Anexa 1.

1
Model - Plan de acţiune
privind asigurarea şi îmbunătăţirea calităţii activităţii de audit intern
Nr. Responsabi
Obiective Acţiuni Indicatori Termene Observații
crt. li
Nr. misiuni de
Utilizarea fișei de
Evaluarea audit la care s-a
evaluare a
performanței utilizat fișa de
performanțelor La finele
auditorilor la evaluarea Nu este
1. auditorilor publici fiecărei Supervizorul
finalizarea auditorilor/Nr total cazul
interni (anexa 2), la misiuni
misiunilor de audit de misiuni de
finele fiecărei misiuni
public intern. audit realizate
de audit public intern.
Țintă: 100%
Organizarea unor Utilizarea fișei de Șeful de Nu este
întâlniri analiză și monitorizare serviciu sau cazul
săptămânale, a lucrărilor repartizate Săptămân șeful pentru
2. Nu este cazul.
pentru discutarea (anexa 3). al structurii de definirea
aspectelor specifice Elaborarea minutei audit public unui
misiuni de audit. ședințelor. intern indicator.
Nr de planuri
Elaborarea unui plan
individuale de Auditorii
Întocmirea planului anual de pregătire
pregătire/Nr de Anual, interni, șeful
individual de profesională pentru Nu este
3. persoane din până la 31 structurii de
pregătire fiecare persoană din cazul
cadrul structurii de decembrie audit public
profesională. cadrul structurii de
audit public intern. intern
audit public intern.
Țintă: 100%
Personalul structurii de
audit public intern este Nr de auditori din
încurajat să obțină structurii de audit
calitatea de membru a public intern
diferitelor organizații membri în diverse Auditorii
Creșterea calității
profesionale (IIA, organizații interni, șeful
resursei umane la Nu este
4. CAFR, etc) și, dacă profesionale/Nr Permanent structurii de
nivelul structurii de cazul
este posibil, taxele de total al audit public
audit public intern
membru vor fi finanţate personalului intern
de la bugetul structurii de audit
public intern.
……….. [denumire Țintă: 60%
structură asociativă]
Este de
Un chestionar de Nr persoane de
preferat
evaluare a gradului de conducere din
obținerea
satisfacție, transmis entitățile auditate
Șeful unei rate
Evaluarea gradul de personalului de care au primit Anual,
structurii de de răspuns
5. satisfacție al conducere din chestionarul/ Nr până la 31
audit public de peste
auditaților compartimentele persoane de decembrie
intern 35%,
supuse auditului intern conducere din
pentru un
în anul pentru care se entitățile auditate
rezultat
face analiza. Țintă: 100%
relevante.
Completarea periodică Conducerea
Nu este
Stabilirea în BSC a informațiilor structurii de
cazul
indicatorilor de necesare calculării Anual, audit public
pentru
6. performanţă la indicatorilor de Nu este cazul până la 31 intern,
definirea
nivelul structurii de performanță la nivelul decembrie precum și
unui
audit public intern structurii de audit public persoanele
indicator.
intern desemnate
 Nr. Responsabi
Obiective Acţiuni Indicatori Termene Observații
crt. li
Inițierea demersurilor
Conducerea
pentru realizarea Nu este
structurii de
Realizarea evaluărilor reciproce: cazul
audit public
periodică de obținerea acordului pentru
7. Nu este cazul 31.12.2015 intern,
evaluări reciproce conducerii entității, definirea
precum și
(peer review) identificarea unui
persoanele
partenerilor, stabilirea indicator.
desemnate
modului de lucru.

Anexa 1.2
Fişa de evaluare a performanţelor auditorilor interni

Nr.
Elemente de urmărit 1 2 3 4 5 N/A
crt.
În etapa de verificare preliminară, auditorul a identificat riscurile şi
1 controalele prevăzute pentru procesele legate de obiectivele de
audit și a estimat, corespunzător, riscurile activității.
Programul de audit este elaborat astfel încât să îndeplinească
2 obiectivele stabilite, în cadrul bugetului de timp alocat, cât și să
folosească, eficient, resursele de audit.
A existat o bună comunicare între auditor şi auditat, cât şi între
4
auditor şi conducerea structurii de audit.
În procesul de audit, au fost luate, în considerare, perspectivele şi
5
nevoile structurii auditate în procesul de audit.
Pe parcursul misiunii, auditorii au respectat cadrul legislativ în
materia auditului intern (inclusiv Codul de conduita etică a
7
auditorilor interni), legislația națională aplicabilă, cât și
Standardele internaţionale de audit.
Constatările, cauzele, consecințele și recomandările formulate la
8 problemele identificate au fost prezentate structurii auditate, pe
parcursul derulării misiunii.
Constatările din raport au fost prezentate de o manieră pertinentă
9
și incontestabilă, au fost clare, concise, obiective şi corecte.
Constatările prezentate aparțin domeniului auditabil și obiectivelor
10
de audit stabilite.
11 Constatările sunt în concordanță cu recomandările formulate.
12 Există probe de audit care să susțină constatările auditorului
Au fost menționate aspectele pozitive și îmbunătățirile constatate
13 de la ultima evaluare și până în prezent, ca și opinia echipei de
audit.
Procedurile, metodele și tehnicile de audit folosite, de auditori, pe
14
parcursul derulării misiunii au fost corespunzătoare.
15 Nivelul de productivitate personală a auditorului intern

Justificaţi atât comentariile pozitive şi sugestiile pentru îmbunătăţire, discutate cu auditorul:

……..

Notă: Se utilizează o scală de la 1 la 5, astfel:

 1 - Insuficint
2 - Suficient
3 - Neutru
4 - Bine
5 - Excelent

Anexa 1.3

Fișa de analiză și monitorizare a lucrărilor repartizate

Data întâlnirii Descrierea stadiului lucrării / misiunii de audit Semnătura

şi a progreselor înregistrate de la ultima auditorilor
întâlnire; descrierea acţiunilor ce urmează a fi responsabili şi a
întreprinse în etapa următoare persoanelor care
monitorizează
..... ..... .....

Anexa nr. 9

- Model –
Studiul preliminar

UAT .................... [denumire UAT]

............. [denumire structura de audit public intern]
Funcție de audit intern asigurată în sistem de cooperare prin ……….. [denumire
structură asociativă]

STUDIUL PRELIMINAR

Misiunea de audit public intern ..............................

Data: .........................

1. Motivul realizării misiunii de audit intern

Misiunea este inclusă în planul de audit al ............. [numele entității] pentru ..........[anul].
Aceasta a fost întocmit ca urmare a evaluării riscurilor efectuată în ........[anul] ca parte a
pregătirii planului de audit multianual al ........... [numele entității] pentru ..............
[perioada planului multianual de audit].

Aici auditorii pot include o descriere a riscurilor inerente legate de structura auditată, precum și
a scopului misiunii, adică de ce a fost planificat pentru audit. De obicei, motivul este reprezentat
de importanța procesului pentru obiectivele entității combinate cu riscul relativ ridicat. Puteți
menționa, de asemenea, dacă perioada derulării misiunii este legată de un anumit eveniment
(program nou, regulament nou etc.).

2. Descrierea activității auditate

2.1. Obiectivele entității

Se introduce în acest paragraf obiectivele legate de procesul / activitatea auditată, legătura cu

obiectivele generale și specifice incluse în planurile strategice și anuale ale entității, precum și
indicatorii de performanță împreună cu valorile țintă ale acestora.

2.2. Procesul / activitatea auditată

Se descrie în acest paragraf procesul auditat și controalele cheie de guvernanță, gestionare a

riscurilor și control intern legate direct de procesul auditat. Menționați acele „controale cheie”
care abordează principalele riscuri inerente descrise la punctul 4 de mai jos și care vor fi testate
ulterior.

2.3. Cadrul legal și alte informații utile

Se menționează documentele care stabilesc cadrul legal aplicabil entității și procesului auditat.
Natura altor informații depinde de procesul auditat. De exemplu, pentru procesul de achiziții
publice, se poate menționa numărul și valoarea achiziție pe fiecare tip de procedură de
achiziție.

3. Principalele riscuri ale procesului / activității auditate

3.1. Misiuni de audit anterioare

Se va face referite la misiunile de audit anterioare, la misiunile curții de conturi sau ale altor
organisme similare. Concluziile acestor rapoarte pot fi folosite pentru a formula riscuri.

3.2. Schimbări survenite de la ultima misiune de audit intern

Se identifică modificările produse de la ultima analiză de risc a auditorului și se verifică dacă

riscurile au fost luate în considerare în gestionarea riscurilor entității. Dacă nu, se identifică
riscurile inerente. Se analizează registrul de riscuri al entității dacă există.

3.3. Managementul riscului

Se identifică și evaluează procesul de management al riscurilor și rezultatele acestuia. Dacă

procesul generează rezultate fiabile acestea se folosesc pentru analiza de risc.

3.4. Concluzii

Se descrie următoarele:
- riscurile inerente și riscurile reziduale ale procesului și activităților auditate, ținând cont de
controalele interne cheie descrise la punctul 2.2.
- riscuri identificate ca urmare a auditurilor anterioare
- riscuri generate de activități sau procese noi implementate după ultima evaluare a riscurilor
efectuată pentru planificarea anuală
- riscurile identificate ca fiind semnificative ca urmare a analizei procesului de management al
riscurilor.
Toate aceste riscuri ar trebui să fie reflectate în procesul de analiză a riscurilor.

4. Obiective(le) și aria misiunii de audit intern

4.1. Obiective(le)

Se enumeră obiectivul (obiectivele) și motivarea alegerii lor. Obiectivul (obiectivele) ar trebui să

fie legate de așteptările și obiectivele conducerii superioare.

4.2. Posibile constatări și recomandări

Pe baza analizelor efectuate până în acest punct se descrie principalele constatări (potențiale)
și recomandări.

4.3. Aria auditului

Se descrie procesele / activitățile care vor fi vizate de misiunea de audit intern.

Se menționează, de asemenea, toate procesele / activitățile care nu vor fi vizate de misiunea
de audit intern.
Se menționează, de asemenea, perioada care va fi auditată.
4.4. Limitări ale ariei auditului
Se menționează dacă au fost identificate limitări interne sau externe ale ariei auditului. Dacă da,
se descrie natura limitării domeniului de aplicare și impactul acesteia asupra rezultatelor
misiunii.
Explicațiile furnizate cu privire la ceea ce nu este inclus în domeniul de audit nu reprezintă
limitări ale ariei auditului.
5. Structurile auditate

Se enumeră direcțiile, serviciile sau birourile care vor face obiectul misiunii de audit.

6. Metodologia de audit intern

Se menționează regulile și procedurile de audit intern care trebuie urmate. Acestea pot include
legi și reglementări, linii directoare, proceduri de sistem sau operaționale.
În plus, se face o descriere a instrumentelor și tehnicilor de audit intern (de ex. interviuri, teste,
metode și instrumente de eșantionare). Pentru eșantionare se prezintă în detaliu scopul testului,
populația, modul în care a fost obținut eșantionul și alte aspecte semnificative.
Se menționează că toate constatările vor fi validate în timpul misiunii precum și în cadrul
ședinței de închidere.
7. Programul misiunii de audit intern
Se elaborează programul misiunii de audit și faceți referire la acesta în acest paragraf. Ultimele
coloane din acel document îndeplinesc criteriile de utilizare a documentului ca program de
audit.

8. Termene propuse

% DIN
ETAPELE
BUGETUL REPER DATA
MISIUNII
DE TIMP1

PREGĂTIREA Debutul misiunii de audit intern

...%
MISIUNII Finalizarea planificării
INTERVENȚIA Emiterea programului misiunii de audit intern
LA FAȚA ...%
LOCULUI Finalizarea intervenției la fața locului

RAPORTAREA Emiterea proiectului de raport

...%
REZULTATELOR Emiterea raportului final

Se verifică coerența calendarului cu datele din planul anual și din programul de audit.

9. Resurse

Se prezintă numărul total de zile lucrătoare din bugetul misiunii. Se asigură că numărul de zile
corespunde cu numărul de zile din planul de audit anual aprobat sau actualizat. Orice diferență
se menționează și explică și orice majorare bugetară va fi supusă aprobării conducerii înainte
de finalizarea studiului preliminar.

Se precizează modul de asigurare a coordonării generale a misiunii de audit: supervizorul,

coordonatorul, membrii echipei de audit, utilizând tabelul de mai jos:

ROL NUME PRENUME FUNCȚIE

Supervizor
Coordonator

Echipa de audit intern

Se prezintă dacă auditorii interni au calificările și experiența relevante pentru efectuarea misiunii
de audit intern (de exemplu, cunoașterea ariei de audit prin experiența dobândită într-o funcție
1
Se aplică judecata profesională
operațională, participarea anterioară la audituri în aceeași zonă, cunoașterea unității auditate
obținute din audituri anterioare, etc.). Se specifică dacă personalul alocat misiunii are abilități
adecvate pentru a efectua munca cerută.
Alocarea bugetului pentru fiecare membru al echipei este prezentată în „Programul de audit”.
Se verifică ca bugetul total din acest document trebuie să fie același cu bugetul de timp din
planul anual și cu cel din programul de audit.

10, Posibile probleme (dacă este cazul)

………………

Întocmit Nume prenume Semnătura Data

Auditor intern
...
Auditor intern

Verificat Nume prenume Semnătura Data

Coordonator

Supervizat Nume prenume Semnătura Data

Supervizor