MODFICARI FISCALE –

15.12.2023
 AGENDĂ
AGENDĂ
IMPOZIT MICRO IMPOZIT PROFIT
- detinere > 25% intr-o singura microintreprindere - limitari la cheltuielile deductibile, cum ar fi cele cu
- situatii financiare depuse la termen sediul social.
- calcul plafon 500.000 euro intreprinderi legate - eliminarea sponsorizarilor
- eliminarea sponsorizarilor si deducere case de marcat - reintroducerea deductibilitatii cheltuielilor cu gradinita

IMPOZIT VENIT – PFA, CHIRII TVA

- impozitarea veniturilor din chirii se face la sursa
- se limitează la 50% dreptul de deducere a taxei aferente
- limitarea unor cheltuieli deductibile
cumpărării, închirierii sau leasingului de clădiri/spaţii de locuit,
indiferent de destinaţia acestora. Trebuie aprobare de la UE

E-FACTURA
- termen de transmitere 5 zile calendaristice, nu lucratoare
- modificare cuantum amenzi
REGIMUL MICRO
 Ce se modifică/adaugă la condițiile
micro?
DETINERE DIRECTA/INDIRECTA >25% INTR-O SINGURA MICRO
✓ legea face referire la asociati, fara a preciza daca sunt persoane juridice sau fizice– deci putem presupune ca se aplica si la asociati persoane juridice
conditie. Asteptam lamuriri, daca vor exista.
✓ nu este definita inca detinerea indirecta. Anaf trebuie sa emita un ordin in 60 de zile de la publicare pentru a lamuri situatia. Detinere indirecta se
poate referi:
❖ SRL 1 cu asociat PF detine parti sociale in SRL 2 => PF detine indirect parti sociale in SRL 2 – trebuie
calculat procentajul de control.
❖ Indirect, prin afiliere. Sotul detine indirect partile sociale din societatea sotiei. - speram sa fie prima
varianta, nu a doua.
✓ pana pe 31 Martie 2024 trebuie facuta analiza si stabilit ce societati raman la micro si ce societati trec la impozitul pe profit. Daca nu, toate socitatile
in cauza trec la impozit pe profit.

SITUATII FINANCIARE DEPUSE IN TERMEN– CONDITIE NOUA

✓ O societatea poate aplica regimul micro daca a depus în termen situaţiile financiare anuale. In caz contrar, trece la impozit pe profit din trimestrul
in care nu sunt depuse situatiile financiare anuale- din trimestrul II
✓ regula tranzitorie – pentru a aplica regimul micro in 2024 aceasta conditie se considera a fi indeplinita daca situatiile financiare anuale sunt
depuse pana la data de 31.03.2024 Mentiune – interpretam ca se refera la situatiile financiare nedepuse pentru anii precedenti lui 2023.
Pentru anul 2023 termenul de depune este 30.05.2024. Asteptam sa vedem daca vin cu lamuriri in acest sens.
✓ Daca bilantul pentru 2023 nu se depune pana pe 30.05.2024, societatea trece la impozit pe profit din Aprilie 2024. 4
 Verificare plafon – intreprinderi legate –
Prevedere noua
✓ limita privind veniturile realizate se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate
cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta.
INTREPRINDERI LEGATE – CF. 346/2004
Întreprinderile legate sunt întreprinderile între care există oricare dintre următoarele raporturi:

✓ o întreprindere deţine majoritatea drepturilor de vot ale acţionarilor sau ale asociaţilor celeilalte întreprinderi;
✓ o întreprindere are dreptul de a numi sau de a revoca majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de
supraveghere a celeilalte întreprinderi;
✓ o întreprindere are dreptul de a exercita o influenţă dominantă asupra celeilalte întreprinderi, în temeiul unui contract încheiat cu
această întreprindere sau al unei clauze din statutul acesteia;
✓ o întreprindere este acţionară sau asociată a celeilalte întreprinderi şi deţine singură, în baza unui acord cu alţi acţionari ori asociaţi
ai acelei întreprinderi, majoritatea drepturilor de vot ale acţionarilor sau asociaţilor întreprinderii respective.
Întreprinderile între care există oricare dintre raporturile descrise mai sus, prin intermediul unei persoane fizice sau al unui grup de
persoane fizice care acţionează de comun acord, sunt, de asemenea, considerate întreprinderi legate, dacă îşi desfăşoară activitatea sau
o parte din activitate pe aceeaşi piaţă relevantă ori pe pieţe adiacente.

Asteptam lamuriri daca sunt intreprinderi legate si societatile administrate de aceleasi persoane.
5
 MICRO – FIRME INACTIVE

✓ Microîntreprinderea care se află în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului, potrivit prevederilor legale, continuă
să fie plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor pentru întreaga perioadă în care înregistrează această situaţie
de inactivitate.

✓ O microîntreprindere care s-a aflat în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului continuă să fie plătitoare de impozit
pe veniturile microîntreprinderilor de la data înscrierii în registrul comerţului a menţiunii de reluare a activităţii, dacă
îndeplineşte condiţiile prevazute de lege, iar conditie referitoare la salariat este indeplinita in termen de 30 de zile de la data
înregistrării menţiunii în Registrul Comerţului.

6
 Alte modificari MICRO

✓ Este eliminata posiblitatea de a scadea din impozit 20% din valoarea sponsorizarilor efectuate.

✓ Se elimina redirectionarea a 20% dim impozitul micro.

✓ Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2023 se redirecţionează potrivit prevederilor în vigoare până la data
de 31 decembrie 2023.

✓ Nu se mai deduce costul de achizitie al casei de marcat din impozitul micro.

7
IMPOZIT PE PROFIT
 Cheltuieli deductibile limitate
➢ Se revine în legislație cu posibilitatea unui angajator plătitor de impozit pe profit să deconteze suma de 1.500 lei/copil pentru educația
timpurie a copiilor salariaților. Aceasta nu este o reducere de impozit pe profit, ci este o cheltuială suportată de angajator, în categoria
cheltuielilor sociale deductibile limitat în procentul de 5% din fondul de salarii. ATENTIE! Sunt si reguli care se aplica la salarizare.
➢ Dacă se efectuează o reparație, întreținere, sau sunt decontate cheltuieli aferente unui sediu al unui plătitor de impozit pe profit, iar
acesta se regăsește într-o locuință proprietate a unei persoane fizice, cheltuiala este deductibilă limitat la procentul de 50%.
➢ În ipoteza în care un sediu social aflat în patrimoniul contribuabilului este utilizat în scop personal de către asociați sau acționari,
cheltuiala cu acel sediu este integral nedeductibilă. Această limitare de 50% se aplică și la amortizare.
➢ În anul 2024, cheltuielile cu deprecierea creanțelor sunt deductibile în procent de 30%. Textul normativ aduce o clarificare, în sensul că
se precizează că aceste creanțe sunt asupra unor clienți interni sau externi, pentru livrări de bunuri și prestări de servicii. Trebuie
îndeplinite și celelalte condiții corelative, creanțele nu sunt garantate, nu sunt către persoane afiliate și s-a depășit scadența cu mai mult
de 270 de zile. Această prevedere se aplică pentru creanțele născute ulterior datei de 01 ianuarie 2024.
➢ Pierderile fiscale regăsite în Declarația anuală de impozit pe profit începând cu anul fiscal 2024, se vor recupera în următorii 5 ani
consecutivi și doar în limita a 70%. Acest procent se păstrează și când se reportează pierderea în cazul procedurilor de fuziune, dizolvare,
divizare etc.
➢ Se păstrează posibilitatea redirecționării sumei reprezentând cheltuieli de sponsorizare sau mecenat până la plafonul maxim prevăzut de
lege, dacă plătitorul de impozit pe profit depune formularul de redirecționare.

9
IMPOZIT PE VENITURI
EXTRASALARIALE
 Venituri din activitati independente

➢ Se reduce de la 400 euro la suma de 100 euro cheltuieli deductibile reprezentând cheltuieli cu abonamente și plăți pentru accesul la săli
sportive.

➢ cheltuielile cu sponsorizarea și cu mecenatul devin integral cheltuieli nedeductibile și nu diminuează impozitul pe venit.

➢ cheltuielile înregistrate în evidenţa contabilă, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de corupţie, potrivit legii
sunt nedeductibile fiscal;

➢ După data de 01 ianuarie 2024, din impozitul pe venit sunt deductibile doar cheltuielile cu burse private în procentul de
5% dintr-o bază de calcul. Baza de calcul = venit brut – cheltuieli deductibile altele decât burse private și cheltuieli protocol.

➢ Pierderea reportată este limitată la maxim 70% din venitul net anual pe aceeași categorie de venit.

11
 Venituri din chirii

- impozitul il retine PJ la sursa

- se aplica o cota forfetara de 20%
Persoana juridica
- impozitul se achita pana pe 25 a
lunii urmatoare retinerii.

Cine plateste chiria?

- sunt acelasi reguli

Persoana fizica - noutate – ce introduce o cota
forfetara de 20%

12
E-factura
 E-factura

➢ Termenul pentru transmiterea facturilor in e-factura este de 5 zile calendaristice de la emiterea facturii, dar nu mai târziu de 5 zile
calendaristice față de termenul de emitere a facturii prevăzut de Codul fiscal, adică data de 15 a lunii următoare. Practic, cel mai târziu am
putea transmite factura până pe data de 20 a lunii următoare inclusiv, iar pentru cei ce automatizează softurile, ar fi bine să se păstreze
termenul de maxim 5 zile calendaristice de la emiterea facturii.
➢ În situaţia în care sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura nu este funcţional timp de minimum 24 de ore, obligaţia de
transmitere se suspendă până la repunerea în funcţiune a sistemului.
➢ Facturile emise in perioada in care sistemul pentru transmitere este nefunctional vor fi transmise ulterior.

14
 E-factura – actualizare sanctiuni

Sanctiune Valoare amenda Cine este sanctionat?

Nerespectarea de catre emitent a obligatiei de 15% din valoarea facturii Emitentul
transmitere a facturi prin E-factura
Primirea si inregitrarea de catre destinatar a 15% din valoarea facturii Destinatarul
unei facturi care nu a fost transmisa in e-factura
Nerespectarea termenului limita de transmitere 5.000-10.000 – contribuabili mari
2.000-5.000 – contribuabili mijlocii
1.000-2.500 – contribuabili micro

15
THANK YOU