Министерство просвещения Республики Казахстан

Высший строительно-экономический колледж

отделение «Бухгалтерское»
специальность 04110100 «Учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по ПМ 12 «Координированные работы подразделения по финансово-

экономическим отношениям»
Тема: Учёт денежных средств хозяйствующего субъекта.

Выполнил(а) студент(ка)
группы 442
Дергачёва Т.
Преподаватель
Букырь Ю.В.

Петропавл, 2024
 СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………….…….…3
ГЛАВА 1 УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………….………...…5
1.1. Характеристика денежных средств. Формы расчётов……………..5
1.2. Учёт денежных средств в кассе…………………………..…………8
1.3. Учёт денежных средств на текущем банковском счёте……….…12
1.4. Учёт денежных средств на карт-счетах…………………………...17
1.5. Учёт денежных средств на сберегательных счетах………………20
1.6. Учёт денежных переводов в пути……………………….…………21
ГЛАВА 2 УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ
ПРЕДПРИЯТИЯ ИП «Байбекова»………………….…………………………..24
2.1. Характеристика предприятия ………..………………….…………24
2.2 Порядок ведения учёта денежных средств ………………………..25
2.3. Инвентаризация денежных средств………………………………..28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………...……..31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………...…..33
ПРИЛОЖЕНИЯ
 ВВЕДЕНИЕ

1. Учёт денежных средств является одной из ключевых функций

финансового управления в любой организации. В условиях динамично
меняющейся экономической среды, высокой конкуренции и нестабильности
финансовых рынков эффективное управление денежными потоками
становится особенно важным. Правильный учёт денежных средств позволяет
не только обеспечить ликвидность предприятия, но и оптимизировать
финансовые ресурсы, минимизировать риски и повысить общую финансовую
устойчивость.
Актуальность темы обусловлена необходимостью соблюдения
законодательства и стандартов бухгалтерского учёта, что требует от
специалистов постоянного обновления знаний и навыков.
2. В курсовом исследовании по теме "Учёт денежных средств
хозяйствующего субъекта" можно выделить следующие объекты и предметы
исследования:
Объекты исследования: Хозяйствующие субъекты: Это могут быть
как малые, так и крупные предприятия, организации различных форм
собственности (государственные, частные, смешанные). Финансовые потоки:
Все денежные операции, связанные с движением денежных средств, включая
поступления и выплаты. Системы учёта: Программные и методические
системы, используемые для учёта денежных средств (например,
бухгалтерские программы, ERP-системы). Регуляторные документы:
Нормативно-правовые акты, регулирующие учёт денежных средств, включая
налоговое законодательство и стандарты бухгалтерского учёта.
Предмет исследования: Методы учёта денежных средств: Анализ
различных методов и подходов к учёту денежных средств, включая кассовый
метод, метод начисления и их применение на практике. Организация учёта
денежных средств: Изучение структуры и процессов, связанных с учётом
денежных средств в хозяйствующих субъектах.
3
 3. Цель курсового исследования - изучить и проанализировать методы
учёта денежных средств в хозяйствующих субъектах, выявить проблемные
аспекты учёта денежных средств и изучить современные подходы и
технологии, способствующих улучшению финансового контроля.
Задачи курсового исследования это изучение теоретических основ
учёта денежных средств, анализ практики учёта денежных средств на
примере конкретного хозяйствующего субъекта, определение рисков и
проблем в учёте денежных средств.
4. Методы и методика курсового исследования по теме "Учёт
денежных средств хозяйствующего субъекта"
Методы исследования:
• Аналитический метод: Изучение теоретических аспектов учёта
денежных средств, нормативных документов и бухгалтерских стандартов.
• Сравнительный метод: Сравнение практики учёта денежных средств
в различных организациях для выявления лучших практик.
• Метод наблюдения: Наблюдение за процессами учёта денежных
средств для выявления практических проблем.
Методика исследования:
• Определение целей и задач исследования: Установить основные
цели, такие как анализ состояния учёта денежных средств и разработка
рекомендаций.
• Сбор информации: Изучение литературы, нормативных актов и
финансовой отчетности выбранного хозяйствующего субъекта.
• Анализ данных: Применение выбранных методов для анализа
собранной информации и выявления проблем в учёте денежных средств.
• Подготовка отчёта: Оформление результатов исследования в виде
курсовой работы с выводами и рекомендациями.

4
 ГЛАВА 1 Учёт денежных средств

1.1. Характеристика денежных средств. Формы расчётов.

Денежные средства — это активы организации в денежной форме,

находящиеся в кассе в виде наличных средств или денежных документов, на
банковских расчетных, валютных или специальных счетах, чековых книжках,
переводах в пути, аккредитивах. Учет денежных средств ведется в
соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. № 234 с изменениями и
дополнениями, с НСФО, МСФО, с МСФО для МСБ.
Операции с денежными средствами ведутся с использованием Плана
счетов, утвержденного Приказом МФ РК от 23.05.2007 г. № 185. Подраздел
1000 «Денежные средства» предназначен для учета денежных средств и
включает следующие группы счетов:
1010 – «Денежные средства в кассе»;
1020 – «Денежные средства в пути»;
1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах»;
1040 – «Денежные средства на корреспондентских счетах»;
1050 – «Денежные средства на сберегательных счетах»;
1060 – «Денежные средства, ограниченные в использовании»;
1070 – «Учет электронных денежных средств»;
1080 – «Прочие денежные средства»;
1090 - «Оценочный резерв под убытки от обесценения денежных
средств».
В процессе предпринимательской деятельности организации
постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Они производятся либо в виде
безналичных платежей, либо наличными деньгами. Учет наличных средств
оформляется документами «Расходный кассовый ордер» (форма КО-2),
«Приходный кассовый ордер» (форма КО-1), «Кассовая книга» (форма КО-
5
4), «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их
эквивалентов» в соответствии с Приказом МФ РК от «Об утверждении форм
первичных учетных документов» 20.12.2012 г. №562 . При отражении
операций по выбытию денежных средств из кассы счет 1010 «Денежные
средства в кассе» всегда участвует по кредиту операции.
Эффективный учёт денежных средств является ключом к
финансовому здоровью организации. Он помогает не только контролировать
текущие финансовые потоки, но и планировать будущее развитие бизнеса.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность
денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных,
специальных и депозитных счетах.
Денежные средства являются единственным видом оборотных
средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной
способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия.
Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с
размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно
платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным
количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим
обязательствам.
Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007
года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового
положения, являются активы, обязательства и капитал.
Активы – ресурсы, контролируемые индивидуальным
предпринимателем или организацией в результате прошлых событий, от
которых ожидается получение будущих экономических выгод.
Обязательство – существующая обязанность индивидуального
предпринимателя или организации, возникающая из прошлых событий,

6
урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих
экономические выгоды.
Капитал – доля в активах индивидуального предпринимателя или
организации, остающаяся после вычета всех обязательств.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств
являются:
- проверка правильности оформления, законности документов;
- своевременное и полное отражение операций в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по
всем видам платежей;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и
отражение ее результатов в учете;
- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов
в кассе предприятия и других местах хранения;
- рациональные вложения свободных денежных средств как
источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
- создание условий для повседневного контроля над наличием и
движением денежных средств.
Существует несколько форм расчетов, которые могут использоваться
в бизнесе:
1. Наличные расчеты осуществляются с помощью наличных денег
(банкнот и монет), применяются в магазинах, на рынках и для небольших
сделок, удобны для мелких покупок, но имеют ограничения по сумме и
риски, связанные с кражами и потерей.
2. Безналичные расчеты осуществляются через банковские счета,
включают различные формы, такие как:
• Банковские переводы: переводы средств с одного банковского
счета на другой.
• Чеки: письменные поручения банку выплатить определенную
сумму с одного счета на другой.
7
 • Кредитные и дебетовые карты: пластиковые карты, позволяющие
осуществлять покупки и получать наличные через банкоматы.
• Электронные платежи: использование онлайн-сервисов
(например, PayPal, Яндекс.Деньги) для перевода средств.
• Мобильные платежи: использование мобильных приложений для
оплаты товаров и услуг.
3. Бартерные расчеты - обмен товаров и услуг без использования
денег. Применяется в условиях нехватки денежных средств или в
специфических ситуациях, когда стороны согласны на взаимовыгодный
обмен.
4. Кредитные расчеты осуществляются с использованием заемных
средств и включают различные формы кредитования, такие как банковские
кредиты, рассрочки и товарные кредиты.
5. Расчеты через аккредитивы используются в международной
торговле. Банк гарантирует платеж продавцу при выполнении определенных
условий.
6. Расчеты через факторинг. Продавец передает свои дебиторские
задолженности факторинговой компании, которая сразу выплачивает часть
суммы продавцу.
Каждая из форм расчетов имеет свои преимущества и недостатки, и
выбор конкретной формы зависит от характера сделки, предпочтений сторон
и условий рынка.

1.2. Учёт денежных средств в кассе.

Кассовые операции - это совокупность материально-технических

процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег;
операции с наличными денежными средствами, осуществляемые
предприятиями, банками с физическими и юридическими лицами.

8
 Порядок ведения кассовой документации в РК установлен приказом
МФ РК от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения
бухгалтерского учета».
Учет наличных средств оформляется следующими документами,
утвержденными приказом МФ РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об
утверждении форм первичных учетных документов»:
«Приходный кассовый ордер» (Форма КО-1);
«Расходный кассовый ордер» (Форма КО-2);
«Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»
(Форма КО-3);
«Кассовая книга» (Форма КО-4);
«Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их
эквивалентов» (Форма КО-5);
«Расчетная ведомость (книга) (Т-1 - Расчетная ведомость);
«Платежная ведомость» (Платежная ведомость (форма Т-2);
Прием наличных денег в кассу субъекта производится по приходному
кассовому ордеру, форма которого утверждена приказом МФ РК от 20
декабря 2012 года № 562 (далее – Приказом 562), подписанному главным
бухгалтером или лицом на то уполномоченным руководством субъекта.
При приеме наличных денег выдается квитанция за подписями
главного бухгалтера или лица на то уполномоченного руководством субъекта
и кассира и скрепляется печатью этой организации (при ее наличии).
Выдача наличных денег из кассы производится по расходному
кассовому ордеру, форма которого утверждена Приказом 562. Расходный
ордер подписывается руководством субъекта, главным бухгалтером или
лицом, на то уполномоченным руководством субъекта, и кассиром.
Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу
регистрируются бухгалтерской службой в журнале регистрации приходных и
расходных кассовых документов, форма которого утверждена Приказом 562.

9
 При выдаче денег отдельному лицу по расходному ордеру или
платежной ведомости, форма которой утверждена Приказом 562, кассир
требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя
(паспорт или удостоверение личности гражданина), записывает
наименование и номер документа, кем и когда он выдан.
Получатель денег расписывается в расходном ордере или ведомости
собственноручно чернилами (шариковой ручкой).
Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе
субъекта, производится по расходным ордерам, выписываемым отдельно на
каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных
договоров.
Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в
расходном ордере или платежной ведомости. Если выдача денег
производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в
тексте ордера указываются фамилия, имя, отчество и наименование, номер,
дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность, лица, которому
доверено получение и фактического получателя наличных денежных средств.
Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру.
Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности,
стипендий, премий по платежным ведомостям производится кассиром без
составления расходного ордера на каждого получателя.
На общую сумму выданных наличных денег составляется один
расходный ордер, дата и номер которого проставляется на каждой платежной
ведомости.
На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается
разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями
руководства субъекта и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи
наличных денег и суммы прописью.
Для учета денежных средств и их эквивалентов, выданных из кассы
доверенному лицу (раздатчику) по выплате заработной платы и возврата
10
остатка наличности и оплаченных документов, применяется книга учета
принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов, формы
КО-5 которая утверждена Приказом 562.
В расходных ордерах указывается основание для их составления и
перечисляются прилагаемые к ним документы. Расходные ордера или
платежные ведомости не выдаются лицам, получающим наличные деньги.
Счет 1010 "Денежные средства в кассе" используется для учета
наличных денежных средств, которые находятся в кассе предприятия. Этот
счет является активным, что означает, что он всегда имеет дебетовое сальдо,
показывающее остаток денежных средств на конец отчетного периода.
Увеличение дебетового сальдо происходит при поступлении денег в кассу.
Основное назначение счета — фиксировать все операции, связанные с
движением наличных денег в кассе, и обеспечивать контроль за их
сохранностью.
Дебетовые обороты отражают поступления денежных средств в кассу,
например:
 Выручка от продаж.
 Получение наличных из банка.
 Возврат подотчетных сумм.
Кредитовые обороты отражают выбытие денежных средств из кассы,
например:
 Выдача подотчетных сумм.
 Выплата зарплаты.
 Оплата расходов (командировок, хозяйственных нужд)
Пример бухгалтерской записи по счету 1010 «Денежные средства в
кассе» представлен в таблице 1.1.

11
 Таблица 1.1
Корреспонденции по учету денежных средств в кассе
Содержание операций Дебет Кредит
Получено в кассу с текущего счёта 1010 1030
В кассу зачислены денежные переводы 1010 1020
В кассу перечислены займы банка 1010 3010
4010
Выдана из кассы заработная плата 3350 1010
Выдано в подотчет 1250 1010
Оплачено поставщикам из кассы 3310 1010

1.3. Учёт денежных средств на текущем банковском счёте.

В соответствии с действующим законодательством все организации

обязаны хранить денежные средства на расчетном счете в обслуживающем
их учреждении банка. Расчетный счет открывается на основании следующих
документов:
• заявление на открытие счета;
• карточка с образцами подписей и оттиска печати;
• копия свидетельства о государственной регистрации;
• копия устава;
• копия учредительного договора (при числе учредителей более
одного).
Операции по расчетному счету регулируются действующим
законодательством и производятся, как правило, на основании письменных
приказов владельца счета в пределах свободного остатка денежных средств.
С согласия владельца счета осуществляется списание денежных средств по
платежным требованиям-поручениям поставщиков и подрядчиков. Без
согласия владельца счета списание средств, производится при взыскании
недоимок по платежам в бюджет, штрафов и в других случаях, для которых

12
установлен бесспорный порядок списания средств по распоряжениям
взыскателей. Все платежи со счетов субъектов, включая платежи в бюджет и
выплату оплаты труда, осуществляются в порядке календарной очередности
поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей).
Очередность платежей по обязательствам субъектов, объявленных банками
неплатежеспособными, определяется руководителем учреждения банка.
Требования к содержанию расчетных документов определяет Нацбанк
Республики Казахстан. Организация может оспаривать правильность
списания средств путем обращения к взыскателю, а в соответствующих
случаях – путем предъявления иска. Претензии по расчетам направляются
предприятием в обслуживающее учреждение банка. Согласно Закона
Республики Казахстан “О платежах и переводах денег” на территории
Республики Казахстан применяются следующие способы осуществления
платежей и переводов денег:
1. передача наличных денег;
2. предъявление платежных поручений;
3. выдача чеков;
4. выдача векселей или их передача по индоссаменту;
5. использование платежных карточек;
6. прямое дебетование банковского счета;
7. предъявление платежных требований-поручений;
8. предъявление инкассовых распоряжений;
9. иные способы, установленные законодательными актами
Республики Казахстан.
Прямое дебетование банковского счета – осуществляется на
основании предоставляемых бенефициаром документов, подтверждающих
поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг. Перечень
указанных документов предусматривается договором, заключенным между
отправителем денег и бенефициаром. Документом на снятие наличных
денежных средств с расчетного счета является чек. Чеки хранятся в чековой
13
книжке определенного образца, и выдаются учреждением банка, своим
клиентам. Чековые книжки состоят из 25 или 50 листов, каждый лист имеет
свою серию и номер. Лист чековой книжки состоит из двух частей: корешка
чека и самого чека. Чек выписывается только синими или черными
чернилами, на обратной стороне чека указывается цель, на которую
снимаются деньги, это могут быть командировочные расходы, хозрасходы,
заработная плата и т.д. Исправления в чеке не допускаются. Одновременно с
чеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке. После
поступления денег в кассу, заполняется обратная сторона корешка, на
которой указывается номер и дата приходного ордера. Чек подписывается
первым руководителем и главным бухгалтером, после чего скрепляется
печатью. Чеки могут быть именными (с указанием фамилии получателя) и
предъявительскими (выдаваемыми на предъявителя). Первые более
предпочтительны, так как исключают возможность злоупотреблений. Срок
действия чека один день. Испорченные чеки не выбрасываются, а
перечеркиваются и хранятся в чековой книжке. Банк не несет
ответственности за выплату денег по утерянному и похищенному чеку, если
выплата была произведена до получения уведомления об утрате или
хищении чека.
Основанием для сдачи и зачисления наличных денежных средств на
расчетный счет в банке, является объявление на взнос наличными, далее
объявление. Объявление состоит из трех частей: первая часть – остается в
банке и подшивается в личное дело предприятия; вторая часть – называется
квитанцией к объявлению на взнос наличными, выдается на руки вносителю
денег и является документом подтверждающим факт внесения денег в кассу
банковского учреждения, если деньги вносятся сотрудником субъекта, то
данная квитанция прилагается к расходному кассовому ордеру, а если деньги
вносятся сотрудником другого юридического (физического) лица то
квитанция прикладывается к авансовому отчету этого сотрудника (обычно
такими операциями пользуются те организации, которые не имеют
14
контрольно-кассового аппарата с фискальной памятью); третья часть –
называется ордером к объявлению на взнос наличными и подшивается к
выписке банка, являясь документом подтверждающим факт поступления
наличных денег на расчетный счет. Объявление заполняют черными или
синими чернилами в одном экземпляре, с указанием единого кода назначения
платежей и расшифровкой источника поступления наличных денег (торговая
выручка, депонированная заработная плата и т.д.).
Платежное поручение – документальное распоряжение банку на
перечисление указанной в нем суммы безналичных денежных средств на
счет бенефициара (получателя) и применяется в тех случаях, когда
инициатива в платеже исходит от плательщика. Платежные поручения
используются при безналичных расчетах за товарно-материальные ценности,
выполненные работы и услуги, а также при предварительной оплате товаров
и услуг, при авансовых платежах, при расчетах с бюджетом и в других
случаях, предусмотренных законодательством РК или договорами.
Поручения принимаются к исполнению банком, только в том случае, если
остаток денежных средств на счете позволяет оплатить всю сумму
полностью, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. В
платежном поручение, обязательно указывается ссылка на документ, на
основании которого производится оплата (это может быть счет, счет-
фактура, товарно-транспортная накладная и т.д.) и указывается сумма НДС.
При равномерных и постоянных расчетах между поставщиками и
покупателями расчеты могут осуществляться на основании договоров.
Переводы средств через организации связи осуществляются предприятиями
также платежными поручениями без ограничения суммы.
Расчетный чек – письменный приказ банку перечислить со счета
чекодателя на счет получателя указанную в нем сумму. Расчеты чеками
осуществляются за товары, работы и услуги. Расчетный чек, как правило,
вручается покупателем-чекодателем чекодержателю для предъявления его в
учреждения банка, обслуживающие чекодержателя, для оплаты.
15
 Инкассовое распоряжение – документ, согласно которого
осуществляется изъятия денег с банковского счета субъекта без его согласия.
На практике инкассовые распоряжения выставляют, как правило, налоговые
органы в случаях задолженности предприятия по налоговым обязательствам
и взыскании неуплаченных штрафов и пени.
И, наконец, уделим внимание еще мало применяемому виду платежа в
нашей республике – расчеты по средствам платежных карточек. Платежная
карточка – возможность доступа к деньгам через электронные терминалы
или иные устройства, содержащие информацию, позволяющую держателю
такой карточки осуществлять платежи, получать наличные деньги,
производить обмен валют и другие операции. Это новая возможность иметь
при себе всегда деньги и не боятся за то, что их могут украсть т.к. получить
деньги с карточки можно только набрав секретный PIN код, это возможность
установки лимита расходования денег и множество других возможностей
выбранных эмитентом платежной карточки. В настоящее время такая форма
расчетов активно применятся при выдаче заработной платы сотрудникам
бюджетных учреждений.
Кроме выше перечисленных документов, следует сказать о том, что
существуют еще и исполнительные документы, на основании которых
производится списание денежных средств с расчетного счета, к ним
относятся: исполнительные листы, выданные судами; приказы коллегии по
хозяйственным делам; исполнительные надписи, учтенные нотариусами и пр.
документы.
За свои услуги банк, как правило, на основании мемориального
ордера снимает с организации определенные договором о банковском
обслуживании суммы вознаграждения.
Пример бухгалтерской записи по сету 1013 «Денежные средства на
текущем банковском счёте» представлен в таблице 1.2.

16
 Таблица 1.2.
Корреспонденции по учету денежных средств на текущем банковском
счёте
Содержание операций Дебет Кредит
Поступили деньги от покупателей 1030 1210
2110
Зачисление денежных переводов 1030 1020
Получены банковские займы 1010 3010
4010
Перечисление денег в кассу 1010 1030
Начисление займов 3010 1030
4010
Погашена задолженность перед поставщиками 3310 1030
4110
Выплаты дивидендов 3040 1030

1.4. Учёт денежных средств на карт-счетах.

Учёт денежных средств на карт-счетах в Республике Казахстан

является важной частью финансового управления для организаций,
использующих банковские карты для расчетов. Карт-счета позволяют
упростить процесс безналичных расчетов, а также повысить уровень
контроля за движением денежных средств. Рассмотрим основные аспекты
учёта денежных средств на карт-счетах.
1. Нормативно-правовая база
Учёт денежных средств на карт-счетах регулируется следующими
документами:
* Гражданский кодекс Республики Казахстан: устанавливает общие
правила для финансовых операций.

17
 * Налоговый кодекс Республики Казахстан: определяет налоговые
обязательства и правила учёта.
* Положение о безналичных расчетах: регулирует порядок
осуществления безналичных расчетов с использованием карт.
* Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО):
применяются для организаций, которые обязаны составлять отчётность по
МСФО.
2. Открытие карт-счета
Для ведения учёта денежных средств на карт-счете организация
должна открыть карт-счет в банке. При этом необходимо:
* Подготовить пакет документов, включая учредительные документы
и заявление на открытие счёта.
* Подписать договор с банком, который регулирует условия
обслуживания карт-счета.
3. Учёт денежных средств на карт-счете
Счета учёта:
* Все операции по поступлению и расходованию средств отражаются
в бухгалтерских проводках.
Приём наличных и перевод на карт-счет:
* При поступлении денежных средств на карт-счет (например, от
клиентов) необходимо оформить соответствующий документ (приходный
ордер или акт).
* Операции по переводу наличных средств на карт-счет также должны
быть задокументированы.
Выдача наличных и расчеты с использованием карт:
* При использовании карт для расчетов с поставщиками или другими
контрагентами необходимо оформлять расходные документы (расходный
ордер, акты выполненных работ и т.д.).
* Все операции по расходованию средств с карт-счета фиксируются в
учётной системе.
18
 4. Контроль и инвентаризация
Контроль за движением средств:
* Организация должна вести регулярный контроль за движением
средств на карт-счете, включая сверку данных с выписками банка.
* Необходимо следить за своевременным оформлением документов и
правильностью отражения операций в учёте.
Инвентаризация:
* Регулярные инвентаризации карт-счетов помогают выявить
расхождения и ошибки в учёте.
* Инвентаризация может проводиться как планово, так и по мере
необходимости (например, при смене ответственного лица).
5. Ответственность за учёт
Финансовый директор или бухгалтер:
* Ответственность за учёт денежных средств на карт-счетах лежит на
финансовом директоре или главном бухгалтере.
* Они обязаны следить за соблюдением кассовой дисциплины и
правильностью оформления всех необходимых документов.
6. Основные ошибки и нарушения
Некоторые распространённые ошибки и нарушения при учёте
денежных средств на карт-счетах включают:
* Неправильное оформление приходных и расходных документов.
* Отсутствие подтверждающих документов на операции.
* Неправильное отражение операций в бухгалтерском учёте.
* Несвоевременное проведение сверок с банком.
Учёт денежных средств на карт-счетах в Республике Казахстан
является важным аспектом финансового управления для организаций.
Соблюдение законодательства и внутренних регламентов позволяет
обеспечить прозрачность финансовых потоков, предотвратить финансовые
потери и нарушения, а также эффективно управлять ликвидностью

19
предприятия. Правильное ведение учёта на карт-счетах способствует более
эффективному планированию и контролю за денежными средствами.

1.5. Учёт денежных средств на сберегательных счетах.

Денежные средства на сберегательных счетах представляют собой

активы, которые организация или физическое лицо размещает на
специальных банковских счетах с целью получения дохода в виде процентов.
Эти счета обычно имеют определенные условия, касающиеся минимальных
остатков, сроков и ограничений на операции.
Основные характеристики сберегательных счетов:
1. Процентный доход:
• Сберегательные счета приносят процентный доход, который
зависит от условий банка и текущих рыночных ставок. Проценты могут
начисляться ежемесячно, квартально или по другим графикам.
2. Ликвидность:
• Денежные средства на сберегательных счетах обладают высокой
ликвидностью, что позволяет клиентам быстро получать доступ к своим
средствам. Однако некоторые сберегательные счета могут иметь ограничения
на количество операций или требовать уведомления перед снятием.
3. Безопасность:
• Сберегательные счета обычно считаются безопасными, так как они
застрахованы государственными агентствами (например, в США это FDIC),
что защищает вкладчиков на случай банкротства банка.
4. Минимальные остатки:
• Многие банки требуют поддерживать минимальный баланс на
сберегательном счете для избежания комиссий или для получения более
высоких процентных ставок.
5. Ограничения на снятие средств:

20
 • В некоторых случаях банки могут ограничивать количество
бесплатных снятий средств в месяц, что важно учитывать при планировании
финансов.
Преимущества сберегательных счетов:
* Доступность: Легкий доступ к средствам и возможность управления
ими через интернет-банкинг.
* Процентный доход: Возможность получать доход от временно
свободных средств.
* Низкий риск: Относительно низкий риск потери средств по
сравнению с инвестициями в акции или другие активы.
Недостатки:
* Низкие процентные ставки: В условиях низких рыночных ставок
доход от сберегательных счетов может быть незначительным.
* Инфляционные риски: Если процентная ставка ниже уровня
инфляции, реальная покупательская способность средств может снижаться со
временем.
В бухгалтерском учете денежные средства на сберегательных счетах
отражаются на соответствующем активном счете (например, 1050 —
«Денежные средства на сберегательных счетах»). Все операции по
поступлению и снятию средств, а также начислению процентов фиксируются
в бухгалтерских записях, что позволяет отслеживать состояние активов и
управлять финансами организации.
Денежные средства на сберегательных счетах являются важным
инструментом для управления ликвидностью и финансами как для
физических лиц, так и для организаций. Они обеспечивают безопасность и
доступность средств, что делает их популярным выбором для
краткосрочного хранения капитала.

1.6. Учёт денежных переводов в пути.

21
 Учет денежных переводов в пути является важным аспектом
бухгалтерского учета, который позволяет организациям отслеживать и
контролировать денежные средства, находящиеся в процессе перевода. Это
особенно актуально для компаний, работающих с разными формами
расчетов, включая банковские переводы, почтовые переводы и другие виды
денежных операций.
Основные аспекты учета денежных переводов в пути
1. Денежные переводы в пути — это средства, которые были
отправлены, но еще не поступили на расчетный счет получателя. Эти
средства могут находиться в процессе обработки банками или другими
финансовыми учреждениями.
2. Используемые счета:
• В бухгалтерском учете для отражения денежных средств в пути
обычно используется счет 1020 «Денежные средства в пути». Этот счет
позволяет отслеживать суммы, которые были выведены из кассы или
расчетного счета, но еще не зачислены на счет получателя.
3. Примеры операций:
• Перевод средств поставщику за товары или услуги.
• Отправка авансовых платежей.
• Возврат средств клиентам или партнерам.
• Переводы между различными банковскими учреждениями.
4. Контроль и мониторинг:
• Важно регулярно проверять состояние денежных средств в пути,
чтобы избежать недоразумений и обеспечить своевременное поступление
средств.
• Организации могут использовать отчеты о движении денежных
средств и банковские выписки для контроля за состоянием переводов.
5. Риски и проблемы:
• Задержки в переводах могут произойти по различным причинам,
включая ошибки в реквизитах, технические сбои или задержки со стороны
22
банков. Поэтому важно иметь систему контроля для быстрого реагирования
на такие ситуации.
• Неправильное ведение учета может привести к финансовым
потерям и недовольству контрагентов.
Учет денежных переводов в пути — это важный элемент управления
финансовыми потоками организации. Правильное ведение учета на счете
1020 позволяет обеспечить точность финансовой отчетности, улучшить
контроль за денежными средствами и минимизировать риски, связанные с
задержками или ошибками в расчетах. Внедрение эффективных процедур
учета и контроля поможет организациям поддерживать доверие со стороны
клиентов и партнеров, а также обеспечить стабильность финансового
состояния.

23
 ГЛАВА 2 УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ
ПРЕДПРИЯТИЯ ИП «Байбекова»

2.1. Характеристика предприятия

Индивидуальный предприниматель "Байбекова" представляет малый

бизнес и занимается предоставлением услуг автозаправки на станции
"Trassa.kz". Удобное расположение станции на оживленной транспортной
артерии способствует привлечению значительного потока клиентов, включая
владельцев легкового и грузового транспорта.
Предприятие ведет розничную реализацию автомобильного топлива
(бензин, дизельное топливо, сжиженный газ) и предлагает сопутствующие
товары, такие как масла, охлаждающие жидкости и аксессуары. Также
функционирует мини-маркет, обеспечивающий дополнительные удобства
для клиентов.
Организация отличается компактной структурой управления.
Руководство осуществляет непосредственно владелец, что способствует
оперативному принятию решений. В штате задействованы кассиры-
операторы, обслуживающий персонал АЗС и сотрудники мини-маркета.
Материально-техническая база предприятия включает современные
топливно-раздаточные колонки, обеспечивающие точный учет объемов
топлива, складские помещения, соответствующие стандартам безопасности,
и инфраструктуру для удобства клиентов, включая автостоянку и зону
отдыха.
ИП "Байбекова" демонстрирует стабильный доход благодаря
высокому спросу на топливо и сопутствующие услуги. Основные факторы
успеха включают постоянный клиентский поток, гибкость в ценообразовании
и низкие административные затраты.
АЗС "Trassa.kz" занимает конкурентоспособное положение на рынке,
предлагая качественное обслуживание, доступные цены и широкий
24
ассортимент товаров. Упрощенная структура управления и использование
современных технологий учета способствуют успешному
функционированию и развитию предприятия.

2.2. Порядок ведения учёта денежных средств

Учет денежных средств на предприятии ИП «Байбекова»

осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан и
учетной политикой предприятия. Денежные средства являются наиболее
ликвидными активами, и их учет требует особой точности и достоверности.
Синтетический учет денежных средств на предприятии ведется с
использованием счетов, предусмотренных планом счетов бухгалтерского
учета:
1. Счет 1010 "Денежные средства в кассе"
Счет 1010 "Денежные средства в кассе" предназначен для учета
наличных денежных средств, хранящихся в кассе предприятия. Этот счет
используется для отражения операций, связанных с поступлением, выдачей и
хранением наличных денег.
Основные операции, отражаемые на счете 1010:
- Поступление наличных денежных средств в кассу (выручка, возврат
подотчетных сумм, получение денег из банка).
- Выдача наличных из кассы (на хозяйственные нужды, выплату
зарплаты, возврат подотчетных сумм).
- Списание выявленных недостач или оформление излишков при
инвентаризации.
Для учета операций с наличными денежными средствами в кассе
используются следующие документы:
1. Кассовая книга - основной документ, в котором фиксируются все
операции по кассе. Кассовая книга ведется в соответствии с установленной

25
 формой и подписывается кассиром и руководителем предприятия.
(Приложение А)
2. Приходный кассовый ордер (ПКО) - используется для оформления
поступления денежных средств в кассу. Заполняется в момент поступления
денег. (Приложение Б)
3. Расходный кассовый ордер (РКО) - используется для оформления
выдачи наличных денежных средств из кассы. (Приложение В)
4. Акты инвентаризации кассы - составляются при проверке
фактического наличия денежных средств в кассе. В акте указываются
результаты проверки и выявленные отклонения.
5. Ведомости на выплату заработной платы - применяются для
документального оформления выдачи зарплаты наличными из кассы.
Все документы должны быть оформлены в соответствии с
требованиями законодательства и внутренней учетной политикой
предприятия.
Пример бухгалтерской записи по учету денежных средств на
предприятии на счете 1010 представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Корреспонденция счетов по учету денежных средств на счёте 1010
Содержание операций Дебет Кредит Сумма
(тг)
Поступление выручки в кассу 1010 6010 500 000
Получение наличных из банка 1010 1030 200 000
Выдача подотчетных сумм сотрудникам 1250 1010 100 000
Выплата заработной платы из кассы 3350 1010 300 000
Возврат неиспользованных подотчетных сумм 1010 1250 50 000
Списание недостачи по результатам инвентаризации 7410 1010 10 000
2. Счет 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"
Счет 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"
предназначен для учета операций, связанных с движением денежных средств

26
предприятия на текущих банковских счетах. Этот счет активно используется
для отражения поступлений и списаний, проводимых через банк. На примере
ИП "Байбекова", управляющего АЗС "Trassa.kz", счет 1030 фиксирует
операции по оплате топлива поставщикам, перечислению налогов, выплате
заработной платы сотрудникам и другим финансовым обязательствам.
Для учета операций по счету 1030 используются следующие
документы:
1. Банковская выписка - основной документ, подтверждающий
движение денежных средств по расчетному счету. Выписка содержит данные
о всех операциях, проведенных через банк. (Приложение Г)
2. Платежное поручение - используется для инициирования перевода
денежных средств с расчетного счета. (Приложение Д)
3. Инкассовое поручение - применяется для взыскания денежных
средств по обязательствам предприятия.
4. Квитанции и подтверждающие документы - выдаются банком при
зачислении или списании денежных средств.
5. Акты сверки расчетов - используются для проверки взаиморасчетов
с контрагентами, налоговыми органами и банком.
Все документы должны быть оформлены в соответствии с
законодательством и внутренними правилами предприятия.
Пример бухгалтерской записи по учету денежных средств на
предприятии по счету 1030 представлен в таблице 2.2.
Таблица 2.2.
Корреспонденция счетов по учету денежных средств на счете 1030
Описание операции Дебет Кредит Сумма (тг)
Поступление выручки от продаж топлива 1030 6010 1 000 000
Оплата поставщику за топливо 3310 1030 500 000
Выплата заработной платы сотрудникам 3350 1030 300 000
Перечисление налогов и сборов 3110 1030 150 000

27
 Продолжение таблицы 2.2.
Получение кредита от банка 1030 4010 2 000 000
Погашение кредита 4010 1030 2 000 000
Аналитический учет денежных средств на предприятии ИП
"Байбекова", управляющем АЗС "Trassa.kz", организован в разрезе
различных счетов учета денежных средств, включая наличные средства в
кассе и средства на текущих банковских счетах. Этот учет позволяет
отслеживать движение денежных средств, контролировать их использование
и формировать детализированную информацию для анализа финансового
состояния предприятия.

2.3. Инвентаризация денежных средств

Инвентаризация денежных средств является обязательным элементом

внутреннего контроля, который позволяет сопоставить фактическое наличие
денежных средств в кассе предприятия и на расчетных счетах с данными
бухгалтерского учета. В ИП "Байбекова", управляющем АЗС "Trassa.kz",
инвентаризация проводится планово, а также при определенных
обстоятельствах (смена материально-ответственных лиц, выявление
недостачи, подготовка к аудиту).
Основные цели инвентаризации денежных средств:
1. Проверка соответствия данных учета фактическому наличию
денежных средств.
2. Выявление возможных недостач или излишков.
3. Предотвращение хищений и финансовых нарушений.
4. Обеспечение достоверности финансовой отчетности.
Задачи инвентаризации:
- Установление фактического наличия денежных средств в кассе.
- Сравнение остатков денежных средств по учетным данным и
выпискам банка.
28
 - Фиксация выявленных отклонений и оформление рекомендаций для
их устранения.
Документы, используемые для инвентаризации:
1. Приказ о проведении инвентаризации издается руководителем
предприятия, назначает состав инвентаризационной комиссии.
2. Инвентаризационная опись наличных денежных средств
оформляется по итогам пересчета наличных денежных средств в кассе,
подписывается членами комиссии и материально-ответственным лицом.
3. Акт инвентаризации денежных средств и эквивалентов денежных
средств (Инв-6) отражает результаты проверки фактического наличия денег в
кассе на дату проведения. (Приложение Е)
4. Акт инвентаризации кассы утверждает итоги проверки наличия
денежных средств в кассе, оформляются отдельные акты в случае выявления
отклонений.
5. Кассовая книга используется для сверки движения наличных
денежных средств за проверяемый период.
Порядок проведения инвентаризации:
1. Издается приказ о проведении инвентаризации.
2. Инвентаризационная комиссия проверяет фактическое наличие
наличных средств в кассе (пересчитывает деньги).
3. Выполняется сверка данных учета с банковскими выписками.
4. По итогам составляется акт инвентаризации, в котором
фиксируются результаты и выявленные отклонения.
5. Документы передаются в бухгалтерию для анализа и принятия мер
по устранению нарушений.
Если при инвентаризации кассы была найдена недостача 5 000 тенге, в
этом случае создают следующие операции представленные в таблице 2.3.

29
 Таблица 2.3.
Содержание операции Дебет Кредит Сумма (тг)
Обнаружена недостача денежных средств в кассе 1270 1010 5 000
Недостача списана на кассира 1250 1270 5 000
Погашение недостачи кассиром 1010 1250 5 000

30
 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе выполнения курсовой работы была рассмотрена тема

учета денежных средств хозяйствующего субъекта, которая является важной
частью бухгалтерского учета и финансового контроля на предприятии. В
рамках исследования были изучены теоретические аспекты учета денежных
средств, особенности их движения и хранения, а также практическая
реализация учета на примере предприятия ИП «Байбекова».
В первой главе курсовой работы были проанализированы
теоретические основы учета денежных средств. Рассмотрены формы
расчетов, виды счетов, используемых для учета денежных средств, а также
специфика их учета в кассе, на текущих и карт-счетах, сберегательных счетах
и в виде денежных переводов в пути. Учет денежных средств играет важную
роль в финансовой деятельности предприятия, обеспечивая контроль за
ликвидностью и своевременностью расчетов.
Во второй главе работы был проведен практический анализ учета
денежных средств на примере предприятия ИП «Байбекова». Подробно
исследованы синтетический и аналитический учет денежных средств, а также
организация инвентаризации. На основании данных предприятия было
установлено, что учет организован в соответствии с нормативными
требованиями и внутренними стандартами. Проведение регулярной
инвентаризации и использование современных технологий, таких как
программное обеспечение «1С: Бухгалтерия», позволяют обеспечить
достоверность данных учета, а также минимизировать риск ошибок и
злоупотреблений.
Основные выводы курсовой работы заключаются в следующем:
Учет денежных средств – ключевой элемент финансового управления
предприятием, обеспечивающий сохранность активов, контроль за их
движением и формирование достоверной отчетности.

31
 Синтетический и аналитический учет денежных средств должны быть
организованы с учетом специфики предприятия и требований
законодательства.
Проведение регулярной инвентаризации позволяет своевременно
выявлять и устранять отклонения, повышая уровень финансовой
дисциплины.
Использование современных инструментов учета и контроля, таких
как специализированное программное обеспечение, способствует
повышению точности учета и эффективности управления денежными
средствами.
Таким образом, учет денежных средств в ИП «Байбекова»
организован на высоком уровне, что обеспечивает прозрачность финансовой
деятельности, минимизацию рисков и соответствие современным
требованиям. Результаты курсовой работы могут быть полезны для других
предприятий, стремящихся оптимизировать учет денежных средств и
повысить уровень финансового контроля.

32
 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Источник:https://pro1c.kz/articles/denezhnye-sredstva/uchet-denezhnykh-
sredstv/© pro1c.kz
2. Источникcdb.kz:https://cdb.kz/sistema/biblioteka-bukhgaltera/articles/
uchet-denezhnykh-sredstv/
3. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник / Под ред. А. Д. Ларионова. —
М.: Финансы и статистика, 2021. — 432 с.
4. Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Республике Казахстан (с изменениями и дополнениями).
— Утверждено постановлением Правительства РК.
5. Налоговый кодекс Республики Казахстан. — Астана, 2023.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций. — Утвержден приказом Министерства
финансов Республики Казахстан №XX от 2023 года.
7. Методические указания по учету кассовых операций в Республике
Казахстан. — Министерство финансов РК, 2023.
8. Инструкция по проведению инвентаризации кассы и расчетных счетов.
— Министерство финансов РК, 2023.
9. Сравнительный анализ учета денежных средств в практике МСФО и
РК. — Бухгалтерский журнал РК, 2023.
10. Ершова И.В. Организация учета денежных средств в малом бизнесе.
— М.: Вузовское образование, 2022. — 198 с.

33