FORMULE APLICAȚII

FINANȚE PUBLICE

1. CHELTUIELI PUBLICE
I. Nivelul cheltuielilor publice
Nivelul cheltuielilor publice totale şi al diferitelor categorii de cheltuieli poate
fi apreciat atât static cât şi dinamic pe baza următorilor indicatori:
 volumul cheltuielilor publice, în expresie nominală şi reală;
 ponderea cheltuielilor publice în produsul intern brut;
 volumul cheltuielilor publice ce revine, în medie, pe un locuitor.

a) Volumul cheluielilor publice în expresie nominală și reală

Aprecierea efectelor intervenţiei statului în viaţa economică şi socială
presupune cunoaşterea volumului cheltuielilor publice efectuate de organele
statului din resursele financiare publice.
Acest indicator reprezintă volumul cheltuielilor publice în expresie nominală
(exprimat în preţurile curente ale anului considerat, în monedă naţională)- Chpn.
Chpn = ∑ Chp ¿

Deoarece preţurile curente sunt influenţate de inflaţie, pentru exprimarea

efortului financiar real, cheltuielile publice se recalculează în preţuri constante,
care exprimă volumul cheltuielilor publice în expresie reală- Chpr.
Transformarea valorilor din preţuri curente în preţuri constante se realizează cu
ajutorul indicelui PIB deflator, care măsoară modificarea nivelului general al
preţurilor în anul considerat faţă de anul de bază, pentru preţurile constante.
Ipcst=PIB/PIBCST X 100

Chpr=Chpn/IPcst
b) Ponderea cheltuielilor publice în produsul intern brut
 Indicatorul care poate exprima nivelul cheltuielilor publice şi a dinamicii
acestora în fiecare stat, raportat la o anumită perioadă, este ponderea
cheltuielilor publice în produsul intern brut.

%ChpT/PIB=ChpT/PIB X100

c) Volumul cheltuielilor publice ce revine, în medie, pe un locuitor

ChpT/loc.=ChpT/nr. loc

II. Structura cheltuielilor publice

Analiza cheltuielilor publice ale unei ţări poate fi efectuată din punctul de
vedere al structurii lor pe diferite categorii, potrivit unor diverse criterii de
clasificare. În acest scop este necesară stabilirea ponderii fiecărei categorii de
cheltuieli publice în totalul acestora, conform relaţiei:

%Chpi/ChpT=Chpi/ChpT x 100

III. Dinamica cheltuielilor publice

 Dinamica cheltuielilor publice reflectă modificările care intervin în cuantumul
şi în structura acestora într-un anumit interval de timp, indicatorii dinamicii
cheltuielilor publice fiind următorii:
a) Creșterea nominală și creșterea reală a cheltuielilor publice
Creşterea nominală rezultă din comparaţia cheltuielilor publice exprimate în
preţuri curente, iar creşterea reală rezultă din comparaţia cheltuielilor publice
exprimate în preţuri constante. Ambele modalităţi de calcul exprimă însă
creşterea în mărimi absolute, conform relaţiilor:
Δ Chpn=Chpn1-Chpn0
Δ Chpr=Chpr1-Chpr0
b) Modificarea ponderii cheltuielilor publice în produsul intern brut
Δ %Chp/PIB=(Chp1/PIB1-Chp0/PIB0)x100
c) Modificarea nivelului mediu al cheltuielilor publice pe locuitor
Δ %ChpT/loc =(Chp1/nr loc1-Chp0/nr loc0)x100
d) Modificarea structurii cheltuielilor publice
Δ %Chpi/Chpt=(Chpi1/ChpT1-Chpi0/ChpT0)x100
e) Indicatorul privind corespondența dintre varianța cheltuielilor publice și
varianța produsului intern brut

f) Elasticitatea cheltuielilor publice față de produsul intern brut

2. IMPOZITARE
Impunerea în cote procentruale progresive
A1) Considerând un singur contribuabil A

Impozitul datorat IA=VA x Ci

Presiunea fiscală Pf=I/V x 100
Venitul net VNA=VA-IA

A2) Considerând un contribuabil A și un contribuabil B

 Diferența de materie impozitabilă dintre ce doi
- În mărime absolută:
Δ MI=VB-VA
- În mărime relativă:
IMI=VB/VA

 Diferența de impozit dintre cei doi

- În mărime absolută:
Δ I=IB-IA
- În mărime relativă:
IMI=IB/IA

3. DUBLA IMPUNERE
Metodele tehnice de evitare a dublei impuneri fiscale internaționale
a) Metoda scutirii totale
- Se calculează venitul obtinut in fiecare tara, apoi se
aplică formula de aplicare a cotei de impozitare:
- Itara=Vtara x CI tară
- Se calculează suma impozitelor platite de contribuabil
prin formula: IT=Itara1+Itara 2+...+Itara n
- Se determină presiunea globală totală: Pfg=It/Vt x 100
- Se determină volumul net care ramâne contribuabilului
după plata impozitelor: VN=IT-VT

b) Metoda scutirii progresive

- Se determină veniturile obținute în fiecare țară
- Se determină cota de impozit corespunzătoare
venitului impozabil total în baremul de impozitare din
țara de reședință Ițara de resedinta=Vtara de resedință x CItara
resedinta (vt) – adica ci maxim
- Se calculează cota de impozit și din restul țărilor,
separat Itara=Vtara x CI tară
- Se calculează suma impozitelor platite de către
contribuabil IT=Itara1+Itara 2+...+Itara n
- Se determina presiunea fiscală Pfg=It/Vt x 100
- Se determină venitul net VN=IT-VT

c) Metoda creditării obișnuite

- Se determină venitul obținut în fiecare țară
- Se determină cota de impozit corespunzătoare
venitului impozabil total în baremul de impozitare din
țara de reședință, iar aceasta se aplică venitului obținut
în toate țările IT=VT x Ci tara resedita
- Veniturile obţinute în cele două ţări străine se
impozitează separat, fiecare în ţara în care a fost
obţinut Itara=Vtara x CI tară
- Pentru a determina impozitul datorat în ţara de
reşedinţă, din impozitul total calculat se deduc
impozitele plătite în străinătate, dar numai până la
limita impozitelor ce s-ar fi datorat pentru venituri
egale cu cele obţinut în străinătate
- Adică avem formula
 - I FRA= I −min [ I I ]−min [ I I ]
C
T GER ;
GER
FRA ITA ;
ITA
FRA

- Si o rezolvam pas cu pas:

FRA =V GER∗ci FRA (
I GER adică se va folosi venitul obținut în tara pentru care
GER

calculam, la cota de impozitare din țara de reședința)

FRA =V ITA ∗ci FRA (
I ITA adică se va folosi venitul obținut în tara pentru care
ITA

calculam, la cota de impozitare din țara de reședința)

APOI APLICAM FORMULA DE MAI SUS ( ATENTIE I*C/T=IT)
- Se determină suma impozitelor plătite
- Se determină presiunea fiscală
- Se determină venitul net

d) Metoda creditării integrale

- Se determină volumul obținut în fiecare țară
- Se aplică cota de impozitare a venitului total, la ventiul
obținut în toate țările IT=VT x Ci tara resedita
- Veniturile obţinute în cele două ţări străine se
impozitează separat, fiecare în ţara în care a fost
obţinut Itara=Vtara x CI tară
- Pentru a determina impozitul datorat în ţara de
reşedinţă, din impozitul total calculat se deduc integral
impozitele plătite în străinătate Iresedinta=IT-Itara x – Itara
y
- Se determină suma impozitelor plătite de către
contribuabili (care în acest caz este egală cu impozitul
total calculat
- Se determină presiunea fiscala
- Se determină venitul net
Dintre cele patru metode tehnice de evitare a dublei impuneri fiscale
internaţionale prezentate:
- pentru contribuabil este mai avantajoasă metoda scutirii totale;
- pentru bugetele publice este mai avantajoasă metoda creditării obişnuite
(aceasta este şi metoda aplicată în practica actuală din ţara noastră, pentru
impunerea diverselor venituri realizate de contribuabilii români în afara
graniţelor ţării).

4. VENITURI PUBLICE
A.NIVELUL VENITURILOR PUBLICE

1. Volumul veniturilor publice în expresie nominală

Vpn=∑Vpn
2. Volumul veniturilor publice în expresie reală
Vpr=Vpn/Ipcst
3. Ponderea veniturilor publice în produsul intern brut
%VpT/PIB=VpT/PIB * 100
4. Volumul veniturilor publice medii, pe locuitor
VpT/loc.=Vpt/loc.

B.STRUCTURA VENITURILOR PUBLICE

%Vpi/VpT=Vpi/Vpt*100

C.DINAMICA VENITURILOR PUBLICE

1. Creșterea nominală și creșterea reală a veniturilor publice

ΔVpn=Vpn1-Vpn0
ΔVpr=Vpr1-Vpr0

2. Modificarea ponderii veniturilor publice în produsul intern

brut
Δ %Vp/PIB=(Vpn1/PIB1 – Vpn0/PIB0)*100

3. Modificarea veniturilor publice medii pe locuitor

Δ VpT/loc.= Vp1/Nr. loc1 – Vp0/Nr. loc.0

4. Modificarea structurii veniturilor publice

Δ %Vpi/VpT=(Vpi1/VpT1-Vpi0/VpT0)*100

5. Indicatorul privind corespondenţa dintre variaţia veniturilor

publice şi variaţia produsului intern brut
 6. Elasticitatea veniturilor publice faţă de produsul intern brut

5. ÎMPRUMUTURI PUBLICE

A. Aplicația 1
!!! SUB PARI<100
AL PARI=100
SUPRA PARI>100

PR=V R reala -V R plasare

PR= prima rambursare

V R reala = valoarea reala la rambursare
V R plasare =valoarea reala la plasare
Calculam pr/obligatiuni apoi rezultatul îl înmulțim cu
numarul de obligatiuni pt a afla suma la care are dreptul de
rambursare deținătorul actiunilor.