выбор, но вы и ваш супруг может
прекращения действия вашего права на постоян­ • Налоговый год, к которому относится заявле­ подать совместную или отдельную декларацию в
ное проживание см. подраздел "Бывший LTR" в ние. последующие годы.
разделе «Экспатриация после 16 июня 2008 г.» в • Последний день вашего пребывания в Соеди­ Если вы подаете совместную декларацию
главе 4. ненных Штатах в течение года.
• Надлежащие факты для подтверждения того, ! в соответствии с этим положением, осо­
CAUTION бые инструкции и ограничения для нало­
Минимальный срок присутствия. Если вы являе­ что вы сохранили свой налоговый адрес и что
гоплательщиков с двойным статусом резидентства,
тесь резидентом США по результатам теста на суще­ у вас есть более тесная связь с иностранным
указанные в главе 6, к вам не применяются.
ственное присутствие и имеете право прекратить государством после вашего последнего дня
право на постоянное проживание ранее устано­ пребывания в Соединенных Штатах в течение
вленного срока, вы можете исключить до 10 дней года или после отказа вам в статусе законного Пример. Боб и Шэрон Уильямс женаты, и оба
фактического присутствия в Соединенных Штатах резидента или отмены вашего статуса в тече­ являются иностранцами-нерезидентами по состоя­
при определении даты прекращения права на по­ ние года. нию на начало года. В июне Боб стал иностран­
стоянное проживание. Чтобы определить, можете • Дата отмены или аннулирования вашего ста­ цем-резидентом и оставался резидентом до конца
ли вы исключить до 10 дней, применяются следую­ туса законного резидента. года. Боб и Шэрон предпочитают, чтобы их рас­
щие правила. • Надлежащие факты (включая копии соответ­ сматривали как иностранцев-резидентов, для чего
• Вы можете исключить дни из более чем одно­ ствующих документов), подтверждающие, что они отметили галочкой соответсвующее поле в
го периода присутствия, если общее количе­ ваш статус законного резидента был отменен Форме 1040 или Форме 1040-SR и приложили за­
ство дней во всех таких периодах не превы­ или аннулирован. явление к своей совместной налоговой деклара­
шает 10. • Если вы можете исключить дни, как рассмат­ ции. Боб и Шэрон должны подать совместную на­
• Вы не можете исключить какие-либо дни из ривалось выше в подразделе "Минимальный логовую декларацию за год, когда они сделали
периода последовательных дней присутствия, срок присутствия", укажите даты дней, кото­ выбор в пользу иностранцев-резидентов, но за по­
если нельзя исключить все дни в этом перио­ рые вы исключаете, и надлежащие факты для следующие годы они могут подавать налоговую де­
де. установления того, что вы сохраняли свой на­ кларацию как совместно, так и отдельно.
• Хотя вы можете исключить до 10 дней присут­ логовый адрес и что у вас есть более тесная
ствия при определении даты прекращения связь с другой страной в течение периода, ко­
срока постоянного проживания, вы должны торый вы исключаете.
Как сделать выбор
включить эти дни для определения соответ­ Приложите требуемое заявление к своей нало­ Если вы и ваш(-а) супруг(-а) делаете этот выбор, от­
ствия тесту на существенное присутствие. говой декларации. Если вы не обязаны подавать метьте галочкой поле в разделе «Налоговый ста­
декларацию, отправьте ее по следующему адресу: тус» Формы 1040 или Формы 1040-SR и укажите в
Пример. Лола Бовари – гражданка Мальты.
Она впервые приехала в Соединенные Штаты 1 соответствующей графе имя супруга(-ов) с двой­
Department of the Treasury ным статусом, а также прикрепите заявление, под­
марта 2024 года и проживала здесь до 25 августа Internal Revenue Service Center писанное обоими супругами, к вашей совместной
2024 года. 12 декабря 2024 года Лола приехала в Austin, TX 73301-0215 налоговой декларации за выбранный год. В нем
Соединенные Штаты на отдых и вернулась на
Мальту 16 декабря 2024 года. Ей удалось устано­ должна быть указана следующая информация.
вить более тесную связь с Мальтой до конца 2024 Вы должны подать заявление не позднее уста­ • Уведомление о том, что один из супругов явл­
календарного года, начиная с 25 августа 2024 года. новленного срока подачи Формы 1040-NR. Срок яется иностранцем-нерезидентом, а другой
Лола является резидентом по тесту на существен­ подачи рассмотрен в главе 7. супруг – гражданином США или иностран­
ное присутствие, поскольку она находилась в Сое­ Если вы не подадите необходимое заявление, цем-резидентом в последний день вашего на­
диненных Штатах в течение 183 дней (178 дней в как описано выше, вы не можете утверждать, что у логового года, и что вы решаете, чтобы вас
период с 1 марта по 25 августа плюс 5 дней в дека­ вас более тесная связь с другой страной или стра­ считали резидентами США в течение всего на­
бре). Однако Лола может исключить свой визит в нами. Это правило не действует, если вы приведете логового года.
США в декабре при определении даты окончания ясные и убедительные доказательства, что пред­ • Имя, адрес и идентификационный номер
срока постоянного проживания и поэтому дата приняли разумные действия для ознакомления с (TIN) каждого супруга. (Если один из супругов
окончания срока постоянного проживания Лолы – требованиями к подаче заявления и для соблюде­ умер, укажите имя и адрес человека, выби­
25 августа 2024 года. ния этих требований. рающего вместо умершего супруга.)

Также отметьте галочкой поле и введите имя су­

Постоянное проживание в течение следующего го­
да. Если вы являетесь резидентом США в течение Супруг-нерезидент, пруга(-и), если вы и ваш супруг-нерезидент в пред­
ыдущем году приняли решение считаться резиден­
любого промежутка 2025 года, а также в течение
любого промежутка 2024 года, вы будете считаться рассматриваемый как тами, и это решение остается в силе.
резидентом до конца 2024 года. Данное правило
применимо независимо от того, будете ли вы
резидент Налоговая декларация с внесенными поправка­
ми. Как правило, вы делаете этот выбор при пода­
иметь более тесную связь с зарубежной страной,
Если на конец налогового года вы состоите в браке, че совместной налоговой декларации. Однако вы
чем Соединенные Штаты в течение 2024 года, и
и один из супругов является гражданином США или также можете сделать выбор, заполнив совместную
являетесь ли вы резидентом по тесту на существен­
иностранцем-резидентом, а другой супруг – ино­ декларацию с внесенными поправками, используя
ное присутствие или тесту на «грин-карту».
странцем-нерезидентом, у вас есть возможность Форму 1040-X. Прикрепите Форму 1040 или 1040-SR
указать супруга-нерезидента как резидента. Это от­ и введите «Amended» («Исправлено») в верхней
Для установления срока прекращения вашего про­
носится и к ситуациям, когда один из супругов явл­ части налоговой декларации с поправками. Если
живания необходимо заявление. Вы должны по­
яется иностранцем-нерезидентом на начало нало­ вы сделаете выбор с измененной налоговой декла­
дать заявление в IRS, чтобы установить срок пре­
гового года, но иностранцем-резидентом на конец рацией, вы и ваш супруг должны также изменить
кращения вашего проживания. Вы должны
года, а другой супруг является иностранцем-нере­ любые налоговые декларации, которые вы могли
подписать это заявление, поставить в нем дату и
зидентом на конец года. подать после выбранного года.
включить в него уведомление о том, что оно сдела­
Как правило, вы должны подать совместную
но с учетом ответственности за предоставление
Если вы сделаете такой выбор, вы и ваш супруг налоговую декларацию с внесенными поправками
заведомо ложных сведений. Данное заявление
для целей налогообложения доходов будете в течение 3 лет с даты подачи исходной налоговой

10 Глава 1 Иностранец-нерезидент или иностранец- резидент? Публикация 519 (2024)

декларации в США или 2 лет с даты уплаты подо­ из супругов. Подайте заявление следующим
ходного налога за этот год, в зависимости от того, образом.
что наступит позже.
a. Если супруг, аннулирующий выбор, дол­
жен подать налоговую декларацию, при­
2.
Временная отмена выбора статуса ложите заявление к декларации за пер­

Источник доходов
вый год действия аннулирования.
Решение о наличии статуса иностранца-резидента
b. Если супруг, аннулирующий выбор, не
приостанавливается на любой налоговый год (по­
должен подавать налоговую деклара­
сле налогового года, который вы выбрали), если ни
цию, но подает ее (например, для полу­
один из супругов не является гражданином США
или иностранцем-резидентом, в любое время в те­
чения возврата), приложите заявление к Введение
налоговой декларации.
чение налогового года. Это означает, что каждый После того как вы определили свой статус ино­
супруг должен подать отдельную налоговую декла­ c. Если супруг, аннулирующий выбор, не странца, проживающего в США, вы должны опре­
рацию в качестве иностранца-нерезидента за этот должен подавать налоговую декларацию делить источник своего дохода. Этот раздел помо­
год, если любой из них соответствует требованиям и не подает ее даже для востребования жет вам определить источники различных видов
к подаче документов для иностранцев-нерезиден­ возврата, отправьте заявление в тот же дохода, который вы можете получить в течение на­
тов, описанным в главе 7. центр IRS, куда вы подавали последнюю логового года.
совместную налоговую декларацию.
Пример. Дик Браун был иностранцем-рези­
дентом на 31 декабря 2021 года и был женат на
2. Смерть. Смерть одного из супругов прекра­ Темы
щает действие выбора, начиная с первого на­ В этой главе обсуждается:
Джуди, являющейся иностранцем-нерезидентом.
логового года, следующего за годом смерти
Супруги решили выбрать для Джуди статус ино­
супруга. Однако, если переживший супруг • Правила источника дохода и
странца-резидента и подали совместные налого­
является гражданином или резидентом США • Совместный доход.
вые декларации за 2021 и 2022 годы. 10 января
и имеет право на совместные налоговые
2023 года Дик стал иностранцем-нерезидентом. Все
ставки в качестве пережившего супруга, вы­ В этом разделе также обсуждаются особые правила
это время Джуди оставалась иностранцем-резиден­
бор не прекратит свое действие до конца по­ для лиц, состоящих в браке, проживающих в стра­
том. Дик и Джуди могли подать совместные или от­
следнего года, для которого эти совместные не, где действуют законы о совместной собственно­
дельные налоговые декларации за 2023 год, пото­
ставки могут использоваться. Если оба супру­ сти в браке.
му что Дик часть этого года был
га умирают в один налоговый год, выбор
иностранцем-резидентом. Однако, поскольку ни
прекращает свое действие в первый день по­
Дик, ни Джуди не являются иностранцами-резиден­
тами в течение 2024 года, их выбор статуса вре­
сле окончания налогового года, в котором Иностранцы-резиденты
умерли супруги.
менно отменен на этот год. Если любой из этих су­
пругов соответствует требованиям к подаче 3. Раздельное жительство супругов. Разделение Доход иностранца-резидента обычно облагается
документов для иностранцев-нерезидентов, опи­ супругов по решению суда на основании де­ налогом так же, как и доход гражданина США. Если
санным в главе 7, они должны подавать отдельные крета о разводе или раздельном содержании вы являетесь иностранцем-резидентом, вы дол­
налоговые декларации в качестве иностранцев-не­ прекращает выбор в начале налогового года, жны указать все проценты, дивиденды, заработ­
резидентов за 2024 год. Если в 2025 году Дик снова в котором происходит такое разделение. ную плату или другие выплаты за услуги, доход от
станет иностранцем-резидентом, выбор их статуса сдачи в аренду собственности или роялти, а также
4. Отсутствие надлежащей документации. IRS другие виды доходов в своей налоговой деклара­
продолжит действовать.
может прекратить выбор в отношении любо­ ции в США. Вы должны сообщать об этих суммах из
го налогового года, когда один из супругов не источников в США и за их пределами.
Прекращение действия выбора вел должным образом свою документацию,
необходимую для определения точной сум­
После того как вы выбрали статус резидента, он
применяется ко всем последующим годам, за ис­
мы налоговой задолженности, или не пред­
оставил к ней необходимого доступа.
Иностранцы-нерезиденты
ключением случаев временной отмены (как объяс­ Иностранцы-нерезиденты облагаются налогом
нено в разделе "Временная отмена выбора стату­ только на их доход из источников в Соединенных
са") или прекращения действия одним из
следующих способов.
Иностранные граждане из Штатах и на определенный доход, связанный с ве­
Американского Самоа или дением профессиональной или коммерческой дея­
тельности в Соединенных Штатах (см. главу 4).
Если выбор прекратил действие одним из сле­
дующих способов, ни один из супругов не может
Пуэрто-Рико Общие правила определения дохода из источ­
сделать этот выбор в любом последующем налого­ ников в США, применимые к большинству ино­
Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом и странцев-нерезидентов, показаны в Таблице 2-1.
вом году.
действительным резидентом Американского Самоа Следующие обсуждения охватывают общие прави­
1. Аннулирование. Любой из супругов может ан­ или Пуэрто-Рико в течение всего налогового года, ла, а также исключения из этих правил.
нулировать выбор в отношении любого нало­ вы облагаетесь налогом, за некоторыми исключе­
гового года при условии, что он или она вы­ ниями, в соответствии с правилами для иностран­ Не все статьи дохода из источников в США
полнит аннулирование до установленного цев-резидентов. За дополнительной информацией TIP облагаются налогом. См. главу 3.
срока подачи налоговой декларации за этот см. раздел "Действительные резиденты Американ­
налоговый год. Супруг, который аннулирует ского Самоа или Пуэрто-Рико" в главе 5.
выбор, должен приложить подписанное за­
явление о том, что выбор аннулируется. В за­ Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом, Процентный доход
явлении должны быть указаны имя, адрес и из Американского Самоа или Пуэрто-Рико, не соот­
ветствущем критериям действительного резидента Как правило, процентный доход из источника в
идентификационный номер (TIN) каждого су­ США включает следующие статьи.
пруга. (Если один из супругов умирает, укажи­ Американского Самоа или Пуэрто-Рико в течение
всего налогового года, вы облагаетесь налогом как • Проценты по облигациям, векселям или дру­
те имя и адрес человека, который аннулирует гим процентным обязательствам резидентов
выбор вместо умершего супруга.) Заявление иностранец-нерезидент.
США или национальных корпораций.
также должно включать список всех штатов,
Иностранцы-нерезиденты, которые ранее были
зарубежных стран и территорий, где дей­
действительными резидентами Американского Са­
ствуют законы о совместной собственности, и
моа или Пуэрто-Рико, облагаются налогом в соот­
где проживает один из супругов или находит­
ветствии с правилами для иностранцев-резиден­
ся недвижимость, приносящая доход любому
тов.

Публикация 519 (2024) Глава 2 Источник доходов 11

 • Проценты, выплачиваемые американским a. Получатель процентов связан с ино­ выкупом, учитывается таким же образом, как и
или иностранным товариществом или ино­ странцем-резидентом или местной кор­ распределение по переданной ценной бумаге.
странной корпорацией, занимающейся про­ порацией. См. определение «взаимоза­
фессиональной или коммерческой деятельно­ висимого лица» в разделе 954(d)(3). Исключение. Часть дивидендов, полученных
стью в США, в любое время в течение от иностранной корпорации, является доходом из
b. Условия обязательства были существен­ источника в США, если 25% или более ее общего
налогового года.
но изменены после 9 августа 2010 года. валового дохода за 3-летний период, заканчиваю­
• Первоначальная эмиссионная скидка (OID). Любое продление срока обязательства щийся после закрытия налогового года, предше­
• Проценты от штата, округа Колумбия или пра­ считается существенным изменением.
вительства США. ствующего объявлению дивидендов, были дей­
2. Проценты, выплачиваемые иностранным фи­ ствительно связаны с профессиональной или
Место или способ выплаты не имеют значения коммерческой деятельностью в США. Если корпо­
при определении источника дохода. лиалом национальной корпорации или това­
рищества по депозитам или снимаемым сче­ рация была образована менее чем за 3 года до
Заменяющая выплата процентов лицу, пере­ там во взаимно-сберегательных банках, объявления дивидендов, используйте ее общий ва­
дающему ценную бумагу, по сделке ссуды с ценны­ кооперативных банках, кредитных союзах, ловой доход с момента образования. Определите
ми бумагами или сделке обратной покупки произ­ отечественных строительных и ссудных ассо­ часть, которая является доходом из источника в
водится таким же образом, как и проценты по циациях и других сберегательных учрежде­ США, умножив дивиденды на следующую дробь.
переданной ценной бумаге. ниях, учреждаются и контролируются как
ссудно-сберегательные или аналогичные ас­ Валовой доход иностранной корпорации,
Исключения. Процентный доход из источника в социации в соответствии с федеральным за­ связанный с профессиональной или
США не включает следующие статьи. коммерческой деятельностью в США, за
конодательством или законодательством
3-летний период
1. Проценты, выплачиваемые иностранцем-ре­ штата, если уплаченные или зачисленные
проценты могут быть вычтены ассоциацией. Валовой доход иностранной корпорации из
зидентом или национальной корпорацией по всех источников за этот период
обязательствам, выпущенным до 10 августа 3. Проценты по вкладам в иностранном филиа­
2010 г., если за трехлетний период, заканчи­ ле национальной корпорации или товарище­
вающийся окончанием налогового года пла­ Выплаты, эквивалентные дивидендам. Дивиден­
ства, но только если филиал занимается ком­
тельщика, предшествующего выплате про­ ды из источников в США также включают платежи,
мерческой банковской деятельностью.
центов, не менее 80% (0,80) от суммы общего эквивалентные дивидендам. К платежам, эквива­
валового дохода... лентным дивидендам, относятся...
Дивиденды • замещающие дивиденды, выплачиваемые в
a. поступило из источников за пределами соответствии со сделкой займа ценных бумаг,
США, а также В большинстве случаев доход в виде дивидендов, сделкой продажи с обратным выкупом или
b. связано с активным ведением профес­ полученный от национальных корпораций, являет­ аналогичной по сути сделкой;
сиональной или коммерческой деятель­ ся доходом из источников в США. Дивидендный до­ • платеж, ссылающийся на дивиденды источни­
ности физическим или юридическим ли­ ход от иностранных корпораций обычно является ка в США, произведенный в соответствии с
цом в другой стране или на территории, доходом из иностранного источника. Исключение определенным контрактом с условной основ­
управляемой США. из второго правила рассматривается позже. ной суммой (NPC); или

Однако проценты будут считаться про­ Замещающая выплата дивидендов лицу, пере­
центным доходом из источника в США, если дающему ценные бумаги в рамках сделки займа
применимо одно из следующих условий. ценных бумаг или сделки продажи с обратным
Таблица 2-1. Краткое изложение правил получения доходов для иностранцев-нерезидентов
Статья дохода Фактор, определяющий источник
Оклад, заработная плата, другие выплаты Место оказания услуг
Доход от бизнеса:
Личные услуги Место оказания услуг
Продажа товара – приобретенного Место продажи
Продажа товара – произведенного Место производства
Процент Место жительства налогоплательщика
Дивиденды Американская или иностранная корпорация*
Арендная плата Местонахождение собственности
Роялти:
Природные ресурсы Местонахождение собственности
Патенты, авторские права и др. Место использования собственности
Продажа недвижимости Местонахождение недвижимости
Продажа личного имущества Налоговый адрес продавца (исключения см. ниже в подразделе "Личное
имущество")
Пенсионные выплаты, относящиеся к взносам Место оказания услуг, за которые была начислена пенсия
Инвестиционный доход по пенсионным взносам Местонахождение пенсионного фонда
Продажа природных ресурсов Распределение основано на справедливой рыночной стоимости продукта
на экспортном терминале. Подробности см. в разделе 1.863-1 (b)
нормативов Минфина США.
* В исключения входит часть дивидендов, выплачиваемых иностранной корпорацией, источник находится в США, если не менее 25% валового дохода
корпорации фактически связано с профессиональной или коммерческой деятельностью в США за 3 налоговых года до года, в котором были заявлены
дивиденды. Для выплат, эквивалентных дивидендам, применяются особые правила.

12 Глава 2 Источник доходов Публикация 519 (2024)

 • платеж, который ссылается на дивиденды из источника вознаграждения. См. раздел "Альтерна­ долларов × 60/240) являются ее доходом от источни­
источника в США, произведенный в соответ­ тивная основа" ниже. ка в США.
ствии с определенным инструментом, связан­
ным с акциями (ELI). Многоуровневый маркетинг. Некоторые компа­ Пример 2. Роб Уотерс, резидент Южной Афри­
нии продают продукцию по схеме многоуровнево­ ки, работает в корпорации. Его годовой оклад со­
Выплата суммы, эквивалентной дивидендам,
го маркетинга, при которой дистрибьютор верхне­ ставляет 100 000 долларов США. Ни одна из этих
включает любую валовую сумму, которая ссылается
го уровня, спонсировавший дистрибьютора сумм не относится к дополнительным льготам. В те­
на дивиденды из источника в США и которая ис­
нижнего уровня, имеет право на выплаты от ком­ чение первого квартала года он работал исключи­
пользуется для расчета любой чистой суммы, пере­
пании, основанные на определенных действиях тельно на территории США. 1 апреля Роб был пере­
данной налогоплательщику или от него по догово­
этого дистрибьютора нижнего уровня. Как прави­ веден в Сингапур на оставшуюся часть года. Роб
ру, если налогоплательщик является по договору
ло, в зависимости от фактов, выплаты от таких ком­ может доказать, что первый квартал года и послед­
стороной, имеющей право на получение платежей.
паний многоуровневого маркетинга независимым ние 3 квартала года — это два отдельных, разных и
В результате налогоплательщик может рассматри­
(не являющимся сотрудниками) дистрибьюторам непрерывных периода времени. Соответственно,
ваться как получивший платеж, эквивалентный ди­
(дистрибьюторам верхнего уровня), основанные на 25 000 долларов из годовой зарплаты Роба относят­
видендам, даже если налогоплательщик произво­
продажах или покупках лиц, которых они спонси­ ся к первому кварталу года (0,25 × 100 000 долла­
дит чистый платеж или не выплачивает никакой
ровали (дистрибьюторов нижнего уровня), пред­ ров). Вся эта сумма является доходом из источника
суммы, поскольку чистая сумма равна нулю.
ставляют собой доход за выполнение личных услуг в США, поскольку в течение этого квартала он пол­
В 2024 году NPC или ELI, как правило, будет по привлечению, обучению и поддержке дистри­ ностью работал на территории США. Оставшиеся
являться указанным NPC или указанным ELI, соот­ бьюторов нижнего уровня. Источник такого дохода 75 000 долларов приходятся на последние три
ветственно, если контракт относится к сделкам с обычно зависит от места оказания услуг дистри­ квартала года. В течение этих кварталов он работал
производными финансовыми инструментами типа бьютором верхнего уровня и может, в зависимости 150 дней в Сингапуре и 30 дней в США. Периодиче­
дельта один. Как правило, дельта — это отношение от фактов, считаться многолетним вознагражде­ ское выполнение им услуг в США не составляло от­
изменения справедливой рыночной стоимости нием, при этом источник дохода определяется в те­ дельных, самостоятельных и непрерывных перио­
NPC или ELI к небольшому изменению справедли­ чение периода, к которому относится такое возна­ дов времени. Из этих 75 000 долларов, 12 500
вой рыночной стоимости количества акций, ука­ граждение. долларов (75 000 долларов × 30/180) — доход от ис­
занных в контракте. Как правило, сумма дивиденд­ точника в США.
ного эквивалента для определенного NPC или Индивидуальные предприниматели. Если вы
определенного ELI представляет собой сумму диви­ являетесь индивидуальным предпринимателем, Многолетнее вознаграждение. Источник много­
денда на акцию, умноженную на количество ак­ вы определяете источник вознаграждения за труд летнего вознаграждения обычно определяется на
ций, указанных в контракте, умноженное на дельту или личные услуги от индивидуальной трудовой временной основе в течение периода, к которому
контракта. К более сложным контрактам применя­ деятельности на основе, которая наиболее пра­ относится вознаграждение. Многолетнее
ются специальные правила. Для дополнительной вильно отражает надлежащий источник этого дохо­ вознаграждение — это вознаграждение, которое
информации обратитесь к разделу 1.871-15 норма­ да в соответствии с фактами и обстоятельствами включается в ваш доход в одном налоговом году,
тивов и Уведомлению 2024-44 (или к последующим вашего конкретного дела. Во многих случаях факты но относится к периоду, включающему 2 или более
уведомлениям). и обстоятельства требуют пропорционального рас­ налоговых года.
пределения на временной основе, как объясняется Вы определяете период, к которому относится
Гарантия задолженности ниже. вознаграждение, исходя из фактов и обстоятельств
вашего дела. Например, сумма вознаграждения,
Суммы, полученные прямо или косвенно за пред­ Временная основа расчета относящаяся к периоду времени, включающему
оставление гарантии по задолженности, выпущен­ несколько календарных лет, относится ко всему
ной после 27 сентября 2010 года, являются дохо­ многолетнему периоду.
Используйте временную основу для расчета возна­
дом из источника в США, если они выплачены... Сумма вознаграждения, рассматриваемая как
граждения из источника в США (кроме дополни­
1. некорпоративным резидентом или корпора­ тельных льгот, рассматриваемых в подразделе "Ге­ полученная из источников в США, определяется пу­
цией США, или ографическая основа расчета" ниже). Для этого тем умножения общей суммы вознаграждения за
нужно умножить общую сумму вашего вознагра­ многолетний период на дробь. Числитель дроби —
2. любым иностранным лицом, если эти суммы это количество дней (или единица времени мень­
ждения (за исключением дополнительных льгот,
фактически связаны с ведением профессио­ ше дня, если применимо), в течение которых вы
получаемых по географическому принципу) на
нальной или коммерческой деятельности в выполняли трудовые или личные услуги в США в
следующую дробь.
США. связи с проектом. Знаменатель дроби — это общее
количество дней (или единица времени менее од­
Подробнее в разделе 861(a)(9) Налогового кодекса. Количество дней, в течение которых вы
ного дня, если применимо), в течение которых вы
оказывали услуги в США в течение года
работали или оказывали личные услуги в связи с
Личные услуги Общее количество дней, в течение которых
вы оказывали услуги в течение года.
проектом.

Вся заработная плата и любое другое вознагражде­ Географическая основа расчета

ние за услуги, выполненные в США, считаются по­ При необходимости вы можете использовать в
лученными из источников в США. Единственные приведенной выше дроби единицу времени, мень­ Вознаграждение, которое вы получаете как работ­
исключения из этого правила рассматриваются в шую, чем день. Период времени, за который вы­ ник в виде следующих дополнительных льгот, рас­
подразделе "Сотрудники иностранных лиц, органи­ плачивается вознаграждение, не обязательно дол­ считывается на географической основе.
заций или офисов" ниже, а также в подразделе жен быть годом. Вместо этого вы можете • Жилье.
"Члены экипажа" выше. использовать другой отдельный, самостоятельный • Образование.
Если вы являетесь работником и получаете воз­ и непрерывный период времени, если вы сможете • Местный транспорт.
награждение за труд или личные услуги, выполняе­ доказать IRS, что этот другой период является бо­ • Возмещение уплаченных налогов.
мые как в США, так и за их пределами, при опреде­ лее подходящим. • Оплата за работу в опасных или тяжелых усло­
лении источника вознаграждения действуют виях, как определено в нормативах, раздел
специальные правила. Вознаграждение (за исклю­
Пример 1. Кристина Брукс, резидент Нидер­ 1.861-4(b)(2)(ii)(D)(5).
чением некоторых дополнительных льгот) опре­
ландов, работала в американской компании 240 • Компенсация расходов на переезд.
дней в течение налогового года. Она получила воз­
деляется на основе времени. Определенные до­ Размер дополнительных льгот должен быть разум­
награждение в размере 80 000 долларов США. Эта
полнительные льготы (например, жилье и ным, и вы должны подтвердить их соответствую­
сумма не включала дополнительные льготы. Кри­
образование) определяются по географическому щими записями или достаточными доказательства­
стина оказывала услуги в США в течение 60 дней, а
принципу. ми.
в Нидерландах — в течение 180 дней. При исполь­
Или же вам может быть разрешено использо­ зовании временной основы для определения ис­
вать альтернативную основу для определения точника вознаграждения, 20 000 долларов (80 000

Публикация 519 (2024) Глава 2 Источник доходов 13

Основное место работы. Вышеперечисленные до­ Образование. Источник льгот на образование для альтернативная основа более правильно опреде­
полнительные льготы, за исключением возмеще­ покрытия расходов на образование ваших ижди­ ляет источник вашего вознаграждения, чем вре­
ния уплаченных налогов и выплат за работу в опас­ венцев определяется на основании местонахожде­ менная или географическая основа. Если вы ис­
ных или тяжелых условиях, рассчитываются по ния вашего основного места работы. Льгота на об­ пользуете альтернативную основу, вы должны
основному месту работы. Основным местом рабо­ разование включает оплату только следующих сохранять документы (в том числе для проверки),
ты обычно является место, где вы проводите боль­ расходов на обучение в начальной или средней подтверждающие, почему альтернативная основа
шую часть своего рабочего времени. Это может школе. более правильно определяет источник вашего воз­
быть ваш офис, завод, магазин, магазин или другое • Плата за обучение, сборы, академическое ре­ награждения. Также, если общая сумма вознагра­
место. Если нет такого места, где вы проводите петиторство, услуги для учащихся с особыми ждения из всех источников составляет 250 000 дол­
большую часть рабочего времени, то ваше основ­ потребностями, книги, принадлежности и ларов или более, ответьте «Yes» («Да») на оба
ное место работы — это место, где сосредоточена другое оборудование. вопроса в строке K в Приложении OI (Форма
ваша работа, например, где вы являетесь на рабо­ • Комната и пансион и униформа, которые тре­ 1040-NR), и приложите к своей налоговой деклара­
ту или обязаны «вести» свою работу. буются или предоставляются школой в связи с ции письменное заявление, в котором указаны
Если у вас есть несколько мест работы в одно и зачислением или посещением. следующие данные.
то же время, место вашего основного места работы 1. Ваше имя и номер социального обеспечения
зависит от фактов в каждом конкретном случае. Са­ Местный транспорт. Источник местных транспорт­
(SSN) (введенные в верхней части заявле­
мыми важными факторами, которые необходимо ных льгот определяется на основании местонахо­
ния).
учитывать, являются... ждения вашего основного места работы. Льгота на
• общее время, которое вы проводите в ка­ местный транспорт – это сумма, которую вы полу­ 2. Конкретный доход в виде вознаграждения
ждом месте, чаете в качестве компенсации за местный транс­ или конкретная дополнительная льгота, для
• объем работы, которую вы выполняете в ка­ порт для вас, вашего супруга или иждивенцев по которых вы используете альтернативную ос­
ждом месте, и месту вашего основного места работы. Сумма, рас­ нову.
• сколько денег вы зарабатываете в каждом ме­ сматриваемая как льгота на местный транспорт, ог­
3. Для каждого пункта в (2) — используемая
сте. раничивается фактическими расходами на мест­
альтернативная база распределения источни­
ный транспорт и справедливой стоимостью аренды
ка.
Жилье. Источник жилищной льготы определяется любого предоставленного работодателем транс­
на основании местонахождения вашего основного портного средства, используемого преимуществен­ 4. Для каждого пункта в (2) — подсчет, показы­
места работы. Льгота на жилье включает выплаты но вами, вашим супругом или супругой, или ваши­ вающий, как вычислялось альтернативное
вам или от вашего имени (и от имени вашей ми иждивенцами для местного транспорта. распределение.
семьи, если ваша семья проживает с вами) только Фактические расходы не включают стоимость
5. Сравнение долларовой суммы вознагражде­
за следующее. (включая проценты) любого транспортного сред­
ния США и иностранного вознаграждения,
• Арендная плата. ства, приобретенного вами или от вашего имени.
полученного как на альтернативной основе,
• Коммунальные услуги (кроме платы за теле­ так и на временной или географической ос­
фон). Возмещение уплаченных налогов. Источник воз­
мещения уплаченных налогов – это юрисдикция, нове, о которых говорилось выше.
• Страхование недвижимого и личного имуще­
ства. установившая налог, за уплату которого вы полу­
• Налоги на проживание, не подлежащие выче­ чаете возмещение. Доход от транспорта
ту, в соответствии с разделом 164 или 216(a).
• Невозвращаемые сборы за обеспечение Возмещение расходов на переезд. Источник воз­ Доход от транспорта — это доход от использования
аренды. мещения расходов на переезд обычно определяет­ надводного или воздушного судна или за выполне­
• Аренда мебели и аксессуаров. ся по месту вашего нового основного места работы. ние услуг, непосредственно связанных с использо­
• Бытовой ремонт. Однако источник определяется по месту вашего ванием любого надводного или воздушного судна.
• Парковка в жилом комплексе. прежнего основного места работы, если вы пред­ Это имеет место независимо от того, является ли
• Справедливая стоимость аренды жилья, пред­ ставите достаточные доказательства того, что такое надводное или воздушное судно собственностью,
оставленного в натуральной форме вашим определение источника является более правиль­ сдается или арендуется. Термин «надводное или
работодателем. ным в соответствии с фактами и обстоятельствами воздушное судно» включает любой контейнер, ис­
вашего случая. Достаточные доказательства обы­ пользуемый в связи с надводным или воздушным
К жилищным льготам не относятся... чно требуют наличия соглашения между вами и ва­
• вычитаемые проценты и налоги (включая вы­ судном.
шим работодателем или письменного заявления о
читаемые проценты и налоги арендатора-ак­ политике компании, которое было составлено до Все доходы от перевозок, которые начинаются
ционера в кооперативной жилищной корпо­ переезда и заключено или установлено с целью по­ и заканчиваются в США, рассматриваются как полу­
рации); будить вас или других сотрудников переехать в ченные из источников в США. Если перевозка на­
• расходы на покупку недвижимости, включая другую страну. В письменном заявлении или согла­ чинается или заканчивается в США, 50% дохода от
основные выплаты по ипотеке; шении должно быть указано, что ваш работодатель перевозки рассматривается как полученный из ис­
• расходы на оплату домашнего труда (горнич­ возместит вам расходы на переезд, которые вы по­ точников в США.
ные, садовники и т.д.); несли для возвращения на прежнее основное ме­
• подписка на платное телевидение; сто работы, независимо от того, продолжаете ли вы Доход от перевозки, которая является частью
• улучшения и другие расходы, которые увели­ работать у своего работодателя после возвращения личных услуг, 50% дохода является доходом из ис­
чивают стоимость или заметно продлевают на это место. Оно может содержать определенные точников в США, если перевозка осуществляется
срок службы имущества; условия, в зависимости от которых определяется между США и одной из территорий, управляемой
• купленная мебель или аксессуары; право на возмещение, если только эти условия ус­ США. Для иностранцев-нерезидентов это относится
• износ или амортизация имущества или улуч­ танавливают четкие стандарты, которые можно только к доходу, полученному от воздушного судна
шений; удовлетворить только до или в результате заверше­ или в связи с ним.
• стоимость питания или проживания, которые ния вашего переезда на прежнее основное место
вы исключаете из валового дохода; или работы. Подробнее о том, как облагается налогом доход
• стоимость питания или проживания, которую от перевозки из источника в США, см. главу 4.
вы вычитаете как расходы на переезд.
Альтернативная основа
Вычет по расходам на переезд возможен толь­ Стипендии, гранты,
ко в том случае, если вы являетесь военнослужа­
щим вооруженных сил США на действительной
Если вы наемный сотрудник, вы можете опреде­ премии и награды
лить источник вашего вознаграждения на альтер­
службе и переезжаете в связи с постоянной сменой нативной основе, если докажете IRS, что в соответ­ Как правило, источником стипендий, стипендиаль­
места службы. ствии с фактами и обстоятельствами вашего дела ных грантов, грантов, призов и наград является ре­
зидентство плательщика, независимо от того, кто
фактически выплачивает средства. Однако, см.

14 Глава 2 Источник доходов Публикация 519 (2024)

подраздел "Деятельность, которая будет осуще­ налогоплательщиков, которые понесли экономиче­ Товарно-материальные запасы как имущество. То­
ствляться за пределами США" ниже. ские убытки в результате крупного стихийного бед­ варно-материальные запасы — это личное имуще­
ствия. Для дополнительной информации об отчет­ ство, используемое в торговле, или в основном
Например, платежи за исследования или об­ ности о соответствующих критериям выплатах и предназначенное для продажи покупателям в ходе
учение в США, осуществляемые Соединенными платежам по задолженности см. Форму 8915-F обычной профессиональной или коммерческой
Штатами, некорпоративным резидентом США или «Выплаты и платежи по задолженности, связанные деятельности. Доход от продажи приобретенных
национальной корпорацией, являются платежами с отвечающими критериям стихийными вами товарно-материальных запасов считается по­
из источников в США. Аналогичные платежи от бедствиями» (Английский) и инструкции к ней. лученным в месте продажи этого имущества. Как
иностранного правительства или иностранной кор­ правило, это место, где право собственности на
порации являются платежами из иностранных ис­ имущество переходит к покупателю. Например, до­
точников, даже если средства могут быть выплаче­ Доход от недвижимости или ход от продажи товарно-материальных запасов в
ны через агента в США. роялти США является доходом из источника в США, неза­
висимо от того, приобрели ли вы их в США или в
Платежи, произведенные организацией, Ваш доход из источника в США включает доход от другой стране.
являющейся публичной международной организа­ недвижимости и роялти, полученные в течение на­ Доход от продажи товарно-материальных запа­
цией в соответствии с Законом об иммунитете меж­ логового года от собственности, расположенной в сов, которые вы произвели в США и продали за
дународных организаций, являются платежами из США, или от любой доли в этой собственности. пределами США (или наоборот), является источни­
иностранных источников. ком дохода там, где это имущество было произве­
Доход из источника в США также включает до­ дено.
Деятельность, которая будет осуществляться за ход от недвижимости или роялти за использование
Эти правила применяются, даже если ваш на­
пределами США. Стипендии, стипендиальные или за привилегию использования в США немате­
логовый дом находится не в США.
гранты, целевые гранты и награды за достижения, риальной собственности, такой как патенты, авто­
полученные иностранцами-нерезидентами за дея­ рские права, секретные процессы и формулы, гуд­
Амортизируемое имущество. Чтобы определить
тельность, которая осуществляется или будет осу­ вилл, торговые марки, франшизы и подобную
источник дохода от продажи амортизируемого
ществляться за пределами США, не являются дохо­ собственность.
личного имущества, вы должны сначала рассчи­
дом из источников в США.
тать часть дохода, которая не превышает общую
Эти правила не распространяются на сум­ Недвижимое имущество сумму амортизационных корректировок по имуще­
! мы, выплачиваемые в качестве оклада
CAUTION или другого вознаграждения за услуги.
ству. Вы распределяете эту часть прибыли между
источниками в США на основе соотношения амор­
Недвижимое имущество — это земля и здания, и
См. раздел "Личные услуги" выше, где говорится о вообще все, что построено на земле, растет на ней тизационных корректировок в США к общей сумме
правилах источника, которые применяются. или прикреплено к ней. амортизационных корректировок. Остальная часть
прибыли считается полученной из источников за
Валовой доход из источников в Соединенных пределами США.
Пенсии и аннуитеты Штатах включает прирост, прибыль и доход от про­ В данном случае «амортизационные корректи­
дажи или иного распоряжения недвижимым иму­ ровки в США» это амортизационные поправки к ба­
Если вы получаете пенсию из национального фон­ ществом, расположенным в Соединенных Штатах. зе имущества, которые разрешены при расчете на­
да за услуги, оказанные как в США, так и за их пред­ логооблагаемого дохода из источников в США.
елами, часть пенсионных выплат поступает из ис­ Природные ресурсы. Доход от продажи продук­ Однако если имущество используется преимуще­
точников в США. Эта часть — сумма, относящаяся к ции любой фермы, шахты, нефтяной или газовой ственно в США в течение налогового года, все
доходам пенсионного плана и взносам работодате­ скважины, другого природного месторождения или амортизационные вычеты, допустимые для этого
ля, сделанным за услуги, оказанные в США. Это древесины, находящихся в США и проданных в года, рассматриваются как амортизационные кор­
правило действует независимо от того, осуществля­ иностранном государстве, или находящихся в ино­ ректировки в США. Но есть некоторые исключения
ются ли выплаты в рамках соответствующего кри­ странном государстве и проданных в США, частич­ для определенных транспортных средств, средств
териям или не соответствующего критериям плана но является доходом из источников в США. Подроб­ связи и другого имущества, используемого на меж­
премирования акциями, пенсионного плана, пла­ нее об определении этой части см. в нормативах, дународном уровне.
на участия в прибыли или аннуитета (независимо раздел 1.863-1(b). Прибыль от продажи амортизируемого имуще­
от того, является ли он накопительным или нет). ства, которая превышает общую сумму амортиза­

Если вы работали в качестве сотрудника США,

Личное имущество ционных корректировок по имуществу, считается,
как если бы имущество было товарно-материаль­
вы можете получить распределение от правитель­ ными запасами, как говорилось выше.
Личное имущество — это имущество, такое как ма­
ства США по плану, такому как Пенсионная система Убыток учитывается так же, как и амортиза­
шины, оборудование или мебель, которое не явл­
государственных служащих, который считается со­ ционные вычеты. Тем не менее, если имущество
яется недвижимым имуществом.
ответствующим критериям пенсионным планом. использовалось преимущественно в США, весь
Ваш доход от источника в США — это облагаемая Прибыль или убытки от продажи или обмена убыток уменьшает доход от источника в США.
налогом сумма выплат, которая относится к вашей личного имущества обычно имеют источник в Базис имущества обычно означает стоимость
общей базовой заработной плате правительства США, если ваш налоговый дом находится в США. (деньги плюс справедливая рыночная стоимость
США, за исключением необлагаемой налогом пла­ Если ваш налоговый дом находится не в США, то другого имущества или услуг) приобретенного ва­
ты за услуги, оказанные за пределами США. прибыль или убытки обычно считаются получен­ ми имущества. Амортизация — это сумма, вычи­
Налоговые льготы в случае стихийных бед­ ными из источников за пределами США. таемая для возмещения себестоимости или другой
ствий. Если вы обязаны подать декларацию о фе­ базы актива, используемого в профессиональной
деральном подоходном налоге в США, вы можете Налоговый дом. Налоговый дом — это общая тер­ или коммерческой деятельности. Сумма, которую
иметь право на некоторые специальные льготы, ритория вашего основного места ведения бизнеса, вы можете вычесть, зависит от стоимости имуще­
связанные со стихийными бедствиями, в отноше­ работы или службы, независимо от того, где вы ства, от того, когда вы начали использовать имуще­
нии использования пенсионных средств. Для до­ проживаете. Налоговый дом — это место, где вы ство, от того, сколько времени потребуется для воз­
полнительной информации см. Публикацию № постоянно или неопределенно долго работаете в мещения затрат, а также от того, какой метод
590-B (Английский). Также посетите качестве наемного работника или индивидуально­ амортизации вы используете. Амортизационный
страницуIRS.gov/DisasterTaxRelief. го предпринимателя. Если у вас нет постоянного вычет — это любой вычет на износ или амортиза­
или основного места работы из-за характера вашей цию или любой другой допустимый вычет, кото­
Налоговые льготы для отвечающих критериям деятельности, то вашим налоговым домом являет­ рый считает капитальные затраты вычитаемыми
выплат и платежей по задолженности. Специаль­ ся место, где вы регулярно проживаете. Если вы не расходами.
ные правила предусматривают налоговые льготы подходите ни под одну из этих категорий, вы счи­
для выплат из определенных пенсионных планов и таетесь лицом, переезжающим с места на место, и
платежей по задолженности в такие пенсионные вашим налоговым домом является место, где вы
планы (включая планы IRA) для тех работаете.

Публикация 519 (2024) Глава 2 Источник доходов 15

Нематериальное имущество. Нематериальное резидентом США, и вы не решили оба вы­ Темы
имущество включает патенты, авторские права, се­ брать статус резидента США, как описано в В этой главе обсуждается:
кретные процессы или формулы, гудвилл, торго­ разделе "Супруг-нерезидент, рассматривае­
вые марки, торговые наименования и другое по­ мый как резидент" выше. • Проценты, не облагаемые налогом,
добное имущество. Прибыль от продажи В этих случаях вы и ваш(-а) супруг(-а) должны ука­ • Дивиденды, не облагаемые налогом,
амортизируемой или амортизируемой немате­ зывать совместный доход, как описано ниже. • Определенная компенсация, выплачиваемая
риальной собственности в пределах ранее разре­ иностранным работодателем,
шенных вычетов по амортизации или износу учи­ Заработанный доход. Заработанный доход супру­ • Прибыль от продажи жилья, а также
тывается так же, как и первоначальные вычеты. га(-и), за исключением доходов от профессиона­ • Стипендии и стипендиальные гранты.
Это правило аналогично правилу источника для льной или коммерческой деятельности и распреде­
прибыли от продажи амортизируемого имущества. лительной доли партнера в доходах товарищества,
См. подраздел "Амортизируемое имущество" выше Полезные пункты
рассматривается как доход супруга, услуги которого Возможно, вы захотите посмотреть:
для получения подробной информации о том, как принесли доход. Этот супруг должен указать такой
применять это правило. доход в своей отдельной налоговой декларации.
Прибыль, превышающая амортизационные Публикация
вычеты, считается источником в стране, где ис­ Доход от профессиональной или коммерческой 54 «Налоговый справочник для граждан
54

пользуется имущество, если доход от продажи за­ деятельности. Доход от профессиональной или США и иностранцев-резидентов»
висит от производительности, использования или коммерческой деятельности, отличный от распре­ 523 «Продажа дома»
распоряжения этим имуществом. Если доход не за­
523

деляемой доли партнера в доходах от товарище­ См. главу 12 для получения информации об этих
висит от производительности, использования или ства, рассматривается как доход супруга(-и), осуще­ публикациях.
распоряжения имуществом, то доход определяется ствляющего профессиональную или коммерческую
в соответствии с вашим налоговым домом (обсу­ деятельность. Этот супруг должен указать такой до­
ждалось выше). Если выплаты за гудвилл не зави­
сят от его производительности, использования или
ход в своей отдельной налоговой декларации.
Иностранцы-рези-
распоряжения им, источником дохода является
страна, в которой был создан гудвилл.
Доход (или убыток) от товарищества. Распредели­
тельная доля партнера в доходах (или убытках) то­
денты
варищества рассматривается как доход (или убы­ Иностранцы-резиденты могут иметь возможность
Продажи через офисы или постоянные места веде­ ток) партнера. Партнер должен указать такой доход исключить из своего валового дохода нижеследую­
ния бизнеса. Независимо от любого из предыду­ в своей отдельной налоговой декларации. щие статьи.
щих правил, если ваш налоговый дом находится не
в США, но у вас есть офис или другое постоянное Отдельный доход от собственности. Доход, полу­
место ведения бизнеса в США, доход от любой про­ ченный от отдельной собственности одного из су­ Доход, полученный за рубежом
дажи личного имущества (включая товарно-мате­ пругов (и который не является заработанным дохо­ и сумма за жилье
риальные запасы), относящийся к этому офису или дом, доходом от профессиональной или
месту ведения бизнеса, считается доходом из ис­ коммерческой деятельности или доходом от рас­ Если вы физически находитесь в другой стране или
точника в США. Однако это правило не распро­ пределительной доли товарищества), рассматри­ странах не менее 330 полных дней в течение любо­
страняется на продажу инвентарного имущества вается как доход этого супруга. Этот супруг должен го периода из 12 месяцев подряд, вы можете пре­
для использования, распоряжения или потребле­ указать такой доход в своей отдельной налоговой тендовать на исключение заработанного за рубе­
ния за пределами США, если ваш офис или другое декларации. Используйте соответствующий закон о жом дохода. Исключение составило 126 500
постоянное место ведения бизнеса за пределами совместной собственности, чтобы определить, что долларов США в 2024 году. Кроме того, вы можете
США принимали существенное участие в продаже. является отдельной собственностью. исключить или вычесть определенные суммы за
Если у вас есть налогооблагаемый дом в Соеди­ иностранное жилье. Вы также можете претендо­
ненных Штатах, но у вас есть офис или другое по­ Прочие совместные доходы. Все остальные дохо­ вать, если вы являетесь действительным резиден­
стоянное место деятельности за пределами Соеди­ ды сообщества рассматриваются в соответствии с том иностранного государства и являетесь гражда­
ненных Штатов, доход от продажи личного применимыми законами о совместной собственно­ нином или жителем страны, с которой
имущества, отличного от товарно-материальных сти. Соединенные Штаты заключили договор о подо­
запасов, амортизируемого имущества или немате­ ходном налоге. Для дополнительной информации
риальных активов, который относится к этому ино­ см. Публикацию № 54 (Английский).
странному офису или месту деятельности, может
рассматриваться как доход от источника в США. До­ Иностранное государство. Иностранное государ­
ход рассматривается как доход из источника в ство - это любая территория, находящаяся под су­
США, если подоходный налог в размере менее 10% веренитетом правительства, отличного от прави­
от дохода от продажи уплачивается в иностранную
страну. Это правило также применяется к убыткам,
3. тельства Соединенных Штатов.
Термин «иностранное государство» включает в
если бы иностранная страна ввела подоходный на­ себя территориальные воды и воздушное про­

Исключения из
лог в размере менее 10%, если бы продажа приве­ странство страны, но не международные воды и
ла к прибыли. воздушное пространство над ними. Он также вклю­
чает морское дно и недра тех подводных районов,

Совместный доход валового дохода прилегающих к территориальным водам страны,

на которые она имеет исключительные права в со­
ответствии с международным правом на разведку
Если вы состоите в браке, и на вас или вашего(-у) и эксплуатацию природных ресурсов.
супруга(-у) распространяются законы о совместной Введение Термин «иностранное государство» не вклю­
собственности иностранной страны, штата США чает в себя владения или территории, управляе­
или территории, управляемой США, вы, как прави­ Иностранцам-резидентам и иностранцам-нерези­ мые США. Он не включает в себя и Антарктический
ло, должны следовать этим законам для определе­ дентам разрешается исключение из валового дохо­ регион.
ния своего дохода и дохода своего супруга для це­ да, если они отвечают определенным условиям.
лей налогообложения в США. Но некоторые законы Исключение из валового дохода, как правило,
о совместной собственности не относятся к вам,
если...
представляет собой доход, который вы получаете,
но который не включен в ваш доход в США и не об­
Иностранцы-нерези-
• и вы, и ваш(-а) супруг(-а) являетесь иностран­ лагается налогом в США. В этой главе рассматри­ денты
цами-нерезидентами, или ваются некоторые из наиболее распространенных
• один из вас является иностранцем-нерези­ исключений, разрешенных иностранцам-резиден­ Иностранцы-нерезиденты могут исключить из
дентом, а другой – гражданином или там и иностранцам-нерезидентам. своего валового дохода нижеследующие статьи.

16 Глава 3 Исключения из валового дохода Публикация 519 (2024)

 Примечание. Некоторые налоговые соглаше­ Как правило, обязательство считается зареги­ Условные проценты. Проценты, не облагае­
ния также предусматривают исключения из дохо­ стрированным, если... мые налогом, не включают условные проценты. Ус­
дов (или пониженные налоговые ставки) для лиц, • обязательство зарегистрировано как в отно­ ловные проценты представляют собой одни из сле­
имеющих право на льготы в соответствии с этими шении основного долга, так и в отношении дующих процентов.
соглашениями. любого заявленного процента у эмитента (или
1. Процент, который определяется ссылкой на...
его агента), и любая передача облигации мо­
жет быть осуществлена только путем переда­
• любые поступления, продажи или дру­
Процентный доход чи старой облигации и переоформления на
гие денежные потоки должника или свя­
занного с ним лица;
нового держателя;
Процентный доход, не связанный с профессиона­
• право на основную сумму и заявленные про­ • доход или прибыль должника или свя­
льной или коммерческой деятельностью в США, ис­ занного с ним лица;
центы по облигации могут быть переданы
ключается из дохода, если он связан с...
только через систему учета, поддерживаемую
• любое изменение стоимости любого
• Депозитами (включая депозитные сертифика­ эмитентом или его агентом; или
имущества должника или связанного с
ты) в финансовых организациях; ним лица; или
• Депозитами или счетами для снятия средств • обязательство зарегистрировано как в отно­
шении основной суммы, так и в отношении
• любые дивиденды, партнерские выпла­
во взаимных сберегательных банках, коопе­ ты или аналогичные выплаты, произве­
заявленных процентов у эмитента или его
ративных банках, кредитных союзах, местных денные должником или связанным с
агента и может быть передана как путем пе­
строительных и кредитных ассоциациях и ним лицом.
редачи и переоформления, так и через бездо­
других сберегательных учреждениях, зареги­ Для исключений см. раздел 871(h)(4)(C).
кументарную систему учета.
стрированных и контролируемых как сберега­
Обязательство, которое в противном случае 2. Любой другой вид условных процентов, кото­
тельно-кредитные или аналогичные ассоциа­
считалась бы находящимся в зарегистрированной рый определен Министром финансов в нор­
ции в соответствии с федеральным
форме, не считается находящимся в зарегистриро­ мативах.
законодательством или законодательством
штата (если выплаченные или зачисленные ванной форме на определенный момент времени, Связанные лица. К связанным лицам относят­
проценты могут быть вычтены ассоциацией); если оно может быть преобразовано в любое вре­ ся следующие.
и мя в будущем в обязательство, которое не находит­ • Члены семьи, включая только братьев, сестер,
• Суммами, удерживаемыми страховой компа­ ся в зарегистрированной форме. Для получения сводных братьев, сводных сестер, супруга,
нией в соответствии с соглашением о выплате дополнительной информации о том, считаются ли предков (родителей, бабушек и дедушек и
процентов по ним. обязательства зарегистрированными, обратитесь к т.д.) и прямых потомков (детей, внуков и т.д.).
теме процентов, не облагаемых налогом в разделе • Любое лицо, являющееся стороной любого
Обязательства государства и местных органов вла­ «Withholding on Specific Income» («Удержание по соглашения, заключенного с целью уклоне­
сти. Проценты по обязательствам штата или поли­ конкретному доходу») в Публикации № 515 ния от правил об условных процентах.
тического подразделения, округа Колумбия или (Английский). • Определенные корпорации, товарищества и
территории, управляемой США, как правило, не другие организации. Для более подробной
включаются в доход. Однако проценты по опреде­ Обязательства в незарегистрированной форме.
Для обязательств, выпущенных до 19 марта 2012 информации см. раздел «Nondeductible Loss»
ленным облигациям частной деятельности, арби­ («Убыток, не подлежащий вычету») в главе 2
тражным облигациям и некоторым незарегистри­ года, проценты по обязательству, которое не заре­
гистрировано (облигация на предъявителя), счи­ Публикации № 544 (Английский).
рованным облигациям включаются в доход.
таются процентами, не облагаемыми налогами, Исключение для существующей задолженно­
Проценты, не облагаемые налогом. Проценты и если обязательство ориентировано на иностран­ сти. Условные проценты не включают проценты,
первоначальная эмиссионная скидка (OID), кото­ ных инвесторов. Обязательство на предъявителя выплаченные или начисленные по любому долгу с
рая квалифицируется как проценты, не облагае­ считается ориентированным на иностранных инве­ фиксированным сроком, который был выдан...
мые налогом, не подпадают под действие главы 3 сторов, если... • 7 апреля 1993 года или до этой даты; или
(Налогового кодекса), удерживаемые в соответ­ • существуют программы, гарантирующие, что • после 7 апреля 1993 года в соответствии с
ствии с разделами с 1441 по 1443. Однако такие обязательство будет продано или перепрода­ письменным обязательным контрактом, дей­
проценты могут подлежать удержанию, если они но в связи с первоначальным выпуском толь­ ствовавшим на эту дату и во все последующие
являются удерживаемым платежом, и нет никаких ко лицу, которое не является гражданином периоды до того, как было выдано это долго­
исключений из главы 4 (Налогового кодекса), удер­ США; вое обязательство.
живаемых в соответствии с разделами с 1471 по • проценты по обязательству выплачиваются
1474. Для дополнительной информации обрат­ только за пределами Соединенных Штатов и
итесь к теме процентов, не облагаемых налогом, в управляемых ими территорий; и Дивидендный доход
разделе «Withholding on Specific Income» («Удержа­ • на лицевой стороне обязательства содержит­
ние по конкретному доходу») в Публикации № 515 ся заявление о том, что на любое лицо в США, Следующий дивидендный доход освобождается от
(Английский). которое владеет данным обязательством, бу­ налога в размере 30%.
Чтобы не облагаться налогом, проценты дол­ дут распространяться ограничения в соответ­
ствии с законодательством США о подоходном Определенные дивиденды, выплачиваемые ино­
жны быть выплачены по облигациям, выпущен­
налоге. странными корпорациями. 30% налог на диви­
ным после 18 июля 1984 года. По облигациям, вы­
денды из источников в США, которые вы получаете
пущенным после 18 марта 2012 года, проценты, не Документация не требуется для того, чтобы
от иностранной корпорации, не взимается. См.
облагаемые налогом не включают проценты, вы­ проценты по обязательству на предъявителя ква­
подраздел "Исключение" в разделе «Дивиденды» в
плаченные по незарегистрированным долговым лифицировались как проценты, не облагаемые на­
главе 2, где описано, как определить размер диви­
обязательствам. До 19 марта 2012 года проценты, логами. Однако в некоторых случаях вам может по­
дендов из источников в США. Это освобождение не
не облагаемые налогом, включали проценты по требоваться документация в целях отчетности по
распространяется на выплаты, эквивалентные ди­
определенным зарегистрированным и незареги­ Форме 1099 и по дополнительному удержанию.
видендам.
стрированным облигациям (на предъявителя),
если облигации соответствуют требованиям, опи­ Проценты, которые не квалифицируются как про­
Определенные дивиденды, связанные с процента­
санным ниже. центы, не облагаемые налогом. Выплаты опреде­
ми. Налог в размере 30% на дивиденды, связан­
ленным лицам и выплаты условных процентов не
Обязательства в зарегистрированной форме. ные с процентами, из источников в Соединенных
квалифицируются как проценты, не облагаемые
Проценты, не облагаемые налогом, включают про­ Штатах, которые вы получаете от взаимного фонда
налогом. В отсутствие исключения, например со­
центы, уплаченные по облигации, оформленной в или другой управляемой инвестиционной компа­
глашения об избежании двойного налогообложе­
зарегистрированной форме, указывающей, что бе­ нии (RIC), не взимается. Взаимный фонд в пись­
ния, налог должен удерживаться по установленной
нефициарный владелец облигации не является менной форме определит, какие дивиденды явля­
законом ставке.
гражданином США. ются дивидендами, связанными с процентами.

Публикация 519 (2024) Глава 3 Исключения из валового дохода 17

Определенные дивиденды по краткосрочной при­ Пример 1. В течение 2024 года Генри Смайт, Термин «иностранный работодатель» не вклю­
были от продажи капитальных активов. Налог в иностранец-нерезидент из страны, с которой не за­ чает в себя иностранное правительство. Оплата,
размере 30% на определенные дивиденды по крат­ ключено соглашение, работал в зарубежном офисе осуществленная иностранным правительством, ос­
косрочной прибыли от продажи капитальных акти­ товарищества США. Генри, который использует ка­ вобожденным от подоходного налога в США, обсу­
вов из источников в Соединенных Штатах, которые лендарный год в качестве налогового года, вре­ ждается в главе 10.
вы получаете от взаимного фонда или другой упра­ менно находился в Соединенных Штатах в течение
вляемой инвестиционной компании (RIC), может 60 дней в течение 2024 года, выполняя бытовые ус­ Доход от определенных аннуитетов. Не включайте
не взиматься. Взаимный фонд в письменной фор­ луги для зарубежного офиса товарищества. Этот в доход аннуитет, полученный в соответствии с со­
ме определит, какие дивиденды являются диви­ офис выплатил ему общую валовую зарплату в раз­ ответствующим критериям планом аннуитета или
дендами по краткосрочной прибыли от продажи мере 2800 долларов за эти услуги. В течение 2024 от соответствующего критериям траста, освобо­
капитальных активов. Эта налоговая льгота не бу­ года он не занимался профессиональной или ком­ жденного от подоходного налога в США, если вы
дет применяться к вам, если вы находитесь в Сое­ мерческой деятельностью в Соединенных Штатах. выполняете оба из следующих условий.
диненных Штатах в течение 183 дней или более в Заработная плата не считается доходом из источ­
1. Вы получаете аннуитет только потому, что...
течение вашего налогового года. ника в США и освобождается от уплаты налога в
США. a. вы оказывали бытовые услуги за пред­
елами Соединенных Штатов, будучи
Выполненные работы Пример 2. Исходные данные те же, что и в иностранцем-нерезидентом; или
для иностранного работодателя Примере 1, за исключением того, что общая вало­
b. вы оказывали бытовые услуги на терри­
вая заработная плата Генри за услуги, оказанные в
Если вам заплатил иностранный работодатель, ваш тории Соединенных Штатов, будучи ино­
Соединенных Штатах в течение 2024 года, состави­
доход из источника в США может быть освобожден странцем-нерезидентом, и вы ознакоми­
ла 4 500 долларов. Он получил 2875 долларов в
от налога в США, но только в том случае, если вы лись с тремя условиями, описанными
2024 году и 1625 долларов в 2025 году. В течение
соответствуете одной из категорий, обсуждаемых выше, в подразделе "Сотрудники ино­
2024 года он занимался профессиональной или
ниже. странных лиц, организаций или офи­
коммерческой деятельностью в Соединенных Шта­
сов".
тах, поскольку плата за его бытовые услуги в Сое­
Сотрудники иностранных лиц, организаций или диненных Штатах составила более 3 000 долларов. 2. На момент выплаты первой суммы в качестве
офисов. Доход от бытовых услуг, выполняемых в Зарплата Генри является источником дохода в США аннуитета в соответствии с планом (или тра­
Соединенных Штатах в качестве иностранца-нере­ и облагается налогом в соответствии с правилами стом) 90% или более сотрудников, которым
зидента, не считается полученным из источников в из главы 4. предоставляются взносы или льготы в соот­
США и освобождается от налогообложения, если ветствии с планом аннуитета (или в соответ­
вы выполняете все три из следующих условий. Члены экипажа. Выплата за услуги, оказанные ствии с планом, частью которого является
1. Вы оказываете бытовые услуги в качестве со­ иностранцем-нерезидентом в связи с временным траст), являются гражданами или резидента­
трудника или по контракту с иностранным пребыванием физического лица в Соединенных ми США.
физическим лицом-нерезидентом, иностран­ Штатах в качестве постоянного члена экипажа ино­
странного судна (например, судна или корабля), Если аннуитет соответствует требованиям усло­
ным товариществом или иностранной корпо­ вия (1), но не соответствует условию (2) (см.выше),
рацией, не занимающейся профессиона­ осуществляющего перевозки между Соединенны­
ми Штатами и иностранным государством или тер­ вам не нужно включать сумму в доход, если...
льной или коммерческой деятельностью в
риторией, управляемой США, не является источни­ • вы являетесь резидентом страны, которая
Соединенных Штатах; или вы работаете в предоставляет практически равное исключе­
офисе или в месте ведения бизнеса в ино­ ком дохода США и освобождается от налога США.
Это исключение не распространяется на выплаты ние гражданам и резидентам США, или
странной стране или на территории, упра­
за услуги, выполненные на иностранных воздуш­ • вы являетесь резидентом развивающейся
вляемой Соединенными Штатами, который страны-бенефициара в соответствии с
принадлежит корпорации или товариществу ных судах.
разделом V Закона о торговле 1974 года.
США либо гражданину или резиденту США.
Студенты и гости по обмену. Иностранные студен­ Если вы не уверены, относится ли аннуитет к со­
2. Вы предоставляете эти услуги, будучи ино­ ты-нерезиденты и гости по обмену, присутствую­ ответствующего критериям аннуитетному плану
странцем-нерезидентом, временно находя­ щие в Соединенных Штатах в рамках виз «F», «J», или к соответствующего критериям трасту, спроси­
щимся в Соединенных Штатах в течение пе­ «M» или «Q» могут исключать из валового дохода те человека, который произвел платеж.
риода или периодов общей заработную плату, полученную от иностранного ра­
продолжительностью не более 90 дней в те­ ботодателя. Доходы, на которые влияют договоры. Доход лю­
чение налогового года. В эту группу входят действительные студенты, бого рода, освобожденный от уплаты налога в США
3. Вы получаете за эти услуги не более 3 000 ученые, стажеры, преподаватели, профессора, ас­ в соответствии с договором, участником которого
долларов. систенты-исследователи, специалисты или лидеры являются Соединенные Штаты, исключается из ва­
в области специальных знаний или навыков, или шего валового дохода. Однако доход, налог на ко­
Если вы не удовлетворяете всем трем условиям, лица аналогичного профиля. Сюда также относится торый ограничен только договором, включается в
ваш доход от бытовых услуг, оказываемых в Соеди­ супруг(-а) иностранца и несовершеннолетние дети, валовой доход. См. главу 9.
ненных Штатах, является доходом из источника в если они приезжают с иностранцем или приезжают
США и облагается налогом в соответствии с прави­ позже, чтобы присоединиться к иностранцу.
лами из главы 4. В категорию иностранцев-нерезидентов, вре­
Выигрыши в азартных играх, на
Если ваша плата за эти услуги превышает 3 000 менно находящихся в Соединенных Штатах на ос­ собачьих бегах или конных
долларов, вся сумма является доходом от профес­ новании визы «J» входят иностранцы, въезжающие скачках
сиональной или коммерческой деятельности в Сое­ в Соединенные Штаты в качестве гостя по обмену в
диненных Штатах. Чтобы узнать, превышает ли ва­ соответствии с Законом о взаимном образователь­ Вы можете исключить из своего валового дохода
ша зарплата 3 000 долларов США, не включайте ном и культурном обмене 1961 года. выигрыши от легальных ставок, заключенных за
суммы, которые вы получаете от своего работода­ пределами Соединенных Штатов в пари-взаимном
теля в качестве аванса или возмещение команди­ Иностранный работодатель. Иностранный ра­
ботодатель - это... пуле в отношении «живых» конных скачек или со­
ровочных расходов, если вы были обязаны отчи­ бачьих бегов в Соединенных Штатах.
таться перед своим работодателем за эти расходы. • иностранное физическое лицо-нерезидент,
Если авансы или компенсации превышают ваши иностранное товарищество или иностранная
корпорация; или
расходы, включите излишек в вашу оплату этих ус­
луг. • офис или место ведения бизнеса, находящее­ Прибыль от продажи
«День» означает календарный день, в течение ся в иностранной стране или на территории,
управляемой США, которое принадлежит кор­
вашего основного дома
которого вы физически находитесь в Соединенных
Штатах. порацией или товариществу США либо гра­
Если вы продали свой основной дом, вы можете ис­
жданину или резиденту США.
ключить до 250 000 долларов прибыли от продажи

18 Глава 3 Исключения из валового дохода Публикация 519 (2024)

вашего дома. Если вы состоите в браке и подаете в соответствующем учебном заведении. Эти
совместную декларацию, вы можете исключить до предметы должны быть обязательными для
500 000 долларов. Для получения информации о
требованиях к этому исключению см. Публикацию
всех студентов в ходе обучения.
Однако для того, чтобы это были соответствующие
4.
№ 523 (Английский). критериям расходы на образование, условия сти­

Как облагается
Это исключение не применяется, если на пендии или стипендиальных грантов не могут тре­
! вас распространяются правила налогоо­ бовать, чтобы они использовались для других це­
CAUTION бложения экспатриации, описанные в лей, таких как проживание и питание, или чтобы
главе 4. указывалось, что они не могут быть использованы
для оплаты обучения или расходов, связанных с налогом доход
курсом.

Стипендии и Расходы, которые не подпадают под эту катего­ иностранцев

рию. Расходы на образование, не соответствую­
стипендиальные гранты щие критериям, не включают стоимость...

Если вы являетесь кандидатом на получение ди­

• проживания и питания,
• путешествий,
Введение
плома, вы можете исключить из своего дохода • исследований, Иностранцы-резиденты и иностранцы-нерезиден­
часть или все суммы, которые вы получаете в каче­ • помощи в административных обязанностях, ты облагаются налогом по-разному. Иностран­
стве соответствующей критериям стипендии. Пра­ • оборудования и других расходов, которые не цы-резиденты, как правило, облагаются налогом
вила, обсуждаемые здесь, применяются как к ино­ требуются для зачисления или посещения со­ так же, как и граждане США. Иностранцы-нерези­
странцам-резидентам, так и к ответствующего учебного заведения. денты облагаются налогом в зависимости от источ­
иностранцам-нерезидентам. ника их дохода и от того, действительно ли их до­
Это утверждение верно, даже если плата должна
Если иностранец-нерезидент получает ход связан с профессиональной или коммерческой
быть выплачена учебному заведению в качестве
TIP грант не из американских источников, он деятельностью в США. Приведенный ниже мате­
условия зачисления или посещения. Суммы сти­
не облагается налогом США. См. раздел риал поможет вам определить, действительно ли
пендий или стипендиальных грантов, используе­
"Стипендии, гранты, премии и награды" в главе 2, доход, полученный вами в течение налогового го­
мые для оплаты этих расходов, облагаются нало­
чтобы определить, получен ли ваш грант из источ­ да, связан с профессиональной или коммерческой
гом.
ников в США. деятельностью в США, и понять как он облагается
Суммы, используемые для оплаты расходов, кото­ налогом.
Стипендия или стипендиальный грант исклю­ рые не соответствуют требованиям. Сумма сти­
чаются из дохода только в том случае, если... пендии, используемая для оплаты любых расхо­ Темы
дов, которые не соответствуют требованиям, В этой главе обсуждается:
1. вы являетесь кандидатом на получение ди­ облагается налогом, даже если расходы предста­
плома в соответствующем учебном заведе­ вляют собой плату, которая должна быть выплаче­
нии, и • Доход, который фактически связан с
на учебному заведению в качестве условия зачи­ профессиональной или коммерческой
2. вы используете стипендию или стипендиаль­ сления или посещения. деятельностью в США,
ный грант для оплаты расходов на соответ­ • Доход, который фактически не связан с
ствующее критериям образование. Оплата услуг. Вы не можете исключить из дохода профессиональной или коммерческой
часть любой стипендии, стипендиального гранта деятельностью в США,
Кандидат на получение ученой степени. Вы или сокращения стоимости обучения, которая • Прерванный период проживания, и
являетесь кандидатом на получение диплома, если представляет собой оплату за прошлые, настоящие • Налог на экспатриацию.
вы... или будущие преподавательские, исследователь­
ские или другие услуги. Это утверждение верно, да­
1. посещаете начальную или среднюю школу же если все кандидаты на получение ученой степе­ Полезные пункты
или учитесь в колледже или университете; ни обязаны выполнять услуги в качестве условия Возможно, вы захотите посмотреть:
или для получения ученой степени.
2. посещаете аккредитованное учебное заведе­ Публикация
ние, которое уполномочено предоставлять... Пример. 7 января Мария Гомес получает уве­
544 «Продажа и иное отчуждение активов»
домление о стипендии в размере 2 500 долларов
544

a. программу, приемлемую для получения на весенний семестр. В качестве условия для полу­ 1212 «Руководство по инструментам
полного списка зачетных единиц на по­
1212

чения стипендии Мария должна работать ассистен­ первоначальной эмиссионной скидки

лучение степени бакалавра или выше, том преподавателя на неполный рабочий день. Из (OID)»
или стипендии в размере 2 500 долларов 1 000 долла­
b. программу обучения для подготовки сту­ ров представляют собой оплату ее услуг. Если Ма­ Форма (и инструкции)
дентов к оплачиваемой работе по при­ рия удовлетворяет всем остальным условиям, она
может исключить из дохода в качестве соответ­ 6251 «Альтернативный минимальный налог -
знанной профессии.
6251

ствующией критериям стипендии не более 1 500 физические лица»

Подходящее учебное заведение. Подходящим долларов. Приложение D (Форма 1040) «Прибыль и
Приложение D (Форма 1040)

учебным заведением является то учебное заведе­ убытки от продажи капитальных

ние, которое поддерживает регулярный препода­ активов»
вательский состав и учебную программу и, как пра­
вило, имеет регулярно обучающихся студентов, См. главу 12 для получения информации о получе­
посещающих место, где осуществляется образова­ нии этих публикаций и форм.
тельная деятельность.

Соответствующие критериям расходы на образова­ Иностранцы-резиденты

ние. Это расходы
• на плату за обучение и сборы, необходимые Иностранцы-резиденты, как правило, облагаются
для поступления в соответствующее учебное налогом так же, как и граждане США. Это означает,
заведение или его посещение; и что их доход по всему миру облагается налогом в
• связанные с курсом, такие как плата за обуче­ США и должен указываться в их налоговой декла­
ние, книги, расходные материалы и оборудо­ рации в США. Доход иностранцев-резидентов обла­
вание, необходимые для прохождения курсов гается дифференцированными налоговыми

Публикация 519 (2024) Глава 4 Как облагается налогом доход иностранцев 19

ставками, которые применяются к гражданам США. Студенты и стажеры. Если вы временно находи­ Это не относится к торговле за свой собствен­
Иностранцы-резиденты используют Таблицу нало­ тесь в США в качестве неиммигранта по визам «F», ный счет, если вы являетесь дилером по акциям,
гов или Таблицы расчета налогов, размещенные в «J», «M» или «Q» и не занимаетесь предпринима­ ценным бумагам или товарам. Однако это не обя­
инструкциях к Форме 1040, которая применяется к тельской деятельностью, вы считаетесь занимаю­ зательно означает, что вы как дилер занимаетесь
гражданам США. щимся предпринимательской деятельностью в профессиональной или коммерческой деятельно­
США, если у вас есть налогооблагаемый доход от стью в США. Определите это на основании фактов и
получения стипендии или стипендиального гранта, обстоятельств в каждом конкретном случае или в
Иностранцы-нерезиденты описанного в разделе 1441(b). Налогооблагаемая соответствии с правилами, приведенными выше в
часть любой стипендии или стипендиального гран­ подразделе "Торговля акциями, ценными бумага­
Доход иностранца-нерезидента, который облагает­ та, которая является доходом из источника в США, ми и товарами" (Английский).
ся подоходным налогом в США, необходимо разде­ рассматривается как фактически связанная с про­
фессиональной или коммерческой деятельностью
лить на нижеследующие категории.
в США.
Фактически
1. Доход, фактически связанный с профессиона­ связанный доход
льной или коммерческой деятельностью в Примечание. Иностранец-нерезидент, вре­
Соединенных Штатах. менно находящийся в США по визе «J» — это ино­ Если вы занимаетесь профессиональной или ком­
странец-нерезидент, находящийся в США в каче­ мерческой деятельностью в США, то все доходы,
2. Доход, который не связан напрямую с про­
стве гостя по обмену в соответствии с Законом о прибыли или убытки за налоговый год, получен­
фессиональной или коммерческой деятель­
взаимном образовательном и культурном обмене ные вами из источников в США (кроме определен­
ностью в США (обсуждается в разделе "Налог
1961 года. ных инвестиционных доходов), рассматриваются
в размере 30%" ниже).
как доход, фактически связанный с деятельностью
Разница между этими двумя категориями за­ Деловые операции. Если вы владеете и управляе­ в США. Это правило действует независимо от того,
ключается в том, что фактически связанный доход те бизнесом в США, продавая услуги, продукты или существует ли какая-либо связь между доходом и
после допустимых вычетов облагается налогом по товары, вы, за некоторыми исключениями, зани­ профессиональной или коммерческой деятельно­
дифференцированным ставкам. Это те же ставки, маетесь профессиональной или коммерческой стью, осуществляемым в США в течение налогово­
которые применяются к гражданам и резидентам деятельностью в США. го года.
США. Доход, который не связан напрямую, обла­ Два теста, описанные в подразделе "Доход от
гается налогом по фиксированной ставке 30% (или Товарищества. Если вы являетесь членом товари­ инвестиций" определяют, считаются ли определен­
ниже договорной). щества, которое в любое время в течение налого­ ные статьи инвестиционного дохода, такие как
вого года занимается профессиональной или ком­ проценты, дивиденды и роялти, фактически свя­
Если вы ранее были гражданином США мерческой деятельностью в США, считается, что вы
! или иностранцем-резидентом, эти прави­ занными с данным бизнесом.
CAUTION ла могут не применяться. См. раздел "На­
занимаетесь профессиональной или коммерческой
деятельностью в США. В редких случаях некоторые виды доходов из
лог на экспатриацию"ниже в этой главе. иностранных источников могут рассматриваться
Получатель наследства или бенефициар по трасту. как фактически связанные с профессиональной
Если вы являетесь получателем наследства или бе­ или коммерческой деятельностью в США. См. раз­
Профессиональная или нефициаром траста, который занимается профес­ ъяснение этих правил в подразделе "Иностранный
коммерческая деятельность сиональной или коммерческой деятельностью в доход" ниже.
в Соединенных Штатах США, вы рассматриваетесь как занимающийся той
же профессиональной или коммерческой деятель­ Доход от инвестиций
Как правило, вы должны заниматься в течение на­ ностью.
логового года, чтобы иметь возможность рассмат­ Инвестиционный доход из американских источни­
Торговля акциями, ценными бумагами и товара­ ков, который может рассматриваться или не рас­
ривать доход, полученный в этом году, как факти­
ми. Если вашей единственной деятельностью в сматриваться как фактически связанный с профес­
чески связанный с этой профессиональной или
США является торговля акциями, ценными бумага­ сиональной или коммерческой деятельностью в
коммерческой деятельностью. Занимаетесь ли вы
ми или товарами (включая операции хеджирова­ США, обычно подразделяется на следующие три
профессиональной или коммерческой деятельно­
ния) через брокера-резидента США или другого категории.
стью в Соединенных Штатах, зависит от характера
агента, вы не занимаетесь профессиональной или
вашей деятельности. Нижеследующие обсуждения 1. Фиксированный или определяемый доход
коммерческой деятельностью в США.
помогут вам определить, занимаетесь ли вы про­ (проценты, дивиденды, аренда, роялти, пре­
фессиональной или коммерческой деятельностью В отношении операций с акциями или ценны­
ми бумагами это относится к любому иностран­ мии, аннуитеты и т.д.).
в Соединенных Штатах.
цу-нерезиденту, включая дилера или брокера по 2. Прибыль (некоторые виды которой считают­
акциям и ценным бумагам. ся прибылью от продажи капитальных акти­
Бытовые услуги В отношении сделок с товарами это относится к вов) от продажи или обмена следующих ви­
товарам, которые обычно продаются и покупаются дов имущества.
Если вы оказываете бытовые услуги в Соединенных на организованной товарной бирже, и к сделкам, • Древесина, уголь или отечественная же­
Штатах в любое время в течение налогового года, которые обычно осуществляются на такой бирже. лезная руда с сохраненным экономиче­
обычно считается, что вы занимаетесь профессио­ Это исключение не применяется, если у вас ским интересом.
нальной или коммерческой деятельностью в Сое­ есть американский офис или другое постоянное • Патенты, авторские права и аналогич­
диненных Штатах. место ведения бизнеса в любое время в течение ная собственность, по которой вы полу­
Определенное вознаграждение, выплачи­ налогового года, через которое или по указанию чаете условные платежи после 4 октября
TIP ваемое иностранцу-нерезиденту ино­ которого вы осуществляете операции с акциями, 1966 года.
странным работодателем, не включается ценными бумагами или товарами. • Патенты, переданные до 5 октября 1966
в валовой доход. Для более подробной информа­ года.
Торговля за собственный счет иностранца-не­ • Первоначальная эмиссионная скидка
ции см. раздел "Выполненные работы для ино­ резидента. Вы не занимаетесь профессиональной
странного работодателя" в главе 3. (OID).
или коммерческой деятельностью в США, если тор­
говля акциями, ценными бумагами или товарами 3. Прибыль (и убытки) от продажи капитальных
за свой собственный счет является вашим един­ активов.
Другие примеры профессиональной или
ственным видом деятельности в США. Это правило
коммерческой деятельности Используйте два теста, описанные ниже, чтобы
применимо, даже если торговля осуществляется во
время вашего присутствия в США или осуществл­ определить, относится ли доход из источника в
Ниже приведены другие примеры того, что вы за­ яется вашим сотрудником, вашим брокером или США, подпадающий под одну из трех категорий, и
нимаетесь профессиональной или коммерческой другим агентом. полученный в течение налогового года,
деятельностью в Соединенных Штатах. фактически связан с вашей профессиональной или

20 Глава 4 Как облагается налогом доход иностранцев Публикация 519 (2024)

коммерческой деятельностью в США. Если тесты включает заработную плату, оклады, комиссион­ деятельности. Доля прибыли или убытков из источ­
показывают, что доход фактически связан, вы дол­ ные, гонорары, суточные, а также надбавки и пре­ ников в США товарищества, занимающегося про­
жны включить его в состав других фактически свя­ мии работникам. Доход может быть выплачен вам фессиональной или коммерческой деятельностью
занных доходов. Если доход не является фактиче­ в виде денежных средств, услуг или имущества. в США, также фактически связана с профессиона­
ски связанным, включите его вместе со всеми льной или коммерческой деятельностью в США.
другими доходами, рассмотренными в разделе Если вы занимаетесь профессиональной или
"Налог в размере 30%" ниже в этой главе. коммерческой деятельностью в США только пото­ Прибыль или убыток от недвижимого
Тест на использование активов. Этот тест обычно
му, что в течение налогового года оказываете лич­ имущества
ные услуги в США, доходы и прибыль от активов, а
применяется к доходам, которые не производятся также доходы и убытки от продажи или обмена ка­ Прибыль и убытки от продажи или обмена амери­
непосредственно в результате профессиональной питальных активов, как правило, не связаны фак­ канских объектов недвижимости (независимо от
или коммерческой деятельности. Согласно этому тически с вашей профессиональной или коммерче­ того, являются ли они капитальными активами или
тесту, если статья дохода получена от активов (иму­ ской деятельностью. Однако если существует нет) облагаются налогом, как если бы вы занима­
щества), используемых или удерживаемых для ис­ прямая экономическая связь между владением ак­ лись профессиональной или коммерческой дея­
пользования в профессиональной или коммерче­ тивом и профессиональной или коммерческой дея­ тельностью в США. Вы должны рассматривать при­
ской деятельности в США, то такой доход считается тельностью по оказанию личных услуг, то доход, быль или убытки как фактически связанные с этой
фактически связанным. прибыль или убытки являются фактически связан­ профессиональной или коммерческой деятельно­
Актив используется или удерживается для ис­ ными. стью.
пользования в профессиональной или коммерче­
ской деятельности в США, если он... Пенсии. Если вы оказывали личные услуги в США Доля в недвижимом имуществе в США. Это любая
• удерживается с основной целью содействия после 1986 года и в более позднем налоговом году, доля в недвижимом имуществе, расположенном в
ведению профессиональной или коммерче­ вы получаете пенсию или выплаты из пенсионных США или на Американских Виргинских островах,
ской деятельности в США; планов, относящиеся к этим услугам, когда вы или любая доля (кроме как в качестве кредитора) в
• приобретен и удерживается в ходе обычной являетесь иностранцем-нерезидентом, такие вы­ национальной корпорации, которая является кор­
профессиональной или коммерческой дея­ платы являются фактически связанным доходом в порацией, владеющей недвижимым имуществом в
тельности, осуществляемых в США (например, той степени, в которой это относится к взносам. Это США. Недвижимое имущество включает в себя сле­
дебиторская задолженность или вексельная верно независимо от того, занимаетесь ли вы про­ дующее.
задолженность, возникающая в ходе такой фессиональной или коммерческой деятельностью
профессиональной или коммерческой дея­ 1. Земля и неиспользуемые природные продук­
в США в год получения пенсии или пенсионных вы­
тельности); или ты земли, такие как растущие культуры и дре­
плат.
• иным образом удерживается для удовлетво­ весина, а также шахты, колодцы и другие
рения текущих потребностей профессиона­ природные месторождения.
льной или коммерческой деятельности в
Доход от транспорта
2. Улучшения на земле, включая здания, другие
США, а не предполагаемых будущих потреб­ постоянные сооружения и их структурные
ностей. Доход от транспорта (определение дано в главе 2)
компоненты.
является фактически связанным, если вы удовле­
Как правило, акции корпорации не рассматривают­ творяете обоим следующим условиям. 3. Личное имущество, связанное с использова­
ся как актив, используемый или удерживаемый для нием недвижимого имущества, например,
использования в профессиональной или коммер­ 1. У вас есть постоянное место ведения бизнеса
оборудование, используемое в сельском хо­
ческой деятельности в США. в США, связанное с получением дохода.
зяйстве, горнодобывающей промышленно­
2. Не менее 90% вашего транспортного дохода сти, лесном хозяйстве или строительстве, или
Тест на деловую активность. Этот тест обычно при­ из источников в США относится к регулярным имущество, используемое в гостиницах или
меняется, когда доход, прибыль или убыток возни­ перевозкам. арендуемых офисных помещениях, за исклю­
кает непосредственно в результате активного веде­ чением случаев, когда личное имущество...
ния профессиональной или коммерческой «Постоянное место ведения бизнеса» обычно озна­
деятельности. Тест на деловую активность наибо­ чает место, объект, строение или другое подобное a. утилизируется более чем за 1 год до или
лее важен, когда... сооружение, через которое вы занимаетесь про­ после распоряжения недвижимостью,
• дивиденды или проценты получены дилером фессиональной или коммерческой деятельностью. или
по акциям или ценным бумагам, «Регулярные перевозки» означает, что морское b. отдельно продано лицам, не связанным
• роялти получены в рамках профессиональной или воздушное судно следует опубликованному ни с продавцом, ни с покупателем не­
или коммерческой деятельности по лицензи­ расписанию с повторяющимися рейсами или поле­ движимого имущества.
рованию патентов или аналогичной собствен­ тами через регулярные интервалы между одними
ности, или и теми же пунктами для рейсов или полетов, кото­ Корпорация, владеющая недвижимостью в
• комиссионные за услуги получены в рамках рые начинаются или заканчиваются в США. Это США. Корпорация является американской корпо­
бизнеса по оказанию услуг. определение относится как к регулярным, так и к рацией, владеющей недвижимым имуществом,
чартерным авиаперевозкам. если справедливая рыночная стоимость американ­
Согласно этому тесту, если ведение профессиона­
ских долей недвижимого имущества корпорации
льной или коммерческой деятельности в США бы­
Если вы не удовлетворяете двум вышеуказан­ составляет не менее 50% от общей справедливой
ло существенным фактором в получении дохода,
ным условиям, доход не является фактически свя­ рыночной стоимости...
доход считается фактически связанным.
занным и облагается налогом по ставке 4%. См. • доли корпорации в американской недвижи­
подраздел "Транспортный налог" ниже в этой гла­ мости; плюс
Доход от личных услуг ве. • долей корпорации в недвижимом имуществе,
расположенном за пределами США, плюс
Если вы оказываете личные услуги в Соединенных • других активов корпорации, которые исполь­
Штатах, то считается, что вы занимаетесь профес­ Прибыли и убытки от бизнеса зуются или удерживаются для использования
сиональной или коммерческой деятельностью в и сделок купли-продажи в профессиональной или коммерческой дея­
США. Доход от личных услуг, полученный вами в тельности.
налоговом году, в котором вы занимаетесь профес­ Все прибыли или убытки из источников в США, по­
Акции любой национальной корпорации рас­
сиональной или коммерческой деятельностью в лученные в результате ведения бизнеса в США,
сматриваются как акции американской корпора­
США, фактически связан с профессиональной или фактически связаны с профессиональной или ком­
ции, владеющей недвижимостью, если только вы
коммерческой деятельностью в США. Доход, полу­ мерческой деятельностью в США. Например, при­
не докажете, что эта корпорация не является аме­
ченный в год, отличный от года оказания услуг, быль от продажи в США товарно-материальных за­
риканской корпорацией, владеющей недвижимо­
также является фактически связанным, если он пасов, приобретенных либо в этой стране, либо в
стью.
был бы фактически связан, получи вы этот доход в другой стране, является фактически связанным до­
год оказания услуг. Доход от личных услуг ходом от профессиональной или коммерческой

Публикация 519 (2024) Глава 4 Как облагается налогом доход иностранцев 21

 Исключение: акции, обращающиеся на органи­ • период, в течение которого компания суще­ Альтернативный минимальный налог. Ваш чи­
зованном рынке ценных бумаг. Доля в американ­ ствовала. стый доход от продажи доли в американской не­
ской недвижимости не включает класс акций кор­ движимости может облагаться минимальным на­
Для целей определения того, контролируется
порации, которые регулярно продаются и логом. Если применимо, определите сумму этого
ли QIE внутри страны, применяются следующие
покупаются на организованном рынке ценных бу­ налога в Форме 6251.
правила.
маг, если только вы не владеете более 5% справед­
ливой рыночной стоимости этого класса акций 1. Лицо, владеющее менее 5% акций любого Удержание налога. Если вы продаете долю в аме­
(или более 10% акций в случае инвестиционных класса QIE, которые регулярно продаются и риканской недвижимости, покупателю, возможно,
трастов недвижимости (REIT)). Доля в иностранной покупаются на организованном рынке цен­ придется удержать налог. См. разъяснение в под­
корпорации, владеющей американской недвижи­ ных бумаг в США в течение всего периода разделе "Налог, удерживаемый с продажи
мостью, обычно не является долей в американской проверки, будет рассматриваться как лицо недвижимости" в главе 8.
недвижимости, если только корпорация не решит, США, если только QIE не располагает факти­
что ее следует рассматривать как национальную ческими сведениями о том, что такое лицо не Прибыль или убытки иностранных лиц
корпорацию. является лицом США.
от продажи или обмена определенных
Соответствующие критериям инвестиционные ком­
2. Любые акции QIE, которые принадлежат долей в товариществе
другой QIE, будут рассматриваться как при­
пании. Специальные правила применяются к со­
надлежащие иностранному лицу, если... Если вы являетесь прямым или косвенным ино­
ответствующим критериям инвестиционным ком­
странным партнером в американском или ино­
паниям (QIE). QIE — это любой инвестиционный a. любой класс акций такого другого QIE
странном товариществе, которое занимается (или
траст недвижимости (REIT) или любая регулируе­ регулярно продается и покупается на ор­
рассматривается как занимающееся) профессиона­
мая инвестиционная компания (RIC), которая рас­ ганизованном рынке ценных бумаг, или
льной или коммерческой деятельностью на терри­
сматривается как американская корпорация, вла­
b. такая другая QIE является RIC, которая тории США, и вы прямо или косвенно продаете эту
деющая недвижимостью (после применения
выпускает определенные выкупаемые долю, то прибыль или убыток от продажи этой до­
определенных правил в разделе 897(h)(4)(A)(ii)).
ценные бумаги. ли в товариществе может повлиять на ваши феде­
См. раздел «Real Property Interest» («Доля в недви­
ральные налоговые обязательства. Согласно разде­
жимом имуществе в США») в Публикации № 515 Несмотря на вышеизложенное, акции QIE лу 864(c)(8), ваша прибыль или убыток от продажи,
(Английский). будут считаться находящимися в собственно­ обмена или иного отчуждения доли участия в това­
сти лица США, если такая другая QIE контр­ риществе рассматривается как фактически связан­
Сквозной тест для QIE. В большинстве случаев
олируется внутри страны. ная с ведением профессиональной или коммерче­
любая выплата от QIE иностранцу-нерезиденту,
иностранной корпорации или другому QIE, которая 3. Акции QIE, принадлежащие любому другому ской деятельности в США («фактически связанная
относится к прибыли QIE от продажи или обмена QIE, не описанному выше, будут рассматри­ прибыль» или «фактически связанный убыток»).
доли в недвижимом имуществе США, рассматри­ ваться как принадлежащие лицу США про­ Однако сумма фактически связанной прибыли или
вается как прибыль, признанная иностранцем-не­ порционально акциям такой другой QIE, ко­ фактически связанного убытка ограничивается той
резидентом, иностранной корпорацией или торые находятся (или рассматриваются как частью, которую составила бы ваша распредели­
другим QIE от продажи или обмена доли в недви­ находящиеся) в собственности лица США. тельная доля фактически связанной прибыли или
жимом имуществе США. убытка, если бы товарищество продало все свои
Определенные исключения применяются к Фиктивная продажа. Если вы продаете долю активы по справедливой рыночной стоимости на
сквозному тесту для выплат от QIE. Выплата QIE в участия в контролируемой внутри страны QIE в дату продажи.
отношении акций, регулярно обращающихся на рамках фиктивной продажи, применяются спе­
организованном рынке ценных бумаг в США, не циальные правила. Фиктивная продажа — это Раздел 864(c)(8) применяется к продажам, об­
рассматривается как доход от продажи или обмена сделка, в которой вы... менам или другим видам распоряжения, произо­
доли в американской недвижимости, если акцио­ 1. продаете долю в контролируемой внутри шедшим 27 ноября 2017 года или после этой даты.
нер владеет 5% или менее этих акций (или 10% или страны QIE в течение 30-дневного периода до 6 ноября 2020 года были опубликованы оконча­
менее этих акций в случае REIT) в любое время в даты выплаты дивидендов, которую вы (если тельные положения по разделу 864(c)(8), примени­
течение 1 года, заканчивающегося на дату выпла­ бы не продажа) рассматриваете как доход от мые к передачам, произошедшим 26 декабря 2018
ты. продажи или обмена доли в американской года или после этой даты.
Выплата, сделанная REIT, обычно не рассматри­ недвижимости; и
вается как доход от продажи или обмена доли в Иностранный доход
американской недвижимости, если акционер явл­ 2. приобретаете или заключаете договор или
яется соответствующим критериям акционером опцион на приобретение практически иден­
тичной доли в этой компании в течение Три вида доходов от иностранных источников явля­
(как описано в разделе 897(k)(3)). ются фактически связанные с профессиональной
Выплата, которую вы не рассматриваете как до­ 61-дневного периода, который начался в пер­
вый день 30-дневного периода. или коммерческой деятельностью в США, если...
ход от продажи или обмена доли в американском • у вас есть офис или другое постоянное место
недвижимом имуществе, может быть включена в Если имеет место такая ситуация, то вы считаетесь ведения бизнеса в США, к которому может
ваш валовой доход как обычный дивиденд. получившим доход от продажи или обмена доли в быть отнесен доход,
Продажа акций REIT. Продажа акций REIT, ко­ недвижимом имуществе США в сумме, равной вы­ • этот офис или место ведения бизнеса является
торые принадлежат напрямую (или косвенно через плате, которая была бы учтена как такой доход. Это существенным фактором в производстве до­
одно или несколько товариществ) соответствующе­ также относится к любой заменяющей выплате ди­ хода, и
му критериям акционеру, не будет рассматривать­ видендов. • доход получен в ходе обычной профессиона­
ся как доля в недвижимом имуществе США. Под­ Операция не рассматривается как фиктивная льной или коммерческой деятельности, осу­
робнее в разделах 897(k)(2) - (4). продажа, если... ществляемого через этот офис или другое по­
• вы фактически получаете выплату от контр­ стоянное место ведения бизнеса.
QIE, контролируемая внутри страны. Продажа олируемой внутри страны QIE, связанную с
доли участия в QIE, контролируемой внутри стра­ долей, проданной или приобретенной в ре­ Офис или другое постоянное место ведения
ны, не является продажей доли участия в амери­ зультате сделки, или бизнеса является существенным фактором, если он
канской недвижимости. Компания контролируется • вы продаете акции любого класса в QIE, кото­ вносит значительный вклад в получение дохода и
внутри страны, если в течение всего периода тести­ рые регулярно торгуются на организованном является важным экономическим элементом.
рования менее 50% стоимости ее акций прямо или рынке ценных бумаг в США, но только если
косвенно принадлежало иностранным лицам. Пе­ вы не владели более чем 5% акций этого клас­ Ниже перечислены три вида дохода из ино­
риодом тестирования является более короткий из са в любое время в течение 1 года, заканчи­ странного источника.
следующих... вающегося на дату выплаты.
1. Арендная плата и роялти за использование
• 5-летний период, заканчивающийся в день
или за привилегию использования немате­
продажи, или
риальной личной собственности,

22 Глава 4 Как облагается налогом доход иностранцев Публикация 519 (2024)

 расположенной за пределами США, или от деятельностью в США, но такие платежи рассмат­ плата и другие компенсации. Заменяющие диви­
любой доли в такой собственности. В том чис­ ривались бы как фактически связанный доход в год денды или процентные выплаты, полученные в
ле арендная плата или роялти за использова­ совершения операции или оказания услуг, то они рамках сделки по кредитованию ценных бумаг или
ние или привилегию использования за пред­ рассматриваются как фактически связанный доход сделки купли–продажи, учитываются так же, как
елами США патентов, авторских прав, в налоговом году, когда вы их получили. суммы, полученные по переданной ценной бумаге.
секретных процессов и формул, гудвилла, Другие статьи дохода, такие как роялти, также мо­
торговых марок, торговых брендов, франшиз Пример. Тед Ричардс въехал в США в августе гут облагаться налогом в размере 30%.
и аналогичного имущества, если арендная 2023 года для оказания личных услуг в американ­
ском офисе своего зарубежного работодателя. Он Некоторые фиксированные или опреде­
плата или роялти получены в результате ак­
работал в американском офисе до 25 декабря 2023
TIP ляемые доходы могут быть освобождены
тивного ведения профессиональной или ком­
года, но покинул эту страну только 11 января 2024 от уплаты налога в США. Если вы не увере­
мерческой деятельности в США.
года. 8 января 2024 года он получил свою послед­ ны, подлежит ли доход налогообложению, см. гла­
2. Дивиденды, проценты или суммы, получен­
нюю зарплату за услуги, оказанные в Соединенных ву 3.
ные за предоставление гарантии по задол­
Штатах в течение 2023 года. Весь доход Теда за
женности, выпущенной после 27 сентября Первоначальная эмиссионная скидка (OID). Если
время его пребывания здесь - это доход из США.
2010 года, от активного ведения банковского, вы продали, обменяли или получили платеж по об­
В течение 2023 года Тед занимался профессио­
финансового или аналогичного бизнеса в лигации или другому долговому инструменту, вы­
нальной или коммерческой деятельностью по
США. Замещающий дивиденд или процент­ пущенному со скидкой, вся или часть первоначаль­
предоставлению бытовых услуг в Соединенных
ный платеж, полученный по сделке займа ной эмиссионной скидки (OID), кроме процентов,
Штатах. Таким образом, все суммы, выплаченные
ценных бумаг или сделке продажи с обрат­ не подлежащих налогообложению, может обла­
ему в 2023 году за услуги, оказанные в Соединен­
ным выкупом, рассматривается так же, как и гаться налогом в размере 30%. Сумма OID предста­
ных Штатах в течение 2023 года, фактически связа­
суммы, полученные по переданной ценной вляет собой разницу между заявленной ценой по­
ны с этой профессиональной или коммерческой
бумаге. гашения в конце срока и ценой выпуска долгового
деятельностью в течение 2023 года.
3. Доход, прибыль или убыток от продажи за Выплата заработной платы, которую Тед полу­ инструмента. Налог в размере 30% применяется
пределами США через американский офис чил в январе 2024 года, является для него источни­ при следующих обстоятельствах.
или другое постоянное место ведения бизне­ ком дохода в США в 2024 году. Это доход непосред­
1. Вы получили платеж по долговому инстру­
са... ственно связанный с деятельностью в США, потому
менту. В этом случае сумма OID, подлежащая
что он выполнял услуги, которые принесли доход в
a. торговых запасов, налогообложению, представляет собой OID,
Соединенных Штатах в 2023 году, и, следовательно,
начисленный во время владения долговым
b. имущества, которое было бы включено в к нему относились бы как к занятому профессиона­
инструментом, за вычетом ранее учтенного
товарно-материальные запасы, если бы льной или коммерческой деятельностью в Соеди­
OID. Но налог на OID не может быть больше,
имелось в наличии на конец налогового ненных Штатах в течение 2023 года.
чем платеж за вычетом налога на выплату
года, или процентов по долговому инструменту.
Доходы от недвижимости. Возможно, вы сможете
c. имущества, предназначенного в основ­ классифицировать все доходы от недвижимости 2. Вы продали или обменяли долговой инстру­
ном для продажи клиентам в ходе обы­ как доход непосредственно связанный с деятельно­ мент. Сумма OID, подлежащая налогообложе­
чной деятельности. стью в США. См. подраздел "Доходы от нию, – это сумма OID, начисленная во время
Пункт (3) не применяется, если вы прода­ недвижимости" ниже в этом разделе. владения долговым инструментом, за выче­
ли имущество для использования, потребле­ том суммы, уже облагаемой налогом, как ука­
зано в пункте 1.
ния или распоряжения за пределами США, и Налог в размере 30%
офис или другое постоянное место ведения Укажите в своей налоговой декларации сумму
бизнеса в иностранном государстве было су­ OID, указанную в Форме 1042-S, если вы купили
Налог по ставке 30% (или ниже договорной) при­
щественным фактором при продаже. долговой инструмент при первоначальном выпу­
меняется к определенным статьям дохода или при­
были из источников в США, но только в том случае, ске. Однако вы должны пересчитать свою долю
Любой доход из иностранного источника, кото­ OID, указанную в Форме 1042-S, если применимо
если эти статьи не связаны с вашей профессиона­
рый эквивалентен любой статье дохода, описанной что-либо из следующего.
льной или коммерческой деятельностью в США.
выше, рассматривается как фактически связанный
• Вы купили долговой инструмент с премией
с профессиональной или коммерческой деятельно­ или заплатили премию за приобретение.
стью в США. Например, проценты и эквиваленты Фиксированный или определяемый
доход • Долговым инструментом является разделен­
дивидендов из иностранного источника рассматри­ ная облигация или разделенный купон (вклю­
ваются как фактически связанные с США доходы, чая инструменты с нулевым купоном, с опо­
если доход получен иностранным лицом при ак­ Ставка 30% (или ниже по договору) применяется к
рой на государственные облигации США).
тивном ведении банковского, финансового или валовой сумме фиксированной, определяемой, го­
довой или периодической (FDAP) прибыли, выруч­
• Долговым инструментом является условный
аналогичного бизнеса на территории США. платеж или долговой инструмент, индексируе­
ки или дохода из источника США.
мый по инфляции.
Налог на фактически Определение премии и премии за приобретение, а
связанный доход Доход считается фиксированным, когда он вы­
плачивается в суммах, известных заранее. Доход также инструкции по пересчету OID см. в
определяется всякий раз, когда существует основа Публикации № 1212 (Английский).
Доход, который вы получаете в течение налогового
года, и который фактически связан с вашей про­ для определения суммы, подлежащей выплате. До­
фессиональной или коммерческой деятельностью ход может быть периодическим, если он выплачи­ Выигрыши в азартных играх
в США, после допустимых вычетов облагается на­ вается время от времени. Он не должен выплачи­
логом по ставкам, которые применяются к гражда­ ваться ежегодно или через регулярные Как правило, иностранцы-нерезиденты подлежат
нам и резидентам США. промежутки времени. Доход может быть опреде­ обложению 30% налогом на валовой доход от
ляемым или периодическим, даже если продолжи­ азартных игр, выигранных в Соединенных Штатах,
Как правило, вы можете получать фактически тельность времени, в течение которого произво­ если этот доход не связан напрямую с профессио­
связанный доход, только если вы являетесь ино­ дятся платежи, увеличивается или уменьшается. нальной или коммерческой деятельностью в США
странцем-нерезидентом, занимающимся профес­ и не освобожден от налогов в соответствии с согла­
сиональной или коммерческой деятельностью в Статьями, специально включенными в качестве шением. Однако налогом не облагается доход от
США в течение налогового года. Однако если вы фиксированного или определяемого дохода, явля­ азартных игр, не являющихся коммерческими
получаете платежи от продажи или обмена имуще­ ются проценты (кроме скидки при первоначаль­ предприятиями, если иностранец-нерезидент вы­
ства, оказания услуг или любой другой операции в ном выпуске (OID)), дивиденды, выплаты, эквива­ игрывает в США в блэкджек, баккара, крэпс, рулет­
течение налогового года, в котором вы не зани­ лентные дивидендам (определенные в главе 2), ку или колесо большой шестерки.
маетесь профессиональной или коммерческой арендная плата, премии, аннуитеты, заработная

Публикация 519 (2024) Глава 4 Как облагается налогом доход иностранцев 23

 Иностранцы-нерезиденты облагаются налогом • Определенные производные финансовые ин­ При получении вашей чистой прибыли не при­
по дифференцированным ставкам на чистый доход струменты на сырьевые товары, принадлежа­ нимайте во внимание следующее.
от азартных игр, полученный в Соединенных Шта­ щие дилеру по производным финансовым ин­ • Перечисленные четыре типа выручки, пред­
тах, который фактически связан с профессиона­ струментам на сырьевые товары; или ставленные выше.
льной или коммерческой деятельностью в США. В • Операции по хеджированию. • Вычет за перенос потерь от продажи/обмена
соответствии с некоторыми налоговыми соглаше­ капитальных активов.
ниями этот доход освобождается от уплаты нало­ Прибыль от продажи капитальных активов — • Потери от продажи/обмена капитальных ак­
гов. Список налоговых соглашений, освобождаю­ это прибыль, связанная с продажей или обменом тивов превышают прибыль.
щих выигрыши от азартных игр от налогов США капитального актива. Убыток от продажи капиталь­ • Исключение для получения прибыли от про­
можно найте в Таблице 1 из Таблиц налоговых со­ ных активов - это убыток, связанный с продажей дажи или обмена соответствующими крите­
глашений на сайте IRS.gov/TreatyTables или обменом капитального актива. риям акциями малого бизнеса (исключение
(Английский). Для дополнительной информации из раздела 1202).
обратитесь к Публикации № 915 (Английский). Если продажа осуществляется в иностранной • Убытки от продажи или обмена имущества,
валюте, для целей определения прибыли себестои­ предназначенного для личного пользования.
Выплаты из фонда социального мость и цена продажи имущества должны быть вы­ Однако убытки, понесенные в результате
ражены в валюте США по обменному курсу, дей­ жертв или краж, связанных с объявленной на
обеспечения
ствующему на дату покупки и дату продажи, федеральном уровне катастрофой, могут быть
соответственно. вычтены из Приложения А (Форма 1040-NR).
Иностранец-нерезидент должен включать 85% лю­ См. раздел "Постатейные вычеты" в главе 5.
бых выплат из фонда социального обеспечения (и
эквивалентную часть социального обеспечения Вы можете использовать Публикацию № 544 Если вы не занимаетесь профессиональной или
пенсионных выплат железнодорожника 1 уровня) в (Английский), чтобы определить, что такое прода­ коммерческой деятельностью в Соединенных Шта­
источник фиксированного, определяемого, годово­ жа или обмен капитального актива, или что класси­ тах и не установили налоговый год за предыдущий
го или периодического дохода в США. Выплаты из фицируется как таковые. Особый налоговый ре­ период, ваш налоговый год будет календарным го­
фонда социального обеспечения включают ежеме­ жим, который применяется к гражданам или дом для правила 183 дней. Кроме того, вы должны
сячные пенсионные выплаты, выплаты по случаю резидентам США, как правило, не распространяет­ подавать налоговую декларацию на основе кален­
потери кормильца и по инвалидности. Этот доход ся на вас. дарного года.
освобождается от налогообложения в соответствии Если вы находились в Соединенных Штатах ме­
с некоторыми налоговыми соглашениями. См. раз­ Следующие доходы облагаются ставкой 30% нее 183 дней в течение налогового года, прибыль
дел «Таблица 1» на веб-странице «Таблицы налого­ (или ниже по договору) без учета правила 183 от продажи капитальных активов (кроме перечис­
вых соглашений», доступной по адресу IRS.gov/ дней, обсуждаемого ниже. ленных ранее доходов) освобождается от налогоо­
TreatyTables (Английский) для получения списка на­ 1. Прибыль от утилизации древесины, угля или бложения, если только он не связан с профессиона­
логовых соглашений, освобождающих выплаты из отечественной железной руды с сохранением льной или коммерческой деятельностью в
фонда социального обеспечения США от уплаты экономического интереса. Соединенных Штатах в течение вашего налогового
налогов в США. Для дополнительной информацией года.
см. Публикацию № 915 (Английский). 2. Прибыль от условных платежей, полученных
от продажи или обмена патентов, авторских Отчетность. Указывайте информацию о своих
прав и аналогичной собственности после 4 прибылях и убытках от продажи или обмена капи­
Продажа или обмен октября 1966 года. тальными активами, которые фактически не связа­
капитальных активов ны с профессиональной или коммерческой дея­
3. Прибыль от определенных передач всех су­
щественных прав на патенты или безраздель­ тельностью в Соединенных Штатах, в Приложении
Эти правила применяются только к тем приростам NEC (Форма 1040-NR). Указывайте информацию о
и потерям капитала из источников в Соединенных ной доли участия в патентах, если передача
была произведена до 5 октября 1966 года. прибылях и убытках от продажи или обмена капи­
Штатах, которые фактически не связаны с профес­ тальных активов (включая недвижимость), кото­
сиональной или коммерческой деятельностью в 4. Прибыль от продажи или обмена первона­ рые фактически связаны с профессиональной или
Соединенных Штатах. Они применяются, даже если чальной эмиссионной скидки (OID). коммерческой деятельностью в Соединенных Шта­
вы занимаетесь профессиональной или коммерче­ тах, в отдельном Приложении D (Форма 1040) или в
ской деятельностью в Соединенных Штатах. Эти Прибыль в пункте (1) не облагается ставкой Форме 4797, либо и там, и там. Приложите их к
правила не применяются к продаже или обмену 30% (или ниже по договору), если вы решите рас­ Форме 1040-NR.
доли в недвижимости США или к продаже любой сматривать прибыль как связанную с профессиона­
собственности, которая фактически связана с про­ льной или коммерческой деятельностью в США.
фессиональной или коммерческой деятельностью См. подраздел "Доходы от недвижимости", пред­ Доходы от недвижимости
в Соединенных Штатах. См. подраздел "Прибыль ставленный ниже.
или убытки от недвижимости" выше, в разделе Если у вас есть доход от недвижимости, располо­
«Фактически связанный доход». Правило 183 дней. Если вы находились в Соеди­ женной в Соединенных Штатах, которой вы вла­
ненных Штатах в течение 183 дней или более в те­ деете целиком или частично, и вы приобрели ее с
Капитальный актив - это все, чем вы владеете, чение налогового года, ваша чистая прибыль от целью получения дохода, вы можете рассматри­
за исключением таких категорий как продажи или обмена основных средств облагается вать весь доход от этой собственности как доход,
• Товарно-материальные запасы; налогом по ставке 30% (или ниже договорной). фактически связанный с профессиональной или
• Коммерческие счета или векселя к получе­ Применительно к ставке 30% (или ниже по догово­ коммерческой деятельностью в Соединенных Шта­
нию; ру) чистая прибыль - это разница между прибылью тах. Этот выбор применяется ко всем доходам от
• Амортизируемое имущество, используемое в от продажи капитальных активов из источников в недвижимого имущества, расположенного в Сое­
профессиональной или коммерческой дея­ США над убытками от продажи капитальных акти­ диненных Штатах и предназначенного для получе­
тельности; вов из источников в США. Это правило применяет­ ния дохода, и ко всем доходам от любых процентов
• Недвижимость, используемая в профессиона­ ся, даже если какая-либо из транзакций произош­ в таком имуществе. Сюда входят доходы от аренды,
льной или коммерческой деятельности; ла, когда вы не находились в Соединенных Штатах. роялти с шахт, нефтяных или газовых скважин или
• Расходные материалы, регулярно используе­ Чтобы определить вашу чистую прибыль, при­ других природных ресурсов. Он также включает
мые в профессиональной или коммерческой мите во внимание те ваши прибыли и убытки, ко­ прибыль от продажи или обмена древесины, угля
деятельности; торые подлежали бы отчетности только в том слу­ или отечественной железной руды с сохранением
• Определенные авторские права, литератур­ чае и в той мере, в какой они подлежали бы экономической заинтересованности.
ные, музыкальные или художественные про­ отчетности, если бы вы занимались профессиона­
изведения, письма или меморандумы или льной или коммерческой деятельностью в США в Вы можете сделать этот выбор только в отноше­
аналогичная собственность; течение года, и прибыли и убытки были напрямую нии дохода от недвижимости, который никаким
• Некоторые правительственные публикации связаны с этой профессиональной или коммерче­ иным образом не связан с вашей профессиона­
США; ской деятельностью в течение налогового года. льной или коммерческой деятельностью в США.

24 Глава 4 Как облагается налогом доход иностранцев Публикация 519 (2024)

 Если вы сделаете этот выбор, вы можете пре­ гда вы сделали выбор, и за последующие налого­ 2. Вы проживали в США не менее 183 дней в ка­
тендовать на вычеты, относящиеся к доходу от не­ вые годы. Вы должны подать Форму 1040-X в тече­ ждом из этих лет.
движимости, и только ваш чистый доход от недви­ ние 3 лет с даты подачи вашей декларации или 2
3. Вас перестали классифицировать как рези­
жимости будет облагаться налогом. лет с момента уплаты налога, в зависимости от то­
дента США.
го, что наступит позже. Если этот период времени
Этот выбор не относится к иностранцу-нерези­ истек для выбранного года, вы не можете отменить 4. Затем вы снова стали резидентом США до
денту, который иным образом не занимается про­ выбор на этот год. Однако вы можете отменить вы­ конца третьего календарного года после
фессиональной или коммерческой деятельностью бор на более поздние налоговые годы, только если окончания периода, описанного в пункте (1).
в США, как занимающемуся профессиональной или у вас есть разрешение IRS. Для получения инфор­
коммерческой деятельностью в Соединенных Шта­ мации о том, как получить одобрение IRS, см. раз­ В соответствии с этим специальным правилом
тах в течение года. дел 1.871-10 (d)(2) нормативов Минфина. вы облагаетесь налогом на валовой доход, и при­
быль из вашего источника в США на чистой основе
Пример. Вы являетесь иностранцем-нерези­ Примечание. Для внения изменения в Форму по дифференцированным ставкам, применимым к
дентом и не занимаетесь профессиональной или 1040 и 1040-SR, поданные за 2019 год или позднее физическим лицам (с допустимыми вычетами) за
коммерческой деятельностью в США. У вас есть и Форму 1040-NR, поданную за 2021 год или позд­ период, в течение которого вы были иностран­
дом на одну семью в Соединенных Штатах, кото­ нее, вы можете подать Форму 1040-X в электрон­ цем-нерезидентом, если только вы не будете обла­
рый вы сдаете в аренду. Ваш доход от аренды за ном виде, используя программное обеспечение. гаться более высоким налогом в соответствии с
год составляет 10 000 долларов. Это ваш един­ Для получения дополнительной информации посе­ разделом 871 (правила, которые обычно применя­
ственный источник дохода в США. Как обсуждалось тите веб-сайт IRS.gov/form1040x. ются к налогообложению доходов иностранца-не­
выше в разделе "Налог в размере 30%" , доход от резидента, обсуждаются выше) после учета любых
аренды облагается налогом по ставке 30% (или ни­ применимых договорных льгот. Для получения ин­
же договорной). Вы получили Форму 1042-S, под­ Транспортный налог формации о том, как рассчитать специальный на­
тверждающую, что ваши арендаторы правильно лог, см. раздел "Налог на экспатриацию", представ­
удержали этот налог из дохода от аренды. Вам не Ставка налога в размере 4% применяется к транс­ ленный ниже.
нужно подавать налоговую декларацию в США портному доходу, который не связан фактически с
(Форма 1040-NR), поскольку ваши налоговые обя­ деятельностью на территории США, поскольку он Пример. Джон Уиллоу, гражданин Новой Зе­
зательства в США удовлетворяются удержанием на­ не соответствует двум условиям, перечисленным ландии, въехал в Соединенные Штаты 1 апреля
лога. выше в разделе "Доход от транспорта ". Если вы по­ 2019 года в качестве законного постоянного жите­
Если вы сделаете выбор, как это обсуждалось лучаете транспортный доход, облагаемый налогом ля. 1 августа 2021 года Джон перестал быть закон­
выше, вы можете компенсировать доход в размере в размере 4%, вы должны рассчитать налог и ука­ ным постоянным жителем и вернулся в Новую Зе­
10 000 долларов определенными расходами на зать его в Строке 23с Формы 1040-NR. Приложите к ландию. В течение своего периода проживания он
аренду. См. Публикацию № 527 (Английский). Лю­ вашей налоговой декларации заявление, содержа­ находился в Соединенных Штатах не менее 183
бая полученная чистая прибыль облагается нало­ щее следующую информацию (если применимо). дней в течение каждого из 3 лет подряд (2019, 2020
гом по дифференцированным ставкам. • Ваше имя, идентификационный номер нало­ и 2021). Он вернулся в Соединенные Штаты 5 октя­
Если вы сделаете этот выбор, укажите информа­ гоплательщика (TIN) и налоговый год. бря 2024 года в качестве законного постоянного
цию о доходах от аренды и расходах в Приложении • Описание видов выполняемых услуг (как на жителя. Он стал резидентом до окончания третьего
Е (Форма 1040). Введите чистый доход от аренды борту, так и за его пределами). календарного года (2024), начинающегося после
или убыток от Приложения Е (Форма 1040) в При­ • Названия судов или регистрационные номера окончания его первого периода проживания (1 ав­
ложении 1 (Форма 1040), Часть 1, строка 5. Прикре­ воздушных судов, на которых вы оказывали густа 2021 года). Таким образом, он облагается на­
пите Приложение 1 (Форма 1040) и Приложение E услуги. логом по специальному правилу за период нерези­
(Форма 1040) к Форме 1040-NR. Когда вы делаете • Сумма дохода от перевозок из источника в дентства (со 2 августа 2021 года по 4 октября 2024
выбор в первый раз, прикрепите также заявление, США, полученного от каждого вида услуг для года), если он превышает налог, который обычно
обсуждаемое ниже. каждого судна или воздушного судна за ка­ применяется к нему как иностранцу-нерезиденту.
лендарный год.
Сделать выбор. Сделайте первоначальный выбор, • Общая сумма доходов от перевозок из источ­ Требования к отчетности. Если вы облагаетесь
приложив заявление к вашей налоговой деклара­ ников в США, полученных от всех видов услуг этим налогом за любой год в период, когда вы бы­
ции или измененной декларации за год, который за календарный год. ли иностранцем-нерезидентом, вы должны подать
вы выбрали. Включите в свое заявление все ниже­ Форму 1040-NR за этот год. Налоговая декларация
следующее. Этот налог в размере 4% применяется к вашему должна быть подана в установленный срок (вклю­
• Укажите, что вы делаете выбор. валовому транспортному доходу из США. Сюда вхо­ чая продление) для подачи вашей декларации по
• Подпадает ли выбор под раздел 871(d) (объ­ дит только доход от перевозок, который рассматри­ подоходному налогу в США за год, когда вы снова
яснено выше) или под налоговое соглашение. вается как полученный из источников в Соединен­ станете резидентом США. Если вы уже подали де­
• Полный список всей вашей недвижимости ных Штатах, если перевозка начинается или кларации за этот период, вы должны подать изме­
или любого процента в недвижимости, нахо­ заканчивается в Соединенных Штатах. Для получе­ ненные декларации. Вы должны приложить к
дящейся в Соединенных Штатах. Укажите ния дохода от перевозки и бытовых услуг, перевоз­ своей декларации выписку, в которой указан ис­
юридическую идентификацию древесины, ка должна осуществляться между Соединенными точник всего вашего валового дохода в США и за
угля или железной руды США, в которой вы Штатами и территорией, управляемой США. Для рубежом, а также статьи дохода, подпадающие под
имеете процент. бытовых услуг иностранца-нерезидента это отно­ действие этого специального правила.
• Степень вашей собственности на недвижи­ сится только к доходу, полученному от воздушного
мость. судна или как-то связанного с ним.
• Расположение объекта недвижимости. Налог на экспатриацию
• Описание любых серьезных улучшений в соб­
ственности. Прерванный период Положения о налоге на экспатриацию применяют­
• Даты, когда вы владели недвижимостью. ся к гражданам США, которые отказались от своего
• Ваш доход от собственности. проживания гражданства, и к долгосрочным резидентам (LTRS),
• Подробная информация о любых предыду­ которые прекратили свое проживание. В следую­
щих вариантах и отменах выбора дохода от Вы облагаетесь налогом по специальному правилу, щем разделе описываются правила экспатриации в
недвижимости. если вы прерываете свой период проживания в соответствии с разделом 877A, которые применя­
США периодом нерезидентства. Специальное пра­ ются к лицам, выехавшим из страны 17 июня 2008
Этот выбор остается в силе в течение всех по­ вило применяется, если вы выполняете все сле­ года или после этой даты. См. раздел "Экспатриа­
следующих налоговых лет, если вы его не отмени­ дующие условия. ция после 16 июня 2008 года" ниже. Если вы выеха­
те.
1. Вы были резидентом США в течение периода, ли за границу до 17 июня 2008 года, обратитесь к
Отмена выбора. Вы можете отменить выбор без включающего не менее 3 последовательных разделу «Экспатриация после 3 июня 2004 года и
одобрения IRS, подав Форму 1040-X за тот год, ко­ календарных лет.

Публикация 519 (2024) Глава 4 Как облагается налогом доход иностранцев 25

до 17 июня 2008 года» в главе 4 Публикации № 519 постановление было обжаловано, дата окон­ • Вы были резидентом США не более 10 лет в
от 2018 г. и инструкциям к Форме 8854 от 2018 г. чательного судебного постановления, выне­ течение 15-летнего налогового периода, за­
сенного в связи с таким административным канчивающегося налоговым годом, в течение
Если вы отказались от своего гражданства
постановлением). которого происходит экспатриация. Для опре­
! или прекратили свое долгосрочное про­
CAUTION живание после 3 июня 2004 года и до 17 3. Дата, когда вы стали объектом окончательно­
деления резидентства США используйте Тест
на существенное присутствие, описанный в
июня 2008 года, вы по-прежнему будете считаться го административного постановления о ва­
главе 1.
гражданином США или резидентом США для целей шем выдворении из Соединенных Штатов в
налогообложения до тех пор, пока вы не уведомите соответствии с Законом об иммиграции и Некоторые несовершеннолетние. Вы можете
Государственный департамент или Департамент гражданстве. претендовать на исключение, описанное выше,
внутренней безопасности (в зависимости от обстоя­ если вы соответствуете следующим обоим требова­
4. Если вы были двойным резидентом Соеди­
тельств) о своем выезде и не подадите Форму 8854 ниям.
ненных Штатов и страны, с которой у Соеди­
в IRS. • Экспатриация произошла до того, как вам ис­
ненных Штатов есть договор о подоходном
налоге, дата, когда вы начали рассматривать­ полнилось 181/2.
Определение долгосрочного резидента (LTR). Вы ся как резидент этой страны в соответствии с • Вы были резидентом Соединенных Штатов не
являетесь LTR, если вы были законным постоянным положениями договора и уведомили IRS об более 10 налоговых лет до того, как произош­
жителем Соединенных Штатов по крайней мере в этом режиме в Формах 8833 и 8854. См. раз­ ла экспатриация. Для определения резидент­
течение 8 из последних 15 налоговых лет, заканчи­ дел "Действие налоговых соглашений" в гла­ ства США используйте Тест на существенное
вающихся годом окончания вашего вида на жи­ ве 1 для более подробной информации о ре­ присутствие, описанный в главе 1.
тельство. При определении того, соответствуете ли зидентах с двойным статусом.
вы 8-летнему требованию, не учитывайте ни один Как расчитать
год, в течение которого вы считаетесь резидентом Защищенный экспатриант. Если вы эмигрирова­ налог на экспатриацию, если вы
иностранного государства в соответствии с налого­ ли после 16 июня 2008 года, вы считаетесь защи­ являетесь застрахованным
вым соглашением, и не отказывайтесь от договор­ щенным экспатриантом, и правила экспатриации, экспатриантом
ных льгот. предусмотренные разделом 877A, применяются к
вам, если вы удовлетворяете любому из следую­ В год вашего выезда за границу вы облагаетесь по­
щих условий.
Экспатриация после доходным налогом с чистой нереализованной при­
были (или убытка) в вашей собственности, как если
16 июня 2008 1. Ваш среднегодовой чистый подоходный на­
бы недвижимость была продана по справедливой
лог за 5 лет, закончившихся до даты выезда
или прекращения проживания, составляет рыночной стоимости за день до даты вашего выез­
Дата экспатриации. Дата вашей экспатриации -
более 201 000 долларов США при экспатриа­ да за границу (по-английски “mark-to-market tax”).
это дата, когда вы отказываетесь от гражданства
ции или прекращении проживания на терри­ Это относится к большинству видов имуществен­
США (в случае бывшего гражданина) или прекра­
тории США в 2024 году. ных процентов, которыми вы владели на дату отка­
щаете свое долгосрочное проживание (в случае за от гражданства или прекращения проживания.
бывшего жителя США). 2. Ваш собственный капитал составляет 2 мил­ Но см. подраздел "Исключения" ниже.
Бывший гражданин США. Считается, что вы от­ лиона долларов или более на дату вашего
казались от гражданства США не ранее следующих выезда или прекращения проживания. Прибыль, полученная от предполагаемых про­
дней. даж, должна учитываться за налоговый год пред­
3. Вы не подтверждаете в Форме 8854, что вы
полагаемой продажи без учета других налоговых
1. Дата, когда вы отказались от гражданства выполнили все обязательства по уплате фе­
законов США. Убытки от предполагаемых продаж
США перед дипломатическим или консуль­ деральных налогов США за 5 лет, предше­
должны быть приняты во внимание в той мере, в
ским должностным лицом Соединенных Шта­ ствовавших дате вашего выезда или прекра­
какой они предусмотрены налоговыми законами
тов (при условии, что добровольный отказ щения вида на жительство.
США. Однако раздел Налогового кодекса №1091
был позже подтвержден выдачей свидетель­ (касающийся недопущения убытков при чистой
ства об утрате гражданства). Процедуры помощи для бывших граждан. Если
вы были гражданином США, выехавшим за грани­ продаже акций и ценных бумаг) не применяется.
2. Дата, когда вы представили в Государствен­ цу после 18 марта 2010 года, вы можете иметь пра­ Чистая прибыль, которую вы в противном случае
ный департамент подписанное заявление о во на определенные процедуры помощи, которые должны включить в свой доход, уменьшается (но
добровольном отказе от гражданства США, предоставляют альтернативные средства для вы­ не становится отрицательной) на 866 000 долларов
подтверждающее совершение акта об экспат­ полнения процесса сертификации соответствия на­ США при экспатриации или прекращении прожи­
риации (при условии, что добровольный от­ логовым требованиям. Для более подробной ин­ вания на территории США в 2024 году.
каз был позже подтвержден выдачей свиде­ формации см. раздел «Процедуры помощи для
тельства об утрате гражданства). Исключения. Налог на текущую рыночную стои­
бывших граждан», доступный по адресу IRS.gov/
мость не распространяется на следующие пункты.
3. Дата, когда Государственный департамент Individuals/International-Taxpayers/Relief-
выдал свидетельство об утрате гражданства. Procedures-for-Certain-Former-Citizens (Английский). 1. Приемлемые условия для отсроченной ком­
пенсации.
4. Дата, когда суд США аннулировал ваше свиде­ Исключения для граждан с двойным статусом и не­
тельство о принятии гражданства. которых несовершеннолетних. Некоторые гражда­ 2. Неприемлемые условия отсроченной ком­
не с двойным статусом и некоторые пенсации.
Бывший LTR. Считается, что вы прекратили
несовершеннолетние (определено ниже) не обла­ 3. Проценты в трастах без доверителя.
свое долгосрочное проживание не ранее следую­
гаются налогом на экспатриацию, даже если они
щих дат. 4. Особые счета с отсроченным платежом нало­
соответствуют пункту (1) или пункту (2) выше. Одна­
ко они по-прежнему должны предоставить свиде­ га.
1. Дата, когда вы добровольно отказались от
своего законного статуса постоянного жителя, тельство, требуемое в пункте (3) выше. Вместо этого, в пунктах (1) и (3) налог может удер­
подав Форму I-407 Министерства внутренней живаться изначально. В случае пункта (2) считает­
безопасности консульскому или иммигра­ Некоторые граждане с двойным статусом. Вы
можете иметь право на исключение, описанное ся, что вы получаете текущую стоимость накоплен­
ционному сотруднику США. ных вами льгот за день до даты вашей
выше, если применимы оба из следующих усло­
2. Дата, когда на вас было вынесено оконча­ вий. экспатриации. В случае условия (4) считается, что
вы получаете распределение всей вашей доли в
тельное административное постановление о • Вы стали при рождении гражданином США и
том, что вы отказались от своего законного гражданином другой страны, и с даты экспат­ счете за день до даты вашей экспатриации. Для бо­
статуса постоянного жителя (или, если такое риации вы продолжаете оставаться граждани­ лее подробной информации см. Уведомление
ном этой страны и облагаетесь налогом как 2009-85 и инструкции к Форме 8854.
резидент этой страны.

26 Глава 4 Как облагается налогом доход иностранцев Публикация 519 (2024)

Налоговая декларация при 1040-SR «Налоговая декларация США для
1040-SR

экспатриации пожилых людей»

Вы должны подать первоначальную Форму 8854 в 5. 1040-NR «Декларация 1040-NR

иностранца-нерезидента»
год, когда вы отказываетесь от гражданства США
или прекращаете свое долгосрочное проживание, 2106 «Расходы наемного работника,
даже если вы не обязаны уплатить налог при эк­
Расчет
2106

связанные с работой»
спатриации. Кроме того, ежегодно после своей эк­
3903 «Издержки в связи с переездом»
вашего налога
спатриации вы должны подавать Форму 8854, если 3903

вы обязаны были уплатить налог при экспатриа­ 4563 «Исключение дохода для
ции, и...
4563

действительных резидентов
1. вы отложили уплату налога по текущей ры­ Американского Самоа»
ночной стоимости (см. подраздел "Отсрочка
уплаты налога по текущей рыночной
Введение 8959 «Дополнительный налог в фонд
8959

программы “Медикер”»
стоимости" ниже), После того как вы определили свой статус прожи­
вающего в США иностранца, источник вашего до­ 8990 «Ограничение на вычет расходов на
2. у вас имеются наименования из категории от­
8990

хода, и облагается ли налогом этот доход в Соеди­ выплату процентов при ведении
сроченной компенсации, или ненных Штатах (и если да, то каким), вашим коммерческой деятельности в
3. у вас есть право на получение доходов от ак­ следующим шагом будет расчет вашего налога. Ин­ соответствии с разделом 163 (j)»
тивов трастов без доверителя. формации, содержащаяся в этой главе, не является
столь всеобъемлющей для иностранцев-резиден­ См. главу 12 для получения информации о получе­
Отсрочка уплаты налога по текущей рыночной тов, как для иностранцев-нерезидентов. Иностран­ нии этих публикаций и форм.
стоимости. Вы можете принять неотменяемое ре­ цы-резиденты, должны использовать публикации,
шение об отсрочке уплаты налога по текущей ры­ формы и инструкции для граждан США, потому что
ночной стоимости, взимаемого с условной прода­ информация для подачи налоговых деклараций Налоговый год
жи собственности. Если вы примите такое для иностранцев-резидентов, в целом такая же, как
решение, применяются следующие правила. и для граждан США. Вы должны рассчитать свой доход и подать налого­
Если вы одновременно являетесь иностран­ вую декларацию на основе годового отчетного пе­
1. Ваше решение может относиться к каждой цем-резидентом США и иностранцем-нерезиден­ риода, называемого налоговым годом. Если вы ра­
собственности по отдельности. том в одном налоговом году, см. главу 6 для обсу­ нее не устанавливали финансовый налоговый год,
2. Отсроченный налог, относящийся к конкрет­ ждения темы иностранцев с двойным статусом вашим налоговым годом будет календарный год.
ной собственности, подлежит уплате в нало­ резидентства. Календарный год – это 12 последовательных меся­
говой декларации за тот налоговый год, в ко­ цев, заканчивающихся 31 декабря. Если вы ранее
тором вы проводите финансовые операции с Темы установили стандартный финансовый год (12 меся­
данной собственностью. В этой главе обсуждается: цев подряд, заканчивающихся в последний день
месяца, кроме декабря, или 52-53 недельный год)
3. Проценты начисляются за период отсрочки
и считаете себя резидентом США в течение любого
налога. • Идентификационные номера,
календарного года, вы будете считаться резиден­
4. Срок уплаты отсроченного налога не может
• Статус подачи документов,
том США в течение любой части финансового года,
быть позднее самой ранней из следующих
• Вычеты,
приходящейся на данный календарный год.
дат.
• Иждивенцы,
• Постатейные вычеты,
• Налоговые зачеты и платежи и
a. Срок подачи необходимой налоговой
декларации за год смерти. • Особые правила для истинных резидентов Идентификационный номер
Американского Самоа или Пуэрто-Рико.
b. Время, в течение которого защита, пред­ Идентификационный номер налогоплательщика
оставленная для собственности, прекра­ (TIN) должен быть указан в налоговых деклараци­
щает свое действие. См. условие (6) ни­ Полезные пункты ях, заявлениях и других налоговых документах. Для
же. Возможно, вы захотите посмотреть: физического лица это номер социального обеспе­
5. Вы делаете выбор в Форме 8854. чения (SSN). Если у вас нет SSN, и вы не имеете
Публикация права на его получение, вы должны подать заявле­
6. Вы должны предоставить соответствующее ние на получение индивидуального идентифика­
обеспечение (например, залог). 463 «Командировочные расходы, подарки и
ционного номера налогоплательщика (ITIN). Иден­
463

расходы на автомобиль»
7. Вы должны сделать окончательный отказ от тификационный номер работодателя (EIN)
любого права в соответствии с любым согла­ 501 «Иждивенцы, стандартный вычет и требуется, если вы занимаетесь профессиональной
или коммерческой деятельностью в качестве инди­
501

шением в Соединенных Штатах, которое пре­ информация о подаче декларации»

пятствует начислению или сбору налога по видуального предпринимателя, и у вас есть сотруд­
текущей рыночной стоимости. 521 «Издержки в связи с переездом»
521

ники или соответствующий критериям пенсионный

план.
Дополнительные сведения об отсрочке платежа 526 «Пожертвования на благотворительные
526

см. в инструкциях к Форме 8854 (Английский). цели» Вы должны предоставить идентификационный

номер налогоплательщика (TIN), если вы...
597 «Информация о соглашении об
597

• иностранец, чей доход напрямую связан с

избежании двойного налогообложения профессиональной или коммерческой дея­
между США и Канадой» тельностью в США в любое время в течение
года;
Форма (и инструкции)
• иностранец, у которого есть офис или место
W-7 «Заявление на получение деятельности в США в любое время в течение
года;
W-7

индивидуального номера
налогоплательщика в Налоговом • Супруг-нерезидент, рассматриваемый как ре­
управлении США» зидент, как рассматривалось в главе 1; или
• любой другой иностранец, который подает
1040 «Декларация о выплате
1040 налоговую декларацию, налоговую деклара­
индивидуального подоходного налога цию с поправками или требование о возврате
США» налога (но не информационную декларацию).

Публикация 519 (2024) Глава 5 Расчет вашего налога 27

Номер социального обеспечения (SSN). Как пра­ Срок действия ITINs, выданных до 2013 хочет рассматриваться как резидент, как обсужда­
вило, вы можете получить SSN, если вы были за­ TIP года, истек, и, если вам нужно подать на­ лось в главе 1 раздела "Супруг-нерезидент, рас­
конно допущены на территорию США на постоян­ логовую декларацию за 2024 год, их необ­ сматриваемый как резидент".
ное место жительства или в по другим ходимо продлить. Если вы ранее подавали заявле­
иммиграционным категориям, разрешающим тру­ ние на продление, и оно было одобрено, вам не Примечание. Даже если вы считаетесь не со­
доустройство в США. нужно продлевать его снова, если вы не использо­ стоящими в браке применительно к статусу основ­
Если у вас нет номера социального обеспече­ вали свой ITIN в федеральной налоговой деклара­ ного кормильца, потому что вы состоите в браке с
ния, обратитесь в Управление социального обеспе­ ции хотя бы один раз за 2021, 2022 или 2023 нало­ иностранцем-нерезидентом, вы все равно можете
чения (SSA), чтобы узнать, имеете ли вы на него говый год. считаться женатым применительно к налоговому
право. Для получения дополнительной информа­ зачету за заработанный доход (EIC). В этом случае
ции посетите сайт SSA.gov (Английский) или позво­ для востребования этого налогового зачета вам бу­
Идентификационный номер работодателя (EIN).
ните по телефону 800-772-1213 (для глухих или сла­ дет необходимо соответствовать особому правилу
Физическое лицо может использовать SSN (или
бослышащих позвоните по номеру TTY для раздельно проживающих супругов. См.
ITIN) для индивидуальных налогов и EIN для ком­
800-325-0778). мерческих налогов. Для дополнительной информа­ Публикацию № 596 для дополнительной информа­
ции о EIN, перейдите по ссылке IRS.gov/EIN. ции.
Иностранные студенты. Если у вас есть виза
типа F-1, M-1, или J-1, см. Пуб. SSA 05-10181, доступ­
ную по ссылке SSA.gov/Pubs/10181.html Иностранцы-нерезиденты
(Английский), для получения дополнительной ин­ Налоговый статус
формации о документах, которые вы должны пред­ Если вы иностранец-нерезидент и подаете Форму
оставить, для подтверждения своего иммиграцион­ Сумма вашего налога зависит от вашего налогово­ 1040-NR, вы можете использовать один из рассмо­
ного статуса. го статуса. Ваш налоговый статус важен для опре­ тренных ниже налоговых статусов.
деления того, можете ли вы указывать определен­
ITIN - индивидуальный идентификационный но­ ные вычеты и зачеты. Правила определения Иностранец-нерезидент, состоящий в браке. Ино­
мер налогоплательщика. Если у вас уже есть ITIN, вашего статуса подачи документов различаются странцы-нерезиденты, состоящие в браке, но не с
введите его в вашей налоговой декларации везде, для иностранцев-резидентов, и иностранцев-нере­ гражданами или резидентами США, обычно дол­
где требуется SSN. Если у вас нет ITIN, и вы не зидентов. жны использовать «Налоговую сетку» или Рабочий
имеете права на получение SSN, вы должны подать лист для расчета налогов для состоящих в браке и
заявку на получение ITIN. Подробнее о том, как это подающих налоговую декларацию раздельно при
сделать, см. в Форме W-7 и инструкциях к ней.
Иностранцы-резиденты определении налога на доход, фактически связан­
ный с профессиональной или коммерческой дея­
Если вы имеете право на получение ITIN, и вы Иностранцы-резиденты, могут использовать те же тельностью в США.
подали на него заявку, вы получите письмо от IRS, статусы подачи, что и граждане США. См. инструк­
в котором будет указан ваш идентификационный ции к соответствующей форме или Публикацию № Исключения. Иностранцы-нерезиденты, со­
номер налогоплательщика, как правило, в течение 501 (Английский) для подробностей о статусе пода­ стоящие в браке, как правило, не могут использо­
7 недель. Если вы не получили свой ITIN или дру­ чи документов. вать «Налоговую сетку» или Рабочий лист для рас­
гую корреспонденцию через 7 недель после пода­ чета налогов для лиц, не состоящих в браке.
чи заявки, позвоните в IRS по бесплатному номеру Подача совместной налоговой декларации супруга­ Однако вы можете подать заявление как лицо, не
800-829-1040, чтобы запросить статус вашего за­ ми в браке. Как правило, вы можете подать сов­ состоящее в браке, если в течение последних 6 ме­
явления, при условии, что вы находитесь в Соеди­ местную налоговую декларацию в браке только в сяцев года вы проживали отдельно от своего супру­
ненных Штатах. Если вы находитесь за пределами том случае, если вы и ваш супруг были гражданами га, и вы являетесь резидентом Канады, Мексики
США, звоните по телефону 267-941-1000 (номер не США или иностранцами-резидентами в течение или Южной Кореи, состоящим в браке или являе­
бесплатный). всего налогового года, или если вы решили быть тесь жителем невключенных территорий, состоя­
ITIN предназначен только для уплаты налогов. супругом-нерезидентом, рассматриваемым как ре­ щим в браке. См. инструкции к Форме 1040-NR,
Он не дает вам права на получение выплат из фон­ зидент, как обсуждалось в главе 1. чтобы узнать, имеете ли вы на это право. Опреде­
да социального обеспечения или изменение ваше­ ление понятию «Житель невключенных террито­
го трудового или иммиграционного статуса в соот­ Вдова (вдовец), имеющая (-ий) право на налого­ рий» дано ниже в этом разделе.
ветствии с законодательством США. вые льготы. Если ваш супруг умер в 2022 или 2023 Иностранец-нерезидент, как правило, не может
Помимо тех иностранцев, которые должны году, и вы не вступили в повторный брак до конца подавать совместную налоговую декларацию. Од­
предоставить идентификационный номер налого­ 2024 года, вы можете иметь право подать заявле­ нако иностранец-нерезидент, состоящий в браке с
плательщика (TIN) и не имеют права на получение ние в качестве вдовы (вдовца), имеющей (-его) гражданином или резидентом США, может по свое­
SSN, необходимо подать Форму W-7 для супру­ право на налоговые льготы, и использовать нало­ му выбору иметь статус резидента и подать сов­
гов-иностранцев или иждивенцев, которые имеют говые ставки по совместной декларации. Это при­ местную декларацию, использую Форму 1040 или
право на разрешенную налоговую льготу и не менимо только в том случае, если вы могли подать 1040-SR. Подробности об этих вариантах см. в главе
имеют права на получение SSN. совместную налоговую декларацию со своим су­ 1. Если вы решите не подавать совместную налого­
Дополнительная информация о получении ITIN пругом за год его смерти. вую декларацию, заполните Форму 1040-NR и ис­
доступна в инструкциях к Форме W-7 и по ссылке Подробности о статусе подачи документов вдо­ пользуйте «Налоговую сетку» или Рабочий лист для
IRS.gov/ITIN. вы (вдовца), имеющей (-его) право на налоговые расчета налогов для состоящих в браке лиц, по­
льготы, см. в подразделе «Вдова (вдовец), имею­ дающих отдельные налоговые декларации.
Истечение срока ITIN. Некоторые ITIN необхо­ щая (-ий) право на налоговые льготы» в разделе
димо обновлять. Если вы не использовали свой Житель невключенных территорий. Физиче­
«Налоговый статус» в инструкциях к Форме 1040 за
ITIN при подаче федеральной налоговой деклара­ ское лицо, которое, не являясь гражданином США,
2024 г.
ции хотя бы один раз за 2021, 2022 или 2023 нало­ присягнуло на верность Соединенным Штатам,
говый год, срок его действия истекает 31 декабря считается жителем невключенных территорий.
Основной кормилец. Вы можете считаться основ­
2024 года, и, если вам нужно подать федеральную Кроме того, жителями невключенных территорий
ным кормильцем, если вы не состоите в браке или
налоговую декларацию за 2024 год, ITIN необходи­ также являются проживающие в Американском Са­
считаете себя не состоящим в браке в последний
мо обновить. Вам нет необходимости обновлять моа и на северных Марианских островах и решив­
день года и оплачиваете более половины стоимо­
свой ITIN, если вам не нужно подавать федераль­ шие стать жителями невключенных территорий, а
сти содержания дома для себя и лица, соответ­
ную налоговую декларацию. Чтобы обновить свой не гражданами США.
ствующего критериям. Вы должны быть иностран­
ITIN, см. Форму W-7 и инструкции к ней по ссылке цем-резидентом в течение всего налогового года.
IRS.gov/FormW7. Для дополнительной информации Вдова (вдовец), имеющая (-ий) право на налого­
Для этой цели вы считаетесь не состоящими в
см. раздел IRS.gov/ITIN. вые льготы. Если ваш(-а) супруг(а-) умер(-ла) в
браке, если ваш супруг был иностранцем-резиден­ 2022 или 2023 году, и вы не вступили в брак до кон­
том в любое время в течение года, и ваш супруг не ца 2024 года, вы можете иметь право подать нало­
говую декларацию в качестве вдовы (вдовца),

28 Глава 5 Расчет вашего налога Публикация 519 (2024)

имеющей (-его) право на налоговые льготы и ис­ низкой налоговой ставки по соглашению об избе­ Убытки. Вы можете вычесть убытки, возникшие в
пользовать налоговые ставки подающих совмест­ жании двойного налогообложения). результате транзакций, которые вы совершили с
ную налоговую декларацию. целью получения прибыли, и которые не были
Подробности о налоговом статусе вдовы (вдов­ возмещены страховкой и т. д., в той степени, в ко­
ца), имеющей (-его) право на налоговые льготы, Вычеты торой они относятся к доходу, который фактически
см. в подразделе «Вдова (вдовец) имеющая (-ий) связан с профессиональной или коммерческой
право на налоговые льготы» в разделе «Налоговый Иностранцы-нерезиденты могут востребовать ана­ деятельностью в Соединенных Штатах.
статус» и в инструкциях к Форме 1040-NR логичные вычеты в своих налоговых декларациях.
(Английский) за 2024 год. Однако иностранцы-нерезиденты, как правило, Примечание. Начиная с 2021 года и до 2026
могут претендовать только на вычеты, связанные с года, вы не можете вычесть коммерческие убытки
Основной кормилец. Вы не можете подавать на­ доходом, который фактически связан с их профес­ сверх установленной нормы. В 2024 году избыточ­
логовую декларацию в качестве основного кор­ сиональной или коммерческой деятельностью в ный коммерческий убыток сверх установленной
мильца, если вы являетесь иностранцем-нерези­ США. нормы – это сумма убытков от профессиональной
дентом, в любое время в течение налогового года. или коммерческой деятельности некорпоративно­
Однако, если вы состоите в браке, ваш супруг мо­ го налогоплательщика, превышающая пороговую
жет считаться основным кормильцем, если... Иностранцы-резиденты сумму в 305 000 долларов (610 000 долларов для
• ваш супруг(-а) является иностранцем-рези­ состоящих в браке налогоплательщиков, подаю­
дентом или гражданином США в течение все­ Вы можете востребовать те же вычеты, которые щих совместную декларацию).
го налогового года; разрешены гражданам США, если вы являетесь
• вы не хотите иметь статус иностранца-рези­ иностранцем-резидентом в течение всего налого­ Расходы в сфере образования. Если в 2024 году вы
дента; и вого года. Хотя пояснение в разделе "Иностран­ были соответствующим критериям работником си­
• ваш супруг соответствует другим требованиям цы-нерезиденты", ниже, содержит некоторые из стемы образования, вы можете вычесть в качестве
для этого статуса подачи документов, как об­ тех же общих правил и руководств, которые приме­ корректировки дохода до 300 долларов США в виде
суждалось выше в разделе "Иностранцы-ре­ нимы к вам, оно предназначено именно для ино­ невозмещенных соответствующих критериям рас­
зиденты". странцев-нерезидентов. Для получения дополни­ ходов, которые вы оплатили или понесли в тече­
тельной информации о том, как востребовать свои ние 2024 года на определенные курсы повышения
Примечание. Даже если ваш(-а) супруг(-а) счи­ законные вычеты, вам нужно ознакомиться с квалификации, а также на книги и принадлежности
тается не состоящими в браке применительно к инструкциями к Форме 1040. (кроме неспортивных принадлежностей для курсов
статусу основного кормильца, потому что вы ино­ обучения здоровому образу жизни или физическо­
странец-нерезидент, ваш(-а) супруг(-а) все равно го воспитания), компьютерное оборудование
можете считаться состоящим в браке применитель­ Иностранцы-нерезиденты (включая соответствующее программное обеспече­
но к налоговому зачету за заработанный доход ние и услуги) и другое дополнительное оборудова­
(EIC). В этом случае ваш(-а) супруг(-а) будет иметь Вы можете востребовать вычеты, чтобы рассчитать ние и материалы, которые вы используете при об­
права на востребование этого налогового зачета, свой налогооблагаемый доход, непосредственно учении. Дополнительные сведения см. в
только если он/она соответствует особому правилу связанный с деятельностью в США (английский инструкциях к налоговой форме.
для раздельно проживающих супругов. См. акроним ECTI). Как правило, вы не можете востре­
бовать вычеты, связанные с доходом, не связан­ К соответствующим критериям расходам
Публикацию № 596 для дополнительной информа­ TIP относятся уплаченные суммы или поне­
ции. ным с вашей коммерческой деятельностью в США.
Исключение составляют определенные постатей­ сенные расходы после 2024 г. на средства
ные вычеты, рассматриваемые ниже. Вы можете индивидуальной защиты, дезинфицирующее сред­
Наследственные фонды и трасты. Наследственный
требовать вычеты только в той степени, в которой ство и другие расходные материалы, используемые
фонд или траст иностранца-нерезидента, исполь­
они имеют отношение к доходу, связанному с ва­ для предотвращения распространения коронав­
зующий Форму 1040-NR, обязан использовать Гра­
шей коммерческой деятельностью в США. ируса.
фик налоговых ставок W в инструкциях к Форме
1040-NR при определении налога на доход, факти­
чески связанный с профессиональной или коммер­ Обычные и необходимые коммерческие расходы. Индивидуальный пенсионный счет (IRA). Если вы
ческой деятельностью в США. Вы можете вычесть все обычные и необходимые внесли взносы в традиционный план IRA за 2024
расходы, связанные с профессиональной или ком­ год, вы можете указать это вычет в своей налого­
Особые правила для иностранцев из определен­ мерческой деятельностью в США в той степени, в вой декларации. Но для этого у вас должна быть
ных территорий, управляемых США. Иностра­ которой они связаны с доходом, фактически свя­ налогооблагаемая компенсация, фактически свя­
нец-нерезидент, который является действитель­ занным с такой деятельностью. Информацию о занная с профессиональной или коммерческой
ным резидентом Американского Самоа или других коммерческих расходах см. в разделе деятельностью в США. Форма 5498 должна быть от­
Пуэрто-Рико в течение всего налогового года и вре­ «Руководство по ресурсам, связанным с деловыми правлена вам до 2 июня 2025 года; в ней будут ука­
менно работает в Соединенных Штатах, должен оз­ расходами» (Английский). заны все взносы в ваш традиционный IRA за 2024
накомиться с разделом "Действительные резиден­ год. Если вы были застрахованы по пенсионному
ты Американского Самоа или Пуэрто-Рико" в конце Вычет из соответствующего критериям дохода от плану (соответствующая критериям пенсия, уча­
этой главы для ознакомления с особыми правила­ коммерческой деятельности. Если у вас есть до­ стие в прибылях (в том числе 401(k)), аннуитет, SEP,
ми. ход, фактически связанный с профессиональной SIMPLE и т. д.), на работе или в рамках самозанято­
или коммерческой деятельностью в США, вы може­ сти, ваш вычет по IRA может быть уменьшен или
те вычесть до 20% из соответствующего критериям отменен. Но вы все равно можете делать взносы в
Отчетность о доходах дохода от соответствующей критериям профессио­
нальной или коммерческой деятельности, плюс
традиционный IRA, даже если не можете их вы­
честь. Если вы сделали взносы в традиционный IRA
20% дохода от ваших соответствующих критериям на 2024 год, не подлежащие вычету из налога, вы
Вы должны отчитываться о каждой статье дохода,
дивидендов REIT и соответствующего критериям должны сообщить о них в Форме 8606.
которая подлежит налогообложению в соответ­
товарищества, акции которого продаются и поку­ Для дополнительной информации см.
ствии с нормами закона в главах 2, 3, и 4. Для ино­
паются на бирже (PTP). Для дополнительной ин­ Публикацию № 590-A (Английский).
странцев-резидентов, сюда входит доход из источ­
формацией см. строку 13а в инструкциях к Форме
ников как в Соединенных Штатах, так и за их
пределами. Для иностранцев-нерезидентов, сюда 1040-NR (Английский). Расходы на переезд. Вычет расходов на переезд
входит как доход, который фактически связан с Для получения дополнительной информации о возможен только в том случае, если вы являетесь
профессиональной или коммерческой деятельно­ вычете из соответствующего критериям дохода от военнослужащим Вооруженных сил США, находя­
стью в США (с учетом дифференцированных нало­ коммерческой деятельности см. Форму 8995 щимся на действительной службе, и по военному
говых ставок), так и доход из источников в США, ко­ (Английский), Форму 8995-A и их приложения, а приказу вы переезжаете из-за постоянной смены
торые фактически не связан (при условии также соответствующие инструкции для форм и места службы. Для дополнительной информации
фиксированной налоговой ставки 30% или более приложений.

Публикация 519 (2024) Глава 5 Расчет вашего налога 29

см. Публикацию № 3 (Английский). Если вы соответ­ родственник. Однако, имеют место следующие ис­ ждане США, в соответствии с соглашением об избе­
ствуете данным требованиям, используйте Форму ключения. жании двойного налогообложения с Южной Ко­
3903, чтобы определить сумму вычета. реей ребенок должен проживать с
1. Лицо, находящееся на иждивении налогопла­
иностранцем-нерезидентом какое-то время в тече­
тельщика, рассматривается как не имеющее
Услуги или компенсации, предоставляемые прави­ ние налогового года.
иждивенцев.
тельством военнослужащим вооруженных сил
США. Не включайте в доход стоимость услуг по пе­ 2. Лицо, состоящее в браке на конец года, не Студенты и бизнес-стажеры из Индии. Студенты и
реезду и хранению, предоставленных государством может быть указано иждивенцем, если оно бизнес-стажеры, имеющие право на получение
из-за переезда в соответствии с переводом на но­ подает совместную налоговую декларацию, льгот по статье 21 (2) Соглашения об избежании
вое постоянное место службы. Точно так же не за исключением случаев, когда совместная двойного налогообложения между США и Индией,
включайте в доход суммы, полученные в качестве налоговая декларация подается только для могут указывать в документах своих иждивенцев,
пособия по переезду, расходы на временное про­ востребования уплаченного подоходного или если они соответствуют тем же правилам, которые
живание, пособия на временное проживание или расчетного налога. применяются к гражданам США.
налоговые скидки на жилье. Для дополнительной
3. Лицо, заявленное в качестве иждивенца, дол­
информации см. Публикацию № 3 (Английский).

Пенсионные планы для самозанятых SEP, SIMPLE и

жно быть гражданином, резидентом Соеди­
ненных Штатов, или жителем невключенных Постатейные вычеты
утвержденные пенсионные планы. Если вы само­ территорий, либо резидентом Канады или
Мексики. Иностранцы-нерезиденты могут претендовать на
занятое лицо, вы можете вычесть взносы в SEP, те же постатейные вычеты, что и иностранцы-рези­
SIMPLE или утвержденный пенсионный план, кото­ Если вы не указываете SSN, ITIN или инди­ денты. Однако иностранцы-нерезиденты, могут
рый предусматривает пенсионные выплаты для
вас и ваших сотрудников по общему праву, если та­
! видуальный номер налогоплательщика
CAUTION для приемного ребенка (ATIN) иждивенца
востребовать постатейные вычеты только в том
случае, если у них есть доход, фактически связан­
ковые имеются. Для вычета взносов вам необходи­ в разделе «Dependents» («Иждивенцы») своей на­ ный с их профессиональной или коммерческой
мо иметь чистую прибыль от самозанятости, кото­ логовой декларации, или если вы указываете не­ деятельностью в США.
рая фактически связана с вашей правильный номер, некоторые налоговые льготы
профессиональной или коммерческой деятельно­ могут быть недоступны. См. раздел "Идентифика­ Могут существовать ограничения, влияющие
стью в США. ционный номер", представленный выше. на размер постатейных вычетов, которые вы може­
Для более подробной информации см. те востребовать в Приложении A. См. инструкции к
Публикацию № 560 (Английский). Приложению A (Форма 1040) или инструкции к
Иностранцы-резиденты Приложению A (Форма 1040-NR) «Постатейные
Штраф за досрочное снятие сбережений. Вы дол­ вычеты» в инструкциях к Форме 1040-NR
жны включить в доход все фактически связанные Если вы являетесь иностранцем-резидентом, за­ (Английский).
процентные доходы, которые вы получаете или ко­ конным иждивенцем может быть ваш ребенок или
торые зачислены на ваш счет в течение года. Не
уменьшайте его никаким штрафом, который вы
родственник, соответствующий установленным Иностранцы-резиденты
требованиям. Чтобы ребенок соответствовал уста­
должны заплатить за досрочное снятие средств со новленным требованиям, необходимо пройти пять Вы можете востребовать те же постатейные выче­
сберегательного счета. Однако, если процентный тестов. Чтобы лицо могло быть вашим родственни­ ты, что и граждане США, используя Приложение A
доход фактически связан с вашей профессиона­ ком, соответствующий установленным требова­ (Форма 1040). См. инструкции к Приложению A
льной или коммерческой деятельностью в США в ниям, необходимо пройти четыре теста. Более под­ (Форма 1040) для получения дополнительной ин­
течение года, вы можете произвести вычет в стро­ робную информацию см. в инструкциях к Форме формации.
ке 18 Приложения 1 (Форма 1040) суммы штрафа 1040.
за досрочное снятие средств, взимаемого банков­ Если вы не указывайте свои вычеты постатей­
ским учреждением. Прикрепите Приложение 1 Если вы не указываете SSN, ITIN или ATIN но, вы можете востребовать стандартный вычет
(Форма 1040) к своей Форме 1040-NR. ! иждивенца в разделе «Dependents»
CAUTION («Иждивенцы») своей налоговой деклара­
для вашего конкретного статуса подачи докумен­
тов. Для более подробной информации см.
Вычет процентов по кредиту на обучение. Если ции, или если вы указываете неправильный но­ инструкции к Форме 1040.
вы заплатили проценты в 2024 году по утвержден­ мер, некоторые налоговые льготы могут быть не­
ному кредиту на обучение, вы можете вычесть до 2 доступны. См. раздел "Идентификационный
500 долларов США из уплаченных вами процентов. номер", представленный выше. Иностранцы-нерезиденты
Как правило, вы можете востребовать вычет, если
Вы можете вычесть определенные постатейные
соблюдены все требования.
Вычет производится в строке 21 Приложения 1 Иностранцы-нерезиденты вычеты, если вы получаете доход, фактически свя­
занный с вашей профессиональной или коммерче­
(Форма 1040). Прикрепите Приложение 1 (Форма
См. Публикацию № 501 (Английский) для дополни­ ской деятельностью в США. Как правило, вы може­
1040) к своей Форме 1040-NR.
тельной информации. те включать только вычеты и убытки, которые
Чтобы рассчитать вычет, см. инструкции к правильно распределены и пропорциональны до­
Форме 1040-NR (Английский). Для дополнительной Жители Мексики или Канады, или жители невклю­ ходам, фактически связанным с профессиональной
информации см. Публикацию № 970 (Английский). ченных территорий. Если вы являетесь резиден­ или коммерческой деятельностью в США. Вы не
том Мексики или Канады или жителем невключен­ можете включать вычеты и/или убытки, относя­
ных территорий, вы можете указать каждого из щиеся к вычитаемому доходу или к доходу, кото­
Иждивенцы ваших иждивенцев, отвечающих установленным рый не связан напрямую с профессиональной или
критериям. Для определения того, является ли ли­ коммерческой деятельностью в США. Тем не менее,
Иностранцы-резиденты могут указывать своих цо иждивенцем, резиденты Мексики, Канады или вы можете вычесть определенные благотворитель­
иждивенцев в документах так же, как и граждане жители невключенных территорий должны следо­ ные взносы и убытки от несчастных случаев и
США. Однако только иностранцы-нерезиденты и вать тем же правилам, что и граждане США. Для краж, даже если они не связаны с вашим доходом,
являющиеся жителями невключенных территорий; более подробной информации об этих правилах очевидно связанным с ведением бизнеса на нало­
резиденты Канады, Мексики и Южной Кореи; или см. Публикацию № 501 (Английский). гооблагаемой территории. Воспользуйтесь
резиденты Индии, которые были студентами или Приложением A (Форма 1040-NR), чтобы востребо­
бизнес-стажерами, могут иметь иждивенца, отве­ Резиденты Южной Кореи. Иностранец-нерезиден­ вать постатейные вычеты. Для более подробную
чающего установленным требованиям. См. раздел ты, который является резидентом Южной Кореи информации см. инструкции к Форме 1040-NR
"Иностранцы-нерезиденты", представленный ни­ (кроме служащего правительства Южной Кореи), (Английский).
же. может иметь право указывать своего ребенка в до­
кументах в качестве иждивенца, отвечающего уста­ Стандартный вычет. Иностранцы-нерезиденты не
Как правило, иждивенец – это соответствую­ новленным требованиям. Помимо применения тех могут востребовать стандартный вычет. Однако для
щий установленным требованиям ребенок или же правил для определения иждивенца, что и гра­ некоторых иностранцев из Индии, временно

30 Глава 5 Расчет вашего налога Публикация 519 (2024)

Рабочий лист 5-1. Стандартный регистрационный лист для расчета вычетов
за 2024 год
для студентов и бизнес-стажеров из Индии Храните для собственного архива
Внимание. Если вы состоите в браке и подаете отдельную налоговую декларацию, а ваш супруг указывает постатейные вычеты, не заполняйте этот
регистрационный лист.

1. Введите сумму, указанную ниже для вашего налогового статуса.

• Лицо, не состоящее в браке, или супруги, подающие отдельные налоговые
декларации – 14 600 долларов США.
• Вдова (вдовец), имеющая (-ий) право на налоговые льготы – 29 200 долларов
США. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.
2. Можете ли вы быть указанным как иждивенец в чьей-либо налоговой декларации в
США?
Нет. Впишите сумму из строки 1 в строку 4. Пропустите строку 3 и перейдите к
строке 5.
Да. Перейдите к строке 3.
3. Составляет ли ваш заработанный доход* более 750 долларов США?
Да. Добавьте 450 долларов США к своему заработанному доходу. Впишите
итоговую сумму.
Нет. Впишите 1 300 долларов США . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
4. Впишите меньшее из значений в строке 1 или строке 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
5. Если вы родились до 2 января 1960 г., ИЛИ если вы незрячий, впишите 1 550 долларов (1 950 долларов,
если вы не состоите в браке). Если вы родились до 2 января 1960 г., и вы незрячий, впишите 3 100 долларов
(3 900 долларов, если вы не состоите в браке). В ином случае впишите 0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
6. Впишите чистые убытки от стихийного бедствия в Форме 4684 2024 года, строка 15 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
7. Добавьте строки 4, 5 и 6. Впишите сумму здесь и в Форме 1040-NR, строка 12. Введите «Стандартный вычет,
разрешенный согласно соглашению об избежании двойного налогообложения между США и Индией» в
поле слева от этой строки. Это ваш стандартный вычет за 2024 год . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.
* Заработанный доход включает оклады, заработную плату, чаевые, вознаграждение специалистов и другую компенсацию, полученную за оказанные вами
личные услуги. В него также входит любая сумма, полученная в качестве стипендии, которую вы должны включить в свой доход. Как правило, ваш
заработанный доход представляет собой совокупность значений, указанных вами в Форме 1040-NR, строка 1z, плюс строки 3, 6 и 8r в Приложении 1 (Форма
1040) минус строка 15 в Приложении 1 (Форма 1040).

проживающих в США, существует особое правило, дополнительной информации о налоговых льготах литературнымие организации, а также организа­
описанное ниже. для личных убытков, соответствующих установлен­ ции, работающие над предотвращением жестокого
ным критериям, в связи со стихийным бедствием. обращения с детьми или животными. Некоторые
Студенты и бизнес-стажеры из Индии. Особые организации, развивающие национальные или
правила относятся к студентам и бизнес-стажерам, Подоходный налог штата и местный подоходный международные любительские спортивные сорев­
которые имеют право на получение льгот по статье налог. Вы можете вычесть подоходный налог шта­ нования, также отвечают установленным крите­
21(2) Соглашения об избежании двойного налогоо­ та и местный подоходный налог, который вы упла­ риям.
бложения между США и Индией. Вы можете востре­ тили с дохода, фактически связанного с профессио­ Подробнее о вычете благотворительных взно­
бовать стандартный вычет при условии, что вы не нальной или коммерческой деятельностью в сов см. в разделе «Подарки благотворительным ор­
претендуете на постатейные вычеты. Соединенных Штатах. Ваш вычет ограничен сум­ ганизациям в США» в инструкциях к Приложению A
Воспользуйтесь Рабочим листом 5-1, чтобы рас­ мой в размере 10 000 долларов США (5 000 долла­ (Форма 1040-NR) «Постатейные вычеты» и в
считать свой стандартный вычет за 2024 год. Если ров США для лиц, состоящих в браке и подующих инструкциях к Форме 1040-NR (Английский).
вы состоите в браке, и ваш супруг подает налого­ налоговые декларации раздельно). Если в 2024 го­
вую декларацию и указывает постатейные вычеты, ду вы получили возмещение или возврат с пере­ Иностранные организации. Пожертвования,
вы не можете использовать стандартный вычет. плаченной суммы с налогов, уплаченных в пред­ сделанные напрямую иностранной организации,
ыдущем году, не уменьшайте вычет на эту сумму. не подлежат вычету. Однако вы можете вычесть
Налоговые льготы в случае стихийных бедстви­
Вместо этого вы должны включить возмещение взносы в организацию в США, которая переводит
ях. Если вы студент или бизнес-стажер, имеющий
или возврат с переплаченной суммы в доход, если средства в иностранную благотворительную орга­
право на получение льгот по статье 21 (2) Соглаше­
вы вычли налоги в предыдущем году, и вычет низацию, если организация в США контролирует
ния об избежании двойного налогообложения
уменьшил ваш налог. Для получения подробной использование средств, или если иностранная ор­
между США и Индией, который пострадал от опре­
информации о том, как рассчитать сумму, которую ганизация является только административным
деленных крупных стихийных бедствий федераль­
нужно включить в доход см. раздел «Возмещения» подразделением организации в США.
ного уровня, в 2024 году (см. IRS.gov/
в Публикации № 525 (Английский). В соответствии с определенным количеством
DisasterTaxRelief и FEMA.gov/Disasters
соглашений об избежании двойного налогообло­
(Английский)), вы можете выбрать увеличение
Пожертвования на благотворительные цели. Вы жения вы можете иметь право вычитать взносы в
стандартного вычета за счет любых личных потерь
можете, с некоторыми ограничениями, вычесть по­ иностранную благотворительную организацию.
в связи со стихийным бедствием, соответствующих
жертвования на благотворительные цели или по­ Для дополнительной информации см. Публикацию
установленным критериям, в своей налоговой де­
дарки организациям, отвечающим установленным № 526 (Английский).
кларации за 2024 год. Воспользуйтесь Рабочим ли­
стом 5-1, чтобы рассчитать свой стандартный вы­ критериям. К организациям, отвечающим устано­
вленным критериям, относятся религиозные, бла­ Несчастные случаи и кражи. Вы можете вычесть
чет за 2024 год. См. Форму 4684 (Английский) за
готворительные, образовательные, научные или убытки от несчастных случаев и краж в своей нало­
2024 год и инструкции к ней для получения говой декларации.

Публикация 519 (2024) Глава 5 Расчет вашего налога 31

 Вы можете вычесть несчастный случай, не Иностранцы-резиденты Налоговый зачет за ребенка и дополнительный на­
! связанный с коммерческой деятельно­
CAUTION стью, или убыток от кражи, только если он
логовый зачет за ребенка. «Ребенок, отвечающий
установленным критериям» для целей налогового
Иностранцы-резиденты обычно запрашивают на­
вызван стихийным бедствием федерального значе­ зачета за ребенка и дополнительного налогового
логовые зачеты и сообщают о налоговых платежах,
ния. зачета за ребенка – это ребенок, который...
включая вычеты, по тем же правилам, которые
Если несчастный случай или кража произошли применяются к гражданам США.
• на конец 2024 года не достиг 17 лет;
с вами в результате стихийного бедствия федераль­
• приходится налогоплательщику сыном, до­
черью, приемным ребенком, воспитанником,
ного значения, вы можете вычесть убыток, даже Следующие элементы представляют собой не­
братом или сестрой, сводным братом, свод­
если ваша собственность не связана с профессио­ которые из зачетов, на которые вы можете претен­
ной сестрой, единоутробным братом, едино­
нальной или коммерческой деятельностью в США. довать.
утробной сестрой или потомком любого из пе­
Имущество может быть собственностью личного
речисленных лиц (например, внуком или
пользования или приносить доход, не связанный с Налоговый зачет за выплату налогов в других стра­
внучкой, племянником или племянницей);
профессиональной или коммерческой деятельно­ нах. Вы можете востребовать зачет, с учетом
стью в США. На момент несчастного случая или определенных ограничений, на подоходный налог, • является гражданином США, жителем невклю­
который вы уплатили, или который вам начислен в ченных территорий или иностранцем-рези­
кражи имущество должно находиться в США. Вы
иностранном государстве на доход из иностранно­ дентом;
можете вычесть убытки от кражи только в том году,
в котором вы обнаружили убыток. Воспользуйтесь го источника. Вы не можете востребовать зачет за • не обеспечивает более половины своего со­
налоги, уплаченные или начисленные на исклю­ держания за 2024 год;
Формой 4684 и инструкциями к ней, чтобы рассчи­
тать вычитаемые убытки и от краж, и несчастных ченный иностранный доход. Чтобы востребовать • проживал с вами более половины 2024 года
зачет за подоходный налог, уплаченный или на­ (временные отсутствия, например, в школе,
случаев. Для дополнительной информации см.
численный в иностранном государстве, вы, как на каникулах или за медицинской помощью,
Публикацию № 547.
правило, должны заполнить Форму 1116 вместе с считаются временем, проведенным в доме);
Другие постатейные вычеты. Вам может быть раз­ Формой 1040 или 1040-SR. • в вашей налоговой декларации заявлен как
иждивенец; и
решено вычесть некоторые другие постатейные Для дополнительной информации см.
вычеты, не рассмотренные выше. К ним относятся Публикацию № 514 (Английский).
• не подает совместную декларацию за год (или
подает ее только для того, чтобы востребо­
нижеследующие.
вать возврат удержанного подоходного нало­
• Чистые убытки от стихийных бедствий, соот­ Налоговый зачет за расходы по уходу за детьми и
га или расчетных налоговых выплат).
ветствующих установленным критериям. иждивенцами. Вы можете получить этот зачет,
• Убытки от несчастных случаев и краж имуще­ если вы платите кому-либо за уход за своим ребен­ Усыновленный ребенок считается собственным
ства, приносящего доход. ком, соответствующим установленным требова­ ребенком лица. Усыновленный ребенок – это ребе­
• Вычет при возврате сумм по существующему ниям, находящимся на иждивении, которому не ис­ нок, усыновленный лицом в законном порядке.
праву, если они превышают 3 000 долларов. полнилось 13 лет, или за вашим Если у лица отсутствует SNN (или ITIN), выдан­
Для более подробной информации см. иждивенцем-инвалидом или супругом-инвалидом, ный на момент или ранее даты подачи декларации
Публикацию № 525 (Английский). чтобы вы могли работать или искать работу. за 2024 год (в том числе с продлением срока), такое
• Определенные невозвращенные вложения в Для дополнительной информации см. Форму лицо не может претендовать на налоговый зачет за
пенсию. 2441 и Публикацию № 503 (Английский). ребенка и дополнительный налоговый зачет за ре­
• Затраты инвалида на работу в связи с инва­ бенка по первоначальной декларации за 2024 год
лидностью. Налоговый зачет за пожилых людей или инвали­ или по декларации с поправками.
Для более подробной информации см. инструк­ дов. Вы можете иметь право на получение этого Если у вашего ребенка не было SSN, действи­
ции к строке 7 в инструкциях для Приложения А зачета, если вам 65 лет или больше, или если вы тельного для найма на работу, выданного до исте­
(Форма 1040-NR) «Постатейные вычеты» в вышли на пенсию по причине постоянной или пол­ чения срока подачи налоговой декларации за 2024
инструкциях к Форме 1040-NR (Английский). Также ной нетрудоспособности. Подробности об этом за­ год (включая продление срока), вы можете указать
см. Публикацию № 529 (Английский). чете см. в Публикации № 524 (Английский) и этого ребенка для востребования налогового заче­
Приложении R (Форма 1040). та за других иждивенцев, но не для востребования
Чистые убытки от стихийных бедствий, соответ­ налогового зачета за ребенка. См. подраздел "На­
ствующих установленным критериям. См. Зачеты за расходы на образование. Вы можете логовый зачет, выплачиваемый за других ижди­
инструкции к Форме 4684 (Английский) для получе­ иметь право на получение этих зачетов, если вы венцев", представленный ниже.
ния дополнительной информации о чистых убыт­ оплатили расходы на образование, отвечающие Используйте Приложение 8812 (Форма 1040),
ках от стихийных бедствий, соответствующих уста­ определенным критериям, для себя, своего супруга чтобы рассчитать суммы зачетов.
новленным критериям. Чтобы определить, или своего иждивенца. Существует два зачета за
пострадали ли вы в результате крупного стихийно­ образование: налоговый зачет за расходы на об­ Налоговый зачет, выплачиваемый за других ижди­
го бедствия федерального уровня, перейдите по учение для лиц с низким доходом и зачет за обуче­ венцев. Зачет за других иждивенцев предназна­
ссылке IRS.gov/DisasterTaxRelief. ние без возрастных ограничений и при условии чен для людей, у которых есть иждивенцы, и кото­
выполнения соответствующих требований. Вы не рые не могут претендовать на налоговый зачет за
Убытки от собственности, приносящей доход. можете претендовать на эти зачеты, если вы со­ ребенка. Соответствующий критериям иждивенец
На эти убытки не распространяются ограничения, стоите в браке и подаете отдельные налоговые де­ должен быть гражданином США, жителем невклю­
применяемые к собственности личного пользова­ кларации. Воспользуйтесь Формой 8863, чтобы ченных территорий или иностранцем-резидентом,
ния. Воспользуйтесь Разделом B Формы 4684, что­ рассчитать зачет. Для дополнительной информа­ и должен иметь SSN, ITIN или ATIN, выданные не
бы рассчитать ваш вычет за эти убытки. ции см. Публикацию № 970 (Английский). позднее срока подачи вашей налоговой деклара­
Для иностранцев-нерезидентов, см. подраздел ции за 2024 год (включая продления). Для допол­
"Зачеты за образование" в разделе «Иностран­ нительной информации см. Приложение 8812
Налоговые зачеты цы-нерезиденты», представленный ниже. (Форма 1040) и инструкции к нему.
и платежи Зачет за пенсионные накопительные взносы. Вы Налоговый зачет за расходы на усыновление. Вы
можете претендовать на получение этого зачета можете иметь право на налоговый зачет в размере
Далее приводится пояснение о налоговых зачетах (также известного как «накопительный зачет»), до 16 810 долларов США за соответствующие крите­
и платежах для иностранцев-резидентов, за кото­ если вы сделали необходимые взносы в пенсион­ риям расходы на усыновление ребенка, отвечаю­
рым следует обсуждение зачетов и платежей для ный план, спонсируемый работодателем, или в ин­ щего требованиям. В случае усыновления ребенка
иностранцев-нерезидентов. дивидуальный пенсионный план (IRA) в 2024 году. с особыми потребностями зачет может быть вос­
Воспользуйтесь Формой 8880 и инструкциями к требован независимо от того, понесли ли вы соот­
ней для расчета этого зачета. Для дополнительной ветствующие критериям расходы. Чтобы подать за­
информации о требованиях для получения зачета явку на зачет за расходы на усыновление, подайте
см. Публикацию № 590-A (Английский). Форму 8839 вместе с Формой 1040 или 1040-SR.

32 Глава 5 Расчет вашего налога Публикация 519 (2024)

Налоговый зачет за заработанный доход (EITC). бых подоходных налогов, уплаченных или начис­ Зачет за пенсионные накопительные взносы. Вы
EIC или налоговый зачет за заработанный доход ленных в любом иностранном государстве или тер­ можете претендовать на получение этого зачета
(EITC) – это зачет для работающих людей с низким ритории, управляемой США, с этого дохода. (также известного как «накопительный зачет»),
и средним доходом. Чтобы претендовать на EIC, вы Если у вас нет дохода из иностранного источни­ если вы сделали необходимые взносы в пенсион­
должны получать доход от работы на кого-то или от ка, фактически связанного с профессиональной ный план, спонсируемый работодателем, или в ин­
ведения или владения бизнесом или фермой и со­ или коммерческой деятельностью в США, вы не дивидуальный пенсионный план (IRA) в 2024 году.
ответствовать основным правилам. Кроме того, вы можете претендовать на возмещение налога в счет Вы не можете претендовать на этот зачет, если...
должны либо соответствовать дополнительным налога США на уплаченные или начисленные нало­ • вы родились после 1 января 2007 года,
правилам для работников, у которых нет ребенка, ги в иностранном государстве или территории, • вы были студентом, обучавшимся в режиме
соответствующего установленным критериям, либо управляемой США. полной нагрузки (full-time);
иметь ребенка, который соответствует всем устано­ Вы не можете получить зачет за уплату налогов, • вы были заявлены как иждивенец по чьей-ли­
вленным критериям для детей. EIC уменьшает сум­ взимаемых иностранным государством или терри­ бо налоговой декларации за 2024 год; или
му налоговой задолженности и может помочь вам торией, управляемой США с вашего дохода из ис­ • ваш скорректированный валовый доход пре­
получить возврат. Для дополнительной информа­ точника в США, если эти налоги были начислены вышает 38 250 долларов США.
ции перейдите по ссылке IRS.gov/EIC. только потому, что вы являетесь гражданином или Воспользуйтесь Формой 8880, чтобы рассчитать за­
Если у вас (или, в случае подачи совместной на­ резидентом иностранного государства или терри­ чет. Для дополнительной информации см.
логовой декларации, вашего(-ей) супруга(-и)) не тории. Публикацию № 590-A (Английский).
было SSN, выданного до или в день срока подачи Если вы подаете заявку на получение зачета за
налоговой декларации за 2024 г. или ранее (вклю­ налоги, уплачиваемые за рубежом, вам, как прави­ Налоговый зачет за ребенка и дополнительный на­
чая продления), вы не можете востребовать EIC ни ло, необходимо приложить к своей декларации логовый зачет за ребенка. Только иностранцы-не­
в первоначальной декларации, ни в декларации с Форму 1116. Для дополнительной информации см. резиденты, являющиеся жителями невключенных
поправками за 2024 г. Кроме того, если у ребенка Публикацию № 514 (Английский). территорий; резиденты Канады, Мексики или Юж­
не было SSN выданного до или в день срока пода­ ной Кореи; или студенты и бизнес-стажеры из Ин­
чи налоговой декларации или ранее (включая про­ Налоговые зачеты по уходу за детьми и иждивен­ дии, которые имеют право на льготы в соответ­
дления), вы не можете учитывать этого ребенка в цами. Вы можете иметь право на получение этого ствии со статьей 21 (2) соглашения об избежании
качестве ребенка, соответствующего установлен­ зачета, если вы платите кому-либо за уход за своим двойного налогообложения с Индией, могут пре­
ным критериям, при расчете EIC ни в вашей перво­ ребенком-иждивенцем младше 13 лет, соответ­ тендовать на налоговый зачет за ребенка.
начальной декларации, ни в декларации с поправ­ ствующим установленным критериям или за ваше­ «Ребенок, дающий право на зачет» для целей
ками за 2024 г. го иждивенца-инвалида или супруга-инвалида, налогового зачета за ребенка и дополнительного
Если на карте социального обеспечения чтобы вы могли работать или искать работу. Опре­ налогового зачета за ребенка – это ребенок, кото­
деления этих понятий см. в Публикации № 503 рый...
! есть надпись «Недействительна для тру­
CAUTION доустройства», а номер был выдан для то­ (Английский). • на конец 2024 года не достиг 17 лет;
го, чтобы вы (или ваш супруг либо ваш ребенок, Иностранцы-нерезиденты, состоящие в браке, • приходится налогоплательщику сыном, до­
соответствующий установленным критериям) мог­ могут претендовать на зачет только в том случае, черью, приемным ребенком, воспитанником,
ли получать федеральное пособие, вы не можете если они решат подать совместную налоговую де­ братом или сестрой, сводным братом, свод­
претендовать на EIC. Примером пособия, финанси­ кларацию с гражданином США или супругом-рези­ ной сестрой, единоутробным братом, едино­
руемого из федерального бюджета, является дентом, как описано в подразделе "Как сделать утробной сестрой или потомком любого из пе­
программа Medicaid. Если на карте есть эта на­ выбор" в главе 1, или если они являются состоящи­ речисленных лиц (например, внуком или
дпись и иммиграционный статус лица изменился ми в браке лицами, живущими раздельно (см. раз­ внучкой, племянником или племянницей);
так, что теперь оно является гражданином США дел «Тест на совместную налоговую декларацию» в • является гражданином США, жителем невклю­
или постоянным резидентом на законных основа­ Публикации № 503 (Английский)). ченных территорий или иностранцем-рези­
ниях, попросите SSA выдать новую карту социаль­ Сумма расходов по уходу за вашим ребенком и дентом;
ного обеспечения без этой надписи. иждивенцем, достаточная для права на зачет в лю­ • не обеспечивает более половины своего со­
бом налоговом году, не может превышать ваш за­ держания за 2024 год.
Чтобы узнать, имеете ли вы право на EIC, пере­ работанный доход в Соединенных Штатах за этот • проживал с вами более половины 2024 года
йдите по ссылке IRS.gov/EITCAssistant. налоговый год. Заработанный доход обычно озна­ (временные отсутствия, например, в школе,
Другая информация. Существуют и другие чает оклад, заработную плату и вознаграждение на каникулах или за медицинской помощью,
правила получения права на EIC, которые здесь не специалистов за оказанные вами личные услуги. считаются временем, проведенным в доме);
рассматриваются. Для дополнительной информа­ Для дополнительной информации см. • в вашей налоговой декларации заявлен как
ции см. Публикацию № 596 . Публикацию № 503 (Английский). иждивенец; и
• не подает совместную декларацию за год (или
Зачеты за расходы на образование. Если вы подает ее только для того, чтобы востребо­
Иностранцы-нерезиденты являетесь иностранцем-нерезидентом в течение вать возврат удержанного подоходного нало­
какой-либо части года, вы, как правило, не можете га или расчетных налоговых выплат).
Вы можете претендовать на те же зачеты, что и претендовать на зачеты за расходы на образова­ Усыновленный ребенок считается собственным
иностранцы-резиденты. Вы также можете указать ние. Однако вы можете востребовать зачет за об­ ребенком лица. Усыновленный ребенок – это ребе­
определенные налоги, которые вы заплатили, счи­ разование при следующих обстоятельствах. нок, усыновленный лицом в законном порядке.
таете уплаченными, или которые были удержаны
1. Вы состоите в браке и решили подать сов­ Если у вас не было номера SSN (или ITIN), вы­
из вашего дохода.
местную декларацию с гражданином США данного до или в день срока подачи налоговой де­
или супругом-резидентом, как описано в раз­ кларации за 2024 г. (включая продления) или до
Зачеты деле "Супруг-нерезидент, рассматриваемый этого, вы не можете претендовать на налоговый за­
как резидент" в главе 1. чет на ребенка ни в первоначальной декларации,
Зачеты разрешены только в том случае, если вы ни в декларации с поправками.
2. Вы являетесь иностранцем с двойным стату­
получаете доход, фактически связанный с вашей Если у вашего ребенка не было SSN, действи­
сом резидентства и хотите получить статус ре­
коммерческой деятельностью в США. Возможно, тельного для найма на работу, выданного выдан­
зидента США в течение всего года. См. под­
вы сможете претендовать на некоторые из следую­ ного до или в день срока подачи налоговой декла­
раздел "Выбор статуса
щих зачетов. рации за 2024 г. (включая продление срока), вы не
иностранца-резидента" в главе 1.
можете претендовать на налоговый зачет на ре­
Налоговые льготы за выплату налогов в других Дополнительная информация о налоговом за­ бенка для этого ребенка, но можете претендовать
странах. Если вы получаете доход из иностранно­ чете за расходы на обучение для лиц с низким до­ на зачет для других иждивенцев для этого ребенка.
го источника, который фактически связан с профес­ ходом доступна по ссылке IRS.gov/OIC См. подраздел "Налоговый зачет, выплачиваемый
сиональной или коммерческой деятельностью в (Английский). за других иждивенцев", рассмотренный ниже.
США, вы можете претендовать на возмещение лю­

Публикация 519 (2024) Глава 5 Расчет вашего налога 33

 Используйте Приложение 8812 (Форма 1040), выданного до или в день срока подачи налоговой тесь акционером взаимного фонда (или другой ре­
чтобы рассчитать суммы зачетов. декларации (включая продление), вы не можете гулируемой инвестиционной компании (RIC)) или
считать этого ребенка дающим право на зачет при инвестиционного фонда недвижимости (REIT), вы
Налоговый зачет, выплачиваемый за других ижди­ определении EIC ни в первоначальной деклара­ можете получить зачет за свою долю любых нало­
венцев. Иждивенцы, не дающие право на налого­ ции, ни в декларации с поправками за 2024 г. гов, уплаченных компанией за ее невыплаченную
вый зачет за ребенка, тем не менее могут давать долгосрочную прибыль от продажи капитальных
право на получение зачета за других иждивенцев. Если на карточке социального обеспече­
активов. Вы получите информацию по Форме 2439,
Это безвозвратный налоговый зачет в размере 500 ! ния есть надпись «Недействительна для
CAUTION трудоустройства», и номер был выдан для
которую вы должны приложить к вашей налоговой
долларов США на лицо, соответствующее устано­ декларации.
вленным критериям. Иждивенец, соответствую­ того, чтобы вы (или ваш супруг (-а) или ваш ребе­
щий установленным критериям, должен быть гра­ нок, отвечающий требованиям) могли получать Налог, удерживаемый до осуществления выпла­
жданином США, жителем невключенных пособие, финансируемое из федерального бюдже­ ты. Вы можете использовать в качестве платежа
территорий (например, Американское Самоа) или та, вы не можете претендовать на EIC. Примером любой налог, удерживаемый до осуществления вы­
иностранцем-резидентом. См. инструкции к Форме пособия, финансируемого из федерального бюд­ платы по инвестициям или по другому фиксиро­
1040-NR (Английский) Чтобы претендовать на зачет жета, является программа Medicaid. Если на карте ванному или определяемому годовому или перио­
за других иждивенцев, ваш иждивенец должен
есть эта надпись и иммиграционный статус челове­ дическому доходу, выплаченному вам.
иметь SSN, ITIN или ATIN, выданные не позднее
ка изменился таким образом, что он теперь являет­ Фиксированный или определяемый доход вклю­
срока подачи налоговой декларации за 2024 год
ся гражданином США или законным постоянным чает проценты, дивиденды, арендную плату и
(включая продления).
жителем, попросите Управление социального обес­ роялти, которые вы не называете фактически свя­
печения США (SSA) выдать новую карту социально­ занным доходом. Заработная плата или оклад мо­
Только иностранцы-нерезиденты, являю­ го обеспечения без этой надписи. гут быть фиксированным или определяемым дохо­
! щиеся жителями невключенных террито­
CAUTION рий; резиденты Канады, Мексики или Для более подробной информации о зачетах дом для вас, и обычно подлежат удержанию, как
см. Публикацию № 596. описано выше. Налоги на фиксированный или
Южной Кореи; или студенты и стажеры из Индии,
определяемый доход удерживаются по ставке 30%
которые имеют право на получение льгот в соот­
или по более низкой договорной ставке.
ветствии со статьей 21(2) договора о подоходном Удержанный налог
налоге с Индией, могут претендовать на получение Налог, удерживаемый с дохода товарищества.
зачета для других иждивенцев. Вы можете востребовать, чтобы налог, удержан­ Если вы являетесь иностранным партнером в това­
ный в течение года, пошел в счет уплаты вашего риществе, товарищество удержит налог с вашей
Налоговый зачет за расходы на усыновление. Вы налога в США. Укажите соответствующую информа­ доли фактически связанного налогооблагаемого
можете иметь право на налоговый зачет в размере цию в строках с 25a по 25g Формы 1040-NR. Удер­ дохода от товарищества. Товарищество предоста­
до 16 810 долларов США за соответствующие крите­ жанный налог уменьшает сумму любого налога, ко­ вит вам отчет в Форме 8805 с указанием удержан­
риям расходы на усыновление ребенка, отвечаю­ торый вы должны уплатить по Форме 1040-NR. ного налога. Товарищество, акции которого про­
щего требованиям. В случае усыновления ребенка даются и покупаются на бирже, может удерживать
с особыми потребностями зачет может быть вос­ Удержание из заработной платы. Любой феде­ налоги из суммы распределения дохода от вашего
требован независимо от того, понесли ли вы соот­ ральный подоходный налог, удерживаемый с ва­ фактической связанного дохода. В этом случае то­
ветствующие критериям расходы. Чтобы получить шей заработной платы в течение налогового года, варищество предоставит вам отчет в Форме 1042-S.
зачет на усыновление, подайте Форму 8839 с ва­ когда вы были иностранцем-нерезидентом, допу­ В зависимости от целесообразности, укажите удер­
шей Формой 1040-NR. скается в качестве платежа в счет вашего обяза­ жанный налог в качестве платежа либо в строке
Состоящие в браке иностранцы-нерезиденты тельства по подоходному налогу в США за тот же 25e, либо в строке 25g Формы 1040-NR.
могут претендовать на получение зачета только в год. Вы можете востребовать, чтобы налог, удер­
том случае, если они решат подать совместную де­ жанный в течение года, пошел в счет уплаты ваше­ Налог, удерживаемый с прибыли от продажи или
кларацию с супругом-гражданином США или супру­ го налога в США независимо от того, занимались обмена определенных партнерских долей. Если
гом-резидентом, как описано в разделе "Супруг-не­ ли вы профессиональной или коммерческой дея­ вы являетесь прямым или косвенным иностран­
резидент, рассматриваемый как резидент" в главе тельностью в Соединенных Штатах в течение года ным партнером в американском или иностранном
1, или, если супруги квалифицируются как опреде­ и была ли заработная плата (или любой другой до­ товариществе, которое участвует (или рассматри­
ленные состоящие в браке лица, проживающие ход) связана с профессиональной или коммерче­ вается как участвующее) в профессиональной или
раздельно (см. раздел «Лица, состоящие в браке и ской деятельностью в Соединенных Штатах. коммерческой деятельности в Соединенных Шта­
подающие налоговую деклараицю раздельно» в тах, и вы прямо или косвенно распоряжаетесь этим
Удержание излишка налога на социальное обеспе­ процентом для получения прибыли, то для перево­
инструкциях к Форме 8839).
чение. Если у вас есть два или более работодате­ дов, происходящих после 2017 года, получатель,
Зачет на альтернативный минимальный налог за ля, вы можете претендовать на получение зачета в как правило, удерживает и платит в IRS от вашего
предыдущий год. Если вы заплатили альтернатив­ счет вашего обязательства по подоходному налогу имени налог, равный 10% от суммы, реализован­
ный минимальный налог в предыдущем году, ис­ в США по налогу в фонд социального обеспечения, ной при продаже. Правила удержания и выплаты
пользуйте Форму 8801 и инструкции к ней, чтобы удержанного сверх требуемого максимального раз­ сверх этой суммы аналогичны правилам продажи
узнать, имеете ли вы право на получение этого за­ мера. См. раздел "Налоги в фонды социального долей в недвижимости США. Вы получите Форму
чета. обеспечения и программы «Медикер»" в главе 8, 8288-A, отражающую удержанную сумму, которую
для более подробной информации. вы затем можете востребовать в строке 25f вашей
Зачет за заработанный доход (EIC). Если вы являе­ Формы 1040-NR в качестве зачета за налога, кото­
тесь иностранцем-нерезидентом в течение ка­ Дополнительный налог в фонд программы «Меди­ рый вы должны с прибыли. Вы можете предоста­
кой-либо части налогового года, вы, как правило, кер». Ваш работодатель несет ответственность за вить получателю определенную информацию, что­
не можете получить зачет за заработанный доход удержание 0,9% (0,009) дополнительного налога в бы уменьшить или устранить удержание.
(EIC). Однако, если вы состоите в браке и решите фонд программы «Медикер» из заработной платы Например, если положение Налогового кодекса о
подать совместную декларацию с супругом-гражда­ или из пенсионных выплат для работников желез­ неучитывании прибыли применяется ко всей при­
нином США или супругом-резидентом, как описано нодорожного транспорта (RRTA), превышающих были, полученной при передаче, получателю не
в разделе "Супруг-нерезидент, рассматриваемый 200 000 долларов США в 2024 году. Если у вас нет нужно удерживать налог, если вы предоставите
как резидент" в главе 1, вы можете иметь право на задолженности по дополнительному налогу в фонд уведомление, сообщающее о применении положе­
получение зачета. программы «Медикер», вы можете востребовать ния о неучитывании прибыли. Если вы являетесь
зачет за любой удержанный дополнительный на­ получателем, и ваш налог не был удержан, товари­
Если у вас или у вашего(-ей) супруга(-и) не было
лог в фонд программы «Медикер» в отношении щество, в соответствии с разделом 1446(f)(4), мо­
SSN, выданного до или в день срока подачи нало­
общего налогового обязательства, указанного в ва­ жет удержать налог при распределении дохода.
говой декларации за 2024 г. (включая продление),
шей налоговой декларации, заполнив Форму 8959.
вы не можете востребовать EIC ни в первоначаль­ Решение Министерства финансов США (T.D.
ной декларации, ни в декларации с поправками за 9926 (85 FR 76910), доступное по адресу IRS.gov/irb/
Налог на невыплаченную долгосрочную прибыль
2024 г. Кроме того, если у ребенка не было SSN, 2020-51_IRS#TD-9926 (Английский)),
от продажи капитальных активов. Если вы являе­

34 Глава 5 Расчет вашего налога Публикация 519 (2024)

опубликованное 30 ноября 2020 года (с исправле­ подать совместную декларацию и не можете ука­ статусом применяются различные правила для ча­
ниями в 86 FR 13191), содержит окончательные зать иждивенца, если это лицо не является гражда­ сти года, в течение которого вы являетесь резиден­
нормативы (нормативы раздела 1446(f)), касаю­ нином Соединенных Штатов или жителем невклю­ том Соединенных Штатов, и части года, в течение
щиеся удержания и отчетности, требуемых соглас­ ченных территорий. Существуют также которой вы являетесь нерезидентом.
но разделу 1446(f) при передаче долей в опреде­ ограничения на то, какие вычеты и зачеты разре­ Наиболее распространенными налоговыми го­
ленных товариществах, включающие требования шены. См. подраздел «Иностранцы-нерезиденты» дами с двойным статусом являются годы прибытия
по удержанию, применяемые к брокерам, осуще­ в разделах "Вычеты" и "Постатейные вычеты", и и отъезда. См. раздел "Иностранцы с двойным
ствляющим передачу долей в товариществах, ак­ также раздел "Налоговые зачеты и платежи" в этой статусом" в главе 1.
ции которых продаются и покупаются на бирже главе. Если вы состоите в браке, и решили быть супру­
(PTP). Хотя удержание по разделу 1446(f) обычно гом-нерезидентом, рассматриваемым как рези­
применяется к передачам, произошедшим 1 янва­ Резиденты Пуэрто-Рико. Если вы являетесь дей­ дент, как описано в главе 1, правила этой главы не
ря 2018 года или после этой даты, некоторые поло­ ствительным жителем Пуэрто-Рико в течение всего распространяются на вас в течение этого года.
жения нормативов раздела 1446(f) применяются к года, вы можете исключить из валового дохода все
передачам, произошедшим 1 января 2024 года или доходы из источников в Пуэрто-Рико (кроме сумм
Темы
после этой даты. Для дополнительной информа­ за услуги, оказанные в качестве сотрудника Соеди­ В этой главе обсуждается:
цией см. Публикацию № 515 (Английский). ненных Штатов или любого из их агентств).
Для дополнительного руководства по опреде­ Если вы сообщаете о доходах за календарный
ленным вопросам, связанным с нормативами раз­ год и у вас нет заработной платы, подлежащей • Доходы, облагаемые налогом,
дела 1446(f), см. Уведомление 2023-8 (Английский). удержанию в 2024 году, подайте декларацию и за­ • Ограничения для налогоплательщиков с
двойным статусом,
платите налог до 16 июня 2025 года. Вы также дол­
Налог, удерживаемый при отказе от долей в недви­ жны внести свой первый платеж по расчетному на­ • Как рассчитать налог,
жимости в США. Вы можете использовоть в каче­ логу за 2025 год до 16 июня 2024 года. Вы не • Формы для подачи,
стве платежа любой налог, удержанный в связи с можете подать совместную декларацию по налогу • Когда и куда подавать, и
отказом от доли в недвижимости США (или дохода, на прибыль или произвести совместные платежи • Как заполнить декларацию, имея двойной
статус.
рассматриваемого как полученный в результате от­ по предполагаемому налогу. Однако, если вы со­
каза от доли в недвижимости США). См. раздел стоите в браке с гражданином или резидентом
"Прибыль или убыток от недвижимого имущества" США, см. раздел "Супруг-нерезидент, рассматри­ Полезные пункты
в главе 4. Покупатель предоставит вам отчет об ваемый как резидент" в главе 1. Возможно, вы захотите посмотреть:
удержанной сумме в Форме 8288-A. Укажите ин­ Если вы получаете заработную плату, подлежа­
формацию о налоге, удержанном в качестве плате­ щую удержанию, ваша декларация по подоходно­ Публикация
жа, в строке 25f Формы 1040-NR. му налогу в США должна быть подана до 15 апреля
503 «Расходы по уходу за детьми и
2025 года. Вы также должны внести свой первый
503

Требование уплаты налога, удержанного с вашей иждивенцами»

платеж по расчетному налогу за 2025 год до 15
декларации. Когда вы заполняете свою налоговую апреля 2025 года. Для получения информации об 514 «Зачет за выплату налогов
декларацию, будьте особенно внимательны, чтобы
514

удержании и расчетном налоге см. главу 8. иностранному государству для

ввести правильную сумму любого удержанного на­ физических лиц»
лога, указанную в ваших информационных доку­ Резиденты Американского Самоа. Если вы являе­
ментах. В следующей таблице перечислены неко­ тесь действительным резидентом Американского 575 «Доход от пенсий и иннуитетов»
575

торые наиболее распространенные Самоа в течение всего года, вы можете исключить

информационные документы и показано, где мож­ из валового дохода все доходы из источников в Форма (и инструкции)
но найти сумму удержанного налога. Американском Самоа (кроме сумм за услуги, вы­ 1040 «Декларация о выплате
полненные в качестве сотрудника правительства
1040

индивидуального подоходного налога

США или любого из его агентств). Сотрудник прави­ США»
Место тельства Американского Самоа не считается сотруд­
удержания ником правительства США или любого из его 1040-SR «Налоговая декларация США для
1040-SR

Номер формы налога агентств для целей исключения. Для более подроб­ пожилых людей»
RRB-1042S . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ячейка 13 ной информации об этом исключении, см. Форму 1040-C «Декларация о выплате
SSA-1042S . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ячейка 9 4563 и Публикацию № 570 (Английский).
1040-C

индивидуального подоходного налога

W-2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ячейка 2
W-2c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ячейка 2
США отъезжающих иностранцев»
1042-S . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ячейка 10 1040-ES «Расчетный налог для физических
8805 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Строка 10
1040-ES

лиц»
8288-A . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ячейка 4
1040-ES (NR) «Расчетный налог

6.
1040-ES (NR)

иностранцев-нерезидентов»
Действительные резиденты 1040-NR «Декларация 1040-NR

иностранца-нерезидента»
Американского Самоа
или Пуэрто-Рико Налоговый год с 1116 «Налоговый зачет за налоги,
1116

уплаченные иностранному государству»

Если вы иностранец-нерезидент, который является

действительным резидентом Американского Самоа
двойным статусом См. главу 12 для получения информации о получе­
нии этих публикаций и формуляров.
или Пуэрто-Рико в течение всего налогового года,
вы, как правило, облагаетесь налогом так же, как
иностранцы-резиденты. Вам следует подать Форму Введение Налоговый год
1040 или 1040-SR и указать информацию обо всех
Считается, что у вас налоговый год с двойным ста­ Вы должны подать налоговую декларацию на осно­
доходах из источников как в Соединенных Штатах,
тусом, если вы были иностранцем-резидентом и ве годового отчетного периода, называемого «на­
так и за их пределами. Однако вы можете исклю­
иностранцем-нерезидентом в одном и том же году. логовым годом». Если вы ранее не устанавливали
чить доходы, описанные в следующих пунктах.
Двойной статус не относится к вашему гражданству; финансовый налоговый год, вашим налоговым го­
Однако для целей налогообложения, отличных он относится только к вашему статусу резидента в дом является календарный год. Календарный год -
от отчетности о доходах, вы будете рассматривать­ Соединенных Штатах применительно к налогам. это 12 месяцев подряд, заканчивающихся 31 дека­
ся как иностранец-нерезидент. Например, вам не При определении вашего обязательства по подо­ бря. Если вы ранее установили обычный финансо­
разрешается стандартный вычет, вы не можете ходному налогу в США за налоговый год с двойным вый год (12 месяцев подряд, заканчивающихся в

Публикация 519 (2024) Глава 6 Налоговый год с двойным статусом 35

последний день месяца, отличного от декабря, или Стандартный вычет. Вы не можете использовать являетесь резидентом, и части года, в которой вы
52-53-недельный год), и считаетесь резидентом стандартный вычет, разрешенный в Форме 1040 являетесь нерезидентом.
США в течение любого календарного года, вы буде­ или 1040-SR. Тем не менее, вы можете указать лю­
те считаться резидентом США в течение любой ча­ бые допустимые постатейные вычеты.
сти вашего финансового года, которая попадает в
Доход
этот календарный год. Основной кормилец. Вы не можете использовать
столбец таблицы "Основной кормилец" или рабо­ Все доходы за период вашего проживания и все
чий лист для расчета налогов. доходы, которые фактически связаны с профессио­
Доходы, подлежащие Совместная налоговая декларация. Вы не можете
нальной или коммерческой деятельностью в Сое­
диненных Штатах за период вашего нерезидент­
налогообложению подавать совместную налоговую декларацию. Тем ства, после допустимых вычетов, добавляются и
не менее, см. подраздел "Выбор статуса иностран­ облагаются налогом по ставкам, которые применя­
В течение части года, когда вы являетесь иностран­ ца-резидента" в разделе «Иностранцы с двойным ются к гражданам и резидентам США. Доход, кото­
цем-резидентом, вы облагаетесь налогом на дохо­ статусом» в главе 1. рый не связан с профессиональной или коммерче­
ды из всех источников. Доход из источников за ской деятельностью в Соединенных Штатах за
пределами Соединенных Штатов облагается нало­ Налоговые ставки. Если вы состоите в браке и период вашего нерезидентства, облагается фикси­
гом, если вы получаете его, будучи иностран­ являетесь нерезидентом Соединенных Штатов в те­ рованной ставкой в размере 30% или более низкой
цем-резидентом. Доход облагается налогом, даже чение всего или части налогового года, и вы не ре­ договорной ставкой. Вы не можете делать никаких
если вы заработали его, будучи иностранцем-нере­ шаете подавать совместную налоговую деклара­ вычетов из этого дохода.
зидентом, или если вы стали иностранцем-нерези­ цию, как описано в главе 1, вы должны
дентом после его получения и до конца года. использовать столбец Налоговой таблицы или Ра­ Социальное обеспечение и пенсионные выплаты
бочий лист для расчета налогов для лиц, состоящих для сотрудников железной дороги. Во время той
В течение части года, когда вы являетесь ино­ в браке и подающих декларацию раздельно, чтобы части года, в течение которой вы являетесь ино­
странцем-нерезидентом, вы облагаетесь налогом определить свой налог на доход, фактически свя­ странцем-нерезидентом, 85% любых выплат из
на доходы из источников в США и на определен­ занный с профессиональной или коммерческой фонда социального обеспечения США (и эквива­
ные доходы из иностранных источников, которые деятельностью в США. Вы не можете использовать лентная часть пенсионных выплат для сотрудников
рассматриваются как фактически связанные с про­ столбец Налоговой таблицы или Рабочий лист для железной дороги 1-го уровня), которые вы полу­
фессиональной или коммерческой деятельностью расчета налогов для лиц, состоящих в браке и по­ чаете, облагаются единым налогом в размере 30%,
в США. Правила учета доходов из иностранных ис­ дающих совместную декларацию или для лиц, не если только вы не освобождены от уплаты или не
точников как фактически связанных обсуждаются в состоящих в браке. Однако вы можете подать де­ облагаетесь более низкой договорной ставкой.
разделе "Иностранный доход" в главе 4. кларацию как лицо, не состоящее в браке, если вы (См. раздел "Налог в размере 30%" в главе 4.)
жили отдельно от своего супруга в течение послед­ Во время той части года, в течение которой вы
Доход из источников за пределами Соединен­ них 6 месяцев года, и вы являетесь... являетесь иностранцем-резидентом, часть выплат
ных Штатов, который фактически не связан с про­ • состоящим в браке жителем Канады, Мексики из фонда социального обеспечения и эквивалент­
фессиональной или коммерческой деятельностью или Южной Кореи; или ная часть выплат для сотрудников железной доро­
в Соединенных Штатах, не облагается налогом, • состоящим в браке жителем невключенных ги 1-го уровня будут облагаться налогом по диффе­
если вы получаете его, будучи иностранцем-нере­ территорий. ренцированным ставкам, если ваш валовый доход
зидентом. Доход не облагается налогом, даже если с поправками и изменениями плюс половина этих
См. инструкции к Форме 1040-NR для того, чтобы
вы заработали его, будучи иностранцем-резиден­ выплат превышает определенную базовую сумму.
понять, соответствуете ли вы критериям.
том, или если вы стали иностранцем-резидентом
Житель невключенных территорий - это физи­
или гражданином США после его получения и до Используйте рабочий лист для выплат из фонда
ческое лицо, которое, хотя и не является граждани­
конца года. социального обеспечения в инструкциях к Форме
ном США, присягнуло на верность Соединенным 1040, чтобы помочь вам определить налогообла­
Штатам. Жители невключенных территорий вклю­
Доход из источников в США облагается налогом гаемую часть ваших выплат из фонда социального
чают американских самоанцев и жителей Север­
независимо от того, получаете ли вы его в качестве обеспечения и эквивалентных пенсионных выплат
ных Марианских островов, которые решили стать
иностранца-нерезидента или иностранца-резиден­ для сотрудников железной дороги 1-го уровня за ту
жителями невключенных территорий, а не гражда­
та, если только он специально не освобожден от часть года, в течение которой вы были иностран­
нами США.
налогов в соответствии с Налоговым кодексом или цем-резидентом.
положением налогового соглашения. Как правило,
положения налогового соглашения применяются Если вы получали выплаты из фонда социаль­
только к той части года, в которой вы были нерези­ Иждивенцы ного обеспечения в США, будучи иностранцем-не­
дентом. Однако в некоторых случаях положения резидентом, Управление социального обеспечения
договора могут применяться, когда вы были ино­ Как налогоплательщик с двойным статусом, вы мо­ (SSA) направит вам Форму SSA-1042S с указанием
странцем-резидентом. Для получения дополни­ жете указать иждивенца в своей налоговой декла­ ваших совокупных выплат за весь год и суммы
тельной информации см. главу 9. рации. Как правило, иждивенец - это соответствую­ удержанного налога. Вы не будете получать от­
щий критериям ребенок или соответствующий дельные отчеты о выплатах, полученных в период
При определении того, какой доход облагается критериям родственник. Вы можете иметь право вашего резидентства и нерезидентства. Поэтому
налогом в Соединенных Штатах, вы должны учиты­ востребовать дополнительные вычеты и зачеты, для вас важно вести тщательный учет этих сумм.
вать льготы в соответствии с налоговым законода­ если у вас есть соответствующий критериям ижди­ Эта информация необходима для правильного за­
тельством США, а также пониженные налоговые венец. Дополнительную информацию см. в полнения декларации и определения налоговой
ставки и льготы, предусмотренные налоговыми со­ инструкциях к Форме 1040 или инструкциях к задолженности.
глашениями между Соединенными Штатами и не­ Форме 1040-NR (Английский).
которыми зарубежными странами. Для дальнейше­ Если вы получали пенсионные выплаты для со­
Если вы были жителем невключенных террито­
го обсуждения налоговых соглашений см. главу 9. трудников железной дороги, будучи иностран­
рий или проживали в Канаде или Мексике, вы мо­
цем-нерезидентом, Пенсионный совет железной
жете указывать иждивенца на тех же условиях, что
дороги США (RRB) вышлет вам Форму RRB-1042S
и граждане США. Если вы являетесь жителем Юж­
Ограничения для ной Кореи или Индии, см. главу 5.
«Отчет для иностранцев-нерезидентов, получаю­
щих выплаты от Пенсионного совета железной до­
налогоплательщиков с роги» и/или Форму RRB-1099-R «Аннуитеты или
двойным статусом Как рассчитать свой налог пенсии, выданные Пенсионным советом железной
дороги». Если ваша страна законного проживания
изменилась, или ваша ставка налога изменилась в
Следующие ограничения применяются, если вы Когда вы рассчитываете свой налог в США за год с течение налогового года, вы можете получить не­
подаете налоговую декларацию за налоговый год с двойным статусом, на вас распространяются раз­ сколько форм.
двойным статусом. ные правила в течение части года, в которой вы

36 Глава 6 Налоговый год с двойным статусом Публикация 519 (2024)

Налоговые зачеты и платежи • ваш скорректированный валовой доход за год бенка), выданные не позднее срока подачи вашей
составляет более 38 250 долларов США. налоговой декларации за 2024 год (включая про­
дления). Для дополнительной информации см.
Это обсуждение охватывает налоговые зачеты и Для расчета суммы налогового зачета используйте
Приложение 8812 (Форма 1040) и инструкции к не­
платежи для иностранцев с двойным статусом. Форму 8880. Для дополнительной информации см.
Публикацию №590-A (Английский). му.

Зачеты Налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, и Налоговый зачет за расходы на усыновление. Вы

можете претендовать на налоговый зачет на сумму
дополнительный налоговый зачет, выплачивае­
Как иностранец с двойным статусом, вы, как прави­ не более 16 810 долларов США за соответствующие
мый за ребенка. «Ребенок, дающий право» на по­
ло, можете претендовать на налоговые зачеты, ис­ критериям расходы на усыновление ребенка, кото­
лучение налогового зачета, выплачиваемого за ре­
пользуя те же правила, которые применяются к рый соответствует критериям. Также данная сумма
бенка, и дополнительного налогового зачета,
иностранцам-резидентам. Существуют определен­ может быть выплачена в случае усыновления ре­
выплачиваемого за ребенка, – это ребенок, кото­
ные ограничения, которые могут применяться. Эти бенка с особыми потребностями вне зависимости
рый...
ограничения обсуждаются здесь, наряду с кратким от наличия соответствующих критериям расходов.
• на конец 2024 года не достиг 17 лет;
объяснением зачетов, на которые часто претен­ Для получения этого зачета подайте Форму 8839
• приходится налогоплательщику сыном, до­
дуют физические лица. вместе с декларацией подоходного налога США.
черью, приемным ребенком, воспитанником,
братом, сестрой, сводным братом, сводной се­ Лица, обладающие статусом резидента и стату­
Вы не можете претендовать на зачеты за сом нерезидента в течение одного налогового года
строй, единоутробным братом, единоутроб­
! налог на образование, зачет за зарабо­
CAUTION танный доход (EIC) или зачет для пожи­ ной сестрой или потомком любого из пере­ и состоящие в браке, могут претендовать на дан­
численных лиц (например, внуком или ный налоговый зачет, только если "супруг-нерези­
лых людей или инвалидов, если вы не состоите в дент будет рассматриваться как резидент", как ука­
браке и не приняли решение считаться резидентом внучкой, племянником или племянницей);
• является гражданином США, жителем США зано в главе 1, или если такая супружеская пара
США в течение всего 2024 года, подав совместную получит статус супружеской пары, проживающей
декларацию со своим супругом, который является или иностранцем, проживающим в США;
• за 2024 год не обеспечил более половины отдельно (см. раздел «Лица, состоящие в браке и
гражданином или резидентом США, как описано в подающие отдельные налоговые декларации» в
главе 1. своего содержания;
• проживал с налогоплательщиком более поло­ инструкциях к Форме 8839).
вины 2024 года (временное отсутствие, на­
Зачет налогов, уплаченных за границей. Если вы пример, для учебы в школе, на время каникул Платежи
уплатили или несете ответственность за уплату по­ или лечения считается в качестве нахождения
доходного налога на территории другой страны с дома); Вы можете указать уплаченные налоги, налоги, за­
доходов из иностранных источников, вы можете
• в налоговой декларации заявлен как иждиве­ считанные в качестве уплаченных, или налоги,
претендовать на получение зачета налогов, упла­ нец; и удержанные из вашей заработной платы, в каче­
ченных за границей.
• не подает совместную декларацию за данный стве платежей в счет обязательств по подоходному
Если вы претендуете на зачет налогов, уплачен­ год (или подает ее только для того, чтобы по­ налогу США. Такие налоги включают...
ных за границей, вы, как правило, должны подать дать заявку на возмещение удержанного по­ • налоги, удержанные из заработной платы, по­
Форму 1116 с вашей декларацией о подоходном доходного налога или рассчитанных налого­ лученной за деятельность на территории
налоге. Для дополнительной информации см. ин­ вых выплат). США,
струкции к Форме 1116 и Публикацию № 514 • налоги, удержанные из различных источни­
(Английский). Усыновленный ребенок всегда считается соб­
ков дохода от деятельности на территории
ственным ребенком налогоплательщика. Усынов­
США, кроме заработной платы,
Налоговые зачеты по уходу за детьми и иждивен­ ленный ребенок - это ребенок, усыновленный на­
логоплательщиком в законном порядке. • расчетный налог, уплаченный при подаче
цами. Вы можете претендовать на получение это­ Формы 1040-ES или Формы 1040-ES (NR), и
го зачета, если платите кому-либо за уход за вашим Если у вас отсутствует номер счета социального
• налог, уплаченный при подаче Формы 1040-C
ребенком-иждивенцем в возрасте до 13 лет или ва­ обеспечения (или индивидуальный идентифика­ во время отъезда из США.
шим иждивенцем-инвалидом или супругом-инва­ ционный номер налогоплательщика), выданный
лидом, чтобы вы могли работать или искать рабо­ на момент или ранее крайнего срока подачи де­
ту.
Состоящие в браке иностранцы с двойным ста­
кларации за 2024 год (в том числе с учетом продле­
ния срока), вы не можете претендовать на налого­ Формы для подачи
тусом могут претендовать на получение зачета вый зачет, выплачиваемый за ребенка, в
первоначальной декларации за 2024 год или с по­ Декларация о выплате индивидуального подоход­
только в том случае, если они решат подать сов­
правками. ного налога США, которую вы должны подавать в
местную декларацию, как описано в главе 1, или качестве лица, обладающего двойным статусом
если они соответствуют критериям определенной Если у вашего ребенка отсутствовал номер сче­
иностранца-резидента и иностранца-нерезидента в
категории лиц, состоящих в браке и живущих от­ та социального обеспечения, действительный для
течение одного налогового года, зависит от того,
дельно. работы по найму и выданный до крайнего срока
каким статусом вы обладаете в конце данного на­
Сумма расходов по уходу за вашим ребенком и подачи налоговой декларации за 2024 год (в том
логового года: резидент или нерезидент.
иждивенцами, которая подпадает под действие за­ числе с продлением срока), вы не можете претен­
чета в любом налоговом году, не может превышать довать на налоговый зачет, выплачиваемый за ре­
Резидент на конец налогового года. Если вы нало­
ваш заработанный доход за этот налоговый год. бенка, но можете претендовать на налоговый за­
гоплательщик с двойным статусом, в течение года
Для дополнительной информации см. чет, выплачиваемый за других иждивенцев, за
получили статус резидента, и являетесь таковым в
Публикацию № 503 (Английский) и Форму 2441. этого ребенка. См. раздел "Налоговый зачет, вы­
последний день данного налогового года, вы дол­
плачиваемый за других иждивенцев" ниже.
жны подать Форму 1040 или 1040-SR. Введите
Зачет на пенсионные сбережения. Вы можете Для расчета суммы налоговых зачетов исполь­ «Dual-Status Return» («Налоговая декларация нало­
претендовать на этот зачет (также известный как зуйте Приложение 8812 (Форма 1040) и инструкции гоплательщика с двойным статусом») в верхней ча­
«зачет вкладчика»), если вы внесли соответствую­ к нему. сти налоговой декларации. Для отчета о доходах в
щие взносы в пенсионный план, спонсируемый ра­ течение периода года, когда вы являлись нерези­
ботодателем, или в индивидуальное пенсионное Налоговый зачет, выплачиваемый за других ижди­
дентом, приложите к налоговой декларации за­
соглашение (IRA) в 2024 году. Вы не можете претен­ венцев. Зачет за других иждивенцев предназна­
явление. Вы можете использовать в качестве за­
довать на этот зачет, если... чен для людей, у которых есть иждивенцы, и кото­
явления Форму 1040-NR, где обязательно нужно
• вы родились после 1 января 2007 года, рые не могут претендовать на налоговый зачет за
ввести «Dual-Status Statement» («Заявление нало­
• вы были студентом, обучавшимся в режиме ребенка. Соответствующий критериям иждивенец
гоплательщика с двойным статусом») в верхней ча­
полной нагрузки (full-time), должен быть гражданином США, жителем невклю­
сти формы.
• вы были заявлены в качестве иждивенца в ченных территорий или иностранцем-резидентом,
налоговой декларации за 2024 год другого ли­ и должен иметь SSN, ITIN или ATIN (индивидуаль­
ца, или ный номер налогоплательщика для приемного ре­

Публикация 519 (2024) Глава 6 Налоговый год с двойным статусом 37

Нерезидент на конец налогового года. Если вы на­ Department of the Treasury вы обладаете на конец налогового года: иностран­
логоплательщик, отказавщийся от статуса резиден­ Internal Revenue Service ца-резидента или иностранца-нерезидента.
та в течение данного года и не являющийся тако­ Austin, TX 73301-0215
вым в последний день данного налогового года,
вы должны подать Форму 1040-NR. Введите
Иностранец-резидент
Если вы прикладываете к налоговой деклара­
«Dual-Status Return (Налоговая декларация налого­ ции квитанцию об оплате, вам необходимо отпра­
плательщика с двойным статусом)» в верхней ча­ Иностранец-резидент должен подавать Форму
вить оба документа по данному адресу:
сти налоговой декларации. Для отчета о доходах в 1040 или 1040-SR по адресам, указанным в инструк­
течение периода года, когда вы являлись резиден­ циях к Форме 1040. Крайний срок подачи налого­
Internal Revenue Service
том, приложите к налоговой декларации заявле­ вой декларации и оплаты налога - 15 апреля года,
P.O. Box 1303
ние. Вы можете использовать в качестве заявления следующего за годом, за который вы подаете нало­
Charlotte, NC 28201-1303
Форму 1040 или 1040-SR, где обязательно нужно говую декларацию (см. Совет (TIP) выше).
ввести «Dual-Status Statement» («Заявление нало­
Если срок подачи налоговой декларации Согласно иммиграционному законодательству
гоплательщика с двойным статусом») в верхней ча­
TIP приходится на субботу, воскресенье или США, иностранец-резидент, который должен по­
сти формы.
официальный выходной день, крайним дать налоговую декларацию именно в качестве
Если в 2024 году вы отказались от гражданства сроком подачи становится следующий день, не
или утратили статус резидента, вам может потребо­ иностранца-резидента, и не делает этого, может
являющийся субботой, воскресеньем или офи­ рассматриваться как отказавшийся от своего стату­
ваться подать заявление об отказе от гражданства циальным выходным днем.
(Форма 8854) вместе с налоговой декларацией. Для са, и может потерять статус иностранца-резидента.
дополнительной информации см. раздел "Налог на
Продление срока подачи налоговой декларации.
экспатриацию" в главе 4.
Если не позднее крайнего срока подачи налоговой
Заявление. В любом заявлении должно содер­ декларации вы подадите Форму 4868 (Английский),
жаться ваше имя, адрес и идентификационный но­ вы сможете получить автоматическое продление
мер налогоплательщика (TIN). Вам не требуется срока на 6 месяцев (до 15 октября для налогопла­
подписывать отдельное заявление или приложе­
ние в дополнении к налоговой декларации, по­
7. тельщиков, которые отчитываются о доходах ка­
ждый календарный год). Для дополнительной ин­
скольку подпись на налоговой декларации дей­ формации см. Форму 4868.

Информация о подаче
ствительна и для прикрепленных заявлений и При автоматическом продлении срока по­
приложений. ! дачи налоговой декларации на 6 месяцев
CAUTION срок оплаты налогов не продлевается.

Когда и налоговой декларации Если вы не оплатили налог до наступления изна­

чального крайнего срока подачи налоговой декла­
рации, у вас появится задолженность по процентам
где можно подать документы на неоплаченный налог. Также возможны штрафы.

Если на момент последнего дня налогового года вы

Введение Если на момент 15 апреля местонахождение ва­
являетесь резидентом и отчитываетесь о своих до­ В данной главе представлена основная необходи­ шей компании и место вашего проживания нахо­
ходах каждый календарный год, вы должны пода­ мая информация о подаче налоговой декларации. дится за пределами США и Пуэрто-Рико, срок пода­
вать налоговую декларацию не позднее 15 апреля чи налоговой декларации автоматически
года, следующего за вашим налоговым годом (при продлевается до 15 июня. Если на конец двухме­
Темы сячного периода вам требуется больше времени,
этом см. Совет (TIP), представленный ниже). Если В этой главе обсуждается:
ваш налоговый год не совпадает с календарным вы можете получить дополнительное продление
годом, вам необходимо подавать налоговую декла­ срока на 4 месяца до 15 октября, если вы подадите
рацию не позднее 15 числа четвертого месяца, сле­
• Формы, которые должны подавать Форму 4868 не позднее 15 июня.
иностранцы, проживающие в США, В дополнение к продлению срока на 6 месяцев
дующего за вашим налоговым годом. В обеих си­
туациях вам необходимо подать налоговую
• Когда и где можно подать документы, налогоплательщики, находящиеся вне территории
декларацию по адресу, предназначенному для
• Штрафы и США (согласно определению, данному в инструкци­
иностранцев с двойным статусом в течение одного
• Налоговые декларации с поправками и ях к Форме 4868), могут, на свое усмотрение, по­
востребование возврата. дать запрос на дополнительное продление срока
налогового года, указанному на обороте инструк­
ций к Форме 1040. подачи налоговой декларации на 2 месяца (до 15
Полезные пункты декабря для налогоплательщиков, которые отчиты­
Если на момент последнего дня налогового го­ Возможно, вы захотите посмотреть: ваются о доходах каждый календарный год). Чтобы
да вы являетесь нерезидентом и отчитываетесь о подать запрос на дополнительное продление сро­
своих доходах каждый календарный год, вы дол­
Формы (и инструкции) ка, вы должны отправить в IRS письмо с объясне­
жны подавать налоговую декларацию не позднее нием причин, в связи с которыми вам требуются
15 апреля года, следующего за вашим налоговым 1040 «Декларация о выплате дополнительные 2 месяца. Письмо необходимо от­
годом, если вы получаете заработную плату, подле­
1040

индивидуального подоходного налога править к дате крайнего срока после продления

жащую удержанию налогов. Если вы отчитываетесь США» (до 15 октября для налогоплательщиков, которые
о своих доходах в другом порядке, нежели каждый
1040-SR «Налоговая декларация США для отчитываются о доходах каждый календарный год)
календарный год, вам необходимо подавать нало­ по указанному ниже адресу.
1040-SR

говую декларацию не позднее 15 числа четвертого пожилых людей»

месяца, следующего за вашим налоговым годом. 1040-NR «Декларация Department of the Treasury
Если вы не получали заработную плату, подлежав­
1040-NR

иностранца-нерезидента» Internal Revenue Service Center

шую удержанию налогов, и отчитываетесь о своих Austin, TX 73301-0215
доходах каждый календарный год, вы должны по­ См. главу 12 за информацией о получении пере­
давать налоговую декларацию не позднее 15 июня численных форм.
года, следующего за вашим налоговым годом. Если Вы не получите от IRS никаких уведомлений,
вы отчитываетесь о своих доходах в другом поряд­ кроме случаев отказа в запросе из-за несвоевре­
ке, нежели каждый календарный год, вам необхо­
димо подавать налоговую декларацию не позднее
Какие документы, когда и менной подачи.
Дополнительное продление срока на 2 месяца
15 числа шестого месяца, следующего за вашим где можно подать по усмотрению налогоплательщика недоступно тем
налоговым годом. В любом случае вам необходимо налогоплательщикам, которые имеют одобрение
отправить налоговую декларацию по данному Какую налоговую декларацию, когда и где вам не­ на продление срока подачи Формы 2350 (для гра­
адресу: обходимо подать зависит от того, каким статусом ждан США и иностранцев, постоянно

38 Глава 7 Информация о подаче налоговой декларации Публикация 519 (2024)

проживающих за рубежом, которые ожидают спе­ Исключения. Вам не требуется подавать Форму ческим лицом, находящаяся на территории США и
циального налогового режима). 1040-NR, если вы выполняете любое из следующих принадлежащая иностранным владельцам, вела
условий. профессиональную, коммерческую или иную тре­
Если срок подачи налоговой декларации
бующую отчетности деятельность на территории
TIP приходится на субботу, воскресенье или Исключение, согласно которому ранее
США, на нее могло распространяться требование
официальный выходной день, крайним
сроком подачи становится следующий день, не
! иностранцы-нерезиденты, чья профес­
CAUTION сиональная или коммерческая деятель­
об отчетности до 2017 года. Дополнительную ин­
формацию и соотнесенность с Формой 5472, кото­
являющийся субботой, воскресеньем или офи­ ность на территории США была направлена только
рую должна подавать организация, не являющаяся
циальным выходным днем. на предоставление услуг частным лицам, и чей до­
юридическим лицом, находящаяся на территории
ход не превышал минимальную сумму, не облагае­
США и принадлежащая иностранным владельцам,
Вы можете подать налого­ мую налогом, могли не подавать Форму 1040-NR,
см. в инструкциях к Форме 5472. Также обратите
вую декларацию в элек­ больше недоступно. Для того чтобы не подавать
внимание: поскольку организация, не являющаяся
тронном виде. Для дополнительной информации Форму 1040-NR за 2024 год, вы должны выполнить
юридическим лицом, находящаяся на территории
посетите страницу IRS.gov/Efile. один из пунктов (1), (2) или (3), указанных ниже.
США и принадлежащая иностранным владельцам,
как правило, является фискально прозрачным об­
1. Вы были иностранным студентом, временно
разованием, иностранное лицо должно указать
Иностранцы-нерезиденты проживавшим в США, учителем или стаже­
(или продолжит указывать) в Форме 1040-NR лю­
ром и временно проживали в США при нали­
Иностранцы-нерезиденты, которым требуется по­ бую подлежащую налоговой отчетности статью та­
чии визы «F», «J», «M» или «Q», не получали
давать декларацию о подоходном налоге, должны кой организации. На организацию, не являющуюся
дохода, который подлежит налогообложе­
использовать Форму 1040-NR. юридическим лицом (находящуюся на территории
нию, например, сдельную заработную плату,
другой страны или США), также могут распростра­
чаевые, стипендию и стипендию аспиранта,
Если вы являетесь одним из следующих лиц, вы няться специальные требования в отношении от­
дивиденды и т.п.
должны подавать налоговую декларацию. четности о найме сотрудников или об акцизах. См.
2. Вы были студентом или стажером в компании нормативы, разделы 301.7701-2(c)(2)(iv) и (v).
1. Иностранец-нерезидент, физическое лицо, в
и имели право на льготы согласно Статье
течение 2024 года вовлеченное или считаю­
21(2) Договора о налогообложении США и
щееся вовлеченным в профессиональную Когда требуется подавать налоговую
Индии, вы не женаты/не замужем или вдова/
или коммерческую деятельность на террито­
вдовец, соответствующий критериям, а ваш
декларацию
рии США. (Но см. подраздел "Исключения"
валовый доход за 2024 год составил не более
ниже). Если вы являетесь наемным работником и полу­
14 600 долларов США (29 200 долларов США,
Вы должны подавать налоговую деклара­ чаете сдельную заработную плату, подлежащую
если вы являетесь вдовой/вдовцом, соответ­
цию, даже если... удержанию подоходного налога США, как правило,
ствующим критериям).
вам необходимо подавать налоговую декларацию
a. вы получили доход не от профессиона­ 3. Вы были партнером в товариществе на тер­ до 15 числа четвертого месяца после окончания
льной или коммерческой деятельности ритории США и в течение 2024 года не уча­ вашего налогового года. Так за 2024 календарный
на территории США, ствовали в профессиональной или коммерче­ год вам требуется подать налоговую декларацию
b. вы не получаете доход из источников, ской деятельности на территории США, а в до 15 апреля 2025 года.
находящихся на территории США, или вашем Приложении K-1 (Форма 1065) указан
только доход, полученный из источников на Если вы не являетесь наемным сотрудником и
c. ваш доход не подлежит обложению по­ территории США, которые не связаны с про­ не получаете сдельную заработную плату, подле­
доходным налогом. фессиональной или коммерческой деятель­ жащую удержанию подоходного налога США, вы
2. Иностранец-нерезидент, физическое лицо, не ностью на территории США. должны подавать налоговую декларацию до 15
вовлеченное в профессиональную или ком­ числа шестого месяца после окончания вашего на­
Даже если вы покинули США и подали
мерческую деятельность на территории США, логового года. Так за 2024 календарный год вам
получающее доход на территории США, из ! Форму 1040-C при отъезде, вам все еще
CAUTION требуется подавать ежегодную деклара­
требуется подать налоговую декларацию до 16 ию­
которого не удерживается подоходный налог. ня 2025 года.
цию о подоходном налоге США. Если вы женаты/
3. Представитель или агент, ответственный за замужем, при этом и вы, и ваш супруг должны по­
Продление срока подачи налоговой декларации.
подачу налоговой декларации физического давать налоговую декларацию, каждый из вас дол­
Если вы не имеете возможности своевременно по­
лица, описанного в пункте (1) или (2). жен подать свою отдельную декларацию.
дать налоговую декларацию, подайте Форму 4868
4. Поверенный в делах недвижимого имуще­ или используйте один из способов электронной по­
ства иностранца-нерезидента, или управляю­ Организации, не являющиеся юридическими ли­ дачи, перечисленных в инструкциях к Форме 4868.
щий таким имуществом по доверенности. цами, находящиеся на территории США и принад­ Таким образом, применительно к 2024 календар­
лежащие иностранным владельцам. Если ино­ ному году вы сможете продлить срок подачи нало­
Вы также должны подавать налоговую деклара­ странное лицо полностью владеет организацией, говой декларации до 15 октября 2025 года. Если
цию, если хотите... не являющейся юридическим лицом и находящей­ ваш крайний срок подачи — 16 июня 2025 года, вы
• востребовать возврат излишне удержанного ся на территории США, такая организация считает­ сможете продлить срок подачи налоговой деклара­
налога из заработной платы или переплачен­ ся американской корпорацией, существующей от­ ции до 15 декабря 2025 года. Вы должны подать
ного налога или дельно от своего владельца (иностранного лица) форму для продления срока подачи налоговой де­
• подать заявку на получения любых вычетов применительно к требованиям раздела 6038A, ко­ кларации до наступления крайнего срока подачи
или налоговых зачетов. Например, если вы не торые распространяются на 25% корпораций, нахо­ налоговой декларации.
ведете никакую экономическую деятельность дящихся на территории США и принадлежащих
на территории США, но получаете доход от иностранным владельцам. Организация, не являю­ При автоматическом продлении срока по­
недвижимого имущества, который вы за­ щаяся юридическим лицом, находящаяся на тер­ ! дачи налоговой декларации на 6 месяцев
CAUTION срок оплаты налогов не продлевается.
являете в качестве дохода, связанного с дея­ ритории США и принадлежащая иностранным вла­
тельностью в США (описан в главе 4), вы дол­ дельцам, должна подавать стандартную Форму Если вы не оплатили налог до наступления изна­
жны своевременно подавать правдивую и 1120 и Форму 5472 в приложении к налоговой де­ чального крайнего срока подачи налоговой декла­
правильно заполненную налоговую деклара­ кларации до наступления крайнего срока подачи рации, у вас появится задолженность по процентам
цию для получения любых разрешенных вы­ декларации (в том числе с учетом продлением сро­ на неоплаченный налог. Также возможны штрафы.
четов в счет такого дохода. Информацию о ка). В Форме 1120 требуется указать только наиме­ См. Форму 4868.
том, что считается своевременной подачей, нование и адрес организации, не являющейся
см. в разделе "Когда подавать заявку на полу­ юридическим лицом, находящейся на территории Когда подавать заявку на получение вычетов и на­
чение вычетов и налоговых зачетов" ниже. США и принадлежащей иностранным владельцам, логовых зачетов? Для получения любых вычетов
а также заполнить разделы B и E в первой части до­ или налоговых зачетов вы должны своевременно
кумента. Если организация, не являющаяся юриди­ подать правдивую и правильно заполненную

Публикация 519 (2024) Глава 7 Информация о подаче налоговой декларации 39

налоговую декларацию. Для данной цели налого­ Пропуск крайнего срока подачи налоговой де­ Действительные жители Гуама должны
вая декларация считается своевременно поданной, кларации. Если вы докажете, что действовали до­ подавать налоговую декларацию Гуама по
если она подана в течение 16 месяцев в рамках ус­ бросовестно, целесообразно фактам и обстоятель­ следующему адресу.
тановленного срока, который указан выше. Одна­ ствам, из-за чего не подали декларацию о
ко, если вы не подавали налоговую декларацию за подоходном налоге США (в том числе налоговую Department of Revenue and Taxation
2023 год, и 2024 год – не первый год, за который декларацию для организаций без налоговых обя­ Government of Guam
вы должны ее подавать, налоговая декларация за зательств), и будете сотрудничать с IRS для устано­ P.O. Box 23607
2024 год для данной цели считается своевременно вления ваших обязательств по подоходному налогу Barrigada, GU 96921
поданной, если она подана ранее, чем... США за налоговый год, за который вы не подали
• дата, наступающая спустя 16 месяцев после налоговую декларацию, IRS может не принять во
крайнего срока подачи налоговой деклара­ внимание пропуск крайнего срока подачи налого­ Действительные жители Северных Ма­
ции за 2024 год, или вой декларации. рианских островов должны подавать на­
• дата, когда IRS присылает вам уведомление о логовую декларацию Северных Мариан­
том, что вы не подали налоговую декларацию Куда требуется подать налоговую ских островов по следующему адресу.
за 2024 год и не можете подать заявку на не­
декларацию
которые вычеты и налоговые зачеты. Saipan Central Office
Если вы не прикладываете отчет об опла­ Department of Revenue and Taxation
Получение следующих налоговых зачетов не зави­
те, вам необходимо подать Форму P.O. Box 5234 CHRB
сит от данного требования по срокам подачи де­
1040-NR по следующему адресу. Saipan, MP 96950
кларации.
• Налоговый зачет за удержанные налоги. Department of the Treasury
• Налоговый зачет за федеральный налог на Internal Revenue Service Center Если вы не являетесь действительным жителем
некоторые виды бензина и специального то­ Austin, TX 73301-0215 Гуама или Северных Марианских островов, см.
плива.
Публикацию №570 (Английский) для информации о
• Налоговый зачет за налог, выплачиваемый том, куда необходимо подать налоговую деклара­
фондом коллективных инвестиций (или дру­
Если вы прикладываете к налоговой декларации цию.
гими регулируемыми инвестиционными ком­
паниями) или инвестиционным трастом не­ квитанцию об оплате, вам необходимо отправить
движимости, на долгосрочную оба документа по данному адресу: Налоговая декларация с
нераспределенную прибыль.
Internal Revenue Service поправками
Налоговая декларация для организаций без на­ P.O. Box 1303 и востребование возврата
логовых обязательств. Если ваша деятельность на Charlotte, NC 28201-1303
территории США была ограничена, и вы уверены, Если после отправки налоговой декларации вы об­
что в течение года не получали никакого валового наружили изменения в доходах, вычетах или нало­
Иностранцы с Американских Виргинских остро­
дохода в связи с профессиональной или коммерче­ говых зачетах, вам необходимо подать Форму
вов. В налоговой декларации необходимо пред­
ской деятельностью на территории США, вы може­ 1040-X. Если вместо Формы 1040-NR вы должны
ставить отчет обо всех доходах, полученных из ис­
те подать налоговую декларацию для организаций были подать Форму 1040 или 1040-SR, или наобо­
точников на территории США, а также из других
без налоговых обязательств (Форма 1040-NR) в рот, вам также необходимо использовать Форму
источников. Информацию о подаче налоговой де­
срок, указанный выше. С помощью данной декла­ 1040-X.
кларации для Американских Виргинских островов
рации вы защищаете свое право получать льготы можно получить в отделении IRS по Виргинским Если вы вносите поправки в Форму 1040-NR
по вычетам и налоговым зачетам в том случае, островам. или подаете правильную налоговую декларацию,
если позднее будет установлено, что некоторая
Если вы являетесь действительным жите­ введите «Amended» («Исправлено») в верхней ча­
часть ваших доходов или все ваши доходы факти­
лем Американских Виргинских островов сти документа и приложите к Форме 1040-X испра­
чески связаны с профессиональной или коммерче­
на протяжении всего вашего налогового вленную версию налоговой декларации (Форма
ской деятельностью на территории США. В налого­
года и временно работаете на территории США, вы 1040, 1040-SR или 1040-NR). Как правило, для вос­
вой декларации для организаций без налоговых
должны оплатить подоходный налог на Американ­ требования возврата налоговую декларацию с по­
обязательств вам не требуется отчитываться ни о
ских Виргинских островах и подать декларацию за правками необходимо подать в течение 3 лет с да­
каких доходах, напрямую связанных с профессио­
подоходный налог по следующему адресу: ты подачи налоговой декларации или в течение 2
нальной или коммерческой деятельностью на тер­
лет с момента оплаты налога, в зависимости оттого,
ритории США, ни о вычетах, но вы должны обосно­
Virgin Islands Bureau of Internal Revenue какое из событий наступает позднее. Налоговая де­
вать необходимость подачи данной декларации.
6115 Estate Smith Bay кларация, поданная до крайнего срока, считается
Если вы считаете, что некоторая деятельность
Suite 225 поданной своевременно.
принесла вам доход, напрямую связанный с про­
фессиональной или коммерческой деятельностью St. Thomas, VI 00802
Примечание. Вы можете подать Форму 1040-X
на территории США, вам необходимо к изначаль­ в электронном виде, используя программное обес­
ному крайнему сроку подать налоговую деклара­ печение, для внесения поправок в Формы 1040 и
цию с отчетом о таком доходе и связанных с ним В главе 8 описан порядок удержания налогов из 1040-SR за 2019 и последующие годы, а также в
вычетах. Чтобы защитить ваше право на получе­ сдельной заработной платы США жителей Амери­ Форму 1040-NR за 2021 и последующие годы. Для
ние вычетов или налоговых зачетов в связи с дру­ канских Виргинских островов. получения более подробной информации пере­
гими видами деятельности, вам необходимо при­ йдите по ссылке IRS.gov/Form1040X.
ложить к налоговой декларации заявление, в Иностранцы-выходцы с Гуама или с Северных Ма­
котором требуется объяснить, что вы хотите защи­ рианских островов (CNMI). Если в течение всего
тить свое право на получение таких вычетов и на­ вашего налогового года вы являетесь действитель­ Другие формы, которые вам,
логовых зачетов, если позднее будет установлено, ным жителем Гуама или Северных Марианских ос­ возможно, придется подать
что данные виды деятельности принесли вам до­ тровов (CNMI), вы должны подавать налоговую де­
ход, напрямую связанный с профессиональной или кларацию и уплатить любые требуемые налоги Вам может потребоваться подать информацион­
коммерческой деятельностью на территории США. согласно законодательству Гуама или Северных ную декларацию для отчета о некоторых доходах
Если вы считаете, что у вас нет налоговых обя­ Марианских островов. В налоговой декларации не­ из источников за рубежом или иностранных акти­
зательств в связи с деятельностью на территории обходимо представить отчет обо всех доходах, в вах или о денежных операциях.
США, согласно договору о налогообложении, вы том числе о доходах, полученных из источников на
можете выполнить такие же действия. Вам также территории США. Подавать отдельный экземпляр
необходимо заполнить графу L в Приложении OI декларации о выплате индивидуального подоход­
(Форма 1040-NR). ного налога США необязательно.

40 Глава 7 Информация о подаче налоговой декларации Публикация 519 (2024)

FinCEN Форма 105 «Отчет о Вы должны подать Форму 8938, если общая Исключение: вам не придется платить штраф,
международной перевозке валюты или стоимость этих активов превышает установленный если вы докажете, что вы не подали налоговую де­
инструментов денежного рынка (CMIR)» порог («порог отчетности»). Порог отчетности зави­ кларацию вовремя по обоснованной причине, а не
сит от того, проживаете ли вы на территории США, из-за намеренного пренебрежения.
FinCEN Форма 105 требуется согласно разделу 31 состоите ли в браке или подаете совместную нало­
Кодекса США, Главе 5316 и нормативам Министер­ говую декларацию по налогу на прибыль со своим Просрочка уплаты налога. Вам придется запла­
ства финансов США (раздел 31 Свода федеральных супругом (своей супругой). Указанные иностран­ тить штраф за неуплату налога в размере 1/2 от 1%
правил США, глава X). ные финансовые активы включают любой финан­ (0,005) от суммы неуплаченных налогов за каждый
совый счет, обслуживаемый иностранным финан­ полный или неполный месяц после истечения сро­
Подавать FinCEN Форму 105 должны следующие совым учреждением. Кроме того, они включают ка уплаты налога. Этот штраф не применяется в те­
лица. удерживаемые в инвестиционных целях акции, чение автоматического 6-месячного периода про­
ценные бумаги или любые другие доли в иностран­ дления срока подачи налоговой декларации, если
1. Каждое лицо, которое осуществляет физиче­ вы заплатили не менее 90% от фактической суммы
ной организации, а также любой финансовый ин­
скую перевозку, отправку почтой или водным вашего обязательства по уплате налога до даты
струмент или контракт с эмитентом или контраген­
транспортом или совершает действие, тре­ крайнего срока подачи вашей налоговой деклара­
том, который не является субъектом США.
бующее физической перевозки, отправки по­ ции включительно и оплачиваете остаток при по­
чтой или водным транспортом валюты или Вам придется заплатить штраф в том случае, даче декларации.
других инструментов денежного рынка об­ если вы не подали Форму 8938, когда это требова­ Ежемесячная ставка штрафа за неуплату налога
щей стоимостью более 10 000 долларов США лось, или если вы занизили сумму налога в резуль­ составляет половину от стандартной ставки 1/4%
за один раз из Соединенных Штатов Америки тате любой операции, связанной со скрытыми ино­ (0,0025 вместо 1/2% (0,005)), если в этом месяце
в любое место за пределами Соединенных странными финансовыми активами. действует соглашение о рассрочке. Вы должны по­
Штатов Америки или в Соединенные Штаты
дать налоговую декларацию в установленный срок
Америки из любого места за пределами Сое­ Более подробную информацию о подаче Фор­ (включая сроки продления), чтобы получить право
диненных Штатов Америки. мы 8938 можно найти в инструкциях к Форме 8938 на получение пониженной ставки по штрафу.
2. Каждое лицо, которое получает в Соединен­ (Английский). В случае направления уведомления о намере­
ных Штатах Америки валюту или другие ин­ нии взимать налог ставка увеличивается на 1% в
струменты денежного рынка общей стоимо­ начале первого месяца, начинающегося не менее
стью более 10 000 долларов США за один раз Штрафы чем через 10 дней после дня направления уведо­
из любого места за пределами Соединенных мления. Если будут направлены уведомление и
Штатов Америки. Законодательством предусмотрены штрафы за не­ требование о немедленной уплате, ставка увели­
представление налоговых деклараций или неупла­ чится до 1% с начала первого месяца, начинающе­
Перевод средств в процессе банковских процедур,
ту налогов. гося после даты их направления.
которые не подразумевают физической перевозки
Этот штраф не может составлять более 25% от
валюты или инструментов денежного рынка, не
суммы вашего неуплаченного налога. Вам не при­
подлежит отчету. Гражданско-правовые санкции дется платить штраф, если вы сможете доказать,
Штрафы. За неподачу отчета, подачу отчета, со­ Если вы не подадите налоговую декларацию и не что у вас была уважительная причина для неупла­
держащего пропуски информации или неверную заплатите налог в установленный срок, на вас мо­ ты налога в срок.
информацию, или подачу ложного или мошенни­ гут наложить штраф. Вам также придется заплатить
Комбинированные штрафы. Если в одном месяце
ческого отчета предусмотрена административная и штраф, если вы существенно занизите сумму нало­
применяется и штраф за непредставление налого­
уголовная ответственность. Кроме того, в таких слу­ га, подадите необоснованные налоговые докумен­
вой декларации, и штраф за неуплату (см. выше),
чаях вся валюта или инструменты денежного ры­ ты, а также если вы не укажете свой идентифика­
то штраф за непредставление в размере 5% (или
нка в полном объеме могут подлежать конфиска­ ционный номер налогоплательщика (TIN). Если в
15%) сокращается на сумму штрафа за неуплату.
ции и отчуждению. налоговой декларации вы указали недостоверную
Однако, если вы подаете вашу налоговую деклара­
информацию, вам придется заплатить администра­
Дополнительная информация. Форма размещена цию спустя более чем 60 дней с даты истечения
тивный штраф за налоговое мошенничество.
по ссылке FinCEN.gov/resources/filing-information срока подачи налоговой декларации или даты ис­
(Английский). Для дополнительной информации о Нарушение сроков подачи. Если вы не подадите течения срока подачи налоговой декларации по­
системе электронной подачи по закону о банков­ декларацию в установленный срок (включая сроки сле продления, вам назначается штраф в размере
ской тайне (BSA E-Filing) см. раздел «E-Filing» (Си­ продления), вам придется заплатить штраф за не­ 510 долларов США или 100% от суммы неуплачен­
стема электронной подачи) по представление налоговой декларации. Штраф ос­ ного налога, в зависимости от того, какая сумма
ссылкеBSAefiling.fincen.treas.gov/main.html новывается на налогах, не оплаченных к истече­ меньше.
(Английский). нию срока подачи налоговой декларации (без
Штраф за предоставление налоговым органам не­
учета продления срока). Как правило, штраф соста­
верных сведений. Вам придется заплатить штраф
Форма 8938 вляет 5% за каждый полный или неполный месяц
за предоставление налоговым органам неверных
просрочки подачи налоговой декларации, но не
сведений, если вы оплатите неполную сумму нало­
Для отчета об указанных иностранных финансовых более 25%.
га по одной из следующих причин...
активах, находящихся в собственности, может по­ Налоговое мошенничество. Если причиной • вы проявляете халатность или пренебреже­
требоваться подать Форму 8938 следующим лицам. непредставления налоговой декларации стало на­ ние правилами или нормативами,
• Иностранец, проживающий в США, на протя­ логовое мошенничество, штраф составляет 15% за • вы значительно занижаете сумму вашего по­
жении любого периода налогового года. каждый полный или неполный месяц просрочки доходного налога,
• Иностранец-нерезидент, который принимает подачи налоговой декларации, но не более 75%. • вы подаете запрос на получение налоговых
решение рассматриваться в качестве льгот по операции, не имеющей экономиче­
резидента для подачи совместной налоговой Просрочка подачи налоговой декларации сро­ ского смысла, или
декларации по налогу на прибыль. См. главу 1 ком более 60 дней. Если вы подаете налоговую • вы скрываете информацию об иностранных
для получения информации о данном реше­ декларацию спустя более чем 60 дней с даты край­ финансовых активах.
нии. него срока подачи налоговой декларации или даты
• Иностранец-нерезидент, являющийся дей­ крайнего срока подачи налоговой декларации с Штраф равен 20% от суммы недоплаты налога.
ствительным жителем Американского Самоа учетом продления, вам назначается штраф в раз­ Штраф составляет 40% по любой сумме недоплаты,
или Пуэрто-Рико. См. Публикацию № 570 мере 510 долларов США или 100% от суммы не­ относящейся к нераскрытой операции, не имею­
(Английский) для определения понятия «дей­ оплаченного налога в зависимости от того, какая щей экономического смысла, или нераскрытой
ствительный житель». сумма будет меньше. операции с иностранным финансовым активом.

Публикация 519 (2024) Глава 7 Информация о подаче налоговой декларации 41

Штраф не начисляется на сумму недоплаты, по ко­ соответствуют требованиям Налоговой процедуры 2010-17_IRB#NOT-2010-33 (Английский) (или после­
торой взимается штраф за налоговое 2024-44, доступной на странице IRS.gov/irb/ дующие редакции).
мошенничество (см. ниже). 2023-51_IRB#REV-PROC-2024-44 (Английский) (или Вам придется заплатить штраф за подачу такой
последующей редакции). налоговой декларации или налоговых документов,
Халатное или пренебрежительное отношение. Налоговая процедура 2024-44 не учитывает из­ вызванную вашей необоснованной позицией или
Термин «халатное отношение» включает в себя менения налогового законодательства, вступаю­ желанием отсрочить или помешать исполнению
ситуации, когда лицо не соблюдает налоговое зако­ щих в силу в налоговые годы, начинающиеся после федерального налогового законодательства. Сюда
нодательство или не проявляет обоснованную тща­ 31 декабря 2024 года. Если в данной налоговой относится изменение или вычеркивание предвари­
тельность при составлении налоговой декларации. процедуре присутствует строка, которая затраги­ тельно напечатанного текста над полем, предназ­
К халатному отношению также относится ненадле­ вает изменения и требует дополнительной отчет­ наченным для вашей подписи.
жащее ведение бухгалтерских документов. Вам не ности, налогоплательщику придется подавать Фор­ Этот штраф добавляется к другим предусмо­
придется платить штраф за халатное отношение, му 8275 или Форму 8275-R «Заявление о тренным законодательством штрафам.
если у вас есть обоснование вашей позиции. регулировании раскрытия информации» до тех
Термин «пренебрежительное отношение» пор, пока не будут выпущены нормативные акты Налоговое мошенничество. При наличии недо­
включает в себя любое беспечное, легкомыслен­ или другие руководства, учитывающие данные из­ платы налога по вашей налоговой декларации в
ное или намеренное пренебрежение. менения. связи с налоговым мошенничеством к сумме ваше­
Надлежащее раскрытие информации. Вы мо­ Полное и точное раскрытие налогового статуса го налога прибавится штраф в размере 75% от сум­
жете избежать штрафа за пренебрежение правила­ в Приложении UTP (Форма 1120) «Заявление о не­ мы недоплаты в связи с налоговым мошенниче­
ми или нормативами, если вы надлежаще раскрое­ определенном налоговом статусе» за соответствую­ ством.
те в вашей налоговой декларации причину, щий год будет рассматриваться как подача компа­
которая имеет, по крайней мере, веское основа­ нией Формы 8275 или Формы 8275-R в отношении Непредставление идентификационного номера на­
ние. См. раздел "Заявление о раскрытии налоговой позиции. Однако подача Формы 8275 логоплательщика (TIN). Если вы не укажете свой
информации" ниже. или Формы 8275-R не будет рассматриваться как номер социального обеспечения (SSN) или инди­
Данное исключение не применяется к статьям подача компанией Приложения UTP (Форма 1120). видуальный идентификационный номер налого­
налоговой декларации, связанным с налоговым Воспользуйтесь Формой 8275-R для раскрытия плательщика (ITIN) или SSN или ITIN другого лица
убежищем. Кроме того, оно не будет применяться в статей или налоговых позиций, противоречащих в соответствующих полях налоговой декларации,
том случае, если вы не ведете надлежащие бухгал­ нормативным требованиям. отчета или иного документа, на вас будет наложен
терские документы или не обосновываете статью штраф в размере 50 долларов США за каждый про­
Операции, не имеющие экономического смы­
налоговой декларации должным образом. пуск. Вы также можете быть оштрафованы на 50
сла. Для получения более подробной информа­
долларов США, если не сообщите свой SNN или
Существенное занижение суммы подоходного ции об операциях, не имеющих экономического
ITIN другому лицу, если это требуется в налоговой
налога. Занижение суммы подоходного налога смысла, см. раздел 7701(o).
декларации, отчете или ином документе.
происходит тогда, когда сумма налога, указанная в Иностранный финансовый актив. Для получе­ Например, если у вас есть банковский счет, на
вашей налоговой декларации, меньше правиль­ ния более подробной информации о нераскрытых который начисляются проценты, вы должны сооб­
ной суммы налога. Занижение считается суще­ иностранных финансовых активах, см. раздел щить банку свой SSN или ITIN. Этот номер должен
ственным, если оно превышает 10% от суммы пра­ 6662(j) или инструкции к Форме 8938 (Английский). быть указан в Форме 1099-INT или ином отчете, ко­
вильного налога или если оно свыше 5 000 торый вам пришлет банк. Если вы не сообщите
долларов США. Однако сумма занижения может Обоснованная причина. Вам не придется пла­ банку свой SSN или ITIN, на вас будет наложен
быть уменьшена, если занижение подкреплено... тить штраф, если вы обоснуете способ учета кон­ штраф в размере 50 долларов США. (В отношении
кретной статьи (сообщите обоснованную причину). вас также может быть применено «дополнитель­
1. ссылкой на авторитетный источник,
Вы также должны доказать, что действовали до­ ное» удержание подоходного налога).
2. надлежащим раскрытием информации или бросовестно. Данное положение не относится к Вам не придется платить штраф, если вы смо­
операциям, не имеющим экономического смысла.
3. веским основанием и отсутствием скрытых жете доказать, что вы не указали данные номера
мотивов. по веским причинам, а не из-за намеренного пре­
Подача ошибочного запроса на возврат или зачет.
небрежения.
Если статья в вашей декларации относится к на­ На вас могут наложить штраф в случае подачи
логовому убежищу, снижение суммы налога за аде­ ошибочного запроса на возврат или зачет. Штраф
кватное раскрытие информации не производится. равен 20% от суммы запроса, по которой вам было Уголовные санкции
При этом производится снижение суммы налога за отказано. Тем не менее, штраф не будет наложен,
указание ссылки на авторитетный источник, но если вы докажете, что у вас была обоснованная Вы можете быть привлечены к уголовной ответ­
только в том случае, если вы обоснованно полага­ причина для подачи данного запроса. При этом ственности (судебному преследованию) за следую­
ли, что примененный вами налоговый учет являл­ любые отклоненные запросы по операциям, не щие действия...
ся правильным. имеющим экономического смысла, будут рассмат­
1. уклонение от уплаты налогов;
риваться как не имеющие обоснованной причины.
Ссылка на авторитетный источник. Наличие Штраф не будет налагаться на какую-либо часть 2. умышленное непредставление налоговой де­
ссылки на авторитетный источник при налоговом суммы отклоненного запроса, если она облагается кларации, требуемой информации, отказ от
учете конкретной статьи зависит от различных фак­ штрафом за налоговое мошенничество или за уплаты причитающихся налогов;
тов и обстоятельств. К таким источникам могут от­ предоставление налоговым органам неверных све­
носиться судебные заключения, нормативы Мини­ 3. налоговое мошенничество и представление
дений.
стерства финансов США, постановления о доходах, ложных данных; или
налоговые процедуры, а также уведомления и объ­ Подача необоснованных налоговых документов. 4. составление и подача фальсифицированной
явления, выпущенные IRS и опубликованные в В случае подачи необоснованной налоговой декла­ налоговой декларации.
Бюллетене IRS, которые подтверждают обстоятель­ рации или иных необоснованных налоговых доку­
ства аналогичные вашим. ментов на вас может быть наложен штраф в разме­
ре 5 000 долларов США. Необоснованная
Заявление о раскрытии информации. Для того
налоговая декларация – это декларация, которая
чтобы надлежащим образом раскрыть соответ­
содержит недостаточное количество информации
ствующие факты, касающиеся выбранного вами
для определения правильной суммы налога или
налогового учета конкретной статьи, воспользуй­
содержит информацию, явно показывающую, что
тесь Формой 8275 «Заявление о раскрытии инфор­
указанная сумма налога неверна. Для получения
мации». У вас также должно быть обоснование для
более подробной информации о необоснованных
примененного вами подхода.
налоговых декларациях, необоснованных налого­
В случае существенного занижения суммы по­
вых документах и перечне позиций, обозначаемых
доходного налога адекватно раскрытыми в вашей
как необоснованные, см. IRS.gov/irb/
декларации считаются только те статьи, которые

42 Глава 7 Информация о подаче налоговой декларации Публикация 519 (2024)

 Уведомление 1392 «Дополнительная Форма Уведомление 1392 ставке 30% (или более низкой ставке по договору).
W-4 “Инструкция для Однако если ваш доход фактически связан с про­

8. иностранцев-нерезидентов”»
W-8BEN «Сертификат статуса иностранного
фессиональной или коммерческой деятельностью
на территории США, вы должны подать Форму
W-8ECI.
W-8BEN

собственника-бенефициара для целей

Удержание налогов
удержания налога и предоставления
отчетности в США (по физическим
лицам)» Удержание у источника
или расчетный налог W-8ECI «Сертификат иностранного лица о
W-8ECI

доходе, фактически связанном с

выплаты
ведением профессиональной или Рассматриваемые ниже случаи удержания относят­
коммерческой деятельности на ся к иностранцам-нерезидентам. Налог удержи­
Введение территории США» вается с иностранцев-резидентов в том же порядке,
что и с граждан США.
В этой главе рассматривается порядок уплаты по­ W-9 «Запрос индивидуального
доходного налога по мере получения вами зара­
W-9

идентификационного номера Заработная плата и другие денежные возмеще­

ботка или дохода в течение года. Как правило, фе­ налогоплательщика (ITIN) и ния за услуги, выполняемые в качестве наемного
деральный подоходный налог предусматривает сертификации» работника, обычно подлежат прогрессивному
его уплату из текущих доходов. Существует два спо­ удержанию по тем же ставкам, что и для иностран­
соба уплаты налогов из текущих доходов. 1040-ES (NR) «Расчетный налог США для 1040-ES (NR)

цев-резидентов и жителей США. Таким образом,

нерезидентов-иностранцев» ваше денежное возмещение, если по закону оно не
1. Удержание. Если вы являетесь наемным ра­
ботником, ваш работодатель, вероятно, удер­ 8233 «Освобождение от удержания налога на исключено из понятия «заработная плата» или не
освобождено от налога на основании заключенно­
8233

живает подоходный налог из вашей зарпла­ компенсацию за независимые (и

ты. Налог также может удерживаться из некоторые зависимые) личные услуги го договора, подлежит прогрессивному удержа­
некоторых других доходов, таких как пенсии, иностранца-нерезидента» нию.
премии, комиссионные и выигрыши в азарт­ 8288-B «Заявление на получение
ные игры. Удержанная сумма перечисляется Удержание из заработной платы
8288-B

сертификата на удержание при

в Министерство финансов США от вашего отчуждении иностранными лицами
имени. американских долей в недвижимом Если вы являетесь наемным работником и полу­
2. Расчетный налог. Если вы не платите налоги имуществе» чаете заработную плату, подлежащую прогрессив­
путем удержания или не платите достаточно ному удержанию, вам необходимо заполнить
13930 «Заявление на Соглашение о Форму W-4. Также заполните Форму W-4 для полу­
налогов данным способом, вам придется за­
13930

централизованном удержании» чения стипендии, если она представляет собой

платить расчетный налог. Люди, занимаю­
щиеся индивидуальной предприниматель­ оплату за прошлые, настоящие или будущие услу­
Для информации о получении этих публикаций и
ской деятельностью, обычно платят налоги ги, и для которых вы не требуете освобождения от
форм см. главу 12.
таким образом. Вам также придется запла­ удержания по Форме 8233 (см. ниже в разделе "До­
тить расчетный налог, если вы получаете та­ ходы, подпадающие под льготы по налоговым со­
глашениям"). Вы должны выполнять данные услуги
кие доходы, как дивиденды, процентный до­
ход, доход с недвижимости и капитала, а
Уведомление о в качестве наемного работника, а также для полу­
также роялти. Расчетный налог используется статусе иностранного чения стипендии (или снижения стоимости обуче­
ния).
для уплаты не только подоходного налога, но
и налога на профессиональный доход и ми­ гражданина Иностранцы-нерезиденты должны следовать
нимального альтернативного налога. инструкциям, указанным в Уведомлении 1392
Вы должны сообщить своему работодателю, являе­
тесь ли вы иностранцем-резидентом или иностран­
(Английский) при заполнении Формы W-4 для по­
Темы цем-нерезидентом, чтобы работодатель мог удер­
лучения денежного возмещения, выплачиваемого
В этой главе обсуждается: наемным работникам, оказывающим услуги лица
жать из вашей заработной платы правильную
наемного труда. Денежное возмещение за услуги
сумму налога.
• Как уведомить работодателя о своем статусе лица наемного труда включает суммы, выплачи­
иностранного гражданина, Если вы являетесь иностранцем-резидентом, то ваемые в качестве заработной платы, окладов, го­
• Доходы, подлежащие удержанию согласно правилам, рассмотренным в главе 1, вы нораров, премий, комиссионных, компенсацион­
подоходного налога, должны подать своему работодателю Форму W-9 ных выплат студентам, стипендиальных выплат и
• Освобождение от удержания, или аналогичное заявление. Если вы являетесь аналогичных обозначений сумм, выплачиваемых
• Налог в фонд социального обеспечения и в иностранцем-нерезидентом, то в соответствии с наемному работнику.
фонд программы «Медикер», а также этими же правилами, вы должны предоставить
Чтобы узнать, необходимо ли вам увеличить
• Порядок исчисления налога. своему работодателю Форму 8233 или Форму
или уменьшить сумму удержания, воспользуйтесь
W-8BEN, которые бы подтверждали ваш статус ино­
Средством оценки удержания налогов.
странного гражданина. Кроме этого, вы должны
Полезные пункты предоставить Форму W-4, подтверждающую, что
Возможно, вы захотите посмотреть: См. раздел "Удержание налога со стипендий
ваш источник выплаты подлежит прогрессивному студентов и аспирантов" ниже, чтобы узнать, как
удержанию по тем же ставкам, что и у иностран­ заполнить Форму W-4, если вы получаете стипен­
Публикация цев-резидентов или граждан США. дию или грант из источника, находящегося в США,
которые не являются оплатой за услуги.
515 «Удержание налога с
515
Если вы являетесь иностранцем-резидентом и
иностранцев-нерезидентов и получаете доход, отличный от вашей заработной
Студенты и практиканты из Индии. Если вы имее­
иностранных юридических лиц» платы (например, дивиденды и роялти), из источ­
те право на льготы, предусмотренные Статьей 21(2)
ников, расположенных на территории США, то, как
901 «Соглашения об избежании двойного Соглашения между США и Индией об избежании
правило, налогоплательщик должен подать Форму
двойного налогообложения, вы можете претендо­
901

налогообложения» W-9 или аналогичное заявление налоговому аген­

вать на дополнительное удержание из заработной
ту, чтобы он не удерживал налог на доход по ставке
Формы и Инструкции платы наряду со стандартным вычетом.
30% (или более низкой ставке по договору). Если
вы получаете вышеупомянутый вид дохода как
W-4 «Свидетельство об удержаниях из
W-4

иностранец-нерезидент, подайте Форму W-8BEN

заработной платы работника» налоговому агенту, чтобы он удержал налог по

Публикация 519 (2024) Глава 8 Удержание налогов или расчетный налог 43

Хозяйственные наемные работники. Если вы ра­ Заявление может быть составлено в произволь­ между всеми сторонами была достигнута догово­
ботаете в качестве хозяйственного наемного работ­ ной форме, но оно должно быть датировано и под­ ренность. Вы должны согласиться своевременно
ника, ваш работодатель не обязан удерживать по­ писано работником, а также содержать письмен­ подать декларацию о доходах за текущий налого­
доходный налог. Однако вы можете добровольно ное заявление о том, что работник осознает вый год.
удерживать подоходный налог, подав своему рабо­ возможность наказания за лжесвидетельство.
тодателю Форму W-4. Соглашение вступает в силу, Соглашение о централизованном удержании
когда ваш работодатель принимает его и начинает Резиденты Американского Самоа и Пуэрто-Рико. (CWAs). Если вы являетесь иностранным арти­
удерживать подоходный налог. Для того чтобы рас­ Если вы являетесь иностранным работником-нере­ стом-нерезидентом или спортсменом-нерезиден­
торгнуть соглашение, вы или ваш работодатель зидентом, который является резидентом Амери­ том, выступающим или участвующим в спортивных
должны сообщить о данном решении третьему ли­ канского Самоа или Пуэрто-Рико, заработная плата мероприятиях в США, вы можете заключить с IRS
цу в письменном виде. за услуги, оказанные в Американском Самоа или Соглашение о централизованном удержании (CWA)
Пуэрто-Рико, как правило, не подлежит удержа­ при условии соблюдения определенных требова­
Сельскохозяйственные работники. Если вы являе­ нию, если только вы не являетесь работником Сое­ ний. Данное соглашение ни при каких обстоятель­
тесь сельскохозяйственным работником по визе диненных Штатов или любого из их учреждений в ствах не приведет к уменьшению удерживаемых
H-2A, ваш работодатель не обязан удерживать по­ Американском Самоа или Пуэрто-Рико. налогов до меньшей суммы, чем предполагаемая
доходный налог. Однако ваш работодатель будет сумма налогов к выплате.
удерживать подоходный налог только в том случае, Резиденты Американских Виргинских островов. Воспользуйтесь Формой 13930 для подачи за­
если вы с ним договоритесь об этом. В этом случае Доход, полученный иностранцами-нерезидентами, явления на CWA для артиста-нерезидента или
вы должны предоставить своему работодателю которые являются действительными жителями спортсмена-нерезидента, валовой доход которого
правильно заполненную Форму W-4. Более под­ Американских Виргинских островов, за время ра­ за календарный год в США составил не менее 10
робную информацию о том, как избежать удержа­ боты в Соединенных Штатах, не подлежит удержа­ 000 долларов США. Форму 13930 можно отправить
ния налога, можно найти на сайте IRS.gov/ нию. Это связано с тем, что такие лица уплачивают факсом по номеру 866-715-1507 или почтой по ука­
ForeignAgriculturalWorkers (Английский). подоходный налог на Американских Виргинских занному ниже адресу.
островах. Чтобы избежать удержания с дохода, по­
лученного в США, истинные жители Американских Central Withholding Agreement Program
Освобождение от удержания из
Виргинских островов должны написать письмо в Internal Revenue Service
заработной платы двух экземплярах своим работодателям о том, что 25520 Commercentre Dr.
они являются истинными жителями Американских Lake Forest, CA 92630-8884
Как правило, заработная плата, освобожденная от
Виргинских островов и рассчитывают платить на­
подоходного налога США в соответствии с соглаше­
лог на весь доход на территории Американских Мы временно отменили требование о
нием об избежании двойного налогообложения,
Виргинских островов.
не подлежит удержанию. Информацию о том, как ! размере дохода в отношении того, какую
CAUTION форму следует использовать при подаче
получить данное освобождение от удержания, см.
в разделе "Доходы, подпадающие под льготы по Удержания из пенсии заявления на Соглашение о централизованном
налоговым соглашениям" ниже. удержании (CWA). Форма 13930-A в данный момент
Если вы получаете пенсионные выплаты в США, то недоступна. Пока действует отмена, лица с доходом
Заработная плата, выплачиваемая иностран­ они, как правило, облагаются по ставке 30% (или ниже 10 000 долларов США могут подать заявление
цам, которые являются резидентами Американско­ более низкой ставке по договору). Однако вы мо­ на Соглашение о централизованном удержании,
го Самоа, Канады, Мексики, Пуэрто-Рико или Аме­ жете удержать налог по прогрессивным ставкам на используя Форму 13930 «Инструкции по подаче за­
риканских Виргинских островов, может быть ту часть пенсии, которую вы стали получать после явления на Соглашение о централизованном удер­
освобождена от удержания. В следующих парагра­ 1986 года за выполнение услуг в США. Для этого вы жании». Для получения дополнительной информа­
фах объясняются данные случаи освобождения от должны заполнить Форму W-8BEN или Форму 8233 ции о том, как подать заявление на Соглашение о
удержания. и передать ее налоговому агенту или плательщику централизованном удержании, см. Форму 13930.
до того, как доход будет вам выплачен или начи­ Для дополнительной информации см. раздел
Резиденты Канады или Мексики, являющиеся слен. IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Central-
работниками транспорта. Заработная плата неко­ Withholding-Agreements (Английский).
торых резидентов Канады или Мексики, которые
часто въезжают на территорию США или выезжают Удержание с чаевых Запрос на получение CWA должен быть
получен IRS не менее чем за 45 дней до вступления
из нее, не подлежит удержанию. Данные лица...
Чаевые, которые вы получаете в течение года за соглашения в силу так, чтобы до начала тура или
• выполняют обязанности по транспортному услуги, оказанные в США, облагаются подоходным первого мероприятия он уже действовал. Кроме
обслуживанию между США и Канадой или
налогом. Вы должны включить их в налогооблагае­ этого, он должен содержать всю подтверждающую
Мексикой, либо
мый доход. Кроме того, чаевые, полученные во документацию, указанную в инструкциях, иначе
• выполняют обязанности, связанные со строи­ время работы на одного работодателя и соста­ заключение CWA не будет рассматриваться. Исклю­
тельством, обслуживанием или эксплуатацией
вляющие 20 долларов США и более в течение меся­ чения будут рассматриваться в каждом конкретном
водного пути, виадука, плотины или моста,
ца, подлежат прогрессивному удержанию. случае.
пересекающего границу между США и Кана­
дой или границу между США и Мексикой. Освобождение от уплаты окончательного платежа.
На данной работе предусмотрено удержа­ Независимые подрядчики Ваш окончательный платеж денежного возмеще­
! ние в фонд социального обеспечения и в ния за оказание независимых личных услуг в тече­
CAUTION фонд программы «Медикер» за исключе­
Если вы и лицо, которому вы оказываете услуги, не ние налогового года может быть полностью или ча­
подпадайте под определения «работник» и «рабо­ стично освобожден от удержания. Это
нием тех случаев, когда услуги предоставляются
тодатель», соответственно, ваше денежное возме­ освобождение (не распространяется на заработную
для железных дорог.
щение подлежит удержанию по ставке 30% (или плату) возможно только один раз в течение налого­
Чтобы получить право на освобождение от более низкой ставке по договору). Однако если вы вого года и распространяется на денежное возме­
удержания в течение налогового года, резидент Ка­ занимаетесь профессиональной или коммерческой щение в размере не более 5 000 долларов США.
нады или Мексики должен предоставить работода­ деятельностью в США в течение налогового года, Чтобы получить это освобождение, вы или ваш на­
телю заявление в двух экземплярах с указанием ваше денежное возмещение за оказание личных логовый агент должны предоставить комиссару IRS
имени, адреса и идентификационного номера услуг в качестве независимого подрядчика (услуг или его/ее представителю следующие заявления и
(TIN), которые бы подтверждали, что он... независимого подрядчика) может быть полностью информацию.
• не является гражданином или резидентом или частично освобождено от удержания, если вы • Заявление каждого налогового агента, от ко­
США; придете к соглашению с IRS о размере необходи­ торого вы получили валовой доход, фактиче­
• является резидентом Канады или Мексики; а мого удержания. Соглашение, заключенное между ски связанный с профессиональной или ком­
также вами и IRS относительно суммы удержания из ва­ мерческой деятельностью в Соединенных
• выполняет ранее описанные обязанности в шего денежного возмещения за оказание незави­ Штатах в течение налогового года, с
течение рассматриваемого налогового года. симых личных услуг, вступает в силу после того, как

44 Глава 8 Удержание налогов или расчетный налог Публикация 519 (2024)

 указанием суммы выплаченного дохода и бочное удержание налогов, подайте декларацию о Кроме того, вы должны приложить следующие
удержанного налога. Каждое заявление дол­ подоходном налоге США (Форма 1040-NR или Фор­ документы к вашей Форме 1040 или Форме
жно быть подписано налоговым агентом, а ма 1120-F) или, если она уже подана, заявление на 1040-SR.
также содержать заявление о том, что работ­ возврат (Форма 1040-X или дополненная Форма • Копию Формы SSA-1042S «Заявление о вы­
ник осознает возможность наказания за лже­ 1120-F), чтобы вернуть сумму, удержанную по платах из фонда социального обеспечения».
свидетельство. ошибке. Кроме того, вы должны приложить к де­ • Копию «грин-карты».
• Заявление налогового агента, от которого вы кларации о подоходном налоге США или заявле­ • Подписанную декларацию, содержащую сле­
ожидаете получить окончательную выплату нию на возврат дополнительные данные, список дующие заявления: «Управление социально­
денежного возмещения, с указанием суммы которых включает в себя следующие документы, го обеспечения США (SSA) по ошибке удержа­
платежа и суммы налога, который будет удер­ однако не ограничивается ими. ло подоходный налог на выплаты из фонда
жан, если не будет предоставлено освобожде­ • Копия вашей Формы W-2, Формы 1042-S или социального обеспечения, поскольку я явля­
ние от окончательного платежа. Данное за­ Формы 1099 для подтверждения суммы удер­ юсь законным постоянным жителем США, и
явление также должно быть подписано жанных налогов. моя «грин-карта» не была аннулирована. Ее
налоговым агентом, а также содержать за­ • Заявление, объясняющее причину, по кото­ действие также не было прекращено в адми­
явление о том, что работник осознает воз­ рой доход, указанный в вашей Форме W-2, нистративном или судебном порядке. Я по­
можность наказания за лжесвидетельство. Форме 1042-S или Форме 1099, не подлежит даю декларацию о подоходном налоге США за
• Ваше заявление о том, что вы не намерены налогообложению в США. налоговый год в качестве иностранца-рези­
получать какой-либо другой доход, непосред­ • Заявление, в котором перечислены все даты дента и сообщаю о всех своих доходах вне за­
ственно связанный с профессиональной или вашего въезда и выезда из США в течение на­ висимости от места. Я не обращался(лась) с
коммерческой деятельностью на территории логового года. Если компенсация выплачи­ требованием о предоставлении льгот за нало­
США в течение текущего налогового года. вается за несколько лет, в заявлении должны говый год в качестве резидента страны, от­
• Сумма налога, которая была удержана или быть указаны все даты вашего въезда и выез­ личной от США, в соответствии с соглашением
уплачена в соответствии с любым другим по­ да из США за каждый налоговый год, на кото­ об избежании двойного налогообложения».
ложением Налогового кодекса или норматив­ рый распространяется компенсация.
ных актов в отношении любого дохода, непос­ • Копии любых документов или записей с ука­
редственно связанного с профессиональной занием количества дней, в течение которых Удержание налога
или коммерческой деятельностью на террито­ вы находились на территории США в каждый
рии США в течение текущего налогового года. налоговый год. с других видов дохода
• Сумма ваших непогашенных налоговых обя­ • Заявление, содержащее (a) количество дней
зательств, если таковые имеются, включая (или при необходимости меньшую единицу Другие виды дохода, на которые распространяется
проценты и штрафы, за текущий налоговый времени), в течение которых вы предоставля­ удержание по ставке 30% (или более низкой ставке
год или предыдущие налоговые периоды. ли индивидуальные услуги на территории по договору), обычно включают фиксированный
• Любое положение соглашения об избежании США, связанные с набором, обучением и под­ или определяемый доход, такой как проценты
двойного налогообложения, согласно которо­ держкой ваших дистрибьюторов нижнего (кроме процентов с инвестиционного портфеля),
му может быть заявлено частичное или пол­ уровня; и (б) общее количество дней (или при дивиденды, пенсии и аннуитеты, а также доходы от
ное освобождение от удержания налога, стра­ необходимости меньшую единицу времени), определенных сделок по продаже и обмену, о кото­
на вашего проживания, а также изложение в течение которых вы предоставляли индиви­ рых говорится в главе 4. Другие виды дохода также
фактов, достаточных для обоснования освобо­ дуальные услуги вне зависимости от места, включают 85% выплат из фонда социального обес­
ждения в соответствии с вышеупомянутым со­ связанные с набором, обучением и поддерж­ печения иностранцу-нерезиденту.
глашением. кой ваших дистрибьюторов нижнего уровня.
• Подписанное вами заявление, подтвержден­ • Любой другой относящийся к делу документ Другие виды дохода, на которые не распростран­
ное вашими словами о том, что оно сделано или запись, подтверждающие ваше заявле­ яется удержание по ставке 30% (или более низкой
под страхом наказания за лжесвидетельство; ние о том, что налоги были удержаны по ставке по договору). На следующие виды дохода
что вся предоставленная информация являет­ ошибке. не распространяется удержание по ставке 30% (или
ся правдивой; и что, насколько вам известно, более низкой ставке по договору), если вы подади­
никакая относящаяся к делу информация не Возврат налогов, удержанных по ошибке с выплат те Форму W-8ECI плательщику подоходного налога.
была опущена. иностранцам-резидентам из фонда социального • Доход (за исключением компенсации), непос­
обеспечения. На выплаты из фонда социального редственно связанный с профессиональной
Если предоставленная информация будет соот­
обеспечения законному постоянному жителю (дер­ или коммерческой деятельностью на террито­
ветствовать требованиям, IRS определит сумму ва­
жателю «грин-карты»), не распространяется удер­ рии США.
шего предварительного подоходного налога за на­
логовый год на валовой доход, фактически
жание по ставке 30%. Для целей подоходного нало­ • Доход от недвижимого имущества, который
га США держатели «грин-карты» остаются вы рассматриваете в качестве дохода, непос­
связанный с профессиональной или коммерческой
иностранцами-резидентами до тех пор, пока их редственного связанного с профессиональной
деятельностью на территории США. Обычные и не­
статус законного постоянного жителя не будет от­ или коммерческой деятельностью на террито­
обходимые расходы, связанные с ведением ком­
менен в соответствии с иммиграционным законо­ рии США. См. раздел "Доходы от
мерческой деятельности, могут учитываться, если
дательством либо в административном или судеб­ недвижимости" в главе 4, которая содержит
они соответствуют требованиям комиссара IRS или
ном порядке. См. раздел Тест на "грин-карту" в подробную информацию о ситуации, описы­
его/ее представителя.
главе 1. Если вы держатель «грин-карты», и с ва­ ваемой выше.
Комиссар или его/ее представитель направит ших выплат из фонда социального обеспечения Далее следует объяснение особых правил удер­
вам письмо, адресованное налоговому агенту. В был по ошибке удержан налог, поскольку у вас ино­ жания налога с дохода от товарищества и стипен­
нем будет указана освобожденная от удержания странный адрес, IRS возвратит удержанный налог. дий студентов и аспирантов.
сумма окончательной выплаты компенсации, а так­ Для возврата налога вы должны подать Форму
же сумма, которую вы можете получить в связи с 1040 или Форму 1040-SR. Чтобы определить, имее­
освобождением от удержания. Вы должны пере­ те ли вы право на возврат налога, отправьте вашу Налог, удерживаемый с
дать две копии письма налоговому агенту, а также
приложить одну копию к вашей декларации о по­
декларацию по адресу: дохода от товарищества
доходном налоге за налоговый год, для которого Department of the Treasury
действует освобождение. Для более подробной ин­ Если вы являетесь иностранным партнером в това­
Internal Revenue Service Center
формации см. Публикацию № 515 (Английский). риществе США или иностранном товариществе, то
Austin, TX 73301
такое товарищество будет удерживать налог на ва­
шу долю непосредственно связанного налогообла­
Возврат налогов, удержанных по ошибке гаемого дохода от товарищества (ECTI). Товарище­
ство, в котором вы состоите, может уменьшить
Сетевой маркетинг. Если вы являетесь дистри­
ставку удержания налога с вашей доли непосред­
бьютором сетевой компании, и вас коснулось оши­
ственно связанного налогооблагаемого дохода,

Публикация 519 (2024) Глава 8 Удержание налогов или расчетный налог 45

предложив определенные вычеты на уровне парт­ 2021-36 I.R.B. 361, правила, касающиеся удержания Форма W-4. Заполните соответствующие строки
неров. Как правило, для этого вам необходимо по­ согласно разделу 1446(f)(4) и передачи долей в PTP, Формы W-4. Проставьте даты, подпишите форму и
дать Форму 8804-C. Более подробную информацию применяются к передачам, произошедшим 1 янва­ отдайте ее своему налоговому агенту.
см. в инструкциях к Форме 8804 (Английский). ря 2023 года или позднее. Кроме того, в оконча­ Если вы подаете Форму W-4, чтобы уменьшить
тельных нормативах пересмотрены определенные размер удерживаемой суммы со стипендии или
Как правило, ставка удержания налога с вашей положения раздела 1.1446-4 нормативов об удер­ гранта или полностью отменить удержание налога,
доли непосредственно связанного дохода является жании в соответствии с разделом 1446(a) о распре­ вы должны подать ежегодную декларацию о подо­
самой высокой ставкой налога, предусмотренной делениях из PTP. Также, в соответствии с Уведомле­ ходном налоге для получения права на любые вы­
разделом 1, и составляет 37%. Однако товарище­ нием 2021-51, эти изменения применяются к четы, запрашиваемые в данной форме. Если вы на­
ство может удерживать налог по самой высокой распределениям из PTP, осуществленным 1 января ходитесь в США в течение более чем одного
ставке, применимой к определенному виду дохода, 2023 года или позднее. Уведомления 2018-8 и налогового года, вы должны приложить заявление
который принадлежит вам, если вы предоставили 2018-29 относятся к передачам, которые происхо­ к вашей ежегодной Форме W-4 о том, что вы пода­
товариществу соответствующие документы. Дол­ дят до даты вступления в силу окончательных нор­ ли декларацию о подоходном налоге за предыду­
госрочный доход от продажи капитальных активов мативов, либо, как было описано ранее, налого­ щий год. Если вы не находитесь в США достаточное
– это один из примеров особого вида дохода, к ко­ плательщики могут применять предложенные количество времени, по прошествии которого от
торому применяется самая высокая ставка налога. нормативы к передаче долей, не являющихся PTP, вас требуется подать декларацию, вы должны при­
Запросите возврат налога, удержанного в качестве в течение этого времени. ложить к вашей Форме W-4 заявление о о готовно­
зачета, с помощью Формы 1040-NR за 2024 год.
Для дополнительного руководства по некото­ сти подать налоговую декларацию, когда это потре­
Товарищество предоставит вам отчет по Форме рым вопросам, связанным с разделом 1446(f) нор­ буется.
8805, содержащей размер удержанного налога. То­ мативов, см. Уведомление 2023-8 (Английский).
варищество, акции которого продаются и поку­ После того как налоговый агент получит вашу
Форму W-4, с вашей стипендии или гранта будет
паются на бирже, будет удерживать налог с вашего Удержание налога со стипендий удержан налог по ставкам, применяемым к зара­
действительного распределения непосредственно
связанного дохода. В этом случае товарищество
студентов ботной плате. Валовая сумма дохода уменьшается
предоставит вам отчет по Форме 1042-S. и аспирантов на соответствующую сумму (суммы), указан­
ную(-ые) в Форме W-4, а удерживаемый налог рас­
Налог, удерживаемый с прибыли от продажи или Удержание налога не распространяется на соответ­ считывается на оставшуюся сумму.
обмена определенных долей участия в товарище­ ствующую критериям стипендию, полученную сои­
стве. Если вы являетесь прямым или непрямым скателем ученой степени. См. главу 3. Налоговый агент (обычно плательщик стипен­
иностранным партнером в товариществе США или дии) отправит вам Форму 1042-S с указанием вало­
Если вы являетесь студентом или стипендиа­ вой суммы вашей облагаемой налогом стипендии
иностранном товариществе, которое занимается том, имеющим статус иностранца-нерезидента и
профессиональной или коммерческой деятельно­ студента или аспиранта за вычетом суммы скидки с
держателем визы типа «F», «J», «M» или «Q», и по­ удерживаемого налога, налоговой ставки и суммы
стью на территории США (или имеет такой статус), лучаете грант или стипендию от США, которые не в
и прямым или непрямым образом продаете свою удержанного налога. Используйте эту форму для
полной мере освобождены от налогов, то налого­ составления ежегодной декларации о подоходном
долю в обмен на прибыль, то при передаче доли вый агент (обычно плательщик стипендии), удер­
после 2017 года ее получатель, как правило, удер­ налоге.
живает налог по ставке 14% (или более низкой до­
живает и уплачивает в IRS от вашего имени налог говорной ставке) с налогооблагаемой части гранта
по ставке 10% от реализованной суммы. Правила Более подробную информацию см. по ссылке
или стипендии, не являющейся оплатой за услуги. IRS.gov/FormW4.
удержания и уплаты этой суммы аналогичны пра­ Однако если вы не являетесь соискателем ученой
вилам продажи доли недвижимого имущества в степени, и грант не отвечает определенным требо­
США. Вам будет отправлена Форма 8288-A, в кото­
рой будет указана удержанная сумма. После этого
ваниям, налог будет удерживаться по ставке 30%
(или более низкой договорной ставке).
Виды дохода, дающие право
вы можете запросить возврат данной суммы в
строке 25f Формы 1040-NR в качестве налогового Любая часть стипендии студента или аспиран­ на получение
зачета, которым облагается полученная вами при­ та, являющаяся оплатой за услуги, подлежит по­
этапному удержанию налога, как описано выше в
налоговых льгот в
быль. Вы можете предоставить получателю опре­
деленную информацию, чтобы уменьшить размер разделе "Удержание налога с заработной платы". соответствии с соглашением
удерживаемой суммы или полностью отменить
удержание. Например, если положение Налогового Альтернативная процедура удержания
об избежании двойного
кодекса о непризнании применяется ко всей при­
были, полученной при передаче доли, получателю
налога налогообложения
не нужно удерживать налог, если вы предоставите Ваш налоговый агент может выбрать альтернатив­ Если соглашение об избежании двойного налогоо­
уведомление с описанием применения положения ную процедуру удержания налога, обратившись к бложения между США и страной вашего прожива­
о непризнании. Если вы являетесь получателем, вам с просьбой заполнить Форму W-4. Ниже приве­ ния предусматривает освобождение от налога или
который не удержал налог, то согласно разделу дены статьи, которые могут уменьшить размер пониженную ставку налога на определенные виды
1446(f)(4) товарищество обязано удержать налог с удержания налога. дохода, то вам следует уведомить плательщика до­
вашего распределения дохода, равный сумме, ко­ хода (налогового агента) о своем иностранном ста­
торый вы не удержали (плюс проценты, если при­ Расходы. Включите расходы, которые будут вычи­ тусе, чтобы получить освобождение от удержания
менимо). таться в вашей декларации. В их число входит вы­ налога или уменьшить ставку удержанного налога
30 ноября 2020 года Министерство финансов и чет по индивидуальному пенсионному счету, опи­ в соответствии с соглашением об избежании двой­
Налоговое управление утвердили окончательные санный в разделе "Вычеты" в главе 5. ного налогообложения. Для этого, как правило, не­
нормативы, выпустив решение Минфина (T.D. 9926 обходимо отправить налоговому агенту Форму
(85 FR 76910)) для передачи как долей в товарище­ Грант или стипендия, не подлежащие налогообло­ W-8BEN или Форму 8233.
стве, не являющимся PTP (см. выше), так и в това­ жению. Вы можете исключить ту часть гранта или
риществе типа PTP, в соответствии с разделом стипендии, которая не облагается налогом в соот­ Форму W-8BEN следует подавать для доходов,
1446(f). Согласно окончательным нормативам, ветствии с законодательством США или соглаше­ которые не являются доходами, полученными от
если ситуация не подпадает под соответствующее нием об избежании двойного налогообложения. предоставления индивидуальных услуг. Форму
исключение, любой получатель обязан удержать 8233 следует подавать для доходов, которые явля­
налог в размере 10% от суммы, полученной при пе­ Стандартный вычет. Если вы студент, соответ­ ются доходами, полученными от предоставления
редаче доли в товариществе (кроме некоторых ствующий требованиям Статьи 21(2) Соглашения индивидуальных услуг. Для этого следуйте описа­
долей в PTP) в соответствии с разделом 1446(f)(1). об избежании двойного налогообложения между нию ниже.
Эти нормативы обычно применяются к передачам, США и Индией, то вы можете воспользоваться стан­
произошедшим 29 января 2021 года или позднее. дартным вычетом. В 2024 году размер стандартно­
Однако в соответствии с Уведомлением 2021-51, го вычета составляет 14 600 долларов США.

46 Глава 8 Удержание налогов или расчетный налог Публикация 519 (2024)

 Если вы имеете право на освобождение от может потребоваться даже в том случае, если до­ наследственными фондами. Данные правила изло­
TIP налога в соответствии с соглашением об ход не подлежит налогообложению в соответствии жены в Публикации № 515 (Английский) и в ин­
избежании двойного налогообложения, с положениями соглашения об избежании двойно­ струкциях к Форме 8288.
но не подали Форму 8233 своему налоговому аген­ го налогообложения. Одна из причин заключается
Для получения информации о налоговом режи­
ту, чтобы получить право на освобождение от удер­ в том, что частичное или полное освобождение от
ме в отношении отчуждения долей в недвижимом
жания налога, то вы все равно можете получить налога обычно основано на факторах, которые мо­
имуществе США см. раздел "Прибыль или убыток
льготу в виде освобождения от налога, подав Фор­ гут быть определены только после окончания на­
от недвижимого имущества" в главе 4.
му 1040-NR. Следуйте инструкциям по заполнению логового года.
строки 1a Формы 1040-NR. Если вы являетесь партнером в отечественном
Мы временно отменили требование о
товариществе, и товарищество продает долю в не­
Работники и независимые подрядчики. Если вы
! размере дохода в отношении того, какую
CAUTION форму следует использовать при подаче
движимом имуществе, находящемся на террито­
предоставляете индивидуальные услуги в качестве рии США, и получает прибыль от продажи, то това­
заявления на Соглашение о централизованном
работника или независимого подрядчика и можете рищество удерживает налог на сумму прибыли,
удержании (CWA). Форма 13930-A в данный момент
претендовать на освобождение от удержания нало­ которая принадлежит его иностранным партнерам.
недоступна. Пока действует отмена, лица с доходом
га с дохода, полученного от предоставления инди­ Вы сможете ознакомиться с вашей долей дохода и
ниже 10 000 долларов США могут подать заявление
видуальных услуг, в соответствии с соглашением об суммой удержанного налога в Форме 8805 или
на Соглашение о централизованном удержании,
избежании двойного налогообложения, пред­ Форме 1042-S (в случае товарищества, акции кото­
используя Форму 13930 «Инструкции по подаче за­
оставьте Форму 8233 каждому налоговому агенту, рого продаются и покупаются на бирже (PTP)).
явления на Соглашение о централизованном удер­
от которого будут получены соответствующие сум­ жании». Для получения дополнительной информа­ Удержание налога не требуется в следующих
мы. ции о том, как подать заявление на Соглашение о ситуациях.
Даже если вы подадите Форму 8233, налоговый централизованном удержании, см. Форму 13930.
1. Имущество приобретается покупателем для
агент может быть вынужден удержать налог из ва­ Для дополнительной информации см. раздел
использования в качестве места проживания,
шего дохода. Это связано с тем, что факторы, на ко­ IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Central-
а реализованная сумма составляет не более
торых основано освобождение от уплаты налога в Withholding-Agreements (Английский).
300 000 долларов США.
соответствии с соглашением об избежании двойно­
го налогообложения, могут быть определены толь­ Вы должны уплатить налог в момент ва­ 2. Отчуждаемое имущество представляет собой
ко после окончания налогового года. В этом случае
вы должны подать Форму 1040-NR, чтобы вернуть
! шего отъезда из США на любой доход, в
CAUTION отношении которого вы ошибочно запро­
долю в отечественной компании, если акции
любого класса, выпущенные компанией, ре­
излишне удержанный налог и предоставить IRS до­ сили освобождение от уплаты налога в соответ­ гулярно продаются и покупаются на бирже.
казательство того, что вы имеете право на освобо­ ствии с соглашением об избежании двойного нало­ Однако это исключение не распространяется
ждение от уплаты налога в соответствии с соглаше­ гообложения. Более подробную информацию о на определенные случаи отчуждения суще­
нием об избежании двойного налогообложения. положениях соглашения об избежании двойного ственных объемов некотируемых на бирже
налогообложения, которые применяются к компен­ долей участия в компаниях, акции которых
Студенты, преподаватели и исследователи. сации, см. в Публикации № 901 (Английский). продаются и покупаются на бирже.
Студенты, преподаватели и исследователи должны
приложить к Форме 8233 соответствующее заявле­ 3. Отчуждаемое имущество представляет собой
ние, приведенное в Приложении А (для студентов) Налог, удерживаемый с продажи недвижимости. долю в компании США, акции которой не ре­
или Приложении B (для преподавателей и Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом, и гулярно продаются и покупаются на органи­
исследователей) в конце настоящей публикации, и вы утратили долю в недвижимости в США в резуль­ зованном рынке ценных бумаг, и вы (прода­
передать оба документа налоговому агенту. Если тате какой-либо сделки (продажи, обмена и т.д.), вец) предоставляете покупателю копию
необходимое соглашение не указано в приложени­ получатель (покупатель) недвижимости, как прави­ выданного компанией заявления, подтвер­
ях, то вам необходимо приложить заявление в ло, должен уплатить налог, равный 15% от суммы, ждающего, что данная доля не является дол­
формате, которое аналогично формату заявлений реализованной при сделке. ей в недвижимом имуществе США.
для других соглашений. Однако, если недвижимость приобретается для
4. Вы (продавец) предоставляете покупателю
Если вы получили стипендию студента или ас­ использования в качестве жилья, а реализованная
сертификат, в котором под страхом наказания
пиранта, а также доход от предоставления индиви­ сумма не превышает 1 млн. долларов США, налог
за лжесвидетельство указано, что вы не
дуальных услуг от одного и того же налогового составляет 10%.
являетесь иностранным лицом. В сертифика­
агента, используйте Форму 8233, чтобы получить те также указано ваше имя, идентификацион­
освобождение от удержания налога на основании Реализованная сумма складывается из...
• уплаченных или подлежащих уплате денеж­ ный номер налогоплательщика США (TIN) и
соглашения об избежании двойного налогообло­ домашний адрес.
жения для обоих видов дохода. ных средств (только основная сумма);
• справедливой рыночной стоимости другого Вы можете предоставить сертификат соот­
имущества, переданного или подлежащего ветствующему критериям заместителю. Соот­
Примечание. Если вы претендуете на освобо­
передаче; и ветствующий критериям заместитель пред­
ждение от уплаты налога на доходы от стипендий
• суммы любого обязательства, принятого полу­ оставляет покупателю заявление, под
студента или аспиранта (которые не являются ком­
чателем, или обязательства, которое распро­ страхом наказания за лжесвидетельство, о
пенсацией), Форму 8233 можно использовать толь­
страняется на имущество непосредственно до том, что сертификат находится в распоряже­
ко в том случае, если вы также претендуете на ос­
и после его передачи. нии соответствующего критериям заместите­
вобождение от уплаты налога на доходы от личных
ля. В этой связи «соответствующим крите­
услуг в рамках соглашения. В противном случае вы
Если переданное имущество находилось в сов­ риям заместителем» считается...
должны использовать Форму W-8BEN.
местной собственности резидентов США и ино­ a. лицо (включая любого адвоката или ти­
Особые мероприятия и рекламные акции. Удер­ странных лиц, то реализованная сумма распредел­ тульную компанию), ответственное за за­
жание налога по полной ставке 30% необходимо яется между передающими лицами на основе доли крытие сделки, кроме вашего агента;
при выплатах иностранцу-нерезиденту или ино­ участия в капитале каждого передающего лица. или
странной компании за доход от продажи билетов (в Распределение соответствующей критериям b. агент покупателя.
т. ч. на телевидении и др.) на музыкальные фести­ инвестиционной компанией (QIE) в пользу акцио­
вали, боксерские промоушены и другие развлека­ 5. Покупатель получает от IRS сертификат об
нера, являющегося иностранцем-нерезидентом,
тельные или спортивные мероприятия, кроме слу­ удержании налога.
которое рассматривается в качестве дохода от про­
чаев, когда налоговый агент не был специально дажи или обмена акционером доли недвижимого 6. Вы направляете покупателю письменное уве­
проинформирован об обратном в письме от IRS. В имущества в США, подлежит удержанию по ставке домление о том, что вы не обязаны призна­
зависимости от календарного года, в котором был 21%. Удержание налога также требуется при опре­ вать прибыль или убыток от передачи в соот­
получен валовой доход, Форма 13930 может быть деленных распределениях и других операциях, ветствии с положением Налогового кодекса о
использована для того, чтобы запросить уменьше­ проводимых отечественными или иностранными непризнании или положением соглашения
ние размера удержания налога. Удержание налога компаниями, товариществами, трастами, и об избежании двойного налогообложения.

Публикация 519 (2024) Глава 8 Удержание налогов или расчетный налог 47

 Покупатель должен предоставить копию уве­ 2. Вся ваша реализованная прибыль освобо­ Если один из ваших работодателей произвел
домления по адресу: Ogden Service Center, ждается от налога США, и все ваши обяза­ вычет более 10 453,20 доллара США, то вы не мо­
P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409. Вы должны тельства по удержанию налога считаются вы­ жете получить зачет налога на эту сумму. Обрат­
подтвердить достоверность уведомления и полненными. итесь к вашему работодателю с просьбой возме­
подписать его под страхом наказания за лже­ стить излишки налога. Если ваш работодатель не
3. Вы или покупатель заключаете соглашение с
свидетельство. возмещает излишки налога, то вы можете подать
IRS об уплате налога и обязуетесь обеспечить
Более подробную информацию об уведо­ заявление на возврат, используя Форму 843.
выполнение налогового обязательства.
млении передающей стороны о непризнании
см. в нормативах, раздел 1.1445-2(d)(2). См. Публикацию № 515 (Английский) и IRS.gov/ В целом, налоги в фонды социального обеспе­
Вы можете не направлять покупателю Individuals/International-Taxpayers/Withholding- чения и программы «Медикер» в США применяют­
письменное уведомление для любой из сле­ Certificates (Английский) для получения информа­ ся к выплатам заработной платы за услуги, пред­
дующих передач: ции о процедурах запроса сертификата удержания. оставленные в качестве работника по найму в
США, независимо от гражданства или места жи­
a. продажа вашего основного места жи­ тельства работника или работодателя. В ограни­
тельства, от которой вы не получаете Зачет удержанного налога. Покупатель должен
предоставить отчет и уплатить удержанный налог в ченных ситуациях данными налогами облагается
прибыль, заработная плата за услуги, предоставленные за
течение 20 дней после передачи, используя Фор­
b. равноценная сделка, которая не соответ­ мы 8288. Данную форму необходимо подать в IRS пределами США. Ваш работодатель должен сооб­
ствует условиям непризнания в полном вместе с копиями A и B Формы 8288-А. Копия B дан­ щить вам, облагается ли ваша заработная плата на­
объеме, ного заявления будет заверена печатью, передана логами в фонды социального обеспечения и про­
IRS и возвращена вам (продавцу), если заявление граммы «Медикер». Вы не можете осуществлять
c. отложенная равноценная сделка, не зав­ добровольные платежи, если нет налогов, подле­
ершенная на момент подачи покупате­ является полным и в нем указан ваш идентифика­
ционный номер налогоплательщика (TIN). Вы дол­ жащих удержанию.
лем Формы 8288.
жны подать Копию B вместе с налоговой деклара­
Вместо этого вы должны получить сертификат цией, чтобы получить зачет удержанного налога. Дополнительный налог в фонд программы «Меди­
об удержании налога (описание ниже). кер». В дополнение к налогу в фонд программы
Копия Формы 8288-A с печатью будет предоста­
«Медикер» дополнительный налог в фонд про­
7. Сумма, которую вы реализуете при передаче влена вам только в том случае, если ваш TIN указан
граммы «Медикер» в размере 0,9% (0,009) примен­
доли в недвижимости США, равна нулю. в данной форме. IRS направит вам письмо, в кото­
яется к заработным платам, компенсациям по За­
ром запросит ваш TIN и предоставит инструкции
8. Имущество приобретено США, штатом или кону о налогообложении пенсионных выплат для
для его получения. После того как вы предоставите
территорией, управляемой США, админи­ работников ж/д транспорта (RRTA) и доходам от са­
свой TIN, IRS выдаст вам заверенную печатью
стративно-территориальным образованием мозанятости, которые превышают...
Копию B Формы 8288-A.
или округом Колумбия. • 250 000 долларов США для супругов, подаю­
щих совместную декларацию,
9. Распределение осуществляется контролируе­ Возврат некоторых удержанных налогов отклады­
вается. Запросы на возврат удержанного налога, • 125 000 долларов США для супругов, подаю­
мой на национальном уровне соответствую­ щих декларации отдельно, или
щей критериям инвестиционной компанией указанные в Форме 1042-S, Форме 8288-A или Фор­
ме 8805, могут потребовать дополнительного вре­ • 200 000 долларов США при любом другом ста­
(QIE) и рассматривается в качестве распреде­ тусе подачи декларации.
ления доли в недвижимости США единствен­ мени для обработки. Эти возвраты будут осуще­
но потому, что доля в компании была отчу­ ствляться в течение 6 месяцев. Для иностранцев-нерезидентов не существует
ждена в рамках соответствующей сделки специальных правил в отношении дополнительно­
фиктивной продажи. Чтобы ознакомиться с го налога в фонд программы «Медикер». Заработ­
определением понятия QIE, см. подраздел Налоги в фонды социального ные платы, компенсации по RRTA и доход от само­
"Соответствующая критериям инвестицион­ занятости, которые облагаются налогом в фонд
ная компания" в разделе «Прибыль или убы­ обеспечения и программы «Медикер», также будут облагаться до­
ток от недвижимого имущества», предста­
вленном выше. См. подраздел "Фиктивная
программы «Медикер» полнительным налогом в фонд программы «Меди­
кер», если превышают установленный порог.
сделка" в разделе «Прибыль или убыток от Ваш работодатель несет ответственность за
Если вы работаете по найму в США, то в большин­
продажи недвижимого имущества» в главе 4. удержание 0,9% (0,009) дополнительного налога в
стве случаев вы должны платить налоги в фонды
фонд программы «Медикер» на заработную плату
Покупатель не должен рассматривать сертифи­ социального обеспечения и программы «Меди­
или компенсацию RRTA, которые он выплачивает
каты в пунктах (3) и (4), если покупатель или соот­ кер». Уплачивая данные налоги, вы вносите вклад
вам сверх 200 000 долларов США за календарный
ветствующий критериям заместитель покупателя в ваше страховое покрытие в рамках системы со­
год. Если вы планируете подавать совместную де­
имеет фактические сведения или получил уведо­ циального обеспечения США. Страховое покрытие
кларацию и предполагаете, что индивидуальная
мление от агента продавца или покупателя (или включает пенсионные выплаты, пособия по потере
заработная плата вас и вашего супруга не превы­
его заместителя) о том, что они являются ложными. кормильца и по нетрудоспособности, а также вы­
шает 200 000 долларов США, но ваша совокупная
Это также распространяется на заявление соответ­ платы по медицинскому страхованию («Медикер»)
заработная плата и доход от самозанятости превы­
ствующего критериям заместителя в соответствии с лицам, которые отвечают определенным требова­
шают 250 000 долларов США, вы можете запросить
пунктом (4). ниям.
дополнительное удержание по Форме W-4 и/или
В большинстве случаев первые 168 600 долла­ произвести расчетные налоговые платежи.
Сертификаты удержания налога. Налог, подлежа­ Если вы подаете Форму 1040-NR, вы должны за­
ров США налогооблагаемой заработной платы, по­
щий удержанию при отчуждении, может быть платить дополнительный налог в фонд программы
лученной в 2024 году за услуги, предоставленные
уменьшен или отменен в соответствии с сертифи­ «Медикер», если общая сумма вашей заработной
на территории США, облагаются налогом на со­
катом удержания налога, выданным IRS. В боль­ платы и дохода от самозанятости превысила 125
циальное обеспечение. Вся налогооблагаемая за­
шинстве случаев вы или покупатель можете запро­ 000 долларов США, если вы состоите в браке (вы
работная плата облагается налогом на программу
сить сертификат удержания налога. отметили поле «Married filing separately» («Лица,
«Медикер». Ваш работодатель вычитает данные
Сертификат удержания налога может быть вы­ налоги из каждой выплаты заработной платы. Ваш состоящие в браке и подающие налоговую декла­
дан в связи с любым из следующих обстоятельств. работодатель обязан вычесть данные налоги, даже рацию раздельно») в верхней части первой стра­
1. IRS устанавливает, что уменьшение размера если вы не рассчитываете на получение выплат из ницы Формы 1040-NR), или 200 000 долларов США,
удержания является целесообразным, если фонда социального обеспечения или по програм­ если вы лицо, не состоящее в браке (Single) или
ме «Медикер». Вы можете получить зачет излиш­ вдова(-ец), имеющий право на льготы (Qualifying
a. сумма, которую необходимо удержать, surviving spouse) (вы отметили поле «Single» or
ков налога на социальное обеспечение в своей де­
превысит ваше максимальное налоговое «Qualifying surviving spouse» в верхней части пер­
кларации о подоходном налоге, если у вас
обязательство или вой страницы Формы 1040-NR).
несколько работодателей, а сумма, удержанная из
b. удержание уменьшенной суммы не соз­ вашей совокупной заработной платы за 2024 год, Смотрите Форму 8959 и инструкции к ней, что­
даст препятствий для взыскания налога. превышает 10 453,20 доллара США. бы определить, должны ли вы платить

48 Глава 8 Удержание налогов или расчетный налог Публикация 519 (2024)

дополнительный налог в фонд программы «Меди­ удерживаются из заработной платы за такую рабо­ острой экономической необходимости, доку­
кер». Для подробностей о дополнительном налоге ту, если студент не считается иностранцем-рези­ менты, подтверждающие разрешение на ра­
в фонд программы «Медикер» перейдите по ссыл­ дентом. боту в США.
ке IRS.gov/ADMTfaqs (Английский). • Заявление от вашего работодателя с указа­
Самозанятые лица также могут быть обязаны Если услуги, выполняемые студентом-нерези­ нием суммы возврата, которую предоставил
платить дополнительный налог в фонд программы дентом, не считаются выполненными для осущест­ ваш работодатель, и суммы возврата или воз­
«Медикер». См. раздел "Налог с самозанятых" ни­ вления цели, ради которой студент был допущен в мещения, на которую претендовал ваш рабо­
же. США, налоги в фонд социального обеспечения и в тодатель или вы уполномочили своего рабо­
фонд программы «Медикер» будут удерживаться тодателя претендовать. Если вы не можете
из оплаты за эти услуги, если только эта оплата не получить это заявление от работодателя, вы
Студенты и освобождена от налогов в соответствии с Налого­ должны предоставить эту информацию в
посетители по обмену вым кодексом. своем собственном заявлении и объяснить,
почему вы не прилагаете заявление от рабо­
Как правило, услуги, выполняемые вами как ино­ тодателя или в Форме 8316, в которой вы за­
Посетители по обмену
странцем-нерезидентом, временно находящимся в являете, что ваш работодатель не выдаст воз­
США в качестве не иммигранта в соответствии с Посетители по обмену временно допускаются в врат.
подпунктом (F), (J), (M) или (Q) раздела 101(a)(15) США в соответствии с разделом 101(a)(15)(J) Закона • Если вы были освобождены от уплаты налогов
Закона об иммиграции и гражданстве, не покры­ об иммиграции и гражданстве. Налоги в фонд со­ в фонд социального обеспечения и в фонд
ваются программой социального обеспечения, циального обеспечения и в фонд программы «Ме­ программы «Медикер» только в течение ча­
если эти услуги выполняются для осуществления дикер» не удерживаются с оплаты услуг посетителя сти года, предоставьте выписки с указанием
цели, ради которой вы были допущены в США. Это по обмену, получившего разрешение на работу и налога, уплаченного в период, когда вы были
означает, что из заработной платы, которую вы по­ имеющего или получившего письмо с разреше­ освобождены от уплаты.
лучаете за эти услуги, не будут удерживаться нало­ нием от спонсора, если только посетитель по обме­
ги в фонд социального обеспечения и в фонд про­ ну не считается иностранцем-резидентом. Отправьте Форму 843 (с приложениями) по ад­
граммы «Медикер». Эти виды услуг очень ресу:
ограничены и обычно включают только работу в Если услуги, выполняемые посетителем по об­
университетском городке, практическое обучение мену, не считаются выполненными для осущест­ Department of the Treasury
и работу из-за трудных экономических условий. вления цели, ради которой посетитель был допу­ Internal Revenue Service Center
щен в США, то налоги в фонд социального Ogden, UT 84201-0038
Налоги в фонд социального обеспечения и в
фонд программы «Медикер» будут удерживаться обеспечения и в фонд программы «Медикер»
из вашей зарплаты за эти услуги, если вы считае­ удерживаются с оплаты услуг, за исключением слу­ .
тесь иностранцем-резидентом, как объясняется в чаев, когда оплата освобождена от налога в соот­
ветствии с Налоговым кодексом. Не используйте Форму 843 для запроса
главе 1, даже если ваш статус не иммигранта («F»,
«J», «M» или «Q») остается прежним.
! возврата дополнительного налога в фонд
CAUTION программы «Медикер». Если дополни­
Иностранцы-нерезиденты, временно допущен­
Услуги, выполняемые супругом или несовер­ ные в США в качестве участников программ между­ тельный налог в фонд программы «Медикер» был
шеннолетним ребенком иностранцев-неиммигран­ народного культурного обмена в соответствии с удержан из вашей зарплаты по ошибке, вы можете
тов со статусом «F-2», «J-2», «M-2» и «Q-3», разделом 101(a)(15)(Q) Закона об иммиграции и востребовать за него зачет в счет общей суммы на­
покрываются социальным обеспечением. гражданстве, могут быть освобождены от налогов в логовых обязательств, указанных в вашей налого­
фонд социального обеспечения и в фонд програм­ вой декларации, подав Форму 8959 вместе с Фор­
мы «Медикер». Работодателем должно быть лицо, мой 1040, 1040-SR или 1040-NR. Если
Студенты-иностранцы-нерезиденты дополнительный налог в фонд программы «Меди­
подавшее петицию, через которое иностранец по­
лучил визу типа «Q». Налоги в фонд социального кер» был удержан по ошибке в предыдущем году,
Если вы являетесь иностранцем-нерезидентом, за который вы уже подали Форму 1040, 1040-SR
временно допущенным в США в качестве студента, обеспечения и в фонд программы «Медикер» не
удерживаются из заработной платы за эту работу, или 1040-NR, вы должны подать Форму 1040-X за
вам, как правило, не разрешается работать за за­ предыдущий год, в котором первоначально была
рплату/оклад или заниматься бизнесом, пока вы если иностранец не считается иностранцем-рези­
дентом. получена заработная плата или компенсация, что­
находитесь в США. В некоторых случаях студенту, бы вернуть дополнительный налог в фонд про­
допущенному в США по визам «F-1», «M-1» или граммы «Медикер», удержанный по ошибке. См.
«J-1» предоставляется разрешение на работу. Нало­ Возврат налогов, удержанных по ошибке инструкции к Форме 1040-X.
ги в фонд социального обеспечения и в фонд про­
граммы «Медикер» не удерживаются из заработ­ Если налоги в фонд социального обеспечения и в
ной платы за работу, если студент не считается фонд программы «Медикер» были удержаны по Сельскохозяйственные работники
иностранцем-резидентом. ошибке из заработной платы, которая не облагает­
ся этими налогами, обратитесь к работодателю, Сельскохозяйственные работники, временно въе­
Любой студент, который регулярно посе­ удержавшему налоги, за возвратом. Если вы не мо­
TIP щает занятия, может быть освобожден от хавшие в США по визе H-2A, освобождаются от на­
жете получить полный возврат суммы от своего ра­ логов в фонд социального обеспечения и в фонд
налогов в фонд социального обеспечения ботодателя, подайте заявление о возврате в IRS, ис­
и в фонд программы «Медикер» на оплату услуг, программы «Медикер» на вознаграждение, выпла­
пользуя Форму 843. Приложите к Форме 843 ченное им за услуги, оказанные в связи с визой
выполняемых для данного ВУЗа. следующие документы. H-2A. Более подробную информацию об освобо­
• Копия вашей Формы W-2, подтверждающая ждении от уплаты налогов можно найти на сайте
Служба гражданства и иммиграции США сумму удержанных налогов в фонд социаль­ IRS.gov/ForeignAgriculturalWorkers (Английский).
(USCIS) разрешает работу на территории кампуса ного обеспечения и в фонд программы «Ме­
студентам, находящимся по визе «F-1», если на эту дикер».
работу не претендует резидент США. «Работа на • Копия вашей визы. Налог с самозанятых
территории кампуса» означает работу, выполняе­ • Форму I-94 (или другие документы с указа­
мую на территории учебного заведения. Работа на нием даты прибытия или отъезда). Налог на самозанятость — это налоги в фонд со­
территории кампуса включает работу, выполняе­ • Если у вас виза J-1 приложите копию Формы циального обеспечения и в фонд программы «Ме­
мую за пределами кампуса в месте, которое связа­ DS-2019. дикер» для лиц, которые являются самозанятыми.
но с учебным заведением. Работа в кампусе на ус­ • Если у вас виза F-1, приложите заполненную Иностранцы-нерезиденты не облагаются налогом
ловиях стипендии, гранта или ассистентства копию Формы I-20. на самозанятость, если действующее международ­
считается частью академической программы сту­ • Если вы проходите факультативное практиче­ ное соглашение о социальном обеспечении не ука­
дента, проходящего полный курс обучения, и ское обучение, приложите Форму I-766. зывает, что они подпадают под систему социально­
разрешается USCIS. Налоги в фонд социального • Если вы проходите факультативное практиче­ го обеспечения США. Жители Американских
обеспечения и в фонд программы «Медикер» не ское обучение или работаете по причине Виргинских островов, Пуэрто-Рико, Гуам,

Публикация 519 (2024) Глава 8 Удержание налогов или расчетный налог 49

Содружества Северных Марианских островов состоящие в браке и подающие налоговые декла­ соответствии с соглашением, вы или ваш работода­
(CNMI) или Американского Самоа считаются рези­ рации раздельно») в верхней части первой страни­ тель должны запросить справку о покрытии в соот­
дентами США для этой цели и облагаются налогом цы Формы 1040-NR), или 200 000 долларов США, ветствующем налоговом ведомстве иностранного
на самозанятость. Дополнительная информация о если вы лицо, не состоящее в браке (Single) или государства. Обычно это то же самое ведомство, в
международных соглашениях о социальном вдова(ец), имеющий право на льготы (Qualifying которое вы или ваш работодатель платите ино­
обеспечении содержится ниже. surviving spouse) (вы отметили поле «Single» or странные налоги в фонд социального обеспечения.
«Qualifying surviving spouse» в верхней части пер­ Иностранное ведомство сможет сообщить вам, ка­
Иностранцы-резиденты должны платить налог вой страницы Формы 1040-NR). кая информация необходима для выдачи справки.
на самозанятость по тем же правилам, которые См. Форму 8959 и отдельные инструкции к ней, Ваш работодатель должен сохранить копию справ­
применяются к гражданам США. Однако иностра­ чтобы определить, должны ли вы платить допол­ ки, поскольку она может понадобиться для под­
нец-резидент, работающий в международной орга­ нительный налог в фонд программы «Медикер». тверждения того, что вы освобождены от уплаты
низации, иностранном правительстве или полно­ Для подробностей о дополнительном налоге в налогов в фонд социального обеспечения США.
стью принадлежащей иностранному правительству фонд программы «Медикер» перейдите по ссылке Только заработная плата, выплаченная в день или
структуре, не облагается налогом на самозанятость IRS.gov/ADMTfaqs (Английский). после даты вступления в силу соглашения, может
с дохода, полученного в США. быть освобождена от налогов в фонд социального
Вычет для эквивалентной работодателю части на­ обеспечения США.
Доход от самозанятости, который вы получаете, лога на самозанятость. Если вы должны платить
будучи иностранцем-резидентом, облагается нало­ налог на самозанятость, вы можете вычесть часть Примечание. Некоторые страны, с которыми у
гом на самозанятость, даже если он был получен за уплаченного налога на самозанятость при расчете Соединенных Штатов заключены соглашения, не
услуги, которые вы выполняли как иностранец-не­ своего скорректированного валового дохода. Этот выдают справки о покрытии. В этом случае вам или
резидент. вычет рассчитывается в Приложении SE (Форма вашему работодателю следует запросить свиде­
1040). тельство о том, что ваша заработная плата не по­
Пример. Билл Джонс — писатель. Билл опу­ крывается системой социального обеспечения
бликовал несколько книг в другой стране, будучи Примечание. Никакая часть дополнительного США. Для получения дополнительной информации
гражданином и резидентом этой страны. В 2024 го­ налога в фонд программы «Медикер» не вычитает­ и подачи заявления на получение справки о по­
ду Билл въехал в США в качестве иностранца-рези­ ся из налога на самозанятость. крытии перейдите по ссылке SSA.gov/international/
дента. После получения статуса резидента США он CoC_link.html (Английский).
продолжал получать гонорары от своего зарубеж­ Подробнее. См. Публикацию № 334 (Английский),
ного издательства. Билл отчитывается о своих до­ где подробнее разъясняется о налоге на самозаня­ Самозанятые лица. Согласно большинству согла­
ходах и расходах по кассовому методу (он указы­ тость. шений, на самозанятых граждан распространяется
вает доходы в налоговой декларации по мере их система социального обеспечения страны, в кото­
получения и вычитает расходы по мере их опла­ рой они проживают. Однако, согласно некоторым
ты). Доход Билла от самозанятости за 2024 год Международные соглашения соглашениям, вы можете быть освобождены от
включает гонорары, полученные после того, как он о налоге в фонд социального американского налога на самозанятость, если вы
стал резидентом США, несмотря на то, что книги обеспечения временно переносите свою предпринимательскую
были опубликованы, когда он был иностран­ деятельность в США или из США.
цем-нерезидентом. Этот доход от гонораров обла­ Если вы считаете, что ваш доход от самозанято­
США заключили соглашения о социальном обеспе­
гается налогом на самозанятость. сти облагается только налогом на самозанятость в
чении, обычно называемые «комплексными согла­
шениями» с зарубежными странами для координа­ США и освобождается от иностранных налогов в
Отчетность по налогу на самозанятость. Для соста­ фонд социального обеспечения, запросите справку
ции покрытия социальным обеспечением и
вления отчета и расчета налога на самозанятость о покрытии в Управлении социального обеспече­
налогообложения работников, занятых частично
используйте Приложение SE (Форма 1040). Затем ния США. Перейдите по ссылке в Примечании вы­
или полностью в одной из стран. Согласно этим со­
внесите сумму налога в Приложение 2 (Форма ше. Эта справка подтвердит ваше освобождение от
глашениям, двойное обеспечение и двойные взно­
1040), строка 4. Приложите Приложение SE (Форма иностранных налогов в фонд социального обеспе­
сы (налоги) за одну и ту же работу исключаются.
1040) к Форме 1040, 1040-SR или 1040-NR. чения.
Соглашения обычно предусматривают, что налоги
в фонд социального обеспечения (включая налог Чтобы подтвердить, что ваш доход от самозаня­
Дополнительный налог в фонд программы «Меди­ тости облагается налогам только в иностранный
на самозанятость) уплачиваются только одной
кер». Самозанятые лица должны платить допол­ фонд социального обеспечения и не облагается на­
стране.
нительный налог в фонд программы «Медикер» в логом на самозанятость в США, запросите справку
размере 0,9% (0,009) с дохода от самозанятости, ко­ о покрытии в соответствующем ведомстве ино­
Список действующих международных соглаше­
торый превышает одну из следующих пороговых странного государства.
ний о налоге на социальное обеспечения можно
сумм (в зависимости от вашего статуса при подаче
найти на сайте SSA.gov/international/status.html
декларации). Примечание. Некоторые страны, с которыми у
(Английский). По мере вступления в силу соглаше­
• Супружеская пара, подающая совместную ний с другими странами они будут размещаться на Соединенных Штатов заключены соглашения, не
декларацию — 250 000 долларов США. выдают справки о покрытии. В этом случае вам или
этом сайте. Подробнее о международных соглаше­
• Супружеская пара, подающая отдельные ниях о налоге в фонд социального обеспечения вашему работодателю следует запросить свиде­
декларации — 125 000 долларов США или тельство о том, что ваша заработная плата не по­
можно найти на сайте SSA.gov/international/
• Лицо, не состоящее в браке, основной корми­ totalization_agreements.html (Английский). крывается системой социального обеспечения
лец или вдова(ец), имеющая(ий) право но США. Для получения дополнительной информации
льготы — 200 000 долларов США. и подачи заявления на получение справки о по­
Наемные работники. Как правило, в соответствии
Если у вас есть и заработная плата, и доход от с этими соглашениями, вы платите налоги в фонд крытии перейдите по ссылке SSA.gov/international/
самозанятости, пороговая сумма для применения социального обеспечения только в той стране, где CoC_link.html (Английский).
дополнительного налога в фонд программы «Ме­ вы работаете. Однако если вас временно направ­ Прилагайте ксерокопию любого из этих заявле­
дикер» на доход от самозанятости уменьшается (но ляют на работу к тому же работодателю в США, и ний к Форме 1040 или 1040-SR за каждый год, в ко­
не ниже нуля) на сумму заработной платы, облагае­ ваша зарплата обычно облагается налогами в фонд торый вы освобождаетесь от уплаты налога. Также
мой дополнительным налогом в фонд программы социального обеспечения в обеих странах, боль­ введите «Exempt, see attached statement» («Освобо­
«Медикер». Убытки от самозанятости не должны шинство соглашений предусматривает, что на вас жден, см. прилагаемое заявление») в строке для
учитываться для целей этого налога. распространяется только система социального налога на самозанятость.
Если вы подаете Форму 1040-NR, вы должны за­ обеспечения страны, из которой вас направили.
По вопросам, касающимся правил пен­
платить дополнительный налог в фонд программы Чтобы подтвердить, что ваша зарплата обла­ TIP сионного обеспечения по международ­
«Медикер», если общая сумма вашей заработной гается только налогами в иностранный фонд со­ ным соглашениям, звоните по телефону
платы и дохода от самозанятости превысила 125 циального обеспечения и освобождается от нало­ 410-965-7306.
000 долларов США, если вы состоите в браке (вы гов в фонд социального обеспечения США
отметили поле «Married filing separately» («Лица, (включая налог в фонд программы «Медикер») в

50 Глава 8 Удержание налогов или расчетный налог Публикация 519 (2024)

 время или четырьмя равными частями в указан­
ные ниже сроки.
Расчетный налог
Форма 1040-ES (NR) 1-й платеж . . . . . . . . . . . . . . . . 15 апреля 2025 г.
9.
2-й платеж . . . . . . . . . . . . . . . . 16 июня 2025 г.
3-й платеж . . . . . . . . . . . . . . . . 15 сентября 2025 г.

Льготы по налоговым
У вас может быть доход, с которого не удерживает­ 4-й платеж . . . . . . . . . . . . . . . . 15 января 2026 г.
ся подоходный налог США. Или сумма удержанного
налога может быть меньше суммы подоходного на­ Если ваш первый платеж должен быть произведен
лога, который, по вашим расчетам, вы должны бу­
дете заплатить в конце года. В этом случае вам,
не ранее 16 июня 2025 г., вы можете оплатить рас­
четный налог полностью в это время или запла­
соглашениям
возможно, придется заплатить расчетный налог. тить...
Как правило, вы должны уплатить расчетный
налог за 2025 год, если вы полагаете, что вам при­
1. 1/2 часть расчетного налога до 16 июня 2025
г.; Введение
дется заплатить налог в размере не менее 1000 2. 1/4 часть налога до 15 сентября 2025 г.; и Иностранец-нерезидент (и некоторые иностран­
долларов, и вы полагаете, что сумма удержанного цы-резиденты) из страны, с которой у США заклю­
налога и определенных возвращаемых зачетов бу­ 3. 1/4 до 15 января 2026 г. чено соглашение об избежании двойного налогоо­
дет меньше меньшей из следующих величин: бложения, может претендовать на определенные
Вам не нужно вносить платеж до 15 янва­
льготы. Большинство соглашений требуют, чтобы
1. 90% (0,90) от суммы налога, которая будет TIP ря 2026 года, если вы подадите Форму
иностранец-нерезидент был резидентом страны
указана в вашей декларации о доходах за 1040-NR за 2025 год до 2 февраля 2026 го­
соглашения для получения льготы в год, когда она
2025 год, или да и оплатите весь остаток налога вместе с декла­
запрашивается. Однако в случае некоторых студен­
рацией.
2. 100% (1,00) от налога, указанного в вашей де­ тов, стажеров, преподавателей или ученых некото­
кларации о подоходном налоге за 2024 год рые договоры требуют, чтобы иностранец-нерези­
Финансовый год. Если ваша декларация по­ дент был резидентом страны соглашения
(если ваша декларация за 2024 год охватыва­
дается не за календарный год, то датами уплаты
ла все 12 месяцев года). непосредственно перед приездом в США.
являются 15-е число 4-го, 6-го и 9-го месяцев ваше­
Если ваш скорректированный валовой доход за го финансового года, а также 1-го месяца следую­ Таблицы соглашений об избежании двойного нало­
2024 год составил более 150 000 долларов США (75 щего финансового года. Если какая-либо дата вы­ гообложения. Вы можете посмотреть таблицы со­
000 долларов США, если ваш налоговый статус на падает на субботу, воскресенье или праздничный глашений об избежании двойного налогообложе­
2025 год – лица, состоящие в браке и подающие день, используйте следующий день, который не ния, перейдя по адресу IRS.gov/TreatyTables
налоговые декларации раздельно), замените 110% является субботой, воскресеньем или празднич­ (Английский). Вы можете читать недавно подпи­
(1,10) на 100% (1,00) в пункте (2) выше, если вы не ным днем. санные США соглашения об избежании двойного
фермер или рыбак. Пункт (2) не применяется, если налогообложения, протоколы и соглашения об об­
вы не подавали декларацию за 2024 год. Изменения в доходах или вычетах. Даже если вы мене налоговой информацией (TIEA) и сопрово­
не обязаны совершать расчетный налоговый пла­ ждающие их технические разъяснения Министер­
Иностранец-нерезидент должен использовать теж в апреле или июне, ваши обстоятельства могут ства финансов по мере их появления в открытом
Форму 1040-ES (NR) для расчета и уплаты расчетно­ измениться так, что вам придется совершать рас­ доступе, а также Типовую конвенцию об избежа­
го налога. Если вы платите чеком, выпишите его на четные налоговые платежи позже. Это может про­ нии двойного налогообложения по адресу
имя United States Treasury. изойти, если вы получите дополнительный доход Home.Treasury.gov/Policy-Issues/Tax-Policy/
или если какие-либо из ваших вычетов будут International-Tax (Английский).
Как рассчитать налог за 2025 год? Если вы подали уменьшены или отменены. В этом случае см. ин­
декларацию за 2024 год по Форме 1040-NR и пола­ струкции к Форме 1040-ES (NR) и Публикацию № Обратите внимание, что документы по со­
гаете, что ваш доход и общая сумма вычетов в 2025 505 (Английский) для получения информации об ! глашениям и TIEA размещаются на этом
CAUTION сайте после подписания и до ратифика­
году будут почти такими же, вам следует использо­ исчислении расчетного налога.
вать декларацию за 2024 год в качестве руковод­ ции и вступления в силу.
ства для заполнения Рабочего листа расчетного на­ Измененный расчетный налог. Если после уплаты
Полный текст отдельных соглашений об избе­
лога в инструкции к Форме 1040-ES (NR). Если вы расчетного налога вы обнаружите, что ваш расчет­
жании двойного налогообложения также можно
не подавали декларацию за 2024 год, или если ваш ный налог значительно увеличился или уменьшил­
найти по адресу IRS.gov/Businesses/International-
доход, вычеты или зачеты в 2025 году будут други­ ся из-за изменения вашего дохода или льгот, вам
Businesses/United-States-Income-Tax-Treaties-A-to-Z
ми, вы должны рассчитать эти суммы. Рассчитайте следует скорректировать оставшиеся расчетные
(Английский). Подробнее о соглашениях об избе­
свои расчетные налоговые обязательства, исполь­ налоговые платежи. В этом случае см. инструкции к
жании двойного налогообложения: IRS.gov/
зуя таблицу налоговых ставок для вашего налого­ Форме 1040-ES (NR) и Публикацию № 505
Individuals/International-Taxpayers/Tax-Treaties
вого статуса, приведенную в инструкции к Форме (Английский).
(Английский).
1040-ES (NR) за 2025 год. Как правило, вы можете договориться о сниже­
Штраф за неуплату расчетного подоходного нало­
нии или отмене подоходного налога с заработной
Примечание. Если вы планируете быть рези­ га. На вас будет наложен штраф за неуплату рас­
платы и другого дохода, имеющего право на льго­
дентом Пуэрто-Рико в течение всего года, исполь­ четного налога, за исключением некоторых ситуа­
ты по соглашению об избежании двойного нало­
зуйте Форму 1040-ES. ций. Эти ситуации описаны в Форме 2210.
гообложения. См. раздел "Виды дохода, дающие
право на получение налоговых льгот в соответ­
Когда платить расчетный налог? Сделайте первый
ствии с соглашением об избежании двойного нало­
расчетный налоговый платеж до даты подачи Фор­
гообложения" в главе 8.
мы 1040-NR за предыдущий год. Если у вас есть за­
работная плата, на которую распространяются те
же правила удержания, что и на граждан США, вы Темы
должны подать Форму 1040-NR и произвести пер­ В этой главе обсуждается:
вый расчетный налоговый платеж до 15 апреля
2025 года. Если у вас нет заработной платы, подле­ • Типичные льготы по соглашениям об
жащей удержанию, подайте декларацию о доходах избежании двойного налогообложения,
и сделайте первый расчетный налоговый платеж • Как получить копии соглашений об
до 16 июня 2025 года. избежании двойного налогообложения, и
Если ваш первый расчетный налоговый платеж • Как заявить о льготах по соглашениям об
должен быть произведен 15 апреля 2025 года, вы избежании двойного налогообложения в
можете уплатить расчетный налог полностью в это своей налоговой декларации.

Публикация 519 (2024) Глава 9 Льготы по налоговым соглашениям 51

Полезные пункты В течение налогового года Артур занимался Льготы по налоговым соглашениям об избежа­
Возможно, вы захотите посмотреть: бизнесом в США. Его дивиденды не связаны факти­ нии двойного налогообложения также распростра­
чески с этим бизнесом. У него нет вычетов. няются на такие доходы, как дивиденды, процен­
Публикация Его налоговая задолженность, рассчитанная ты, арендная плата, роялти, пенсии и аннуитеты.
так, как если бы налоговое соглашение не вступило Эти виды доходов могут быть освобождены от
901 «Соглашения об избежании двойного
901

в силу, составляет 3 140 долларов США и опреде­ уплаты налога США или облагаться по сниженной
налогообложения» ляются следующим образом. ставке. Подробнее см. Публикацию № 901
(Английский) или в соответствующем налоговом
Форма (и инструкции) Общая сумма вознаграждения . . . . . . . . . . . . 24 500 соглашении.
1040-NR «Декларация временно долларов
США
Личные услуги
1040-NR

проживающего в США
иностранца-нерезидента»
Минус вычеты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0
8833 «Раскрытие информации о налоговой Согласно большинству соглашений об избежании
двойного налогообложения, иностранцы-нерези­
8833

декларации на основе соглашения и в Налогооблагаемый доход . . . . . . . . . . . 24 500

соответствии с разделом 6114 или денты из стран-участниц соглашения и двойные
долла-
7701(b)» ров США резиденты, определившие свое резидентство в по­
льзу страны-участницы соглашения (см. главу 1),
См. главу 12 для получения информации о получе­ Налог, определяемый по градуированной ставке 2 708
которые временно находятся в США для выполне­
нии этих публикаций и форм. (Столбец «Налоговая таблица» для долларов ния услуг, могут иметь право на освобождение ча­
налогоплательщиков не состоящих в браке) . . . США сти или всего дохода от личных услуг от налога
США, если они отвечают требованиям применимой
Доход по соглашению Плюс налог на валовые дивиденды (1400
420
статьи соглашения.
долларов США × 0,3) . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Доход иностранца-нерезидента по соглашению — Доход от трудовой деятельности. В большинстве

это валовой доход, налог на который ограничен на­ Налог, рассчитан так, как если бы соглашение не 3 128 соглашений есть статья «доход от трудовой дея­
логовым соглашением. Доход по соглашению
вступило в силу . . . . . . . . . . . . . . . . долла- тельности», иногда называемая статьей «зависи­
ров США мые личные услуги» которая позволяет резиден­
включает, например, дивиденды из источников в
США, которые облагаются налогом по ставке нало­ там страны-участницы соглашения освободить
Налоговая задолженность Артура, рассчитан­ доход, полученный в качестве наемного работника
гового соглашения, не превышающей 15%. Доход
ная с учетом пониженной ставки на доход от диви­ в США, от американского налога, если такие сотруд­
без соглашения — это валовой доход иностран­
дендов, предусмотренные налоговым соглаше­ ники удовлетворяют всем нижеприведенным тре­
ца-нерезидента, налог на который не ограничен
нием, составляет 2 918 долларов США и бованиям.
соответствующим налоговым соглашением.
рассчитывается следующим образом • Они находятся в США в течение периода, не
Чтобы определить налог на статьи дохода, на превышающего 183 дней за 12-месячный пе­
которые распространяются пониженные ставки в Налог, рассчитанный по градуированной ставке риод.
2 708
рамках налоговых соглашений, рассчитайте налог (так же, как рассчитано выше) . . . . . . . . . . . . • Доход выплачивается иностранным работода­
на доход по соглашению по каждой отдельной телем.
Плюс налог на валовые дивиденды (1 400
статье дохода по сниженной ставке, которая при­ 210 • Доход не выплачивается постоянным пред­
долларов США × 0,15) . . . . . . . . . . . . . . . . . .
меняется к этой статье в соответствии с соглаше­ ставительством иностранного работодателя в
нием. США.
Налог на вознаграждение за услуги и 2 918
Для определения налога на доход, не являю­ дивиденды . . . . . . . . . . . . . . . . . . долла- Некоторые соглашения содержат иные требова­
ра США ния, например, иной период максимального при­
щийся предметом соглашения, рассчитайте налог
либо по единой ставке 30%, либо по градуирован­ сутствия. Подробнее см. Публикацию № 901
ной ставке, в зависимости от того, является ли до­ Таким образом, его налоговая задолженность, (Английский).
ход фактически связанным с вашей профессиона­ рассчитанная с учетом ставки налогового соглаше­
льной или коммерческой деятельностью в США. ния на дивиденды, снижена до 2 918 долларов Независимые личные услуги. Некоторые соглаше­
США. ния об избежании двойного налогообложения со­
Ваши налоговые обязательства представляют держат статью «независимые личные услуги», ко­
собой сумму налога на доход по соглашению плюс торая позволяет резидентам страны-участницы
налог на доход без соглашения, но они не могут Некоторые типичные соглашения освободить доход, полученный в каче­
быть больше, чем налоговые обязательства, рас­ стве независимого подрядчика или самозанятого
считанные, как если бы налоговое соглашение не налоговые лица, от американского налога, если такое лицо на­
вступило в силу.
льготы по налоговым ходится в США в течение периода, не превышаю­
щего определенного количества дней, и если у них
Пример. Артур Бэнкс — иностранец-нерези­
дент, не состоящий в браке и являющийся резиден­
соглашениям нет фиксированной базы, регулярно доступной для
них в США.
том иностранного государства, заключившего со­ Ниже кратко разъясняются льготы, которые пред­
глашение об избежании двойного оставляются в соответствии с налоговыми соглаше­ Примечание. В некоторых соглашениях отсут­
налогообложения с США. В течение налогового го­ ниями для доходов от личных услуг, денежных пе­ ствует статья о независимых личных услугах. Со­
да он получил валовой доход в размере 25 900 дол­ реводов, стипендий, грантов и доходов от продажи гласно таким соглашениям, доход за независимые
ларов США из источников на территории США, со­ капитальных активов. Условия применения льгот личные услуги может подпадать под статью о пред­
стоящий из следующих статей. различаются по конкретным налоговым соглаше­ принимательской прибыли. Согласно статье о
ниям. Подробнее об условиях конкретного налого­ предпринимательской прибыли, физические лица,
Дивиденды, налог на которые в соответствии с вого соглашения см. тексты большинства налого­ как правило, могут освободить свою предпринима­
налоговым соглашением ограничен ставкой вых соглашений США на сайте IRS.gov/Businesses/ тельскую прибыль от налога США, если у них нет
1 400
15%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
International-Businesses/United-States-Income-Tax- постоянного представительства в США, к которому
Treaties-A-to-Z (Английский). На этом же сайте мож­ относится предпринимательская прибыль. Более
Вознаграждение за личные услуги, налог на подробную информацию, включая определения
которые не ограничен налоговым но найти технические пояснения ко многим из этих
24 500 соглашений. См. также Публикацию № 901 терминов «фиксированная база» и «постоянное
соглашением . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(Английский). представительство», см. в Публикации № 901
Общий валовой доход . . . . . . . . . . . . . 25 900 (Английский).
долла-
ров США

52 Глава 9 Льготы по налоговым соглашениям Публикация 519 (2024)

Преподаватели, профессора, иностранцем-резидентом, освобождение от нало­ Пример. Жак Дюбуа, являющийся резидентом
гов по соглашению все еще может применяться. США в соответствии со статьей 4 соглашения об из­
и ученые См. подраздел "Студенты, ученики, стажеры, пре­ бежании двойного налогообложения между США и
подаватели, профессора и ученые, ставшие ино­ Францией, получает выплаты из французского
Согласно многим соглашениям об избежании
странцами-резидентами" ниже в разделе «Ино­ фонда социального обеспечения. Согласно статье
двойного налогообложения, иностранные препо­
странцы-резиденты». 18(1) соглашения, такие выплаты не облагаются на­
даватели-нерезиденты или профессора, которые
логом в США. Выплаты, осуществленные в соответ­
временно приезжают в США с основной целью пре­
ствии со статьей 18 (1), исключены из оговорки в
подавания в университете или другом аккредито­ Прибыль от продажи соответствии со статьей 29 (3) соглашения. Жак не
ванном учебном заведении, не облагаются подо­ капитальных активов обязан указывать выплаты из французского фонда
ходным налогом США на вознаграждение,
социального обеспечения в Форме 1040 или
полученное за преподавание, в течение первых 2 Большинство соглашений предусматривают осво­ 1040-SR.
или 3 лет после их прибытия в США. Многие согла­ бождение от налогообложения прибыли от прода­
шения также предусматривают освобождение от жи или обмена личного имущества. Как правило,
уплаты налога за участие в научных исследовани­ доходы от продажи или обмена недвижимого иму­ Специальное правило для канадских и
ях. щества, находящегося на территории США, обла­ немецких выплат из фонда социального
гаются налогом. обеспечения
Как правило, преподаватель или профессор
должен находиться в США в основном для того, Согласно соглашениям об избежании двойного на­
чтобы преподавать, читать лекции, обучать или за­ Иностранцы-резиденты логообложения с Канадой и Германией, если рези­
ниматься исследованиями. Значительная часть дент США получает выплаты из фонда социального
времени этого человека должна быть посвящена Иностранцы-резиденты могут претендовать на обеспечения из Канады или Германии, эти выпла­
этим обязанностям. Обычные обязанности препо­ льготы по налоговым соглашениям об избежании ты рассматриваются для целей подоходного налога
давателя или профессора включают не только ра­ двойного налогообложения в ситуациях, описан­ США как если бы они были получены в соответ­
боту в классе, включающую регулярно запланиро­ ных ниже. ствии с законодательством о социальном обеспе­
ванные лекции, презентации или другие чении США. Если вы получаете выплаты из фонда
мероприятия с участием студентов, но и менее Общее правило для социального обеспечения из Канады или Герма­
формальный метод изложения идей на семинарах иностранцев-резидентов нии, включите их в строку 1 Рабочего листа выплат
или в других неформальных группах, а также сов­ из фонда социального обеспечения в инструкциях
местную работу в лаборатории. Иностранцы-резиденты обычно не имеют права на к Форме 1040 для целей определения налогообла­
льготы по налоговым соглашениям, поскольку гаемой суммы, указываемой в Форме 1040 или
Если вы въехали в США как иностранец-нерези­ 1040-SR, строке 6b. Вы не обязаны подавать Форму
большинство налоговых соглашений содержат ис­
дент, но теперь являетесь иностранцем-резиден­ 8833 для указания этих выплат.
ключающую оговорку, которая сохраняет право
том, освобождение от налогов по соглашению все
США облагать налогом своих граждан и резиден­
еще может применяться. См. подраздел "Студенты,
ученики, стажеры, преподаватели, профессора и
тов, как если бы налоговое соглашение не вступило Студенты, ученики, стажеры,
в силу. Однако во многих налоговых соглашениях преподаватели, профессора и ученые,
ученые, ставшие иностранцами-резидентами" ни­
есть исключения из оговорки, которые могут по­ ставшие иностранцами-резидентами
же, в разделе «Иностранцы-резиденты».
зволить иностранцу-резиденту продолжать претен­
довать на льготы по соглашению. Как правило, вы должны быть иностран­
Сотрудники цем-нерезидентом — студентом, учеником, стаже­
иностранных правительств Некоторые исключения из такой оговорки при­ ром, преподавателем, профессором или научным
менимы ко всем иностранцам-резидентам (напри­ сотрудником, для того, чтобы претендовать на ос­
Все соглашения содержат положения об освобо­ мер, согласно соглашению между США и Китайской вобождение от уплаты налогов в соответствии с на­
ждении от налогов на доход, получаемый опреде­ Народной Республикой); другие применяются толь­ логовым соглашением в отношении переводов
ленными сотрудниками иностранных прави­ ко к иностранцам-резидентам, которые не являют­ из-за границы на обучение и содержание в США,
тельств. Однако существует разница в том, кто ся законными постоянными жителями США (обла­ стипендий, грантов и грантов на исследования, а
имеет право на эту льготу, в зависимости от кон­ датели «грин-карты»). также заработной платы или других вознагражде­
кретного соглашения. Согласно многим соглаше­ ний за личные услуги. Как только вы становитесь
ниям, иностранцы, являющиеся резидентами США, В определенных случаях вам не нужно указы­ иностранцем-резидентом, вы, как правило, боль­
не имеют права на такую льготу. Согласно боль­ вать доход в Форме 1040 или 1040-SR, поскольку, в ше не можете требовать освобождения от уплаты
шинству соглашений, иностранцы, не являющиеся соответствии с соглашением, этот доход будет осво­ налогов по соглашению на этот доход.
гражданами или подданными иностранного госу­ божден от уплаты налога США. Однако если доход
дарства, не имеют права на такую льготу. Сотрудни­ был указан как налогооблагаемый доход в Форме Однако, если вы въехали в США как иностра­
ки иностранных правительств должны вниматель­ W-2, Форме 1042-S, Форме 1099 или другой инфор­ нец-нерезидент, но теперь являетесь иностран­
но ознакомиться с соответствующим соглашением, мационной декларации, вам следует указать его в цем-резидентом для целей налогообложения в
чтобы понять, имеют ли они право на льготы. В соответствующей строке Формы 1040 или 1040-SR США, освобождение от уплаты налогов по соглаше­
главе 10 данной публикации также есть информа­ (например, строка 1a, суммы указанные в графе 1 нию будет продолжать применяться, если оговорка
ция для сотрудников иностранных правительств. Формы W-2). Введите сумму, на которую заявлены налогового соглашения (описано выше) предус­
льготы по соглашению, в Приложение 1 (Форма матривает исключение для него, и вы в остальном
1040), строка 8z. В скобках введите «Exempt соответствуете требованиям освобождения от упла­
Студенты, ученики income» («Доход, не подлежащий налогообложе­ ты налогов по соглашению (включая любые сроки
и стажеры нию»), название страны, с которой заключено со­ на применение освобождения от уплаты налога по
глашение, и статью договора, предусматривающую соглашению, как описано ниже). Вышеописанное
Согласно некоторым соглашениям об избежании освобождение от уплаты налога. применимо, даже если вы иностранец-нерезидент,
двойного налогообложения, студенты, ученики и решивший подать совместную декларацию, как
стажеры освобождаются от налога на денежные пе­ Для доходов, которые по договору облагаются объясняется в главе 1.
реводы, получаемые из-за границы, на обучение и по сниженной ставке, а не освобождаются от упла­
содержание. Кроме того, согласно некоторым со­ ты налога, приложите к Форме 1040 или 1040-SR Если вы подпадаете под исключение из оговор­
глашениям, стипендии и гранты, а также ограни­ заявление с расчетом налога по пониженной став­ ки соглашения, вы можете избежать удержания по­
ченный размер вознаграждений, получаемый сту­ ке, названием страны-участницы соглашения и доходного налога, предоставив плательщику
дентами, учениками и стажерами, могут быть статьей соглашения, предусматривающей пони­ Форму W-9 с заявлением, требуемым инструкция­
освобождены от налога. женную ставку налога. Укажите этот налог в Форме ми к Форме W-9.
1040 или 1040-SR, строке 16. Поставьте галочку в
Если вы въехали в США как иностранец-нерези­ поле 3 и введите «Tax from attached statement»
дент, но теперь являетесь («Налог из прилагаемого заявления»).

Публикация 519 (2024) Глава 9 Льготы по налоговым соглашениям 53

Сроки для применения освобождения от уплаты Требование к подаче Формы 8833. Вы должны по­ иностранного товарищества или
налога по соглашению. Многие соглашения огра­ дать налоговую декларацию США и Форму 8833, траста, от этого финансового учре­
ничивают количество лет, в течение которых вы если вы заявляете о любой из нижеперечисленных ждения США, соответствующего
можете требовать освобождения от уплаты налога. льгот по соглашению. критериям посредника или удержи­
Для студентов, учеников и стажеров лимит обычно • Вы заявляете об уменьшении или изменении вающего иностранного товарище­
составляет 4-5 лет. Для учителей, профессоров и налогообложения прибыли или убытков от от­ ства или траста.
научных сотрудников лимит обычно составляет 2-3 чуждения доли в недвижимом имуществе в
года. По достижении этого предела вы больше не США на основании соглашения. Исключение, описанное в (6) выше,
не применяется к любым суммам, для
сможете претендовать на освобождение от уплаты • Вы заявляете о зачете конкретного иностран­
налогов. См. соглашение или Публикацию № 901 ного налога, который не может быть зачтен в которых раскрытие информации о воз­
(Английский) о применяемых сроках. соответствии с Налоговым кодексом. врате на основе соглашения специально
требуется в соответствии с инструкцией к
• Вы получаете платежи или доход на общую
Как указать доход в налоговой декларации? В не­ сумму более 100 000 долларов США и опреде­ Форме 8833.
которых случаях вам не нужно указывать доход в ляете страну проживания в соответствии с со­
Форме 1040 или 1040-SR, поскольку в соответствии глашением, а не в соответствии с правилами Штраф за непредставление требуемой информа­
с соглашением этот доход не облагается налогом в определения места жительства, описанными ции по Форме 8833. Если вы обязаны сообщить о
США. Однако если доход был указан как налогоо­ в главе 1. льготах по соглашению, но не сделали этого, вы
благаемый доход в Форме W-2, Форме 1042-S, Фор­ можете быть подвергнуты штрафу в размере 1000
Это наиболее распространенные ситуации, для долларов США за каждое непредставление.
ме 1099 или другой информационной декларации,
которых требуется Форма 8833. Дополнительные
вам следует указать его в соответствующей строке
положения см. в инструкции к Форме 8833. Дополнительная информация. Для дополнитель­
Формы 1040 или 1040-SR (например, строка 1a,
суммы указанные в графе 1 Формы W-2). Введите ной информации см. нормативы, раздел
Исключения. Вы не обязаны подавать Форму 8833 301.6114-1(c).
сумму, на которую заявлены льготы по соглаше­
при любой из следующих ситуаций.
нию, в Приложение 1 (Форма 1040), строка 8z. В
скобках введите «Exempt income» («Доход, не под­ 1. Вы заявляете о снижении ставки налога со­
лежащий налогообложению»), название страны, с гласно соглашению на проценты, дивиденды,
которой заключено соглашение, и статью догово­ ренту, роялти или другой фиксированный
ра, предусматривающую освобождение от уплаты или определяемый годовой или периодиче­

10.
налога. ский доход, обычно облагаемый по ставке
30%.
Пример. Г-н Ю, гражданин Китайской Народ­
2. Вы утверждаете, что соглашение снижает или
ной Республики, въехал в США в качестве студен­
изменяет налогообложение доходов от лич­
та-нерезидента 1 января 2020 года. Он оставался
иностранцем-нерезидентом до 2024 года и мог ис­
ных зависимых услуг, пенсий, аннуитетов, со­
циального обеспечения и других государ­
Сотрудники
ключить свою стипендию из американского налога
в эти годы в соответствии со статьей 20 соглашения
об избежании двойного налогообложения между
ственных пенсий, или доходов артистов,
спортсменов, студентов, стажеров или препо­ иностранных
давателей. Сюда входят облагаемые налогом
правительств
США и Китайской Народной Республикой. 1 января
стипендии и стипендиальные гранты.
2025 года он стал иностранцем-резидентом в соот­
ветствии с критерием долгосрочного пребывания, 3. Вы требуете снижения или изменения нало­
поскольку срок его пребывания в США превысил 5
лет. Несмотря на то, что г-н Ю в настоящее время
гообложения дохода в соответствии с между­
народным соглашением о социальном обес­ и международных
является иностранцем-резидентом, положения печении или дипломатическим или
статьи 20 все еще применяются в связи с исключе­
нием, которое приводится в оговорке в пункте 2
консульским соглашением. организаций
4. Вы являетесь партнером в товариществе или
Протокола к соглашению между США и Китайской
бенефициаром наследства или траста, и това­
Народной Республикой от 30 апреля 1984 года. Сту­
дент должен указать доход от стипендии, включен­
рищество, наследство или траст предоста­
вляют требуемую информацию в своей де­
Введение
ный в Форму 1042-S или Форму 1098-T, в Приложе­
кларации. Сотрудники иностранных правительств (включая
нии 1 (Форма 1040), строка 8r. Затем в строке 8z
иностранные политические подразделения) могут
Приложения 1 (Форма 1040) он должен указать в 5. Выплаты или статьи дохода, которые в про­
быть освобождены от подоходного налога США,
скобках сумму, на которую заявлены льготы по со­ тивном случае должны быть раскрыты, соста­
если они удовлетворяют требованиям одного из
глашению. Он должны ввести «Exempt income» вляют не более 10 000 долларов.
следующих пунктов.
(«Доход, не подлежащий налогообложению»), на­
6. Вы требуете льготы по соглашению на сум­
звание страны, с которой заключен договор, и ста­ 1. Применимая статья многосторонней Венской
мы, которые...
тью договора, которая предусматривает освобо­ конвенции о дипломатических сношениях,
ждение от уплаты налога. a. сообщены вам в Форме 1042-S; и многосторонней Венской конвенции о кон­
сульских сношениях или двусторонней кон­
b. получены вами...
сульской конвенции, если таковая суще­
Как сообщать о заявленных i. в качестве связанной стороны от ствует, между США и иностранным
корпорации, представляющей от­ государством.
льготах по соглашению? четность, в значении раздела 6038A 2. Применимая статья двустороннего налогово­
(относящегося к информационным го соглашения, если таковое существует, меж­
Если вы заявляете о льготах по соглашению, кото­ декларациям по Форме 5472, пода­ ду Соединенными Штатами и иностранным
рые отменяют или изменяют любое положение На­ ваемым американскими корпора­ государством.
логового кодекса, и в результате заявления этих циями, которые на 25% принадле­
льгот ваш налог уменьшается или может быть жат иностранному лицу), или 3. Требования для получения освобождения от
уменьшен, вы должны приложить правильно за­ подоходного налога США на заработную пла­
ii. в качестве бенефициарного вла­ ту иностранных государственных служащих,
полненную Форму 8833 к вашей налоговой декла­
дельца, который является прямым предусмотренные налоговым законодатель­
рации. См. подраздел "Исключения" ниже, где опи­
владельцем счета в финансовом ством США.
саны ситуации, в которых вы не обязаны подавать
учреждении США или соответствую­
Форму 8833.
щим критериям посреднике, или Работники международных организаций могут
прямым партнером, бенефициаром освободить свою заработную плату от подоходного
или владельцем удерживающего налога в соответствии с положением, если таковое

54 Глава 10 Сотрудники иностранных правительств и международных Публикация 519 (2024)

организаций
существует, в международном соглашении о созда­ гов, предусмотренное Венскими конвенциями или налогов государственным служащим США,
нии международной организации, или выполнив двусторонними консульскими конвенциями, но выполняющим аналогичные услуги в этой
требования для получения освобождения от подо­ являетесь гражданином страны, заключившей с стране.
ходного налога США для такой заработной платы в США соглашение об избежании двойного налогоо­
соответствии с налоговым законодательством США. бложения, вам следует ознакомиться с этим согла­ Однако, см. подраздел "Иностранцы, сохраняющие
«Международная организация» — это органи­ шением, чтобы выяснить, есть ли в нем положе­ статус иммигранта (законного постоянного
зация, назначенная президентом США исполни­ ние, освобождающее вашу заработную плату от жителя)" ниже, об особом правиле, которое может
тельным указом для получения привилегий, осво­ подоходного налога США. Если вы являетесь гра­ повлиять на получение вами права на это освобо­
бождений и иммунитетов, предусмотренных жданином США или иностранцем-резидентом, ра­ ждение.
Законом об иммунитетах международных органи­ ботающим в США на иностранное правительство, Чтобы претендовать на освобождение от упла­
заций. ваша заработная плата обычно не освобождается ты налога, вы должны продемонстрировать, что вы
Освобождение, рассматриваемое в данной гла­ от налога. Для дополнительной информации см. удовлетворяете обоим требованиям налогового за­
ве, применяется только к вознаграждению, полу­ раздел «Wages and Pensions Paid by a Foreign конодательства США.
ченному за официальные услуги, выполненные Government» («Заработная плата и пенсии, выпла­
для иностранного правительства или международ­ чиваемые иностранным правительством») в Свидетельство. Свидетельство Государственного
ной организации. Другие доходы из источников в Публикации № 901 (Английский). департамента, если оно было выдано, является са­
США, полученные лицами, имеющими право на мым простым методом подтверждения того, что вы
данное освобождение, могут полностью облагаться Освобождение от уплаты налога в соответствии с соответствуете требованиям к аналогичным услу­
налогом или иметь благоприятный режим в соот­ налоговым законодательством США. Сотрудники гам и эквивалентному освобождению от налогов,
ветствии с применимым положением налогового иностранных правительств, которые не подпадают но не является обязательным для получения осво­
соглашения. Правильный режим такого рода дохо­ под положения об освобождении от налогов ни од­ бождения по налоговому законодательству США.
дов (проценты, дивиденды и т.д.) рассматривается ной из Венских конвенций, двусторонней консуль­ Для получения информации о том, было ли выдано
выше в данной публикации. ской конвенции или соглашения об избежании свидетельство, и действительно ли оно в настоя­
двойного налогообложения, могут быть освобо­ щее время, и применимо ли к вам, напишите в
ждены от подоходного налога США, если они удо­ Управление иностранных представительств Госу­
Темы дарственного департамента по адресу электронной
В этой главе обсуждается: влетворяют следующим требованиям для получе­
ния освобождения от налогов на такую заработную почты [email protected] (Английский).
плату в соответствии с налоговым законодатель­ В случае отсутствия действующего свидетель­
• Освобождение от уплаты налога для сотруд­ ством США. ства вы должны подтвердить с помощью других
ников иностранных правительств письменных доказательств, что вы оказываете ус­
• Освобождение от уплаты налога для сотруд­ Освобождение от уплаты налога в соот­ луги, аналогичные тем, которые оказываются госу­
ников международных организаций ! ветствии с налоговым законодательством
CAUTION США распространяется только на нынеш­
дарственными служащими США в зарубежных стра­
нах, и что страна вашего иностранного
них сотрудников иностранных государственных ор­
Полезные пункты ганов, но не на бывших сотрудников. Пенсии, полу­
государственного работодателя предоставляет ана­
Возможно, вы захотите посмотреть: логичное освобождение для государственных слу­
чаемые бывшими сотрудниками иностранных жащих США, выполняющих аналогичные услуги в
правительств, проживающими в США, не подпа­ своей стране.
Публикация дают под рассматриваемое здесь освобождение.
15-A «Дополнительный налоговый
Сотрудники международных
15-A

справочник для работодателей» Это освобождение не распространяется на

901 «Налоговые соглашения США» ! независимых подрядчиков. Для опреде­
CAUTION ления того, являетесь ли вы наемным ра­
организаций
901

1779 «Независимый подрядчик или наемный

1779

ботником или независимым подрядчиком, приме­

работник» няются правила общего права. См. Публикацию № Освобождение от уплаты налога по соглашению о
Для информации о том, как получить эти публика­ 1779 (Английский) и Публикацию № 15-A международной организации. Многие соглаше­
ции см. главе 12 (Английский). ния о создании международных организаций со­
держат положение, которое может освободить ва­
Ваша заработная плата не подлежит осво­ шу заработную плату от подоходного налога США.
Сотрудники иностранных ! бождению от налогов в соответствии с на­
CAUTION логовым законодательством США, если вы
Если вы работаете в международной организации
в США, сначала проверьте, есть ли в международ­
правительств работаете на «контролируемую коммерческую ор­ ном соглашении о создании международной орга­
ганизацию» или ваши услуги в основном связаны с низации, в которой вы работаете, такое положе­
Освобождение от уплаты налога в соответствии с коммерческой деятельностью иностранного прави­ ние, и подпадаете ли вы под его действие. Как
Венскими конвенциями или двусторонней консуль­ тельства (в пределах или за пределами США). правило, эти положения не освобождают от уплаты
ской конвенцией. Сначала вам следует ознако­ Контролируемая коммерческая организация — это налога на заработные платы работников – граждан
миться с положениями об освобождении от нало­ организация, которая на 50% (0,50) или более при­ США и иностранцев-резидентов.
гов в соответствии с Венскими конвенциями или надлежит иностранному правительству и занимает­
двусторонней консульской конвенцией, если тако­ ся коммерческой деятельностью в США или за их Освобождение от уплаты налога в соответствии с
вая существует, чтобы выяснить, подпадает ли ва­ пределами. налоговым законодательством США. Если между­
ша заработная плата под освобождение от подо­ народное соглашение о создании международной
ходного налога США в соответствии с этими Требования. Если вы не являетесь гражданином организации, в которой вы работаете, не содержит
положениями. Как правило, вы не имеете права на США (или если вы являетесь гражданином США, но положения об освобождении от уплаты налогов, а
освобождение от подоходного налога, предусмо­ также являетесь гражданином Республики Филип­ вы не являетесь гражданином США (или если вы
тренное Венской конвенцией или двусторонней пины) и работаете на иностранное правительство в являетесь гражданином США, но также граждани­
консульской конвенцией, если вы являетесь гра­ США, ваша заработная плата от иностранного пра­ ном Республики Филиппины), вы можете освобо­
жданином или иностранцем-резидентом США. Для вительства освобождается от подоходного налога дить свою заработную плату от уплаты налога в со­
получения дополнительной информации относи­ США, если... ответствии с законодательством США. Однако, см.
тельно Венских конвенций и двусторонних кон­ подраздел "Иностранцы, сохраняющие статус им­
сульских конвенций, обращайтесь в Управление 1. вы выполняете услуги, аналогичные тем, ко­
мигранта (законного постоянного жителя)" ниже,
иностранных представительств Государственного торые выполняют государственные служащие
об особом правиле, которое может повлиять на по­
департамента по адресу электронной США в иностранных государствах, и
лучение вами права на это освобождение.
почты[email protected] (Английский). 2. страна, в которой находится ваш иностран­
ный государственный работодатель, пред­
Освобождение от уплаты налога по соглашению. оставляет эквивалентное освобождение от
Если вы не подпадаете под освобождение от нало­

Публикация 519 (2024) Глава 10 Сотрудники иностранных правительств и международных 55

организаций
 Освобождение от уплаты налога по нало­ должны иметь возможность подтвердить свое за­
! говому законодательству США распро­ явление об исключении с помощью надлежащей
CAUTION страняется только на действующих сотруд­

ников международных организаций, но не на 11. идентификации или авторитетного источника.

бывших сотрудников. Пенсии, получаемые бывши­ Категория 1. Представители иностранных прави­

ми сотрудниками международных организаций, тельств с дипломатическими паспортами, аккреди­
проживающими в США, не подпадают под рассмат­
риваемое здесь освобождение.
Выезжающие тованные в США или других странах, члены их се­
мей и сопровождающий их обслуживающий
персонал. Лица из обслуживающего персонала, ко­
Это освобождение не распространяется на иностранцы и торые уезжают, но не с лицом с дипломатическим
! независимых подрядчиков. Для опреде­ паспортом, должны получить разрешение на вы­

разрешение на выезд
CAUTION ления того, являетесь ли вы наемным ра­ езд. Тем не менее, они могут получить разрешение
ботником или независимым подрядчиком, приме­ на выезд по Форме 2063 без проверки своих нало­
няются правила общего права. См. Публикацию № говых обязательств, предъявив письмо от главы
1779 и Публикацию № 15-A (Английский). своей дипломатической миссии, подтверждающее,
Чтобы претендовать на освобождение от упла­ Введение что...
• их имя присутствует в «Белом списке» (список
ты налога, вы должны продемонстрировать, что со­
Перед отъездом из США все иностранцы (кроме сотрудников дипломатических представи­
ответствуете требованиям либо положениям согла­
тех, кто перечислен в разделе "Иностранцы, кото­ тельств); и
шения о международной организации, либо
налогового законодательства США. Вы должны рым не требуется получение разрешения на вы­ • у них нет задолженностей Соединенным Шта­
езд"), ниже, должны получить справку об уплате там по подоходному налогу, и такие задол­
знать номер статьи положения об освобождении от
налогов. Этот документ, также известный как разре­ женности не возникнут до предполагаемой
уплаты налога по соглашению о международной
шение на выезд, является частью формы подоход­ даты отъезда включительно.
организации, если таковое существует, и номер ис­
ного налога, которую вы должны подать перед от­ Заявление должно быть представлено в отделе­
полнительного указа, в котором организация обо­
ъездом. Вы получите разрешение на выезд после ние Центра оказания содействия налогоплатель­
значена международной.
подачи Формы 1040-C или Формы 2063. Эти формы щикам (TAC) IRS.
Иностранцы, сохраняющие статус иммигранта (за­ рассматриваются в данной главе.
конного постоянного жителя). Если вы подписы­ Чтобы узнать, нужно ли вам разрешение на вы­ Категория 2. Сотрудники международных органи­
ваете отказ, предусмотренный разделом 247(b) За­ езд, ознакомьтесь с разделом "Иностранцы, кото­ заций и иностранных правительств (кроме дипло­
кона об иммиграции и гражданстве (Форма USCIS рым не требуется получение разрешения на матических представителей, исключенных по кате­
I-508), чтобы сохранить свой статус законного по­ выезд" ниже. Если вы не попадаете ни в одну из гории 1) и члены их семей,
стоянного жителя («грин-карту»), вы больше не рассмотренных выше категорий, вы должны полу­ • чья оплата за официальные услуги освобо­
имеете права на освобождение от уплаты налогов чить разрешение на выезд. Прочтите раздел "Ино­ ждена от налогов в соответствии с налоговым
в соответствии с налоговым законодательством странцы, которым требуется получение разреше­ законодательством США (описано в главе 10),
США с даты подачи отказа. ния на выезд". и
• которые не получают другого дохода из источ­
Если вы являетесь сотрудником иностран­
Темы ников в США.
! ного правительства или международной
CAUTION организации, имеющим «грин-карту»,
В этой главе обсуждается:
Если вы иностранец, проходите по катего­
для получения освобождения от уплаты налогов в
• Кому требуется получение разрешения на
! рии (1) или (2) выше, и вы подали прось­
CAUTION бу об отказе в соответствии с разделом
соответствии с налоговым законодательством США
вы также должны продемонстрировать с помощью выезд, 247 (b) Закона об иммиграции и гражданстве, вы
письменной справки от USCIS, что вы не подписы­ • Как получить разрешение на выезд, и должны получить разрешение на выезд. Это пра­
вали и не подавали Форму USCIS I-508. • Формы, которые необходимо подать для вило действует, даже если ваш доход освобожден
получения разрешения на выезд. от налогов в США из-за соглашения о подоходном
налоге, консульского соглашения или международ­
Примечание. Подача Формы I-508 не влияет
на освобождение от уплаты налогов, которое не за­ Полезные пункты ного соглашения.
висит от положений налогового законодательства Возможно, вы захотите посмотреть:
США. Вы не потеряете право на освобождение, Категория 3. Иностранные студенты, стажеры на
если подадите заявление об отказе и будете соот­ Форма (и инструкции) производстве и лица, прибывающие по программе
ветствовать одному из следующих условий. обмена, в том числе их супруги и дети, которые
1040-C «Декларация о выплате
• Вы работаете на иностранное правительство 1040-C

индивидуального подоходного налога

въезжают только по визам «F-1», «F-2», «H-3»,
и освобождены от уплаты налогов США в соот­ «H-4», «J-1»,«J-2» или «Q» и которые не получают
США отъезжающих иностранцев» дохода из источников в США во время нахождения
ветствии с соглашением об избежании двой­
ного налогообложения, консульской конвен­ 2063 «Отчет о выплате индивидуального в Соединенных Штатах по этим визам, за исключе­
цией, Венскими конвенциями или любым нием...
2063

подоходного налога США отъезжающих

другим международным соглашением между иностранцев» • пособий для покрытия расходов, связанных с
США и вашим работодателем — иностранным обучением или стажировкой в Соединенных
правительством. Подробности о получении этих форм см. в главе 12. Штатах, например, расходами на проезд, со­
• Вы работаете в международной организации, держание и обучение;
и соглашение о создании международной ор­ • стоимости любых услуг, питания и жилья, свя­
ганизации предусматривает, что иностранные Иностранцы, которым не занных с этим обучением или обучением;
• дохода от работы, разрешенной Службой гра­
сотрудники освобождаются от уплаты подо­
ходного налога США. Двумя международными требуется жданства и иммиграции США (USCIS); или
• процентного дохода по депозитам, которые
организациями, имеющими такое положе­
ние, являются Международный валютный получение разрешения на не связаны напрямую с профессиональной
фонд (МВФ) и Международный банк рекон­
струкции и развития (Всемирный банк).
выезд или коммерческой деятельностью в США. См.
подраздел "Процентный доход" в главе 3.
Если вы входите в одну из следующих категорий,
Категория 4. Студенты-иностранцы, в том числе их
вам не нужно получать разрешение на выезд пе­
супруги и дети, которые въезжают только по визам
ред выездом из США.
«M-1» или «M-2», и которые не получают дохода из
Если вы относитесь к одной из этих категорий, и
вам не нужно получать разрешение на выезд, вы

56 Глава 11 Выезжающие иностранцы и разрешение на выезд Публикация 519 (2024)

источников в США во время нахождения в Соеди­ Центра оказания содействия налогоплательщикам 7. Документы, подтверждающие любую при­
ненных Штатах по этим визам, за исключением... (TAC) перед тем, как покинуть Соединенные Штаты. быль или убыток от продажи личного и/или
• дохода от работы, разрешенной Службой гра­ См. подраздел "Формы, которые нужно подать" ни­ недвижимого имущества, включая основные
жданства и иммиграции США (USCIS), или же. Вы также должны уплатить все налоги, указан­ средства и товары.
• процентного дохода по депозитам, которые ные в качестве подлежащих уплате в Форме
8. Документы, относящиеся к стипендиям или
не связаны напрямую с профессиональной 1040-C, и любые налоги за прошлые годы, подле­
грантам, в том числе...
или коммерческой деятельностью в США. См. жащие уплате. См. подраздел "Уплата налогов и по­
"Процентный доход" в главе 3.) лучение возмещений" ниже. a. документальное подтверждение учреди­
тель, источника и цели гранта.
Категория 5. Некоторые другие иностранцы-нере­
зиденты, не получавшие налогооблагаемый доход Получение разрешения b. копии заявки на грант и его утвержде­
в течение налогового года до даты отъезда вклю­ на выезд ния.
чительно или в течение предыдущего налогового c. заявление об уплаченной сумме, а также
года. Если у IRS есть основания полагать, что ино­ Долее рассматриваются вопросы, посвященные о ваших задачах и обязательствах по
странец получал доход, облагаемый налогом, и что получению разрешения на выезд. гранту.
сбору подоходного налога может препятствовать d. список всех предыдущих грантов.
отъезд, IRS может потребовать от иностранца полу­ Когда и где получить разрешение на
чить разрешение на выезд. В эту категорию входят выезд 9. Документы, подтверждающие ваше право на
нижеперечисленные группы. получение заявленных особых налоговых
Чтобы получить справку об уплате налогов, вы дол­ льгот.
1. Военные стажеры-иностранцы, которые въез­
жают в Соединенные Штаты для обучения жны посетить отделение TAC (см. выше) как 10. Документ, подтверждающий дату вашего вы­
под эгидой Министерства обороны и поки­ минимум за 2 недели до отъезда из США и подать лета из США, например, авиабилет.
дают Соединенные Штаты по официальным Форму 2063 или Форму 1040-C, а также любые дру­
гие необходимые налоговые декларации, которые 11. Документ, подтверждающий ваш идентифи­
военным командировкам; кационный номер налогоплательщика США
не были поданы. Справка не может быть выдана
2. Приезжие-иностранцы с деловыми целями более чем за 30 дней до вашего отъезда. Если вы и (TIN), такой, как карта социального обеспече­
по визе «B-1», или по визам «B-1» и «B-2», ко­ ваш(-а) супруг(-а) иностранцы, и оба покидаете ния или уведомление CP 565, выданное IRS, с
торые не пребывают в Соединенных Штатах Соединенные Штаты, вы оба должны обратиться в указанием вашего индивидуального иденти­
или территориях, управляемых США более 90 отделение TAC. фикационного номера налогоплательщика
дней в течение налогового года; (ITIN).
Обратите внимание, что все офисы TAC
3. Приезжие-иностранцы с туристическими це­ ! работают по предварительной записи. Вы Примечание. Если вы состоите в браке и про­
лями по визе «B-2»; CAUTION можете позвонить по телефону живаете в штате, признающем совместную соб­
4. Иностранцы, следующие транзитом через 844-545-5640 с 7 утра до 7 вечера по местному вре­ ственность супругов, также принесите перечислен­
Соединенные Штаты или территории, упра­ мени, чтобы записаться на прием. Для получения ные выше документы на своего супруга. Это
вляемые США, по «визе C-1» или по контра­ дополнительной информации о вашем местном необходимо сделать независимо от того, требуется
кту, например, договору купли-продажи, офисе TAC перейдите на сайт IRS.gov/TAC. ли разрешение вашему супругу.
между транспортной линией и Генеральным
прокурором; а также
Документы, которые необходимо подать Формы, которые нужно подать
5. Иностранцы, которые въезжают в Соединен­
ные Штаты по удостоверению личности для Получение разрешения на выезд будет быстрее, Если вы должны получить разрешение на выезд,
пересечения границы или которым не тре­ если вы принесете в отделение TAC документы, ка­ вы должны подать Форму 2063 или Форму 1040-C.
буются паспорта, визы и удостоверения лич­ сающиеся вашего дохода и вашего пребывания в В обеих формах есть раздел «certificate of
ности для пересечения границы, если они... США. Возьмите с собой нижеследующие докумен­ compliance» («cправка об уплате налогов»). Когда
ты, если они к вам относятся. справка об уплате налогов подписывается предста­
a. приезжие с туристическими целями, вителем регионального директора по помощи кли­
1. Ваш паспорт и регистрационная карта ино­ ентам, она подтверждает, что ваши налоговые обя­
b. приезжие с деловыми целями, которые странца или виза.
не остаются в Соединенных Штатах или зательства в США были выполнены в соответствии
территориях, управляемых США, более 2. Копии ваших налоговых деклараций в США, с доступной информацией. Ваша копия «справки
90 дней на протяжении налогового года, поданных за последние 2 года. Если вы пре­ об уплате» из Формы 1040-C или из Формы 2063
или бывали в Соединенных Штатах менее 2 лет, является вашим разрешением на выезд.
принесите налоговые декларации, которые
c. следуют транзитом через Соединенные
вы подали за этот период. Форма 2063
Штаты или какие-либо из их территорий,
управляемых США. 3. Квитанции об уплате подоходного налога по
этим декларациям. Это краткая форма, которая запрашивает опреде­
Категория 6. Иностранцы из Канады или Мексики, ленную информацию, но не включает расчет нало­
4. Квитанции, банковские документы, аннули­ гов. Следующие категории уезжающих из страны
которые часто ездят из этих стран в Соединенные
рованные чеки и другие документы, подтвер­ иностранцев могут получить разрешение на выезд
Штаты для работы, и чья заработная плата подле­
ждающие ваши удержания, коммерческие путем подачи Формы 2063.
жит удержанию налога США.
расходы и иждивенцев, указанных в ваших • Иностранцы-резиденты или иностранцы-не­
доходах. резиденты, которые не получали налогообла­
Иностранцы, которым 5. Справка от каждого работодателя с указа­ гаемый доход за налоговый год до даты от­
ъезда включительно и за предыдущий год,
нием выплаченной заработной платы и удер­
требуется получение жанных налогов с 1 января текущего года до если срок подачи декларации о выплате ин­
дивидуального подоходного налога за этот
разрешения на выезд даты отъезда, если вы были наемным работ­
ником. Если вы работали не по найму, вы год не истек.
должны предоставить отчет о доходах и рас­ • Иностранцы-резиденты, которые получали
Если вы не подпадаете ни под одну из категорий, ходах до даты, на которую вы планируете уе­ налогооблагаемый доход в течение налогово­
перечисленных выше в разделе "Иностранцы, ко­ хать. го года или предыдущего года, и чей отъезд
торым не требуется получение разрешения на вы­ не будет препятствовать сбору любого налога.
езд", вы должны получить разрешение на выезд. 6. Подтверждение предполагаемых налоговых Однако, если у IRS есть информация об отъез­
Чтобы получить разрешение, подайте Форму платежей за прошлый и текущий год. де иностранцев с целью избежать уплаты по­
1040-C или Форму 2063 (в зависимости от того, доходного налога, они должны подать Форму
какая из них применима) в местное отделение 1040-C.

Публикация 519 (2024) Глава 11 Выезжающие иностранцы и разрешение на выезд 57

 Иностранцы любой из этих категорий, которые Уплата налогов и
не подали декларацию о доходах или не уплатили
подоходный налог за любой налоговый год, дол­
получение возвратов Помощь
жны подать налоговую декларацию и уплатить по­
доходный налог до того, как им будет выдано раз­
Вы должны уплатить все налоги, указанные в каче­ налогоплательщикам в США
стве подлежащих уплате в Форме 1040-C на момент
решение на выезд по Форме 2063.
ее подачи, за исключением случаев, когда пред­ Если у вас есть вопросы по налогообложению, вам
оставлен залог, или IRS уверенно, что ваш отъезд нужна помощь в составлении налоговой деклара­
Разрешение на выезд из Формы 2063 можно не препятствует сбору подоходного налога. Вы так­ ции, или вы хотите загрузить бесплатные публика­
использовать для любого выезда в течение текуще­ же должны уплатить любые налоговые задолжен­ ции, формы или инструкции, перейдите по ссылке
го года. Тем не менее, IRS может аннулировать раз­ ности за прошлые годы. Если расчет налога по на сайт IRS.gov, чтобы найдите ресурсы, которые
решение на выезд для любого более позднего вы­ Форме 1040-C приводит к переплате, при подаче сразу же вам помогут.
езда, если ведомство посчитает, что такой более декларации налог не взимается. Однако IRS не мо­
поздний выезд может препятствовать сбору подо­ жет предоставить возврат на момент выезда. Если Подготовка и подача налоговой декларации. По­
ходного налога. вам полагается возврат, вы должны подать Форму сле получения всех ваших отчетов о заработной
1040-NR в конце налогового года. плате и доходах (Формы W-2, W-2G, 1099-R,
Форма 1040-C 1099-MISC, 1099-NEC и т. д.); справки о выплате по­
собия по безработице (по почте или в цифровом
Если вам необходимо получить разрешение на вы­
Залог для обеспечения оплаты формате) или другие справки о государственных
езд, и вы не имеете права подавать Форму 2063, платежах (Форма 1099-G); а также отчеты о процен­
Обычно вы должны заплатить налог, указанный в
вы должны подать Форму 1040-C. тах, дивидендах и пенсии от банков и инвести­
качестве причитающегося к оплате в Форме
ционных компаний (Формы 1099), у вас есть не­
1040-C, когда вы ее подаете. Однако, если вы упла­
Обычно весь полученный или обоснованно сколько вариантов на выбор, чтобы подготовить и
чиваете все налоговые задолженности за предыду­
ожидаемый доход в течение налогового года до да­ подать налоговую декларацию. Вы можете подго­
щие годы, вы можете предоставить залог, гаранти­
ты выезда включительно должен быть указан в товить налоговую декларацию самостоятельно, уз­
рующий оплату, вместо уплаты подоходного
Форме 1040-C, и налог на него должен быть упла­ нать, имеете ли вы право на бесплатную подготов­
налога, указанного как задолженность в Форме
чен. Когда вы платите любой налог, указанный в ку налоговой декларации, или нанять специалиста
1040-C или в налоговой декларации за предыду­
качестве подлежащего уплате в Форме 1040-C, и по налогообложению для подготовки вашей нало­
щий год, если период подачи этой налоговой де­
вы подаете все декларации и уплачиваете все на­ говой декларации.
кларации не истек.
логи, причитающиеся за предыдущие годы, вы по­
лучаете разрешение на выезд. Однако IRS может Залог должен равняться причитающемуся на­ Различные варианты бесплатной подачи налого­
разрешить вам предоставить залог, гарантирую­ логу плюс проценты на дату выплаты, вой декларации. Ниже перечислены варианты
щий оплату, вместо уплаты налогов в течение рассчитанную IRS. Информацию о форме залога и подготовки и подачи декларации в режиме онлайн
определенных лет. См. раздел "Залог для обеспече­ его обеспечения можно получить в вашем или по месту жительства, если вы имеете на это
ния оплаты" ниже. Разрешение на выезд, выдан­ отделении TAC. право.
ное в соответствии с условиями, изложенными в • Программа Direct File. Direct File – это оконча­
этом параграфе, предназначено только для кон­ тельно утвержденное программное обеспече­
кретного выезда, для которого оно выдано. Подача ежегодных деклараций по ние, позволяющее подавать в режиме онлайн
уплате подоходного налога США федеральные налоговые декларации физиче­
Возвращение в США. Если вы предоставите IRS ских лиц бесплатно и безопасно. Direct File
информацию, показывающую, к удовлетворению Форма 1040-C не является годовой декларацией по подходит налогоплательщикам из шта­
ведомства, что вы намерены вернуться в Соеди­ уплате подоходного налога США. Если по закону тов-партнеров, подающим относительно не­
ненные Штаты, и что ваш отъезд не поставит под требуется декларация по уплате подоходного нало­ сложные налоговые декларации, в которых
угрозу сбор подоходного налога, вы можете полу­ га, эта декларация должна быть подана, даже если указаны определенные виды дохода и опре­
чить разрешение на выезд, заполнив Форму уже была подана Форма 1040-C. В главе 5 и в главе деленные зачеты и вычеты. Хотя вы не може­
1040-C без необходимости платить указанный в 7 рассматривается процедура подачи годовой де­ те подать декларацию штата, используя Direct
ней налог. Однако вы должны подать все налого­ кларации по уплате подоходного налога США. На­ File, если вы живете в штате-партнере, систе­
вые декларации, которые еще не были поданы лог, уплаченный с помощью Формы 1040-C, дол­ ма перенаправит вас к налоговому программ­
должным образом, и уплатить весь подоходный жен быть засчитан в счет налоговых обязательств ному обеспечению, одобренному штатом, для
налог, причитающийся по этим декларациям. за весь налоговый год в вашей годовой деклара­ бесплатной подачи декларации штата. Для
Ваша Форма 1040-C должна включать весь по­ ции по уплате подоходного налога США. дополнительной информации, обновлениях и
лученный и обоснованно ожидаемый доход в тече­ для ответов на наиболее часто задаваемые
ние всего года выезда. Разрешение на выезд, вы­ вопросы перейдите по ссылке IRS.gov/
данное вместе с этой Формой 1040-C, можно DirectFile (Английский)
использовать для всех выездов в течение текущего • Система бесплатной подачи Free File. Эта про­
года. Тем не менее, IRS может аннулировать разре­ грамма позволяет вам бесплатно подготовить

12.
шение на выезд для любого более позднего выез­ и подать федеральную налоговую деклара­
да, если таковой будет препятствовать уплате подо­ цию о доходах физического лица, используя
ходного налога. программное обеспечение или заполняемые
формы Free File. Однако подготовка деклара­
Подача совместной налоговой декларации по Фор­
ме 1040-C. Выезжающие за пределы США мужья и Как получить помощь ции по налогам, взимаемым в штатах США,
может быть недоступна через Free File. Пере­
жены, не проживающие в стране, не могут пода­ йдите по ссылке IRS.gov/FreeFile чтобы узнать,
вать совместные налоговые декларации. Однако,
если оба супруга являются иностранцами-резиден­
по налогам имеете ли вы право на бесплатную он­
лайн-подготовку федерального налога, пере­
тами, они могут подать совместную налоговую де­ дачу налоговой отчетности в электронном
кларацию по Форме 1040-C, если... Помощь иностранным налогоплательщикам до­ формате и варианты прямого депозита или
• можно обоснованно ожидать, что оба супруга ступна в США и некоторых других странах. оплаты.
будут иметь право подать совместную декла­ • VITA. Программа оказания безвозмездной по­
рацию по окончании обычного налогового мощи по вопросам подоходного налогообло­
года, и жения (VITA) предлагает бесплатную налого­
• налоговые годы супругов заканчиваются од­ вую помощь людям с низким и средним
новременно. доходом, инвалидам и налогоплательщикам с

58 Глава 12 Как получить помощь по налогам Публикация 519 (2024)

 ограниченными навыками английского язы­ • IRS.gov/ITA (Английский) : инструмент под на­ услугах. В IRS конфиденциальность и безопасность
ка, которые нуждаются в помощи в составле­ званием «Интерактивный помощник по нало­ являются наивысшим приоритетом. Мы исполь­
нии собственных налоговых деклараций. Пе­ говым вопросам» задаст вам вопросы и, осно­ зуем эти инструменты, чтобы делиться с вами об­
рейдите по ссылке IRS.gov/VITA, загрузите вываясь на внесенной вами информации, щедоступной информацией. Не размещайте свой
бесплатное приложение IRS2Go или позвони­ предоставит ответы по ряду налоговых тем. SSN или другую конфиденциальную информацию в
те по телефону 800-906-9887, чтобы узнать • IRS.gov/Forms (Английский) : расположение социальных сетях. Всегда защищайте свою лич­
подробности о бесплатной подготовке налого­ налоговых форм, инструкций и публикаций. ность при использовании любого сайта социаль­
вой декларации. Вы найдете подробную информацию о недав­ ной сети.
• TCE. Программа консультаций по вопросам них налоговых изменениях, а также интерак­ Каналы IRS на YouTube, представленные ниже,
налогообложения для пожилых (TCE) предла­ тивные ссылки, которые помогут найти отве­ предоставляют короткие информативные видеоро­
гает бесплатную налоговую помощь всем на­ ты на ваши вопросы. лики по различным налоговым темам на англий­
логоплательщикам, особенно тем, кто старше • Вы также можете получить доступ к налоговой ском, испанском языках и ASL.
60 лет. Волонтеры TCE специализируются на информации в своем программном обеспече­ • Youtube.com/irsvideos (Английский).
ответах на вопросы о пенсиях и пенсионных нии для электронной подачи документов. • Youtube.com/irsvideosmultilingua
проблемах, характерных только для пожилых (Английский).
людей. Перейдите по ссылке IRS.gov/TCE или • Youtube.com/irsvideosASL (Английский).
загрузите бесплатное приложение IRS2Go, Нужен кто-то, кто подготовит вашу налоговую де­
чтобы получить информацию о бесплатной кларацию? Существуют различные типы специа­ Налоговая информация онлайн на других языках.
подготовке налоговой декларации. листов по налоговым декларациям, в том числе со­ Вы можете найти интересующую вас информацию
• MilTax. Военнослужащие вооруженных сил ставители налоговых деклараций, на IRS.gov/MyLanguage (Английский), если англий­
США и ветераны, соответствующие устано­ зарегистрированные агенты, лицензированные ский не является вашим родным языком.
вленным критериям могут воспользоваться бухгалтеры (CPAs), бухгалтеры и многие другие, у
MilTax, бесплатной налоговой услугой, пред­ которых нет профессиональных полномочий. Если Бесплатные услуги устного перевода по телефону
лагаемой Министерством обороны через вы решите, чтобы кто-то подготовил вашу налого­ (OPI, в соответствии с английским акронимом). IRS
Military OneSource. Для дополнительной ин­ вую декларацию, сделайте свой выбор обдуманно. привержено обслуживанию налогоплательщиков с
формации посетите MilitaryOneSource Оплачиваемый специалист по подготовке налого­ ограниченным знанием английского языка и пред­
(MilitaryOneSource.mil/MilTax) (Английский) вой декларации... лагает им услуги OPI. Услуга OPI - это программа,
Кроме того, IRS предлагает бесплатные за­ • несет основную ответственность за точность и финансируемая из федерального бюджета, доступ­
полняемые формы, которые можно запол­ достоверность вашей декларации ная в Центрах оказания содействия налогоплатель­
нить онлайн, а затем подать в электронном • обязан подписать декларацию, и щикам (TAC, в соответствии с английским акрони­
виде независимо от дохода. • обязан включить свой индивидуальный но­ мом), большинстве офисов IRS и в каждом пункте
мер составителя налоговой декларации VITA/TCE, где заполняют налоговые декларации.
Использование онлайн-инструментов для подго­ (PTIN). Услуга OPI доступна более чем на 350 языках.
товки вашей налоговой декларации. Перейдите Хотя составитель налоговой декларации
по ссылке IRS.gov/Tools для доступа к нижеприве­ Телефонная линия помощи для налогоплательщи­
денной информации.
! всегда подписывает декларацию, именно
CAUTION вы несете окончательную полную ответ­ ков с ограниченными возможностям. Налогопла­
• Перейдите по ссылке IRS.gov/DirectFile ственность за предоставление всей информации, тельщики, нуждающиеся в информации о доступ­
(Английский), чтобы с помощью инструмента необходимой специалисту для точной подготовки ных для них услугах, могут позвонить по телефону
Eligibility Checker определить, подходит ли вашей налоговой декларации. Любое лицо, кото­ 833-690-0598. Телефонная линия помощи может от­
вам программа Direct File. рому платят за подготовку налоговых деклараций вечать на вопросы, касающиеся существующих и
• Инструмент "EITC Assistant" (IRS.gov/ для других лиц, должно хорошо разбираться в на­ будущих материалов и услуг, доступных в альтерна­
EITCAssistant) определяет, имеете ли вы право логовых вопросах. Для получения дополнительной тивных форматах (например, шрифт Брайля, круп­
на получение налогового зачета на зарабо­ информации о том, как выбрать составителя нало­ ноформатная печать, аудио и т.д.). Телефонная ли­
танный доход (EIC). говой декларации, перейдите к разделу «Советы ния помощи не имеет доступа к вашему IRS
• Онлайн-заявка на получение EIN (IRS.gov/EIN) по выбору составителя налоговых деклараций» на аккаунту. Для получения помощи по налоговому
поможет вам получить идентификационный вебсайте IRS.gov. законодательству, возврату налогов или вопросам,
номер работодателя (EIN) бесплатно. связанным с aккаунтом, перейдите по ссылке
• Программа оценки удержания налогов IRS.gov/LetUsHelp.
(IRS.gov/W4app) облегчает расчет федераль­ Работодатели могут зарегистрироваться для ис­
ного подоходного налога, который работода­ пользования бизнес-услуг онлайн. Управление со­ Выбор альтернативных средств общения. Форма
тель должен удерживать из вашей зарплаты. циального обеспечения (SSA) предлагает он­ 9000 «Выбор альтернативных средств общения»
Узнайте, как ваше удержание влияет на воз­ лайн-сервис на сайте SSA.gov/employer или Форма 9000(SP) позволяет выбрать получение
врат, получаемую зарплату или налоговую за­ (Английский) для быстрого, бесплатного и безопас­ определенных видов письменной корреспонден­
долженность. ного заполнения Формы W-2 для обычных и ли­ ции в следующих форматах.
цензированных бухгалтеров (CPA), зарегистриро­ • Стандартный шрифт.
• Аккаунт для лица, впервые приобретающего в ванных агентов (EA) и лиц, которые обрабатывают
собственность жилую недвижимость Форму W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» и • Крупный шрифт.
(Английский) (IRS.gov/HomeBuyer Форму W-2c «Отчет о заработной плате и налогах с • Шрифт Брайля.
(Английский)) предоставляет информацию о поправками».
ваших выплатах и балансе счета. • Обычный текстовой файл (TXT).
• Калькулятор вычета налога с продаж Налоговый аккаунт компании. Если вы частный • Обычный текстовой файл (TXT).
(Английский) (IRS.gov/SalesTax (Английский)) предприниматель, либо ваша компания зареги­
рассчитывает сумму, на которую вы можете • Файл, подготовленный для использования
стрирована как товарищество или корпорация ти­ шрифта Брайля (BRF).
претендовать, если вы указываете постатей­ па «S», вы можете просматривать свою налоговую
ные вычеты в Приложении A (Форма 1040) информацию и не только, открыв налоговый ак­ Стихийные бедствия. Для ознакомления с доступ­
Получение ответов на ваши вопросы по каунт компании. Для дополнительной информации ными налоговыми льготами на случай стихийных
налогообложению. На вебсайте IRS.gov пройдите по ссылке IRS.gov/BusinessAccount. бедствий перейдите на страницуIRS.gov/
вы можете получить самую актуальную DisasterRelief (Английский).
информацию о текущих событиях и изменениях в IRS в социальных сетях. Перейдите на страницу
налоговом законодательстве. IRS.gov/SocialMedia (Английский), где указаны раз­ Получение налоговых форм и публикаций. Пере­
личные социальные сети, которые IRS использует йдите по страницу IRS.gov/Forms (Английский), что­
• IRS.gov/Help : разнообразные средства, кото­ для сообщения последней информации об измене­ бы просмотреть, загрузить или распечатать все
рые помогут вам получить ответы на некото­ ниях налогов, предупреждений о мошенничестве, формы, инструкции и публикации, которые могут
рые из наиболее распространенных налого­ информирования об инициативах, материалах и вам понадобиться. Либо вы можете перейти на
вых вопросов.

Публикация 519 (2024) Глава 12 Как получить помощь по налогам 59

страницу IRS.gov/OrderForms, чтобы разместить за­ счет. Прямое зачисление средств также исключает формации о том, как осуществить платеж, исполь­
каз. возможность того, что ваш чек может быть утерян, зуя один из следующих вариантов.
украден, уничтожен или возвращен Налоговому • Средство IRS для прямой уплаты : оплачивай­
Формы, совместимые с мобильными устройства­ управлению. Метод прямого зачисления для полу­ те индивидуальный налоговый счет или еже­
ми. Для заполнения форм, совместимых с мобиль­ чения возврата используют восемь из десяти нало­ квартальный расчетный налог без дополни­
ными устройствами, вам необходимо открыть на­ гоплательщиков. Если у вас нет банковского счета, тельной платы, напрямую со своего чекового
логовый аккаунт IRS. Вы сможете подать форму(ы) перейдите на сайт IRS.gov/DirectDeposit для полу­ или сберегательного счета.
в режиме онлайн либо, скачав и отпечатав, отпра­ чения дополнительной информации о том, где • Дебетовая карта, кредитная карта или
вить по почте. Вам необходимо отсканировать до­ можно найти банк или кредитный союз, который электронный кошелек : выберите утвержден­
кументы для подтверждения подачи. Для дополни­ может открыть счет онлайн. ную платежную систему для оплаты по Интер­
тельной информации пройдите по ссылке IRS.gov/ нету или по телефону.
MobileFriendlyForms (Английский). Сообщение и решение ваших проблем с кражей • Электронное снятие средств : предлагается
личных данных, связанных с налогообложением. только при подаче федеральных налогов с ис­
Получение налоговых публикаций и инструкций в • Кража личных данных, связанных с налогоо­ пользованием программного обеспечения
формате электронной книги (eBook). Скачайте и бложением, происходит, когда кто-то крадет для подготовки налоговой декларации или
просмотрите большинство налоговых публикаций вашу личную информацию для совершения через налогового специалиста.
и инструкций (включая инструкции к Форме 1040) налогового мошенничества. Ваши налоги мо­ • Электронная система уплаты федеральных
на мобильных устройствах в формате электронной гут измениться, если ваш SSN используется налогов : оптимальный вариант для бизнеса.
книги (eBook), перейдя по ссылке IRS.gov/ eBooks для подачи мошеннической налоговой декла­ Необходима регистрация.
(Английский). рации или для востребования возврата или • Чек или денежный перевод : отправьте пла­
Электронные книги IRS были протестированы с зачета. теж по почте по адресу, указанному в уведо­
использованием Apple iBooks для iPad. Наши элек­ млении или инструкциях.
• IRS не связывается с налогоплательщиками
тронные книги не тестировались на других специа­ по электронной почте, посредством текстовых • Наличные : вы можете оплатить свои налоги
лизированных устройствах для чтения электрон­ сообщений (включая сокращенные ссылки), наличными в участвующем в программе роз­
ных книг, поэтому функции электронных книг могут телефонных звонков или по каналам социаль­ ничном магазине.
работать не так, как предполагалось. ных сетей для запроса или проверки личной • Отправка в тот же день : возможно, вы сможе­
или финансовой информации. Это распро­ те сделать перевод в тот же день из вашего
Доступ к онлайн-аккаунту (только для налогопла­ финансового учреждения. Свяжитесь с вашим
страняется на запросы о личных идентифика­
тельщиков – физических лиц). Перейдите по ссыл­ финансовым учреждением, чтобы узнать о
ционных номерах (PINs), паролях или на по­
ке IRS.gov/Account для безопасного доступа к ин­ наличии услуги, ее стоимости и сроках.
добную информацию касательно кредитных
формации о вашем федеральном налоговом карт, банков или других финансовых счетов.
аккаунте. Примечание. Для обеспечения безопасности
• Перейдите по ссылке IRS.gov/IdentityTheft–
• Просмотрите суммы, подлежащей уплате и основную страницу IRS, посвященную про­ и защиты ваших электронных платежей IRS приме­
разбивку по налоговым годам. няет новейшие технологии шифрования. Вы може­
блеме хищения данных, – для информации о
• Ознакомьтесь с деталями соглашения об упла­ хищении данных и о защите данных налого­ те совершать электронные платежи по Интернету,
те или подайте заявку на новый план об упла­ по телефону и с мобильного устройства при помо­
плательщиков, налоговых специалистов и
те. щи приложения IRS2Go. Электронная оплата вы­
предприятий. Если ваш SSN был утерян или
• Осуществите платеж, просмотрите 5-летнюю украден, или вы подозреваете, что стали жер­ полняется просто и быстро – быстрее, чем при
историю платежей и любые очередные или оплате чеком или почтовым денежным переводом.
твой кражи личных данных, связанных с на­
запланированные платежи. логами, вы можете узнать, какие меры вам
• Получите онлайн-доступ к налоговым доку­ следует предпринять.
Что, если я не могу заплатить сейчас? Перейдите
ментам, включая ключевые данные из вашей по ссылке IRS.gov/Payments для получения допол­
• Получитe индивидуальный номер для защиты нительной информации о вариантах уплаты.
последней декларации и выписки. персональных данных (IP PIN). IP PINs – это
• Просмотрите электронные копии некоторых шестизначные номера, присваиваемые нало­ • Подайте заявку на заключение соглашения об
уведомлений IRS. оплате онлайн (IRS.gov/OPA) для выполнения
гоплательщикам для предотвращения непра­
• Одобрите или отклоните запрос на авториза­ вомерного использования их SSN для подачи
налоговых обязательств ежемесячными пла­
цию, поданный налоговым специалистом. тежами, если у вас нет возможности оплатить
поддельных федеральных налоговых декла­
• Проверьте свой адрес или выберите способ раций. Наличие IP PIN не позволит другому
налоги полностью сегодня. После завершения
получения уведомлений. онлайн-процесса вы получите уведомление о
лицу подать налоговую декларацию с вашим
том, одобрено ли ваше соглашение.
SSN. Для получения дополнительной инфор­
Получение выписки вашей декларации Имея он­
мации перейдите по ссылке IRS.gov/IPPIN. • Используйте Предварительное
лайн-аккаунт, вы можете получить доступ к разно­ компромиссное предложение (Английский)
образной информации, которая поможет вам в пе­ чтобы узнать, можете ли вы урегулировать
Способы проверки статуса декларации.
риод подачи деклараций. Вы можете получить свой налоговый долг за меньшую сумму, чем
• Перейдите в раздел IRS.gov/Refunds.
выписку, просмотреть последнюю поданную нало­ полная сумма вашего долга. Для получения
• Скачайте официальное приложение IRS2Go
говую декларацию и уточнить свой скорректиро­ на свое мобильное устройство для проверки дополнительной информации о программе
ванный валовой доход. Создайте онлайн-аккаунт статуса возврата. «Предварительное компромиссное предложе­
или получите доступ к своему уже существующему ние» перейдите по ссылке IRS.gov/OIC.
• Позвоните на автоматическую горячую линию
на странице IRS.gov/Account. по вопросам возврата по телефону
Подача декларации с поправками. Для дополни­
800-829-1954.
Онлайн-аккаунт налогового специалиста. Этот ин­ тельной информации, включая обновленную, пе­
струмент позволяет вашему налоговому специали­ По декларациям, в которых востребован рейдите на страницу IRS.gov/Form1040X.
сту подать заявку на авторизацию, чтобы получить
доступ к вашему индивидуальному онлайн-аккаун­
! налоговый зачет за заработанный доход
CAUTION (EIC) или дополнительный налоговый за­ Проверка статуса вашей декларации с поправка­
ту с IRS. Для дополнительной информации, пере­ чет за ребенка (ACTC), IRS может предоставить воз­ ми. Чтобы отслеживать статус налоговых деклара­
йдите по ссылке IRS.gov/ врат не ранее середины февраля. Данный срок от­ ций с внесенными поправками по Форме 1040-X
TaxProAccount(Английский). носится ко всему возврату переплаченных налогов, перейдите на страницу IRS.gov/WMAR.
а не только к части, связанной с этими зачетами.
Срок между подачей вашей налоговой де­
Использование прямого перевода. Самый без­
опасный и простой способ получить возврат нало­ Уплата налогов. Платежи по федеральной налого­
! кларации с внесенными поправками и ее
CAUTION отображением в нашей системе может со­
гов - это подать декларацию в электронном виде и вой задолженности должны перечисляться в IRS в ставлять до 3 недель, а ее обработка может занять
выбрать прямое зачисления средств, которое обес­ долларах США. Цифровые активы не принимаются. до 16 недель.
печивает безопасный электронный перевод ваше­ Перейдите на страницу IRS.gov/Payments
го возврата непосредственно на ваш финансовый (выберите русский язык) для дополнительной ин­

60 Глава 12 Как получить помощь по налогам Публикация 519 (2024)

Объяснение полученного вами уведомления или составе IRS, помогающая налогоплательщикам справедливое и беспристрастное применение на­
письма IRS. Перейдите по ссылке IRS.gov/Notices, разрешать трудности, возникшие после обращения логового законодательства.
чтобы найти дополнительную информацию о том, в IRS, предлагающая административные и законо­
как ответить на уведомление или письмо IRS. дательные рекомендации по предотвращению или

Инструмент загрузки документов Налогового упра­

устранению проблем и защищающая права нало­ Помощь
гоплательщиков. Мы стремимся к тому, чтобы к ка­
вления США. Вы можете использовать инструмент ждому налогоплательщику относились справедли­ налогоплательщикам за
загрузки документов, чтобы отвечать в цифровом
формате на соответствующие уведомления и
во, и чтобы вы знали и понимали свои права в
соответствии с Декларацией прав налогоплатель­ пределами США
письма IRS, безопасно загружая необходимые до­ щика. Мы представляем ваши интересы перед IRS. Если вы находитесь за пределами США,
кументы онлайн через веб-сайт IRS.gov. Для допол­ вы можете позвонить по телефону
нительной информации перейдите по ссылке
Как TAS может мне помочь? 267-941-1000 (только для англоговоря­
IRS.gov/DUT (Английский). щих). Этот номер не бесплатный.

Приложение LEP. Вы можете использовать TAS поможет вам решить проблемы, которые вы не
Если вы желаете написать, а не позво­
Приложение LEP (Форма 1040) «Просьба об изме­ смогли решить самостоятельно. Если после обра­
нить, пожалуйста, отправьте ваше письмо
нении предпочтительного языка» для заявлении о щения в IRS у вас возникли проблемы, всегда ста­
по адресу:
своем предпочтении получать уведомления, пись­ райтесь их разрешить. Если вам это не удалось, об­
ма и другую корреспонденцию от IRS на языке от­ ращайтесь к нам. Наши услуги бесплатны.
личным от английского. Вы можете не сразу полу­ • TAS помогает всем налогоплательщикам (и их Internal Revenue Service
чить корреспонденцию на запрашиваемом языке. представителям), включая физических лиц,
International Accounts
Взятые IRS обязательства по отношению к налого­ компании и освобожденные от уплаты нало­
Philadelphia, PA 19255-0725
плательщикам с ограниченным знанием англий­ гов организации. Вы можете обращаться в
U.S.A.
ского языка, являются частью многолетнего про­ TAS, если бездействие IRS вызывает финансо­
цесса, в соответствии с которым предоставление вые трудности, если вы пытались разрешить с
переводов должно начаться в 2023 году. Вы будете IRS свою проблему и не смогли это сделать,
или если вы видите изъяны в работе ведом­ Дополнительные контакты для налогоплательщи­
продолжать получать корреспонденцию, включая
ства. ков, проживающих за пределами США, доступны
уведомления и письма, на английском языке, пока
• Чтобы получить помощь по основным налого­ по адресу IRS.gov/uac/Contact-My-Local-Office-
они не будут переведены на предпочитаемый ва­
вым вопросам, посетите веб-сайт Internationally.
ми язык.
www.TaxpayerAdvocate.IRS.gov (Английский).
Сайт может помочь вам в решении распро­ Служба консультативной поддержки для налого­
Обращение в местное отделение TAС. Помните,
страненных налоговых вопросов и ситуаций, плательщиков (TAS). Если вы живете за пределами
что на многие вопросы можно получить ответ на
как например, что делать, если вы допустили Соединенных Штатов, вы можете позвонить в TAS
сайте IRS.gov без посещения Центра помощи нало­
ошибку в своей декларации или получили по номеру +15.15.56.46.827 или связаться с ними
гоплательщикам (TAC). Перейдите по ссылке
уведомление от IRS. по электронной почте ([email protected]).
IRS.gov/LetUsHelp, где даны ответы на самые часто
• TAS участвует в решении крупных (системных) Ваш звонок будет автоматически перенаправлен
задаваемые вопросы. Если вам все еще нужна
проблем, затрагивающих многих налогопла­ на Гавайи или Пуэрто-Рико в зависимости от ваше­
помощь, TAC оказывает налоговую помощь, когда
тельщиков. Вы можете сообщить о системных го местоположения. Если вы выберете испанский,
налоговый вопрос не может быть решен онлайн
проблемах на веб-сайте www.IRS.gov/SAMS, ваш звонок будет перенаправлен в офис в Пуэр­
или по телефону. Все TAC в настоящее время пред­
однако не включайте в свое сообщение пер­ то-Рико для получения помощи. Вы можете свя­
оставляют услуги по предварительной записи, по­
сональные данные. заться с сотрудником службы консультативной под­
этому вы будете заранее знать, что сможете полу­
держки налогоплательщиков:
чить необходимую вам услугу без длительного
ожидания. Перед визитом перейдите по ссылке Как я могу связаться с TAS? Internal Revenue Service
IRS.gov/TACLocator (Английский), чтобы найти
Taxpayer Advocate Service
ближайший TAC и узнать часы работы, доступные У TAS есть офисы в каждом штате, в Федеральном 48 Carr 165 Km. 1.2
услуги и варианты записи на прием. Либо выбери­ округе Колумбия и Пуэрто-Рико. Чтобы узнать но­ City View Plaza II Bldg.
те опцию «Contact Us» («Связаться с нами») в мер вашего местного консультанта: Guaynabo, PR 00968-8000
приложении IRS2Go на вкладке «Stay Connected» • Перейдите по ссылке
(«Оставайтесь на связи») и нажмите «Local Offices» www.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Contact-Us
(«Местные офисы»). Вы можете позвонить в TAS по бесплатному но­
(Английский); меру 877-777-4778. Для получения дополнительной
——————————————————— • Проверьте местный справочник, или информации о Службе консультативной поддержки
————— • Позвоните в TAS по бесплатному телефону налогоплательщиков и контактах, в случае если вы
877-777-4778. находитесь за пределами Соединенных Штатов, пе­
Ниже приведена информация от Службы кон­
рейдите по ссылке TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Get-
сультативной поддержки налогоплательщиков
Какие у меня права как у Help/International/(Английский).
(TAS), независимой организации, созданной Кон­
грессом.
налогоплательщика?

Декларация прав налогоплательщика описывает

Служба защиты прав десять основных прав, регулирующих взаимоотно­
налогоплательщиков (TAS) готова шения налогоплательщиков и IRS. Перейдите по
вам помочь ссылке www.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Taxpayer-
Rights (Английский) для дополнительной информа­
Что такое Служба консультативной ции о ваших правах, их значении для вас и их при­
поддержки налогоплательщиков? менении к конкретным ситуациям, с которыми вы
можете столкнуться. TAS сделает все, чтобы защи­
Служба консультативной поддержки налогопла­ тить права налогоплательщиков и гарантировать
тельщиков (TAS) – это независимая организация в

Публикация 519 (2024) Глава 12 Как получить помощь по налогам 61

Часто задаваемые вопросы
В этом разделе содержатся ответы на Как правило, вы не можете претендо­ должны подать декларацию до 15 чис­ в качестве студента более 5 лет. Вы и
вопросы, связанные с налогообложе­ вать на льготы по налоговым догово­ ла 6-го месяца после окончания нало­ ваш муж можете подать совместную
нием, которые часто задают иностран­ рам будучи иностранцем-резидентом. гового года. Декларация за 2024 ка­ налоговую декларацию, используя
цы. Однако есть и исключения. См. раздел лендарный год подается до 16 июня Форму 1040 или 1040-SR, если он в те­
"Действие налоговых соглашений" в 2025 года. Более подробную информа­ чении всего года будет рассматривать­
В чем разница между иностранцем-ре­ главе 1. См. также подраздел "Ино­ цию о том, когда и куда подавать де­ ся как резидент. См. раздел "Супруг-не­
зидентом и иностранцем-нерезиден­ странцы-резиденты" в разделе «Неко­ кларацию, см. в главе 7. резидент, рассматриваемый как
том с точки зрения налогообложения? торые свойственные льготы по налого­ резидент" в главе 1. Если ваш муж это­
вому договору» в главе 9. Мой супруг/супруга является ино­ го не сделает, вы должны подать от­
С точки зрения налогообложения, ино­ странцем-нерезидентом. Нужен ли дельную декларацию, используя Фор­
странец - это физическое лицо, не Я - иностранец-нерезидент, не имею­ ему/ей номер социального обеспече­ му 1040 или 1040-SR. Ваш муж должен
являющееся гражданином США. Ино­ щий иждивенцев. Я временно работаю ния? подать Форму 1040-NR.
странцы делятся на иностранцев-рези­ в американской компании. Какую де­
дентов и иностранцев-нерезидентов. кларацию мне следует подавать? Номер социального обеспечения (SSN) Можно ли сказать, что «налогопла­
Иностранцы-резиденты облагаются должен указываться в декларациях, за­ тельщик с двойным резидентством» –
налогом на суммарный доход по всему Вы должны подать Форму 1040-NR, явлениях и других документах, связан­ это то же самое, что и «налогоплатель­
миру, как и граждане США. Иностран­ если вы занимаетесь профессиона­ ных с налогами. Если у вашего супруга щик с двойным статусом»?
цы-нерезиденты облагаются налогом льной или коммерческой деятельно­ нет SSN, и он не имеет права на его по­
только на доход из американского ис­ стью в США или имеете любой другой лучение, он должен подать заявление Нет. Налогоплательщик с двойным ре­
точника и определенные виды дохода доход из источников в США, с которого на получение индивидуального иден­ зидентством – это тот, кто является ре­
из иностранных источников, фактиче­ налог не был полностью уплачен за тификационного номера налогопла­ зидентом как США, так и другой страны
ски связанные с профессиональной счет удержанной суммы. тельщика (ITIN). в соответствии с налоговым законода­
или коммерческой деятельностью в тельством каждой страны. См. раздел
США. Я приехал в Соединенные Штаты 30 Если вы являетесь гражданином "Действие налоговых соглашений" в
июня прошлого года. При этом у меня или резидентом США и решили отне­ главе 1. Вы являетесь иностранцем с
В чем разница между налогообложе­ есть виза H-1B. Каков мой налоговый сти своего супруга-нерезидента к рези­ двойным статусом, если вы одновре­
нием дохода, который фактически свя­ статус, иностранец-резидент или ино­ дентам и подать совместную налого­ менно являетесь иностранцем-рези­
зан с профессиональной или коммер­ странец-нерезидент? Какую налоговую вую декларацию, вашему дентом и иностранцем-нерезидентом
ческой деятельностью в США, и дохо­ декларацию мне подавать? супругу-нерезиденту необходимо в течение одного и того же года. Ин­
да, который не связан с профессиона­ иметь SSN или ITIN. Супруги-иностран­ формацию об определении обяза­
льной или коммерческой деятельно­ В прошлом году вы были иностранцем цы, заявленные в качестве иждивен­ тельств по подоходному налогу в США
стью в США? цев, также обязаны предоставить SSN за налоговый год с двойным статусом
с двойным статусом. Как правило, если
или ITIN. см. в главе 6.
вы находились в США 183 дня или бо­
Разница между этими двумя катего­ лее, вы отвечаете критерию долгос­ См. раздел "Идентификационный
риями заключается в том, что фактиче­ рочного пребывания и облагаетесь на­ Я являюсь иностранцем-нерезидентом
номер" в главе 5 для получения допол­
ски связанный доход, после допусти­ логом как резидент. Однако в период, и инвестировал деньги в американ­
нительной информации.
мых вычетов, облагается налогом по когда вы не находитесь на территории ский фондовый рынок через амери­
дифференцированным ставкам. Это те США, вы являетесь нерезидентом. По­ канскую брокерскую компанию. Обла­
Я - иностранец-нерезидент. Могу ли я
же ставки, которые действуют для гра­ дайте Форму 1040 или 1040-SR. Введи­ гаются ли дивиденды и прибыль от
подать совместную декларацию со
ждан и резидентов США. Доход, кото­ те «Dual-Status Return» («Декларация с продажи капитальных активов нало­
своей супругой?
рый не является фактически связан­ двойным статусом») в верхней части. гом? Если да, то как они облагаются на­
ным, облагается налогом по единой Приложите справку, указывающую логом?
Как правило, вы не можете подать сов­
ставке 30% (или более низкой договор­ ваш доход из источников в США за ту
местную декларацию, если один из су­
ной ставке). часть года, когда вы были нерезиден­ Следующие правила применяются,
пругов был иностранцем-нерезиден­
том. Вы можете использовать Форму если дивиденды и прибыль от прода­
том в течение налогового года.
Я - студент с визой F-1. Мне сказали, 1040-NR в качестве справки. Введите жи капитальных активов фактически
что я освобожденное лицо. Означает «Dual-Status Statement» («Справка о Однако иностранцы-нерезиденты, не связаны с профессиональной или
ли это, что я освобожден от уплаты на­ двойном статусе») в верхней части. См. состоящие в браке с гражданами или коммерческой деятельностью в США.
лога США? раздел "Первый год резидентства" в резидентами США, могут быть призна­ • Прибыль от продажи капиталь­
главе 1 о правилах определения даты ны резидентами США и подавать сов­ ных активов обычно не облагает­
Термин «освобожденное лицо» не начала проживания. местные декларации. Для получения ся налогом, если вы находились в
подразумевает человека, освобожден­ дополнительной информации об этом США менее 183 дней в течение
ного от уплаты налогов в США. Вас от­ Когда необходимо заполнить Форму выборе см. раздел "Супруг-нерези­ года. См. раздел "Продажа или
несли к «освобожденным лицам», по­ 1040-NR? дент, рассматриваемый как резидент" обмен капитальных активов" в
скольку, будучи студентом, временно в главе 1. главе 4 для получения дополни­
находящимся в США по визе «F», вы не Если вы являетесь наемным работни­ тельной информации и исключе­
должны считать дни своего пребыва­ ком и получаете заработную плату, об­ У меня виза H-1B, а у моего мужа виза ний.
ния в США в качестве студента в тече­ лагаемую подоходным налогом США, F-1. Мы оба жили в США весь прошлый • Дивиденды обычно облагаются
ние первых 5 лет при определении то­ вы должны подать декларацию, как год и имели доход. Какую форму мы налогом по ставке 30% (или бо­
го, являетесь ли вы правило, до 15 числа четвертого меся­ должны подать? Подавать ли нам от­ лее низкой по договору). Брокер­
иностранцем-резидентом в соответ­ ца после окончания налогового года. дельные декларации или совместную ская компания или плательщик
ствии с тестом на существенное при­ Если вы подаете декларацию за 2024 декларацию? дивидендов должны удерживать
сутствие. См. главу 1. календарный год, она должна быть по­ этот налог изначально. Если на­
дана 15 апреля 2025 года. лог не был удержан по надлежа­
При условии, что вы оба имели эти ви­
Я - иностранец-резидент. Могу ли я щей ставке, вы должны подать
зы в течение всего прошлого года, вы
претендовать на какие-либо льготы по Если вы не являетесь работником, Форму 1040-NR для получения
являетесь иностранцем-резидентом.
договору? получающим заработную плату, обла­ возврата или уплаты дополни­
Ваш муж считается иностранцем-нере­
гаемую подоходным налогом США, вы тельного налога.
зидентом, если он не находился в США

62 Публикация 519 (2024)

 Если прибыль от продажи капи­ заведением. Однако та часть сти­ Если вы являетесь иностранцем-нере­ Если налоги в фонд социального обес­
тальных активов и дивиденды факти­ пендии, которую вы используете зидентом в течение какой-либо части печения и в фонд программы «Меди­
чески связаны с профессиональной для оплаты других расходов, та­ года, вы не можете претендовать на кер» были удержаны по ошибке из за­
или коммерческой деятельностью в ких как проживание и питание, налоговый зачет за заработанный до­ работной платы, которая не облагается
США, они облагаются налогом по тем облагается налогом. См. раздел ход. См. раздел главу 6 для получения этими налогами, обратитесь к работо­
же правилам и по тем же ставкам, ко­ "Стипендии и стипендиальные дополнительной информации об ино­ дателю, удержавшему налоги, для по­
торые применяются к гражданам и ре­ гранты" в главе 3 для получения странцах с двойным статусом. лучения возврата. Если вы не можете
зидентам США. дополнительной информации. получить полный возврат суммы от
• Если вы не являетесь кандидатом Я иностранный студент-нерезидент. своего работодателя, подайте заявле­
Я - иностранец-нерезидент. Я получаю на получение диплома, ваша сти­ Могу ли я претендовать на зачет за ние о возврате в IRS по Форме 843. Не
выплаты из фонда социального обес­ пендия подлежит налогообложе­ расходы образование в своей Форме используйте Форму 843 для востребо­
печения в США. Подлежат ли эти вы­ нию. 1040-NR? вания возврата дополнительного на­
платы налогообложению? лога в фонд программы «Медикер».
Я - иностранец-нерезидент. Могу ли я Если вы являетесь иностранцем-нере­ См. раздел "Возврат налогов, удержан­
Если вы являетесь иностранцем-нере­ претендовать на стандартный вычет? зидентом в течение какой-либо части ных по ошибке" в главе 8.
зидентом, 85% всех получаемых вами года, вы, как правило, не можете пре­
выплат из фонда социального обеспе­ Иностранцы-нерезиденты не могут тендовать на зачеты за расходы на об­ Я иностранец, который собирается по­
чения в США (и эквивалентная часть претендовать на стандартный вычет. разование. Однако если вы состоите в кинуть Соединенные Штаты. Какие
пенсионных выплат первого уровня Однако см. подраздел "Студенты и биз­ браке и решили подать совместную де­ формы мне нужно подать до отъезда?
для работников железной дороги) об­ нес-ученики из Индии" в разделе «По­ кларацию с супругом, являющимся
лагаются единым 30% налогом, если статейные вычеты» в главе 5, где гражданином или резидентом США, вы Перед выездом из США иностранцы,
вы не освобождены от уплаты налога, описано исключение. можете иметь право на получение как правило, должны получить свиде­
или если на вас не распространяется этих зачетов. См. раздел "Супруг-нере­ тельство о соответствии. Этот доку­
более низкая договорная ставка. См. Я - налогоплательщик с двойным стату­ зидент, рассматриваемый как мент, также известный как «разреше­
раздел "Налог в размере 30%" в главе сом. Могу ли я претендовать на стан­ резидент" в главе 1. ние на выезд», является частью
4. дартный вычет? формы подоходного налога, которую
Я являюсь иностранцем-нерезиден­ вы должны подать перед отъездом. Вы
Обязан ли я платить налоги со своей Вы не можете претендовать на стан­ том, временно работающим в США по получите «разрешение на выезд» по­
стипендии? дартный вычет, предоставляемый по визе «J». Должен ли я платить налоги в сле подачи Формы 1040-C или Формы
Форме 1040 или 1040-SR. Однако вы фонд социального обеспечения и в 2063. Эти формы обсуждаются в главе
Если вы являетесь иностранцем-нере­ можете востребовать все допустимые фонд программы «Медикер»? 11.
зидентом, и стипендия получена не из постатейные вычеты.
американских источников, она не об­ Как правило, услуги, которые вы вы­ Я подал Форму 1040-C, когда уехал из
лагается налогом в США. См. раздел Я подаю Форму 1040-NR. Могу ли я полняете как иностранец-нерезидент, США. Нужно ли мне по-прежнему по­
"Стипендии, гранты, премии и претендовать на постатейные вычеты? временно находящийся в США в каче­ давать ежегодную налоговую деклара­
награды" в главе 2, чтобы определить, стве неиммигранта в соответствии с цию в США?
поступает ли ваша стипендия из аме­ Иностранцы-нерезиденты могут пре­ подпунктом (F), (J), (M) или (Q) раздела
риканских источников. тендовать на некоторые из тех же по­ 101(a)(15) Закона об иммиграции и Форма 1040-C не является годовой де­
статейных вычетов, что и иностран­ гражданстве, не покрываются про­ кларацией по подоходному налогу
Если ваша стипендия получена из
цы-резиденты. Однако граммой социального обеспечения, США. Если по закону требуется подача
американских источников или вы
иностранцы-нерезиденты могут пре­ если вы выполняете эти услуги для осу­ декларации о доходах, вы должны по­
являетесь иностранцем-резидентом,
тендовать на постатейные вычеты ществления цели, ради которой вы бы­ дать эту декларацию, даже если вы уже
ваша стипендия облагается налогом в
только в том случае, если они имеют ли допущены в США. См. раздел "Нало­ подали Форму 1040-C. Подача ежегод­
США в соответствии со следующими
доход, фактически связанный с их про­ ги в фонды социального обеспечения ной декларации подоходного налога
правилами.
фессиональной или коммерческой и программы "Медикер"" в главе 8. США рассматривается в главе 5 и в гла­
• Если вы являетесь кандидатом на ве 7.
деятельностью в США. См. раздел "По­
получение диплома, вы можете Я иностранный студент-нерезидент.
исключить из своего дохода ту статейные вычеты" в главе 5.
Налоги на социальное обеспечение
часть стипендии, которую вы ис­
Я не состою в браке и имею на ижди­ были удержаны из моей зарплаты по
пользуете для оплаты обучения,
вении ребенка. В 2024 году я был ино­ ошибке. Как я могу получить возврат
сборов, книг, материалов и обо­
странцем с двойным статусом. Могу ли этих налогов?
рудования, требуемых учебным
я претендовать на налоговый зачет за
заработанный доход в своей налого­
вой декларации за 2024 год?

Публикация 519 (2024) 63

Приложение А - Процедура освобождения от уплаты налогов для студентов
В настоящем приложении содержатся университета или другого при­ постоянно проживать в Соеди­ 2. Я временно нахожусь в Соеди­
заявления, которые иностранные сту­ знанного учебного заведения, в ненных Штатах в качестве им­ ненных Штатах с целью обуче­
денты и стажеры-нерезиденты дол­ котором вы учитесь] или обуче­ мигранта. ния или подготовки
жны подавать вместе с Формой 8233 ния профессии или профессио­ [укажите название университе­
2. Я временно нахожусь в США с
для получения освобождения от нальной специальности. та или другого признанного
целью обучения в
удержания налога на компенсацию за учебного заведения, в котором
3. Я буду получать компенсацию [укажите название университе­
личные услуги иждивенцев в соответ­ вы учитесь]; или я временно на­
за личные услуги, оказанные в та или другого признанного
ствии с налоговым договором. Для хожусь в США в качестве лица,
США. Эта компенсация освобо­ учебного заведения, в котором
стран, участвующих в договоре, не получающего грант, пособие
ждается от удержания феде­ вы учитесь].
указанных в списке, приложите за­ или награду от [ука­
рального подоходного налога в
явление в формате, аналогичном 3. Я буду получать компенсацию жите название некоммерческой
соответствии с налоговым дого­
формату для других договоров. См. за личные услуги, оказанные в организации или государствен­
вором между США и Болгарией
главу 8 для получения дополнитель­ США. Данная компенсация ос­ ного учреждения, предоста­
в сумме, не превышающей 9
ной информации об удержании. вобождается от удержания фе­ вляющего грант, пособие или
000 долларов США за любой на­
дерального подоходного налога награду].
логовый год.
в соответствии с налоговым до­
Бельгия 4. Я прибыл в Соединенные Шта­ говором между США и Кипром в
3. Я получу компенсацию за услу­
ги, оказанные в США. Данная
ты Америки [укажите сумме, не превышающей 2 000
1. На момент прибытия в США я компенсация освобождается от
дату вашего последнего прибы­ долларов США (10 000 долларов
был резидентом Бельгии. Я не удержания федерального подо­
тия в Соединенные Штаты Аме­ США, если вы являетесь участ­
гражданин США. Мне не пред­ ходного налога в соответствии с
рики до начала учебы или про­ ником спонсируемой государ­
оставили законную привилегию налоговым договором между
фессиональной подготовки]. ством программы обучения, не
постоянно проживать в Соеди­ США и [укажите на­
Освобождение от налога на об­ превышающей 1 года) за любой
ненных Штатах в качестве им­ звание страны] в сумме, не пре­
учение предоставляется только налоговый год. Ранее я не за­
мигранта. вышающей 5 000 долларов США
в отношении компенсации, вы­ являл об освобождении от упла­
(10000 долларов США, если вы
2. Я нахожусь в Соединенных Шта­ плачиваемой в течение 2 лет. ты подоходного налога в соот­
являетесь участником спонси­
тах Америки с целью получения ветствии с этим договором в
руемой государством програм­
отношении доходов, получен­
образования или профессиона­ Китайская Народная ных в качестве студента до даты
мы обучения продолжительно­
льной подготовки.
Республика моего прибытия в США.
стью не более 1 года) за любой
3. Я буду получать компенсацию налоговый год.
за личные услуги, оказанные в 4. Я прибыл в Соединенные Шта­
1. На момент прибытия в США я 4. Я прибыл в Соединенные Шта­
США. Эта компенсация освобо­ ты Америки [укажите
был резидентом Китайской На­ ты Америки [укажите
ждается от удержания феде­ дату вашего последнего прибы­
родной Республики. Я не гра­ дату вашего последнего прибы­
рального подоходного налога в тия в США до начала обучения в
жданин США. тия в США до начала обучения в
соответствии с налоговым дого­ американском учебном заведе­
американском учебном заведе­
вором между США и Бельгией в 2. Я нахожусь в Соединенных Шта­ нии]. Освобождение от уплаты
нии]. Освобождение от уплаты
сумме, не превышающей 9 000 тах исключительно с целью по­ налога в размере 2 000 долла­
налогов в размере 5 000 долла­
долларов США за любой налого­ лучения образования или про­ ров США доступно только для
ров США доступно только для
вый год. фессиональной подготовки. компенсации, выплачиваемой
компенсации, выплаченной в
в течение 5 налоговых лет, на­
4. Я прибыл в Соединенные Шта­ 3. Я буду получать компенсацию течение 5 налоговых лет, начи­
чиная с налогового года, вклю­
ты Америки [укажите за личные услуги, оказанные в ная с налогового года, вклю­
чающего дату моего прибытия,
дату вашего последнего прибы­ США. Эта компенсация освобо­ чающего дату моего прибытия.
и в течение дополнительного
тия в Соединенные Штаты Аме­ ждается от удержания феде­
периода времени, необходимо­
рального подоходного налога в
рики до начала учебы или про­
соответствии с налоговым со­
го для выполнения студентом, Египет
фессиональной подготовки]. обучающимся в режиме полной
Для стажера, который временно глашением между США и Китай­
нагрузки (full-time), требований 1. На момент прибытия в США я
находится в США с целью прохо­ ской Народной Республикой в
к образованию в качестве кан­ был резидентом Египта. Я не
ждения обучения, необходимо­ сумме, не превышающей 5 000
дидата на получение степени гражданин США. Мне не пред­
го для осуществления профес­ долларов США за любой налого­
аспиранта или специалиста в оставили законную привилегию
сиональной деятельности или вый год.
признанном учебном заведе­ постоянно проживать в Соеди­
профессиональной специализа­ 4. Я прибыл в Соединенные Шта­ нии. ненных Штатах в качестве им­
ции, исключение из договора ты Америки [укажите мигранта.
доступно только для компенса­ дату вашего последнего прибы­
ции, выплачиваемой в течение тия в Соединенные Штаты Аме­
Чешская Республика, 2. Я временно нахожусь в США с
2 лет. рики до начала учебы или про­ Эстония, Латвия, Литва и целью обучения в
[укажите название университе­
фессиональной подготовки]. Я Словацкая Республика та или другого признанного
Болгария запрашиваю это освобождение
учебного заведения, в котором
только на тот период времени, 1. Я был резидентом
вы учитесь].
который необходим для завер­ [укажите название страны, в со­
1. На момент прибытия в США я
шения образования или обуче­ ответствии с договором которой 3. Я буду получать компенсацию
был резидентом Болгарии. Я не
ния. вы требуете освобождения] на за личные услуги, оказанные в
гражданин США. Мне не пред­
момент прибытия в Соединен­ США. Эта компенсация освобо­
оставили законную привилегию
ные Штаты. Я не гражданин ждается от удержания феде­
постоянно проживать в Соеди­ Кипр США. Мне не предоставили за­ рального подоходного налога в
ненных Штатах в качестве им­
конную привилегию постоянно соответствии с налоговым дого­
мигранта. 1. На момент прибытия в США я проживать в Соединенных Шта­ вором между США и Египтом в
2. Я временно нахожусь в США с был резидентом Кипра. Я не тах в качестве иммигранта. сумме, не превышающей 3 000
целью обучения в гражданин США. Мне не пред­ долларов США (10 000 долларов
[укажите название оставили законную привилегию США, если вы являетесь

64 Публикация 519 (2024)

 участником спонсируемой госу­ 4. Я буду находиться в США только Исландия пособие или награду] с основ­
дарством программы обучения в течение такого периода вре­ ной целью обучения, исследо­
продолжительностью не более мени, который может быть обо­ 1. На момент прибытия в США я вания или подготовки.
1 года) за любой налоговый год. снованно или как правило не­ был резидентом Исландии. Я не 3. Я получу компенсацию за услу­
Ранее я не требовал освобожде­ обходим для осуществления гражданин США. На законных ги, выполненные в США. Эта
ния от подоходного налога в со­ цели этого визита. основаниях мне не была пред­ компенсация подлежит освобо­
ответствии с этим договором в оставлена привилегия постоян­
5. Я прибыл в США [ука­ ждению от удержания феде­
отношении доходов, получен­ ного проживания в США в каче­
жите дату вашего последнего рального подоходного налога в
ных в качестве преподавателя, стве иммигранта.
прибытия в США до начала об­ соответствии с налоговым дого­
исследователя или студента до
учения в американском учеб­ 2. Я временно нахожусь в США с вором между США и Индоне­
даты моего прибытия в США.
ном заведении]. Освобождение целью обучения в зией в сумме, не превышающей
4. Я прибыл в Соединенные Шта­ по договору доступно только [укажите название университе­ 2 000 долларов США за налого­
ты Америки [укажите для компенсации, выплачивае­ та или другого признанного вый год, при условии, что такие
дату вашего последнего прибы­ мой в течение 5 налоговых лет. учебного заведения, в котором услуги выполняются в связи с
тия в США до начала обучения в вы учитесь]; или я временно на­ моим обучением или необходи­
американском учебном заведе­ мы для моего содержания.
нии]. Освобождение от уплаты Германия хожусь в США для получения
профессиональной подготовки, 4. Я прибыл в США [ука­
налогов в размере 3 000 долла­ обучения или проведения ис­
1. На момент прибытия в США я жите дату вашего последнего
ров США доступно только для следований в качестве лица, по­
был резидентом Германии. Я не прибытия в США до начала об­
компенсации, выплачиваемой лучающего грант, пособие или
гражданин США. На законных учения в американском учеб­
в течение 5 налоговых лет, на­ награду от [укажите
основаниях мне не была пред­ ном заведении]. Освобождение
чиная с налогового года, вклю­ название некоммерческой ор­
оставлена привилегия постоян­ по договору доступно только
чающего дату моего прибытия, ганизации или государственно­
ного проживания в США в каче­ для компенсации, выплачивае­
и в течение такого периода вре­ го учреждения, предоставляю­
стве иммигранта. мой в течение 5 налоговых лет,
мени, который необходим для щего грант, пособие или начиная с налогового года,
выполнения студентом, обучаю­ 2. Я временно нахожусь в Соеди­ награду]. включающего дату моего при­
щимся в режиме полной нагруз­ ненных Штатах в качестве сту­
3. Я получу компенсацию за услу­ бытия.
ки (full-time), требований к об­ дента или стажера с целью об­
разованию в качестве учения или подготовки в ги, выполненные в США. Эта
кандидата на получение степе­ режиме полной нагрузки компенсация освобождается от Израиль, Филиппины и
удержания федерального подо­
ни аспиранта или специалиста в (full-time) в следующем учеб­
ходного налога в соответствии с Таиланд
признанном учебном заведе­ ном заведении [ука­
нии. жите название аккредитованно­ налоговым договором между
1. Я являлся резидентом
го университета, колледжа, США и Исландией в сумме, не
[укажите название страны, по
школы или другого учебного превышающей 9 000 долларов
Франция заведения]; или я временно на­ США за любой налоговый год.
договору с которой вы требуете
освобождения] на дату моего
хожусь в США в качестве лица, 4. Я прибыл в США [ука­ прибытия в Соединенные Шта­
1. На момент прибытия в США я
получающего грант, пособие жите дату вашего последнего ты. Я не гражданин США. На за­
был резидентом Франции. Я не
или награду от [ука­ прибытия в США до начала об­ конных основаниях мне не бы­
гражданин США. На законных
жите название некоммерческой учения в американском учеб­ ла предоставлена привилегия
основаниях мне не была пред­
организации или государствен­ ном заведении]. Освобождение постоянного проживания в США
оставлена привилегия постоян­
ного учреждения, предоста­ по договору доступно только в качестве иммигранта.
ного проживания в США в каче­
вляющего грант, пособие или для компенсации, выплачивае­
стве иммигранта. 2. Я временно нахожусь в США с
награду]. мой в течение 5 налоговых лет,
2. Я временно нахожусь в США с целью обучения в
3. Я буду получать компенсацию начиная с налогового года,
целью обучения в [укажите название университе­
за услуги наемного труда, вы­ включающего дату моего при­
[укажите название аккредито­ та или другого признанного
полняемые в Соединенных бытия.
ванного университета, коллед­ учебного заведения, в котором
Штатах Америки. Эта компенса­ вы учитесь].
жа, школы или другого учебно­
го заведения].
ция освобождается от удержа­ Индонезия 3. За оказание личных услуг, вы­
ния федерального подоходного
3. За оказание личных услуг, вы­ налога в соответствии с налого­ полненных в США, я получу
1. На момент прибытия в США я
полненных в США, я получу вым договором между США и компенсацию. Данная компен­
был резидентом Индонезии. Я
компенсацию. Эта компенсация Германией в сумме, не превы­ сация подлежит освобождению
не гражданин США. На закон­
освобождается от удержания шающей 9 000 долларов США за от удержания федерального по­
ных основаниях мне не была
федерального подоходного на­ любой налоговый год, при усло­ доходного налога в соответ­
предоставлена привилегия по­
лога в соответствии с налого­ вии, что такие услуги оказы­ ствии с налоговым договором
стоянного проживания в США в
вым договором между США и ваются с целью дополнения качестве иммигранта.
между США и [укажи­
Францией в сумме, не превы­ средств, имеющихся на мое со­ те название страны, по догово­
шающей 5 000 долларов США за держание, образование или об­ 2. Я временно нахожусь в США ис­ ру с которой вы требуете
любой налоговый год. Ранее я учение. ключительно с целью обучения освобождения] в сумме, не пре­
не заявлял об освобождении от в [укажите название вышающей 3 000 долларов США
4. Я прибыл в США [ука­ университета или другого ак­ за любой налоговый год. Ранее
подоходного налога в соответ­
жите дату вашего последнего кредитованного учебного зав­ я не претендовал на освобожде­
ствии с настоящим договором в
прибытия в США до начала об­ едения, в котором вы учитесь]; ние от подоходного налога в со­
отношении доходов, получен­
учения в американском учеб­ или я временно нахожусь в США ответствии с этим договором в
ных в качестве преподавателя,
ном заведении]. Освобождение в качестве лица, получающего отношении доходов, получен­
исследователя или студента до
по договору доступно только грант, пособие или награду от ных в качестве преподавателя,
даты моего прибытия в США.
для компенсации, выплачивае­ [укажите название исследователя или студента до
мой в течение 4 налоговых лет, некоммерческой организации даты моего прибытия в США.
начиная с налогового года, или государственного учрежде­
включающего дату моего при­ ния, предоставляющего грант, 4. Я прибыл в США [ука­
бытия. жите дату вашего последнего

Публикация 519 (2024) 65

 прибытия в США до начала об­ 2. Я временно нахожусь в США с Пакистан прибытия в США до начала об­
учения в американском учеб­ целью обучения в учения в американском учеб­
ном заведении]. Освобождение [укажите название университе­ 1. Я резидент Пакистана. Я не гра­ ном заведении]. Освобождение
по договору доступно только та или другого признанного жданин США. В связи с тем, что по договору доступно только
для компенсации, выплачивае­ учебного заведения, в котором мне не была законно предоста­ для компенсации, выплачивае­
мой в течение 5 налоговых лет, вы учитесь]. влена привилегия постоянного мой в течение 5 налоговых лет,
начиная с налогового года, проживания в США в качестве начиная с налогового года,
3. За оказание личных услуг, вы­
включающего дату моего при­ иммигранта, я не могу считать­ включающего дату моего при­
полненных в США, я получу
бытия. ся иностранцем-резидентом в бытия.
компенсацию. Эта компенсация
освобождается от удержания течение соответствующего на­
Корея, Норвегия, федерального подоходного на­ логового года. Словения и Венесуэла
Польша и Румыния лога в соответствии с налого­ 2. Я временно нахожусь в Соеди­
вым договором между США и ненных Штатах исключительно 1. Я был резидентом
Марокко в сумме, не превы­ в качестве студента в [укажите название страны, по
1. Я был резидентом
шающей 2 000 долларов США за [укажите название признанного договору с которой вы требуете
[укажите название страны, по
любой налоговый год. Ранее я университета, колледжа или освобождения] на момент при­
договору с которой вы требуете
не заявлял об освобождении от школы в Соединенных Штатах, бытия в Соединенные Штаты. Я
освобождения] на момент при­
уплаты подоходного налога в в которой вы учитесь]. не гражданин США. На закон­
бытияв Соединенные Штаты. Я
соответствии с этим договором ных основаниях мне не была
не гражданин США. На закон­ 3. За оказание личных услуг, вы­
в отношении доходов, получен­ предоставлена привилегия по­
ных основаниях мне не была полненных в США, я получу
ных в качестве студента до даты стоянного проживания в США в
предоставлена привилегия по­ компенсацию. Эта компенсация
моего прибытия в США. качестве иммигранта.
стоянного проживания в США в освобождается от удержания
качестве иммигранта. 4. Я прибыл в США [ука­ федерального подоходного на­ 2. Я временно нахожусь в Соеди­
жите дату вашего последнего лога в соответствии с налого­ ненных Штатах с целью обуче­
2. Я временно нахожусь в США с
прибытия в США до начала об­ вым договором между США и ния или подготовки в
целью обучения в
учения в американском учеб­ Пакистаном в сумме, не превы­ [укажите название университе­
[укажите название университе­
ном заведении]. Освобождение шающей 5 000 долларов США за та или другого аккредитованно­
та или другого признанного
по договору доступно только любой налоговый год. го учебного заведения, в кото­
учебного заведения, в котором
для компенсации, выплачивае­ ром вы учитесь или проходите
вы учитесь].
мой в течение 5 налоговых лет, подготовку].
3. За оказание личных услуг, вы­ начиная с налогового года, Португалия и Испания
3. Я получу компенсацию за услу­
полненных в США, я получу включающего дату моего при­
1. Я был резидентом ги, выполненные в США. Дан­
компенсацию. Данная компен­ бытия.
[укажите название страны, по ная компенсация подлежит ос­
сация подлежит освобождению
договору с которой вы требуете вобождению от удержания
от удержания федерального по­
доходного налога в соответ­ Нидерланды освобождения] на дату прибы­ федерального подоходного на­
тия в Соединенные Штаты. Я не лога в соответствии с налого­
ствии с налоговым договором
1. На момент прибытия в США я гражданин США. На законных вым договором между США и
между США и [укажи­
был резидентом Нидерландов. основаниях мне не была пред­ [укажите название
те название страны, по догово­
Я не гражданин США. На закон­ оставлена привилегия постоян­ страны, по договору с которой
ру с которой вы требуете
ных основаниях мне не была ного проживания в США в каче­ вы требуете освобождения] в
освобождения] в сумме, не пре­
предоставлена привилегия по­ стве иммигранта. сумме, не превышающей 5 000
вышающей 2 000 долларов США
стоянного проживания в США в долларов США за любой налого­
за любой налоговый год. Ранее 2. Я временно нахожусь в Соеди­
качестве иммигранта. вый год.
я не заявлял об освобождении ненных Штатах с целью обуче­
от подоходного налога в соот­ 2. Временно нахожусь в Соеди­ ния или подготовки в 4. Я прибыл в США [ука­
ветствии с настоящим догово­ ненных Штатах с целью обуче­ [укажите название университе­ жите дату вашего последнего
ром в отношении доходов, по­ ния в режиме полной нагрузки та или другого признанного прибытия в США до начала об­
лученных в качестве (full-time) [укажите учебного заведения, в котором учения в американском учеб­
преподавателя, исследователя название признанного универ­ вы учитесь]; или я временно на­ ном заведении]. Освобождение
или студента до даты моего ситета, колледжа или школы в хожусь в США в качестве лица, по договору доступно только
прибытия в США. Соединенных Штатах, в которой получающего грант, пособие для компенсации, выплачивае­
вы учитесь]. или награду от [ука­ мой в течение пяти налоговых
4. Я прибыл в США [ука­
жите название некоммерческой лет, начиная с налогового года,
жите дату вашего последнего 3. За оказание личных услуг, вы­
организации или государствен­ включающего дату моего при­
прибытия в США до начала об­ полненных в США, я получу
ного учреждения, предоста­ бытия, и в течение такого пе­
учения в американском учеб­ компенсацию. Эта компенсация
вляющего грант, пособие или риода времени, который необ­
ном заведении]. Освобождение освобождается от удержания
награду]. ходим для выполнения
по договору доступно только федерального подоходного на­ студентом, обучающимся в ре­
для компенсации, выплачивае­ лога в соответствии с налого­ 3. Я получу компенсацию за услу­ жиме полной нагрузки
мой в течение 5 налоговых лет, вым договором между США и ги, выполненные в США. Дан­ (full-time), требований к образ­
начиная с налогового года, Нидерландами в сумме, не пре­ ная компенсация подлежит ос­ ованию в качестве кандидата на
включающего дату моего при­ вышающей 2 000 долларов США вобождению от удержания получение степени аспиранта
бытия. за любой налоговый год. федерального подоходного на­ или специалиста в признанном
лога в соответствии с налого­ учебном заведении.
4. Я прибыл в США [ука­
Марокко жите дату вашего последнего
вым договором между США и
[укажите название
прибытия в США до начала об­
страны] в сумме, не превышаю­ Тринидад и Тобаго
1. На момент прибытия в США я учения в американском учеб­
щей 5 000 долларов США за лю­
был резидентом Марокко. Я не ном заведении]. Я претендую 1. На момент прибытия в США я
бой налоговый год.
гражданин США. На законных на это освобождение только на был резидентом Тринидада и
основаниях мне не была пред­ тот период времени, который 4. Я прибыл в США [ука­ Тобаго. Я не гражданин США. На
оставлена привилегия постоян­ обоснованно необходим для жите дату вашего последнего законных основаниях мне не
ного проживания в США в каче­ завершения моего образова­
стве иммигранта. ния.

66 Публикация 519 (2024)

 была предоставлена привиле­ освобождении от подоходного Тунис 3. Я получу компенсацию за услу­
гия постоянного проживания в налога в соответствии с настоя­ ги, выполненные в США. Эта
США в качестве иммигранта. щим договором в отношении 1. На момент прибытия в США я компенсация освобождается от
доходов, полученных в качестве был резидентом Туниса. Я не удержания федерального подо­
2. Я временно нахожусь в США с
преподавателя, исследователя гражданин США. На законных ходного налога в соответствии с
целью обучения в
или студента до даты моего основаниях мне не была пред­ налоговым договором между
[укажите название университе­
прибытия в США. оставлена привилегия постоян­ США и Тунисом в сумме, не пре­
та или другого аккредитованно­
ного проживания в США в каче­ вышающей 4 000 долларов США
го учебного заведения, в кото­ 4. Я буду находиться в США только
стве иммигранта. за любой налоговый год.
ром вы учитесь]. в течение такого периода вре­
3. За оказание личных услуг, вы­ мени, который может быть обо­ 2. Я временно нахожусь в Соеди­ 4. Я прибыл в США [ука­
полненных в США, я получу снованно или как правило не­ ненных Штатах Америки с це­ жите дату вашего последнего
компенсацию. Эта компенсация обходим для осуществления лью прохождения обучения в прибытия в США до начала об­
освобождается от удержания цели этого визита. режиме полной нагрузки учения в американском учеб­
федерального подоходного на­ (full-time), профессиональной ном заведении]. Освобождение
5. Я прибыл в США [ука­
лога в соответствии с налого­ подготовки или проведения ис­ по договору доступно только
жите дату вашего последнего
вым договором между США и следований в [укажи­ для компенсации, выплачивае­
прибытия в США до начала об­
Тринидадом и Тобаго в сумме, те название университета или мой в течение 5 налоговых лет,
учения в американском учеб­
не превышающей 2 000 долла­ другого аккредитованного учеб­ начиная с налогового года,
ном заведении]. Освобождение
ров США (или, если вы проходи­ ного заведения, в котором вы включающего дату моего при­
по договору доступно только
те обучение, необходимое для учитесь, проходите практику бытия.
для компенсации, выплачивае­
получения права заниматься мой в течение 5 налоговых лет. или проводите исследования].
профессиональной деятельно­
стью или профессиональной
специализации, не превышаю­
щей 5 000 долларов США) за лю­
бой налогооблагаемый год. Ра­
нее я не заявлял об

Публикация 519 (2024) 67

Приложение В - Процедура освобождения от уплаты налогов для преподавателей и
исследователей
В данном приложении содержатся за­ Болгария учебным заведением или науч­ или учреждения, образователь­
явления, которые иностранцы-нере­ но-исследовательским учрежде­ ного или научного учреждения,
зиденты, преподаватели и исследова­ 1. На момент прибытия в США я нием. Я буду получать компен­ или организации, спонсирую­
тели, должны подать вместе с был резидентом Болгарии. Я не сацию за свою щей профессиональную конфе­
Формой 8233, чтобы заявить об осво­ гражданин США. На законных преподавательскую, лекторскую ренцию], которое является пра­
бождении от удержания налога на основаниях мне не была пред­ или исследовательскую дея­ вительственным агентством или
компенсацию за услуги лиц наемного оставлена привилегия постоян­ тельность. учреждением, образователь­
труда в соответствии с налоговым до­ ного проживания в США в каче­ ным или научным учрежде­
3. Компенсация за преподавание,
говором. Для стран, заключивших до­ стве иммигранта. нием, или организацией, спон­
чтение лекций или исследова­
говор, не указанных в списке, прило­ сирующей профессиональную
2. Я прибыл в Соединенные Шта­ ния, полученная в течение все­
жите заявление в формате, конференцию. Я буду получать
ты с целью преподавания или го налогового года (или в пе­
аналогичном формату других догово­ компенсацию за свою препода­
проведения исследований в риод с по ),
ров. См. главу 8 для получения допол­ вательскую, исследовательскую
[укажите название соответствует критериям осво­
нительной информации об удержа­ деятельность или участие в кон­
университета, колледжа или бождения от удержания феде­
нии. ференциях.
другого признанного учебного рального налога в соответствии
или научно-исследовательского с налоговым договором между 3. Компенсация за преподавание,
Бельгия учреждения]. Я буду получать США и Китайской Народной Рес­ исследовательскую деятель­
компенсацию за свою препода­ публикой. Ранее я не претендо­ ность или участие в конферен­
1. Я - резидент Бельгии. Я не гра­ вательскую или исследователь­ вал на освобождение от подо­ циях, полученная за весь нало­
жданин США. На законных осно­ скую деятельность. ходного налога по этому говый год (или за период с
ваниях мне не была предоста­ договору в отношении доходов, по ), соответ­
влена привилегия постоянного 3. Компенсация за преподаватель­ полученных в качестве учителя, ствует критериям освобождения
проживания в США в качестве скую или исследовательскую лектора, исследователя или сту­ от удержания федерального на­
иммигранта. деятельность, полученная в те­ дента до момента моего прибы­ лога в соответствии с налого­
чение всего налогового года тия в США. вым договором между США и
2. Я нахожусь в Соединенных Шта­ (или в период с по бывшим Союзом Советских Со­
тах с целью преподавания или ), соответствует крите­ 4. Любое проводимое мной иссле­
циалистических Республик. Ра­
проведения исследований в риям освобождения от удержа­ дование будет проводиться в
нее я не заявлял об освобожде­
[укажите название ния федерального налога в со­ общественных интересах, а не
нии от подоходного налога в
учебного или научно-исследо­ ответствии с налоговым для получения личной выгоды
соответствии с этим договором
вательского учреждения, в ко­ договором между США и Болга­ конкретного лица или лиц.
в отношении доходов, получен­
тором вы преподаете или про­ рией. 5. Я прибыл в США [ука­ ных в качестве преподавателя,
водите исследования] на срок
4. Любое проводимое мной иссле­ жите дату вашего последнего исследователя, участника кон­
не более 2 лет. Я буду получать
дование будет проводиться в прибытия в США до начала пре­ ференции или студента до даты
компенсацию за свою препода­
общественных интересах, а не подавательской, лекторской моего прибытия в США.
вательскую или исследователь­
для получения личной выгоды или исследовательской деятель­
скую деятельность. 4. Любое проводимое мной иссле­
конкретного лица или лиц. ности]. Освобождение по дого­
дование не будет проводиться в
3. Компенсация за преподаватель­ вору доступно только для ком­
5. Я прибыл в США [ука­ интересах частного лица или
скую или исследовательскую пенсации, полученной в
жите дату вашего последнего коммерческого предприятия
деятельность, полученная в те­ течение максимального сово­
прибытия в Соединенные Шта­ США или внешнеторговой орга­
чение всего налогового года купного периода в 2 года.
ты до начала оказания услуг, в низации [укажите на­
(или в период с по
отношении которых запраши­ звание страны], за исключе­
), соответствует крите­
риям освобождения от удержа­ вается освобождение]. Освобо­ Содружество нием случаев, когда
ния федерального налога в со­ ждение по договору доступно Независимых Государств исследование проводится на ос­
только для компенсации, вы­ нове межправительственных
ответствии с налоговым
плачиваемой в течение 2 лет, соглашений о сотрудничестве.
договором между США и Бель­ Договор с бывшим Союзом Советских
гией. начиная с этой даты. Социалистических Республик остает­ 5. Я прибыл в США [ука­
ся в силе для следующих стран: Арме­ жите дату вашего последнего
4. Любое проводимое мной иссле­
дование будет проводиться в Китайская Народная ния, Азербайджан, Беларусь, Грузия, прибытия в Соединенные Шта­
Кыргызстан, Молдова, Таджикистан, ты до начала преподаватель­
общественных интересах, а не Республика Туркменистан и Узбекистан. ской или исследовательской
для получения личной выгоды
деятельности, для которой за­
конкретного лица или лиц. 1. На момент прибытия в США я 1. Я являюсь резидентом прашивается освобождение].
был резидентом Китайской На­ [укажите название
5. Я прибыл в США [ука­ Освобождение по договору до­
родной Республики. Я не гра­ страны]. Я не гражданин США.
жите дату вашего последнего ступно только для компенсации,
жданин США.
прибытия в США до начала пре­ 2. Я получил приглашение от пра­ полученной в течение 2 лет, на­
подавательской или исследова­ 2. Я нахожусь в США с целью пре­ вительственного агентства или чиная с этой даты.
тельской деятельности, для ко­ подавания, чтения лекций или учреждения в США, образова­
торой запрашивается проведения исследований в
освобождение]. Освобождение [укажите название
тельного или научно-исследова­ Чешская Республика и
тельского учреждения в США
по договору доступно только учебного заведения или науч­ приехать в США с целью препо­
Словацкая Республика
для компенсации, полученной в но-исследовательского учре­ давания, проведения исследо­
течение 2 лет, начиная с этой ждения, в котором вы препода­ ваний или участия в научных, 1. Я являлся резидентом
даты. ете, читаете лекции или технических или профессиона­ [укажите название страны, по
проводите исследования], кото­ льных конференциях в договору с которой вы требуете
рое является аккредитованным [укажите название освобождения] на момент при­
правительственного агентства бытия в Соединенные Штаты. Я

68 Публикация 519 (2024)

 не гражданин США. На закон­ 2. Я получил приглашение от пра­ или другого признанного учеб­ исследованиями на благо обще­
ных основаниях мне не была вительства США (или его поли­ ного или научно-исследователь­ ства]. Я буду получать компен­
предоставлена привилегия по­ тического подразделения или ского учреждения в США с це­ сацию за свою преподаватель­
стоянного проживания в США в местного органа власти), уни­ лью преподавания или скую, исследовательскую или
качестве иммигранта. верситета или другого признан­ проведения исследований в учебную деятельность.
ного учебного заведения в США [укажите название
2. Я нахожусь в Соединенных Шта­ 3. Компенсация, полученная в те­
на срок не более 2 лет с целью учебного или научно-исследо­
тах с целью преподавания или чение всего налогового года
преподавания или проведения вательского учреждения]. Я бу­
проведения исследований в (или в период с по
исследований в [ука­ ду получать компенсацию за
[укажите название ) за эту деятельность,
жите название учебного заведе­ свою преподавательскую или
учебного или научного заведе­ соответствует критериям осво­
ния], которое является признан­ исследовательскую деятель­
ния], которое является аккреди­ бождения от удержания феде­
ным учебным заведением. Я ность.
тованным учебным или науч­ рального налога в соответствии
буду получать компенсацию за
ным заведением. Я буду 3. Компенсация за преподавание с налоговым договором между
свою преподавательскую или
получать компенсацию за свою или научные исследования, по­ США и Германией. Ранее я не
исследовательскую деятель­
преподавательскую или иссле­ лученная в течение всего нало­ заявлял об освобождении от
ность.
довательскую деятельность. гового года (или за часть года с уплаты подоходного налога в
3. Компенсация за преподавание по ), соответ­ соответствии с этим договором
3. Компенсация за преподаватель­
или исследовательскую дея­ ствует критериям освобождения в отношении доходов, получен­
скую или исследовательскую
тельность, полученная в тече­ от удержания федерального на­ ных в качестве студента, учени­
деятельность, полученная в те­
ние всего налогового года (или лога в соответствии с налого­ ка или обучающегося в течение
чение всего налогового года
за часть года с по вым договором между США и непосредственно предшествую­
(или в период с по
), соответствует крите­ Францией. Ранее я не заявлял щего периода. (Однако, если по
), соответствует крите­
риям освобождения от удержа­ об освобождении от подоходно­ истечении периода, в течение
риям освобождения от удержа­
ния федерального налога в со­ го налога в соответствии с на­ которого иностранец претендо­
ния федерального налога в со­
ответствии с налоговым стоящим договором в отноше­ вал на льготы как студент, уче­
ответствии с налоговым
договором между США и нии доходов, полученных в ник или стажер, он вернется в
договором между США и
[укажите название качестве преподавателя, иссле­ Германию и возобновит прожи­
[укажите название
страны, по договору с которой дователя или студента до даты вание и физическое присут­
страны, по договору с которой
вы требуете освобождения]. Ра­ моего прибытия в США. ствие до возвращения в США в
вы требуете освобождения]. Ра­
нее я не заявлял об освобожде­ качестве преподавателя или ис­
нее я не претендовал на осво­ 4. Любое проводимое мной иссле­
нии от подоходного налога в со­ следователя, он может претен­
бождение от подоходного нало­ дование будет проводиться в
ответствии с настоящим довать на льготы по данному
га в соответствии с этим общественных интересах, а не
договором в отношении дохо­ договору.)
договором в отношении дохо­ для личной выгоды конкретно­
дов, полученных в качестве
дов, полученных в качестве го лица или лиц. 4. Любое проводимое мной иссле­
преподавателя, исследователя
преподавателя, исследователя дование будет проводиться в
или студента до даты моего 5. Я прибыл в Соединенные Шта­
или студента до даты моего общественных интересах, а не
прибытия в США. ты Америки [укажите
прибытия в США. для личной выгоды конкретно­
дату вашего последнего прибы­
4. Любое проводимое мной иссле­ го лица или лиц.
4. Любое проводимое мной иссле­ тия в Соединенные Штаты Аме­
дование будет проводиться в
дование будет проводиться в рики до начала преподаватель­ 5. Я прибыл в Соединенные Шта­
общественных интересах, а не
общественных интересах, а не ской или исследовательской ты Америки [укажите
для получения личной выгоды
для получения личной выгоды деятельности, для которой за­ дату вашего последнего прибы­
конкретного лица или лиц.
конкретного лица или лиц. прашивается освобождение]. тия в Соединенные Штаты до
5. Я прибыл в США [ука­ Освобождение по договору до­ начала оказания услуг, в отно­
5. Я прибыл в США [ука­
жите дату вашего последнего ступно только для компенсации, шении которых запрашивается
жите дату вашего последнего
прибытия в Соединенные Шта­ полученной в течение 2 лет, на­ освобождение]. Освобождение
прибытия в Соединенные Шта­
ты до начала преподаватель­ чиная с этой даты. по договору доступно только
ты до начала преподаватель­
ской или исследовательской для компенсации, выплачивае­
ской, исследовательской дея­
деятельности, для которой за­ мой в течение 2 лет, начиная с
тельности или проведения
прашивается освобождение]. Германия этой даты.
конференций, для которых за­
Освобождение по договору до­
прашивается освобождение]. 1. Я являюсь резидентом Герма­
ступно только для компенсации,
Освобождение по договору до­
полученной в течение 2 лет, на­
нии. Я не гражданин США. Мне Греция
ступно только для компенсации, не была предоставлена приви­
чиная с этой даты.
полученной в течение 2 лет, на­ легия постоянного проживания 1. Я - резидент Греции. Я не гра­
чиная с этой даты. на законных основаниях в США жданин США. Мне не была
Примечание. См. подраздел
в качестве иммигранта. предоставлена привилегия по­
"Прекращение действия налоговой
стоянного проживания в США в
Египет, Корея, конвенции с Венгрией от 1979 года" в 2. Я профессор или преподава­
качестве иммигранта на закон­
Филиппины, Польша и разделе «Напоминания» ранее. тель, находящийся в США с це­
ных основаниях (я не считался
лью повышения квалификации,
Румыния преподавания или проведения
бы иностранцем-резидентом в
Франция исследований в [ука­
соответствующем налоговом го­
1. Я был резидентом ду).
1. На момент прибытия в США я
жите название аккредитованно­
[укажите название страны, по
был резидентом Франции. Я не
го университета, колледжа, 2. Я профессор или преподава­
договору с которой вы требуете
гражданин США. Мне не была
школы или другого учебного тель, находящийся в США с це­
освобождения] на момент при­
предоставлена привилегия по­
заведения, либо государствен­ лью преподавания в
бытия в Соединенные Штаты. Я
стоянного проживания на за­
ного научно-исследовательско­ [укажите название учебного
не гражданин США. На закон­
конных основаниях в США в ка­
го учреждения или другого заведения, в котором вы препо­
ных основаниях мне не была
честве иммигранта.
учреждения, занимающегося даете], которое является учеб­
предоставлена привилегия по­
ным заведением. Я буду полу­
стоянного проживания в США в 2. Я получил приглашение от пра­ чать компенсацию за свою
качестве иммигранта. вительства США, университета преподавательскую деятель­
ность.

Публикация 519 (2024) 69

 3. Компенсация за преподаватель­ освобождение]. Освобождение предоставлена привилегия по­ преподаете или проводите ис­
скую деятельность, полученная по договору доступно только стоянного проживания на за­ следования], которое является
в течение всего налогового года для компенсации, выплачивае­ конных основаниях в США в ка­ признанным учебным заведе­
(или в период с по мой в течение 2 лет, начиная с честве иммигранта. нием или медицинским учре­
), соответствует крите­ этой даты. ждением, финансируемым в ос­
2. Я получил приглашение прави­
риям освобождения от удержа­ новном из государственных
тельства США (или его полити­
ния федерального налога в со­ источников. Я буду получать
ответствии с налоговым
Индонезия ческого подразделения или
компенсацию за свою препода­
местного органа власти), уни­
договором между США и Гре­ вательскую или исследователь­
1. На момент прибытия в США я верситета или другого признан­
цией. Ранее я не заявлял об ос­ скую деятельность.
был резидентом Индонезии. Я ного учебного заведения в США
вобождении от уплаты подоход­
не гражданин США. Мне не бы­ приехать в США на срок не бо­ 3. Компенсация, полученная в те­
ного налога в соответствии с
ла предоставлена привилегия лее 2 лет для преподавания или чение всего налогового года
этим договором в отношении
постоянного проживания на за­ проведения исследований в (или в период с по
доходов, которые я получил в
конных основаниях в США в ка­ [укажите название ) соответствует крите­
качестве преподавателя или
честве иммигранта. учебного заведения], которое риям освобождения от удержа­
студента до даты моего прибы­
является признанным учебным ния федерального налога в со­
тия в Соединенные Штаты. 2. Я получил приглашение от
заведением. Я буду получать ответствии с налоговым
[укажите название
4. Я прибыл в Соединенные Шта­ компенсацию за свою препода­ договором между США и Ита­
университета, колледжа, школы
ты Америки [укажите вательскую или исследователь­ лией. Ранее я не претендовал
или другого аналогичного учеб­
дату вашего последнего прибы­ скую деятельность. на освобождение от подоходно­
ного заведения] приехать в Сое­
тия в Соединенные Штаты до го налога в соответствии с этим
диненные Штаты исключитель­ 3. Компенсация за преподавание
начала преподавательской дея­ договором в отношении дохо­
но с целью преподавания или или научные исследования, по­
тельности, в отношении кото­ дов, полученных в качестве
проведения исследований в лученная в течение всего нало­
рой запрашивается освобожде­ преподавателя, исследователя
этом учреждении. Я буду полу­ гового года (или за часть года с
ние]. Освобождение по или студента до даты моего
чать компенсацию за свою пре­ по ) соответ­
договору доступно только для прибытия в США.
подавательскую или исследова­ ствует критериям освобождения
компенсации, полученной в те­
тельскую деятельность. от удержания федерального на­ 4. Любые исследования, которые
чение 3 лет, начиная с этой да­
лога в соответствии с налого­ я провожу, будут проводиться в
ты. 3. Компенсация за преподаватель­
вым договором между США и общих интересах, а не в целях
скую или исследовательскую
Израилем. Ранее я не заявлял личной выгоды конкретного ли­
деятельность, полученная в те­
Индия чение всего налогового года
об освобождении от подоходно­ ца или лиц.
го налога в соответствии с на­
(или в период с по 5. Я прибыл в Соединенные Шта­
1. На момент прибытия в США я стоящим договором в отноше­
) соответствует крите­ ты Америки [укажите
был резидентом Индии. Я не нии доходов, полученных в
риям освобождения от удержа­ дату вашего последнего прибы­
гражданин США. Мне не была качестве преподавателя, иссле­
ния федерального налога в со­ тия в Соединенные Штаты Аме­
предоставлена привилегия по­ дователя или студента до даты
ответствии с налоговым рики до начала преподаватель­
стоянного проживания на за­ моего прибытия в США.
договором между США и Индо­ ской или исследовательской
конных основаниях в США в ка­ незией. Ранее я не заявлял об 4. Любое проводимое мной иссле­ деятельности, для которой за­
честве иммигранта. освобождении от подоходного дование будет проводиться в прашивается освобождение].
2. Я нахожусь в Соединенных Шта­ налога в соответствии с этим до­ общественных интересах, а не Освобождение по договору до­
тах с целью преподавания или говором в отношении доходов, для личной выгоды конкретно­ ступно только для компенсации,
проведения исследований в полученных в качестве препо­ го лица или лиц. полученной в течение 2 лет, на­
[укажите название давателя или исследователя до чиная с этой даты.
5. Я прибыл в Соединенные Шта­
университета, колледжа или даты, указанной в следующем
ты Америки [укажите
пункте.
другого признанного учебного
заведения]. Я буду получать
дату вашего последнего прибы­ Ямайка
4. Я прибыл в Соединенные Шта­ тия в Соединенные Штаты Аме­
компенсацию за свою препода­ ты Америки [укажите рики до начала преподаватель­ 1. На момент прибытия в США я
вательскую или исследователь­ дату вашего прибытия в Соеди­ ской или исследовательской был резидентом Ямайки. Я не
скую деятельность. ненные Штаты до начала пре­ деятельности, для которой за­ гражданин США. Мне не была
3. Компенсация за преподаватель­ подавательской или исследова­ прашивается освобождение]. предоставлена привилегия по­
скую или исследовательскую тельской деятельности, для Освобождение по договору до­ стоянного проживания на за­
деятельность, полученная в те­ которой запрашивается освобо­ ступно только для компенсации, конных основаниях в США в ка­
чение всего налогового года ждение]. Освобождение по до­ полученной в течение 2 лет, на­ честве иммигранта.
(или в период с по говору доступно только для чиная с этой даты.
компенсации, выплачиваемой 2. Я нахожусь в США с целью пре­
) за эту деятельность,
в течение 2 лет, начиная с этой подавания или проведения ис­
соответствует критериям осво­
бождения от удержания феде­ даты. Италия следований на срок не более 2
лет в [укажите назва­
рального налога в соответствии 5. Любое проводимое мной иссле­ 1. На момент прибытия в США я ние учебного заведения, в кото­
с налоговым договором между дование будет проводиться в был резидентом Италии. Я не ром вы преподаете или прово­
США и Индией. общественных интересах, а не гражданин США. Мне не была дите исследования], которое
4. Любое проводимое мной иссле­ для личной выгоды конкретно­ предоставлена привилегия по­ является признанным учебным
дование будет проводиться в го лица или лиц. стоянного проживания в США в заведением. Я буду получать
общественных интересах, а не качестве иммигранта. компенсацию за свою препода­
для личной выгоды конкретно­ Израиль 2. Я профессор или преподава­
вательскую или исследователь­
го лица или лиц. скую деятельность.
тель, находящийся в Соединен­
5. Я прибыл в Соединенные Шта­ 1. На момент прибытия в США я ных Штатах с целью преподава­ 3. Компенсация за преподаватель­
ты Америки [укажите был резидентом Израиля. Я не ния или проведения скую или исследовательскую
дату вашего последнего прибы­ гражданин США. Мне не была исследований в [ука­ деятельность, полученная в те­
тия в Соединенные Штаты до жите название учебного заведе­ чение всего налогового года
начала оказания услуг, в отно­ ния или медицинского учре­ (или в период с по
шении которых запрашивается ждения, в котором вы ) соответствует

70 Публикация 519 (2024)

 критериям освобождения от дату вашего последнего прибы­ предоставлена привилегия по­ 3. Компенсация за преподаватель­
удержания федерального нало­ тия в Соединенные Штаты до стоянного проживания на за­ скую деятельность, полученная
га согласно налоговому догово­ начала преподавательской дея­ конных основаниях в США в ка­ в течение всего налогового года
ру между США и Ямайкой. Ранее тельности, для которой запра­ честве иммигранта. (или в период с по
я не претендовал на освобожде­ шивается освобождение]. Осво­ ) соответствует крите­
2. Я получил приглашение от пра­
ние от подоходного налога в со­ бождение от договора доступно риям освобождения от удержа­
вительства США, университета
ответствии с этим договором в только для компенсации, полу­ ния федерального налога в со­
или другого признанного учеб­
отношении доходов, получен­ ченной в течение двухлетнего ответствии с налоговым
ного заведения в США на срок
ных в качестве преподавателя, периода, начинающегося с этой договором между США и Паки­
не более двух лет с целью пре­
исследователя или студента до даты. станом. Ранее я не заявлял об
подавания или проведения ис­
даты моего прибытия в США. освобождении от уплаты подо­
следований в [укажи­
ходного налога в соответствии с
4. Я прибыл в Соединенные Шта­ Нидерланды те название учебного
настоящим договором в отно­
ты Америки [укажите заведения], которое является
шении доходов, полученных в
дату вашего последнего прибы­ 1. Я - резидент Нидерландов. Я не признанным учебным заведе­
качестве преподавателя или
тия в Соединенные Штаты Аме­ гражданин США. Мне не была нием. Я буду получать компен­
студента до даты моего прибы­
рики до начала преподаватель­ предоставлена привилегия по­ сацию за свою преподаватель­
тия в США.
ской или исследовательской стоянного проживания на за­ скую или исследовательскую
деятельности, для которой за­ конных основаниях в США в ка­ деятельность. 4. Я прибыл в Соединенные Шта­
прашивается освобождение]. честве иммигранта. ты Америки [укажите
3. Компенсация за преподаватель­
Освобождение по договору до­ дату вашего последнего прибы­
2. Я нахожусь в Соединенных Шта­ скую или исследовательскую
ступно только для компенсации, тия в Соединенные Штаты до
тах с целью преподавания или деятельность освобождает от
выплачиваемой в течение 2 начала преподавательской дея­
участия в исследовательской удержания федерального нало­
лет, начиная с этой даты. тельности, для которой запра­
работе в [укажите на­ га в соответствии с налоговым
шивается освобождение]. Осво­
звание учебного заведения, в договором между США и Норве­
бождение по договору доступно
Люксембург котором вы преподаете или гией. Ранее я не заявлял об ос­
только для компенсации, вы­
проводите исследования] на вобождении от подоходного на­
плачиваемой в течение 2 лет,
1. Я резидент Люксембурга. Я не срок не более двух лет. Я буду лога в соответствии с
начиная с этой даты.
гражданин США. Мне не была получать компенсацию за свою настоящим договором в отно­
предоставлена привилегия по­ преподавательскую или иссле­ шении доходов, полученных в
стоянного проживания на за­ довательскую деятельность. качестве преподавателя, иссле­ Португалия
конных основаниях в США в ка­ дователя или студента до даты
3. Компенсация, полученная в те­ моего прибытия в США. 1. На момент прибытия в США я
честве иммигранта. чение всего налогового года был резидентом Португалии. Я
2. Я получил приглашение от (или в период с по 4. Любое исследование, которое я
не гражданин США. Мне не бы­
[укажите название ) для этих видов деятель­ провожу, не будет проводиться
ла предоставлена привилегия
учебного заведения, в котором ности соответствует критериям в интересах конкретного лица
постоянного проживания на за­
вы преподаете или проводите освобождения от удержания фе­ или лиц.
конных основаниях в США в ка­
исследования], которое являет­ дерального налога в соответ­ 5. Я прибыл в Соединенные Шта­ честве иммигранта.
ся признанным учебным зав­ ствии с налоговым договором ты Америки [укажите
едением для приезда в США для между США и Нидерландами. 2. Я получил приглашение от
дату вашего последнего прибы­
преподавания или проведения Ранее я не претендовал на ос­ [укажите название
тия в Соединенные Штаты Аме­
исследований в этом учебном вобождение от подоходного на­ университета, колледжа, школы
рики до начала преподаватель­
заведении. Я буду получать лога в соответствии с этим дого­ или другого аналогичного учеб­
ской или исследовательской
компенсацию за свою препода­ вором в отношении доходов, ного заведения] приехать в Сое­
деятельности, для которой за­
вательскую или исследователь­ полученных в качестве препо­ диненные Штаты исключитель­
прашивается освобождение].
скую деятельность. давателя, исследователя или но с целью преподавания или
Освобождение по договору до­
студента до даты моего прибы­ проведения исследований в
3. Компенсация за преподаватель­ ступно только для компенсации,
тия в США. этом учреждении. Я буду полу­
скую или исследовательскую полученной в течение 2 лет, на­
чать компенсацию за свою пре­
деятельность, полученная в те­ 4. Любое проводимое мной иссле­ чиная с этой даты.
подавательскую или исследова­
чение всего налогового года дование будет проводиться в тельскую деятельность.
общественных интересах, а не в
(или в период с по
) соответствует крите­ интересах конкретного лица
Пакистан 3. Компенсация за преподаватель­
риям освобождения от удержа­ или лиц. скую или исследовательскую
1. Я - резидент Пакистана. Я не
ния федерального налога в со­ деятельность, полученная в те­
5. Я прибыл в Соединенные Шта­ гражданин США. Мне не была
ответствии с налоговым чение всего налогового года
ты Америки [укажите предоставлена привилегия по­
договором между США и Люк­ (или в период с по
дату вашего последнего прибы­ стоянного проживания в США в
сембургом. Ранее я не претен­ ) соответствует крите­
тия в Соединенные Штаты до качестве иммигранта на закон­
довал на освобождение от по­ риям освобождения от удержа­
начала преподавательской или ных основаниях, я не считался
доходного налога в ния федерального налога в со­
исследовательской деятельно­ бы иностранцем-резидентом в
соответствии с этим договором ответствии с налоговым
сти, для которой запрашивается течение соответствующего на­
в отношении доходов, получен­ договором между США и Порт­
освобождение]. Освобождение логового года.
ных в качестве преподавателя, угалией. Ранее я не заявлял об
по договору распространяется 2. Я профессор или преподава­ освобождении от подоходного
исследователя или студента до на компенсацию, полученную в
даты моего прибытия в США. тель, находящийся в США с це­ налога по этому договору в от­
течение двух лет, начиная с ука­ лью преподавания в ношении доходов, полученных
4. Любые исследования, которые занной даты, только если мой [укажите название учебного в качестве преподавателя или
я провожу, не будут проводить­ визит не превышает 2 лет. заведения, в котором вы препо­ научного сотрудника до даты,
ся в интересах какого-либо ли­ даете], которое является при­ указанной в пункте 5.
ца, использующего или распро­
страняющего их результаты в
Норвегия знанным учебным заведением.
4. Любое проводимое мной иссле­
Я буду получать компенсацию
целях получения прибыли. дование будет проводиться в
1. На момент прибытия в США я за свою преподавательскую
общественных интересах, а не
5. Я прибыл в Соединенные Шта­ был резидентом Норвегии. Я не деятельность.
ты Америки [укажите гражданин США. Мне не была

Публикация 519 (2024) 71

 для личной выгоды конкретно­ 5. Я прибыл в Соединенные Шта­ исследовательской деятельно­ Освобождение по договору до­
го лица или лиц. ты Америки [укажите сти, для которой запрашивается ступно только для компенсации,
дату вашего последнего освобождение]. Освобождение полученной в течение 2 лет, на­
5. Я прибыл в Соединенные Шта­
прибытия в Соединенные Шта­ по договору доступно только чиная с этой даты.
ты Америки [укажите
ты Америки до начала препода­ для компенсации, полученной в
дату вашего прибытия в Соеди­
вательской или исследователь­ течение 2 лет, начиная с этой
ненные Штаты до начала пре­
ской деятельности, для которой даты.
Соединенное
подавательской или исследова­
запрашивается освобождение]. Королевство
тельской деятельности, для
Освобождение от договора до­
которой запрашивается освобо­
ступно только для компенсации,
Тринидад и Тобаго 1. На момент прибытия в США я
ждение]. Освобождение по до­ был резидентом Соединенного
полученной в течение двухлет­
говору доступно только для 1. На момент прибытия в США я Королевства. Я не гражданин
него периода, начинающегося с
компенсации, выплачиваемой был резидентом Тринидада и США. Мне не была предоставле­
этой даты. Я ни разу не требо­
в течение 2 лет, начиная с этой Тобаго. Я не гражданин США. на привилегия постоянного
вал освобождения от уплаты на­
даты. Мне не была предоставлена проживания в США в качестве
логов по данному договору в от­
привилегия постоянного про­ иммигранта.
ношении доходов, полученных
живания на законных основа­
Словения и Венесуэла в качестве преподавателя или
ниях в США в качестве имми­ 2. Я профессор или преподава­
исследователя в течение более тель, прибывший в Соединен­
гранта.
1. Я был резидентом в 5 лет. ные Штаты на срок не более 2
[укажите название страны, в со­ 2. Я получил приглашение прави­ лет с целью преподавания или
ответствии с договором которой тельства США, университета или
вы требуете освобождения] на Таиланд другого учебного заведения в
проведения исследований в
[укажите название
дату моего прибытия в Соеди­ США приехать в Соединенные учебного заведения], которое
1. На момент прибытия в США я
ненные Штаты. Я не гражданин Штаты с целью преподавания является признанным учебным
был резидентом Таиланда. Я не
США. Мне не была предоставле­ или проведения исследований заведением. Я буду получать
гражданин США. Мне не была
на привилегия постоянного в [укажите название компенсацию за свою препода­
предоставлена привилегия по­
проживания на законных осно­ учебного заведения], которое вательскую или исследователь­
стоянного проживания на за­
ваниях в США в качестве имми­ является учебным заведением, скую деятельность.
конных основаниях в США в ка­
гранта. утвержденным соответствую­
честве иммигранта. 3. Компенсация за преподаватель­
щим государственным органом
2. Я временно нахожусь в Соеди­ скую или исследовательскую
2. Я нахожусь в Соединенных Шта­ образования. Между прави­
ненных Штатах с целью препо­ деятельность, полученная в те­
тах с целью преподавания или тельством США и правитель­
давания или проведения иссле­ чение всего налогового года
участия в исследовательской ством Тринидада и Тобаго не су­
дований в [укажите (или в период с по
работе в [укажите на­ ществует договора о
название учебного или науч­ ) соответствует крите­
звание учебного или научно-ис­ предоставлении услуг. Я буду
но-исследовательского учре­ риям освобождения от удержа­
следовательского учреждения, получать компенсацию за свои
ждения], который является при­ ния федерального налога в со­
в котором вы преподаете или преподавательские или иссле­
знанным образовательным или ответствии с налоговым
проводите исследования] на довательские услуги.
научно-исследовательским договором между США и Соеди­
срок не более 2 лет. Я буду полу­
учреждением. Я буду получать 3. Компенсация за преподавание ненным Королевством. Ранее я
чать компенсацию за свою пре­
компенсацию за свою препода­ или научную работу, получен­ не претендовал на освобожде­
подавательскую или исследова­
вательскую или исследователь­ ная в течение всего налогового ние от подоходного налога в со­
тельскую деятельность.
скую деятельность. года (или за период с по ответствии с этим договором в
3. Компенсация, полученная в те­ ), соответствует усло­ отношении доходов, получен­
3. Компенсация за преподаватель­
чение всего налогового года виям освобождения от удержа­ ных в качестве преподавателя,
скую или исследовательскую
(или в период с по ния федерального налога в со­ исследователя или студента до
деятельность, полученная в те­
) для этих видов деятель­ ответствии с налоговым даты моего прибытия в США.
чение всего налогового года
ности соответствует критериям договором между США и Трини­
(или в период с по 4. Любые исследования, которые
освобождения от удержания фе­ дадом и Тобаго. Ранее я не пре­
) соответствует крите­ я провожу, будут проводиться в
дерального налога в соответ­ тендовал на освобождение от
риям освобождения от удержа­ общественных интересах, а не в
ствии с налоговым договором подоходного налога в соответ­
ния федерального налога в со­ интересах какого-либо конкрет­
между США и Таиландом. Ранее ствии с этим договором в отно­
ответствии с налоговым ного лица или лиц.
я не претендовал на освобожде­ шении доходов, полученных в
договором между Соединенны­
ние от подоходного налога в со­ качестве преподавателя, иссле­ 5. Я прибыл в Соединенные Шта­
ми Штатами и [ука­
ответствии с этим договором в дователя или студента до даты ты Америки [укажите
жите название страны, в соот­
отношении доходов, получен­ моего прибытия в США. дату вашего последнего прибы­
ветствии с договором которой
ных в качестве преподавателя, тия в Соединенные Штаты до
вы требуете освобождения]. Ра­ 4. Любое проводимое мной иссле­
исследователя или студента до начала преподавательской или
нее я не заявлял об освобожде­ дование будет проводиться в
даты моего прибытия в США. исследовательской деятельно­
нии от подоходного налога в со­ общественных интересах, а не
ответствии с настоящим 4. Любое проводимое мной иссле­ для личной выгоды конкретно­ сти, для которой запрашивается
договором в отношении дохо­ дование будет проводиться в го лица или лиц. освобождение]. Освобождение
дов, полученных в качестве общественных интересах, а не в по договору доступно только
5. Я прибыл в Соединенные Шта­ для компенсации, полученной в
преподавателя, исследователя интересах конкретного лица
ты Америки [укажите течение 2 лет, начиная с этой
или студента до даты моего или лиц.
дату вашего последнего прибы­ даты. Весь срок действия осво­
прибытия в США.
5. Я прибыл в Соединенные Шта­ тия в Соединенные Штаты Аме­ бождения от договора теряется
4. Любые исследования, которые ты Америки [укажите рики до начала преподаватель­ задним числом, если мое пре­
я провожу, будут проводиться в дату вашего последнего прибы­ ской или исследовательской бывание в США превышает 2 го­
общих интересах, а не в целях тия в Соединенные Штаты до деятельности, для которой за­ да.
личной выгоды конкретного ли­ начала преподавательской или прашивается освобождение].
ца или лиц.

72 Публикация 519 (2024)

 Чтобы помочь нам разработать более полезный индекс, пожалуйста, сообщите нам, если у вас есть идеи
Указатель для индексных пунктов. Смотрите раздел «Comments and Suggestions» (Комментарии и предложения) в
разделе «Introduction» (Введение), чтобы узнать, как вы можете связаться с нами.

Личное имущество 15 Выигрыши в азартных играх, на Получать разрешение на

А Личные услуги 13 собачьих или конных выезд 57
Недвижимое имущество 15 скачках 18 Форма 1040-C 58
Американский Самоа, резиденты 35 Зачет на минимальный налог за Форма 2063 57
Пенсии и аннуитеты 15
Амортизируемое имущество 15 предыдущий год 34 Инструменты денежного рынка,
Доход от личных услуг 21
Аннуитет: Зачет на удержание излишка перевозка 40
Доход от предоставления налога на социальное
Доход 18 индивидуальных услуг: Исключение доходов, полученных за
обеспечение 34 рубежом:
Удержание из заработной Зачет по удержанному
Б платы 43 подоходному налогу 34
Смягчение из-за COVID-19 16
Доход от транспорта 14 Исключения из валового дохода 16
Базис имущества 15 Зачет по уходу за ребенком 33
Доход, связанный с деятельностью в Аннуитет 18
Бенефициар по трасту 20 Зачет подоходного налога 34
США: Выигрыши в азартных играх, на
Бизнес, США 20 Зачеты на образование 33 собачьих или конных
Выбор дохода от
Более тесная связь с иностранным недвижимости 24 Как облагается налогом доход 20 скачках 18
государством 6 Налог на невыплаченную Выплаты от иностранного
Доходы от бытовых услуг:
долгосрочную прибыль от работодателя 18
Оплачиваемые иностранным продажи капитальных
В работодателем 18 Доход по соглашению 52
активов 34
Валюта, перевозка 40 Доходы по договорам 18
Налог, удерживаемый у
Возврат, заявка 40 З источника 34 Студенты и гости по обмену 18
Вознаграждение за труд или личные Налоговые льготы за выплату Исследователи, освобождение от
Заработная плата (Смотрите Доход от удержания налога из заработной
услуги: личных услуг) налогов в других странах 33
Основа расчета по платы в соответствии с налоговым
Зарегистрированные облигации 17 Налоговый зачет за ребенка и договором 68
географическому дополнительный налоговый
принципу 13 Зачет за пенсионные накопительные зачет за ребенка 33 Источник вознаграждения за труд
взносы: или личные услуги:
Выбор первого года 8 Налоговый зачет,
Иностранец-нерезидент 33 выплачиваемый за других Альтернативная основа 14
Выбор статуса
иностранца-резидента 9 Иностранец-резидент 32 иждивенцев 34 Многолетнее вознаграждение 13
Выигрыши в азартных играх, на Зачет подоходного налога: Несчастные случаи и кражи 31 Основа расчета по времени 13
собачьих или конных скачках 18 Иностранец-нерезидент 34 Определение 4 Источник доходов 11
Выплаты из фонда социального Зачеты на образование: Основной кормилец 28
обеспечения Канады или Иностранец-нерезидент 33 Подача совместной налоговой К
Германии 53 Иностранец-резидент 32 декларации супругами в
Вычет по условному коммерческому браке 28 Канада:
Заявка на возврат 40
доходу. 29 Подоходный налог штата и Иждивенцы 36
Заявление о раскрытии
Вычет процентов по кредиту на информации 42 местный подоходный Пассажиры 5
обучение 30 налог 31 Работа, связанная с
Вычеты 29, 30 Стандартный вычет 30 транспортом 44
И Статус подачи документов для
Студенты 49
Г Идентификационный номер Удержание налога 43 вдовы (вдовца) имеющей
налогоплательщика (TIN): (-его) право на налоговые
Гости по обмену: Удержание с дохода от льготы 28
Штраф за непредставление 42 товарищества 34
Доход от иностранного Идентификационный номер Канадские:
работодателя 18 Фактически связанный доход,
работодателя 28 налог на 23 выплаты из фонда социального
Гражданин США 36 Иждивенцы: обеспечения 53
Иностранец-резидент 4, 11
Иностранец-нерезидент 30 Капитальные активы, продажа или
Зачеты на образование 32 обмен 24
Д Налогоплательщики с двойным Иждивенцы 30
статусом 36 Когда требуется подавать налоговую
Деловые операции 20 Налоговый зачет за ребенка и декларацию 39
Подача Формы 1040-NR 30 дополнительный налоговый
Дивиденды, доход от источника в Код дохода:
США 12 Иждивенцы, временно зачет за ребенка 32
проживающие на территории 28 23
Дипломаты (Смотрите Иностранные Налоговый зачет,
США: выплачиваемый за других Коммерческие расходы, обычные и
государственные служащие) необходимые 29
Канада, Мексика. Южная Корея, иждивенцев 32
Долгосрочный резидент США: резиденты Индии 30 Комплексные соглашения 50
Налог на экспатриацию 26 Налоговый зачет,
Имущество: выплачиваемый за Корея, Южная:
Определение 26 Амортизируемое 15 ребенка 37 Иждивенцы 36
Дом, продажа 18 Инвентарное 15 Определение 4 Статус подачи документов для
Дополнительный налог в фонд Личное 15 Иностранное государство 7 вдовы (вдовца) имеющей
программы «Медикер» 48, 50 (-его) право на налоговые
Недвижимое 15 Иностранные государственные
Доход: служащие: льготы 28
Нематериальное 16 Супруги, подающие отдельные
Доходы, на которые влияют Статус иностранца 5
договоры 18 Индивидуальный налоговые декларации 28
идентификационный номер Иностранные граждане из
Исключения 16 Американского Самоа 11 Коронавирус 5
налогоплательщика (ITIN). 28
От недвижимости 24 Иностранные граждане из Льготы 3
Индивидуальный пенсионный счет
Продажа дома 18 (IRA) 29 Пуэрто-Рико 11 Самозанятость 3
Процентный 17 Иностранец: Иностранный доход, подлежащий Куда требуется подавать налоговую
Совместный 16 налогообложению в США 22 декларацию 39
Нерезидент 20
Фиксированный или Резидент 19 Иностранный работодатель 18
определяемый 23 Иностранец-нерезидент 4 Иностранцы с двойным статусом 8 Л
Доход от инвестиций 20 Аннуитетный доход 18 Иностранцы, которым не требуется: Личное имущество 15
Доход от источников в США 11 Благотворительные взносы 31 Оформленный залог для Льготы по налоговым
Дивиденды 12 Вдова (вдовец) имеющая (-ий) обеспечения уплаты соглашениям 52
Доход от недвижимости или право на налоговые налогов 58
роялти 15 льготы 28

Публикация 519 (2024) 73

 Налоговая декларация для Лицо, обладающее двойным Налогоплательщик, обладающий
М организаций без налоговых статусом двойным статусом
обязательств 40 иностранца-резидента и иностранца-резидента, и
Медицинские условия: Налоговая декларация с иностранца-нерезидента в иностранца-нерезидента в
Исключение для поездок 5 поправками 40 течение одного налогового течение одного налогового
Международные соглашения о Налоговая помощь 58 года 37 года 37
налоге на социальное Налоговые договоры 18 Недвижимое имущество: Подача Формы 1040-NR 27
обеспечение 50 Влияние на доход 18 Определение 15 Расчетный налог 51
Мексика: Исключения из доходов 18 Природные ресурсы 15 Северные Марианские
Иждивенцы 36 Продажа или обмен 21 острова 40
Налоговые зачеты за расходы по
Пассажиры 5 уходу за детьми и иждивенцами: Недвижимость Форма 1040-C 58
Работа, связанная с Иностранец-резидент 32 (Смотрите Недвижимое Форма 1040-NR 27, 39
транспортом 44 имущество) Форма 1040-NR-EZ 27
Налоговые зачеты по уходу за детьми
Статус подачи документов для и иждивенцами: Доход от 24 Форма 2063 57
вдовы (вдовца), имеющей Иностранец с двойным Независимые подрядчики: Подача Формы 1040-NR:
(-его) право на налоговые статусом 37 Освобождение от удержания Вдова (вдовец) имеющая (-ий)
льготы 28 налога в соответствии с право на налоговые
Иностранец-нерезидент 33
Местожительство: соглашением об избежании льготы 28
Налоговые льготы: двойного
Тесты 4 Вычет по условному
Зачеты на образование 32, 33 налогообложения 47
Минимальный срок присутствия 10 коммерческому доходу 29
Налоговые зачеты по уходу за Правила удержания 44
Многоуровневый маркетинг 13 детьми и иждивенцами 33 Для
Муниципальные облигации 17 Незарегистрированные иностранцев-нерезиденто
Налоговые льготы за выплату облигации 17 в 27
налогов в других странах 33 Нематериальное имущество 16
Н Индивидуальный пенсионный
Налоговый зачет "Хоуп" 32, 33 Несчастные случаи и кражи 31 счет (IRA) 29
Награды 14 Налоговый зачет, Номер социального обеспечения 28 Коммерческие расходы 29
выплачиваемый за
Налог в размере 30% 23 ребенка 32, 33 Основной кормилец 29
Налог в фонд программы Пенсионные накопительные О Подача совместной налоговой
«Медикер» 48 взносы 32, 33 декларации супругами в
Налог в фонд социального Облигации: браке 28
Налоговые льготы за выплату В зарегистрированной форме 17
обеспечения 49 налогов в других странах: Подача Формы 1040-NR-EZ 27
Зачет излишне удержанного Не в зарегистрированной Убытки 29
Иностранец-нерезидент 33 форме 17
налога 48 Поддержка (Смотрите Налоговая
Иностранец-резидент 32 Освобождение от удержания налога:
Иностранные студенты и помощь)
посетители по обмену 49 Налоговые льготы и платежи: Независимые подрядчики 47 Подоходный налог штата и местный
Комплексные соглашения 50 Иностранец-нерезидент 33 Работники 47 подоходный налог 31
Международные соглашения 50 Иностранец-резидент 32 Студенты, преподаватели и Пожертвования на
Удержание излишка 34 Налоговый год 27, 35 исследователи 47 благотворительные цели 31
Удержанный по ошибке 49 Налоговый год с двойным Освобождение от уплаты налога за Получатель наследства 20
статусом 8, 35 доход от личных услуг: Получатель наследства или
Налог на невыплаченную
долгосрочную прибыль от Дата начала резидентства 8 в соответствии с соглашением об бенефициар по трасту 20
продажи капитальных Дата окончания резидентства 8 избежании двойного Посетители по обмену 49
активов 34 Доходы, подлежащие налогообложения 52 Налоги в фонд социального
Налог на самозанятость 49 налогообложению 36 Освобожденное от уплаты налогов обеспечения и в фонд
Налог на экспатриацию: Зачет налогов, уплаченных за физическое лицо 5 программы «Медикер» 49
Бывший LTR 26 границей 37 Основной кормилец: Последний год резидентства 9
Бывший гражданин США. 26 Исчисление налога 36 Иностранец-нерезидент 28 Пособие по социальному
Дата экспатриации 26 Налоговые зачеты по уходу за Подача Формы 1040-NR 29 обеспечению:
детьми 37 Отчетность: Иностранец-нерезидент 24
Долгосрочный резидент (LTR),
определение 25 Налоговые ставки 36 о доходах 29 Постатейные вычеты 30
Защищенный экспатриант 26 Ограничения 36 Премии 14
Исключения 26 Основной кормилец 36 П Преподаватели 53
Исключения для граждан с Совместная налоговая Освобождение от удержания
декларация 36 Пассажиры из Канады или налога с заработной платы в
двойным статусом и Мексики 5
некоторых Стандартный вычет 36 соответствии с соглашением
несовершеннолетних 26 Налоговый год, в течение которого Пенсии: об избежании двойного
Как рассчитать налог на налогоплательщик обладал Льготы в связи с COVID-19 15 налогообложения 47, 68
экспатриацию, если вы двойным статусом Налоговые льготы в случае Статус иностранца 6
являетесь застрахованным иностранца-резидента и стихийных бедствий 15 Прерванный период проживания 25
экспатриантом (если вы иностранца-нерезидента: Пенсионные выплаты для Природные ресурсы
эмигрируете после 16 июня Формы для подачи 37 сотрудников железной дороги 36 (Смотрите Недвижимое
2008 года) 26 Налоговый дом 7, 15 Пенсионные планы для имущество)
Налоговая декларация при Налоговый зачет за заработанный самозанятых 30 Продажа или обмен, капитальные
экспатриации 27 доход: Пенсия: активы 24
Некоторые граждане с двойным Иностранец-резидент 33 Удержание 44 Пропуск крайнего срока подачи
статусом 26 Налоговый зачет за пожилых людей Перевозка валюты или инструментов налоговой декларации 40
Некоторые или инвалидов: денежного рынка 40 Профессиональные спортсмены 6
несовершеннолетние 26 Иностранец-резидент 32 Период проживания, Процентный доход 11
Отсрочка уплаты налога по Налоговый зачет за усыновление 37 прерванный 25 Исключения из дохода 17
текущей рыночной Подача налоговой декларации 27,
стоимости 27 Иностранец-нерезидент 34 Проценты по портфельным
Иностранец-резидент 32 40 вложениям 17
Экспатриация после 16 июня 2008 Гуам 40
года 26 Налоговый зачет, выплачиваемый за Публикации (Смотрите Налоговая
ребенка: Заявка на возврат 40 помощь)
Налог, удерживаемый с дохода от
товарищества 45 Иностранец-нерезидент 33 Кому необходимо подать данную Пуэрто-Рико, резиденты 35
Иностранец-резидент 32 форму 39
Налог, удерживаемый с прибыли от
продажи или обмена Налоговая декларация с Р
определенных партнерских поправками 40
долей 34 Расходы на переезд 29

74 Публикация 519 (2024)

Расходы на переезд (Прод.)
Услуги или компенсации, Доход от иностранного Удержание излишка налога на 2063 57
предоставляемые работодателя 18 социальное обеспечение 34 2210 51
правительством Занимающиеся Удержание налога: 3903 29
военнослужащим предпринимательской Заработная плата 43
Вооруженные силы США 30 4563 35
деятельностью в США 20 Куда подавать налоговую
Расчетный налог 43, 51 4790 (Смотрите FinCEN 105)
Налоги в фонд социального декларацию 34
Резидентство: обеспечения и в фонд 8233 47
Налоги в фонд социального 8275 42
Дата начала 8 программы «Медикер» 49 обеспечения 48
Истечение срока постоянного Освобождение от удержания 8288 48
Освобождение от удержания 44
проживания 9 заработной платы в 8288-A 48
соответствии с налоговым Пенсия 44
Первый год 8 8288-B 48
договором 64 Расчетный налог США, резиденты
Последний год 9 Виргинских островов 44 8801 34
Освобождение от удержания 8805 45, 47
Резиденты Американских Виргинских налога с заработной платы в Резиденты Пуэрто-Рико 44
островов: Соглашение о централизованном 8833 53
соответствии с соглашением
Удержание из заработной об избежании двойного удержании 44 8843 6
платы 44 налогообложения 47 Стипендии и гранты студентов 46 FinCEN 105 40
Резиденты Американского Самоа 29 Статус иностранца 6 Уведомление о статусе W-4 43, 46
Резиденты Канады или Мексики, Стипендиальные гранты 14 иностранного гражданина 43 W-7 28
являющиеся работниками Стипендии 14 Удержание из денежных W-8ECI 44
транспорта 44 возмещений 43
Стипендия аспиранта 46 W-9 43
Резиденты Пуэрто Рико 29 Чаевые 44
Стипендия студента 46 Форма 8840 7
Резиденты Пуэрто-Рико 44 Условные проценты 17
Студенты и бизнес-стажеры из Формы для подачи:
Роялти 15 Индии 31 Иностранец-нерезидент 39
Стандартный вычет 31 Ф Иностранец-резидент 38
С Студенты и практиканты из Лицо, обладающее статусом
Индии 43 Фактически связанный доход:
Сельскохозяйственные иностранца-резидента и
Налоговые скидки 43 QIE, контролируемая внутри иностранца-нерезидента в
работники 44, 49 страны. 22
Сетевой маркетинг 45 Супруг-нерезидент, течение одного налогового
рассматриваемый как Альтернативный минимальный года 37
Скидка на первоначальный налог 22
выпуск 23 резидент 10 Разрешения на выезд 57
Доля в недвижимом имуществе в
Совместный доход 16 США 21
Соглашение о централизованном Т Иностранный доход 22 Х
удержании 44 Тест на “грин-карту” 4 Исключение — акции, Хозяйственные наемные
Соглашения об избежании двойного Тест на существенное присутствие 4 обращающиеся на работники 44
налогообложения: организованном рынке
Товарищества 20
Как сообщать о заявленных ценных бумаг. 22 Ч
льготах по соглашению 54 Торговля акциями, ценными
бумагами и товарами 20 Корпорация, владеющая
Преподаватели и профессора 53 недвижимостью в США 21 Чаевые 44
Торговля или бизнес, США 20 Чаевые 44
Прибыль от продажи Налог
капитальных активов 53 Бытовые услуги 20 Часто задаваемые вопросы 62
Пенсии 21
Сотрудники иностранных Деловые операции 20 Члены экипажа:
Прибыли и убытки от бизнеса и
правительств 53 Доход из источников в США 20 сделок купли-продажи 21 Выплата 18
Студенты, ученики и стажеры 53 Льготы ввиду пандемии Прибыль или убытки Статус иностранца 5
Сотрудники иностранных коронавируса 20 иностранных лиц от продажи
правительств 55 Получатель наследства или или обмена определенных
В соответствии с соглашением об бенефициар по трасту 20 долей в товариществе 22 Ш
избежании двойного Студенты и стажеры 20 Прибыль или убыток от Штраф:
налогообложения 53 Товарищества 20 недвижимого имущества 21 Налоговое мошенничество 42
Освобождение от уплаты налогов Торговля акциями, ценными Продажа акций REIT 22 Непредставление
США 54 бумагами и товарами 20 Прямые экономические идентификационного номера
Освобождены от уплаты налогов Торговля товарами 20 отношения 21 налогоплательщика 42
США 54 Торговля ценными бумагами 20 Сквозной тест для QIE 22 Непредставление налоговой
Сотрудники международных Транспортный доход: Соответствующая критериям декларации 41
организаций 55 связанный с бизнесом в США 21 инвестиционная компания 22 Неуплата налога 41
Освобождение от уплаты налогов Транспортный налог 25 Тест на деловую активность 21 Подача необоснованных
США 54 Тест на использование налоговых документов 42
Требования к подаче 39
Статус иностранца 5 активов 21 Предоставление налоговым
Социальное обеспечение: Транспортный доход 21 органам неверных
Иностранец с двойным У сведений 41
Удержание налога 22
статусом 36 Убытки: Фиктивная сделка 22 Существенное занижение суммы
Стажеры 6, 20 Для подоходного налога 42
Фиксированный или определяемый
Стандартный вычет 30 иностранцев-нерезиденто доход 23 Халатное отношение 42
Статус подачи документов 28 в 29 Форма: Штраф за досрочное снятие
Стипендиальные гранты 14 Капитальные активы 24 сбережений 30
1040-C 58
Стипендии 14 Недвижимое имущество 21 Штраф за неуплату расчетного
1040-ES(NR) 51 подоходного налога 51
Исключаются 19 Уведомление работодателя о статусе 1040-NR 39
Студенты: иностранного гражданина 43
1040-X 40
В соответствии с соглашением об Удержание 43, 45
1042-S 47
избежании двойного Удержание из заработной платы 43
1116 32, 33, 37
налогообложения 53

Публикация 519 (2024) 75