MODULO1.

CARATERIZAÇÃO DOS PRINCIPAIS

IMPOSTOS DO SISTEMA FISCAL ANGOLANO

IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO (IVA)

Irene Samuanji Baltazar Lupupa

 IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
(IVA)

LEI N.º 7/19, DE 24 DE ABRIL.

LEI N.º 17/19, DE 13 DE AGOSTO.
DP 292/18, DE 03 DE DEZEMBRO.

Huambo, 2022
 PROGRAMA

1- CONCEITO DE IVA;

2- REGIMES DE TRIBUTAÇÃO;

3- INCIDÊNCIA OBJECTIVA E SUBJECTIVA DO IMPOSTO;

4- LOCALIZAÇÃO DAS TRANSMISSÕES DE BENS;

5-LOCALIZAÇÃO DAS PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS;

6- FACTO GERADOR E EXIGIBILIDADE DO IVA;

7- ISENÇÕES NAS OPERAÇÕES INTERNAS;

8- VALOR TRIBUTÁVEL NAS OPERAÇÕES INTERNAS;

9- IVA CATIVO;

10- IMPOSTO DEDUTÍVEL;

11- CONDIÇÕES PARA O EXERCÍCIO DO DIREITO À DEDUÇÃO DO IVA;

12- EXCLUSÕES DO DIREITO À DEDUÇÃO DO IMPOSTO;

13-DEDUÇÃO PARCIAL;

14- OBRIGAÇÕES DOS SUJEITOS PASSIVOS;

15- ALTERAÇÕES À TRIBUTAÇÃO DO IVA PELA LEI 42/20, DE 31 DE DEZEMBRO;

 IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
(IVA)

O IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO (IVA) É:

- UM IMPOSTO INDIRECTO SOBRE A DESPESA;

- NÃO CUMULATIVO;

- DEDUTÍVEL: MÉTODO SUBTRACTIVO DO IMPOSTO;

- PLURIFÁSICO: PROPORCIONAL AO PREÇO DE VENDA A RETALHO, OU SEJA COM

PAGAMENTOS FRACCIONADOS EM TODAS AS FASES DO CIRCUITO ECONÓMICO;
 IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
(IVA)

REGIMES APÓS 31/12/2020

DEDUÇÃO
PAGAMENTO LIQUIDAÇÃO
REGIME Direito à dedução do IVA incorrido
GERAL Pagamento
IVA liquidado nas
activas (facturação)
operações
nas operações passivas
Mensal
Direito à dedução do IVA incorrido
Regime de Caixa Liquidação do IVA em nas operações passivas em
função dos recebimentos função dos pagamentos
Características:Regime opcional; Só para operações com outros sujeitos passivos; Derrogação ao sigilo bancário nº5 art.66

Regime Simplificado
A partir de 2021 Taxa de 7% aplicada sobre Deduz o IVA até 7% do imposto
Se VN =< 350.000.000 AKZ mas facturação recebida (excepto suportado (sujeito a declaração
não registados na RF dos Pagamento isentas) e pagamentos a de fornecedores
Grandes Contribuintes Mensal prestadores serviços estrangeiros
(Podem OPTAR pelo Regime Geral
Requisitos art.62.º)
Não há dedução do IVA incorrido
Regime de Não nas operações passivas (mas pode
Sujeição abater à colecta 10% do IVA
Se VN ≤ 10.000.000 AKZ Não há liquidação de IVA nas operações activas suportado (sujeito a declaração de
(Podem OPTAR pelo Regime (facturação) fornecedores)
Geral – Requisitos art.62.º)
 INCIDÊNCIA OBJECTIVA/REAL – ART. 3º
Factos económicos
designados na lei
que geram a
obrigação de O que está sujeito a IVA?
liquidar o IVA.

Transmissões Prestações de Importações de

de bens serviços bens
(n.º 1, a) (n.º 1, a)
(n.º 1, b)

Efectuadas no Extensão do espaço terreste, as águas interiores e

Território o mar territorial, o espaço aéreo, o solo e o
NacionalA título subsolo, o fundo marinho e os leitos
correspondentes, tal como se encontra definido no
oneroso
nº. 2 do artigo 3.º da C.R.A. (art.1º)
 INCIDÊNCIA SUBJECTIVA – ART. 4º

QUEM ESTÁ SUJEITO A IVA ? Subjectiva/Pessoal

Pessoas designadas na lei
QUEM SÃO OS SUJEITOS PASSIVOS DO IMPOSTO ?
que têm a obrigação de
Pessoas repercutir o IVA, ou seja,
singulares e colectivas adicionar o imposto
liquidado ao valor da
(n.º 1 e 2) factura ou documento
equivalente para efeito
Quando exerçam as da sua exigência aos
actividades económicas adquirentes dos bens ou
destinatário dos serviço.
da al. a), n.º 1, art. 4.º
 INCIDÊNCIA SUBJECTIVA – ART. 4º
• PESSOAS SINGULARES E COLECTIVAS (N.º 1, 2, 3)
Adquirentes de bens e Vendedores de bens e prestadores de
serviços serviços
De um modo independente, exerçam,
Sejam sujeitos passivos do imposto actividades económicas, de produção,
adquirentes de serviços a entidades comércio ou prestação de serviços,
não residentes sem domicílio, sede profissões liberais, as actividades
ou estabelecimento estável no extractivas, agrícola, aquícola, apícola,
território nacional, nos termos do n.º avícola, pecuária, piscatória, silvícola
2, art.º 29.º {Inversão do sujeito
passivo - Reverse Charge} Não são sujeitos passivos os assalariados
e outras pessoas que se encontram
Realizem importações de bens nos vinculados à entidade patronal
termos da legislação aduaneira Mencionem indevidamente IVA em
factura ou documento equivalente
 Quem está sujeito a IVA? Quem são os sujeitos
INCIDÊNCIA SUBJECTIVA – ART. 4º

passivos do imposto? (n.º 2)

• QUANDO NÃO ACTUEM DENTRO DOS PODERES DE AUTORIDADE E
NÃO RESULTEM DISTORÇÕES DE CONCORRÊNCIA (1), (2) E
EFECTUEM OPERAÇÕES TRIBUTÁVEIS (3)

- O Estado, entidades governamentais, os Institutos Públicos e as

Autarquias Locais (1);

- As instituições públicas de previdência e segurança social (2);

- Os partidos e coligações políticas, os sindicatos, e as instituições

religiosas legalmente constituídas (3)
 TRANSMISSÃO DE BENS – ART. 5º

• PRESUNÇÃO LEGAL
(N.º 4) Os bens adquiridos, importados ou
produzidos que não se encontrem nos
Transmissão de locais de exercício da actividade.
bens
Os que tenham sido consumidos em
Ilidível
quantidades que tendo em conta o volume
mediante prova
de produção, devam considerar-se
do destino dado
excessivas.
aos bens (n.º 5)

Aquisição de Os bens que se encontrarem em qualquer

bens dos locais de exercício da actividade
 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS – ART. 6.º

EM GERAL, QUALQUER OPERAÇÃO EFECTUADA A TÍTULO ONEROSO, QUE NÃO

CONSTITUA TRANSMISSÃO OU IMPORTAÇÃO DE BENS OU DE DINHEIRO, À
EXCLUSÃO DA TRANSMISSÃO ONEROSA DE DINHEIRO (EMPRÉSTIMOS)
Para uso próprio do seu titular, do pessoal ou,
Pressupostos Utilização em geral, a fins alheios à mesma
de sujeição a de bens da
imposto empresa Em sectores de actividade isentos

Factos Quando, relativamente a esses bens ou aos

económicos elementos que os constituem tenha havido
sujeitos a dedução total ou parcial do imposto
IVA (n.º 1 e 2) Serviços
gratuitos Quando, relativamente a esses bens ou aos
elementos que os constituem tenha havido
dedução total ou parcial do imposto
 IMPORTAÇÕES – ART. 8.º
Entrada de
bens no Nos termos da legislação aduaneira
• IMPORTAÇÃ território
O nacional

Quando os bens forem colocados, desde a sua entrada no

território nacional numa das situações do art.º 16.º
(n.º 2)

A entrada efectiva no território nacional para efeitos de qualificação como

importação, só se considera verificada se e quando forem introduzidos no
consumo
 LOCALIZAÇÃO DAS OPERAÇÕES PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS – ART.
10º

• REGRA Não
Tributáv
Sede Adquirente Qualquer tipo de
serviço el T.N.
T.N.

Regra Sede Adquirente

(n.º 1) fora T.N.
Serviços do tipo al.
a), b), c), d), e) e f)
fora do
Excepção TN
Onde quer
(n.º 2)
que esteja a
sede do Tributáve
prestador de l T.N.
Excepção serviços e do
(n.º 2) adquirente Serviços do tipo al. a),
b), c), d), e) f)
executado no TN
 FACTO GERADOR E EXIGIBILIDADE – ART. 11.º

Facto Gerador Exigibilidade

É o facto que preenche as hipóteses (tipologias) É o direito que a administração tem de poder fazer
de incidência previstas na lei, originando assim a valer, a partir de certo momento, o pagamento do
relação jurídica tributária de IVA. imposto.

. No momento em que os bens são postos a

Transmissão de bens Geral disposição do adquirente

Prestações de serviço Geral No momento da sua realização

Importações Geral No momento da sua realização

Mercadorias enviadas a consignação Especial No termo dos 180 dias

Final de 12 meses, se não for fixada

Prestações de serviço de caracter periodicidade de pagamento ou se esta for
Especial
continuado superior a 12 meses
 FACTO GERADOR E EXIGIBILIDADE – ART. 11.º

- SE O PRAZO PARA A EMISSÃO FOR CUMPRIDO, NO MOMENTO DA SUA

EMISSÃO
Emissão - Se o prazo para a emissão não for cumprido, no momento em
da que termina
factura
(n.º - Se houver lugar ao pagamento, ainda que parcial,
9)
anteriormente à emissão da factura no momento do
recebimento desse pagamento, pelo montante recebido.

O
disposto - Se a emissão de factura ou documento equivalente, ou
no n.º 9 é pagamento, preceder o momento da realização das operações
aplicável tributáveis (n.º 10)
(n.º 10)
 ISENÇÕES – ART.º 12º
Isenções nas operações internas (Art. 12.º, n.º 1 do CIVA)
• BENS DIVERSOS (ANEXO I) (AL. A)* ANEXO I CIRCULAR 169, DE 15.OUT.2019;
• PASSOU A ESTAR TRIBUTADA À TAXA DE 5% (LEI 42/20, 31 DEZEMBRO)
• MEDICAMENTOS (AL. B); ANEXO IV CIRCULAR 169, DE 15.OUT.2019;
• CADEIRAS DE RODAS, APARELHOS UTILIZADOS POR INVISUAIS E CORRECÇÃO
DA AUDIÇÃO (AL. C) ANEXO III CIRCULAR 169, DE 15.OUT.2019;
• LIVROS, INCLUINDO EM FORMATO DIGITAL (AL. D); ANEXO III CIRCULAR 169, DE 15.OUT.2019;
• LOCAÇÃO DE BENS IMÓVEIS PARA QUAISQUER FINS (AL. E) E ART. 3.º LEI 20/20, DE 9
JULHO - IP;

• AS OPERAÇÕES SUJEITAS AO IMPOSTO DE IP (AL. F)

• A EXPLORAÇÃO E A PRÁTICA DE JOGOS DE FORTUNA OU AZAR (AL. G)
• PASSOU A ESTAR TRIBUTADA À TAXA DE 14% (LEI 42/20, 31 DEZEMBRO)

• TRANSPORTE COLECTIVO DE PASSAGEIROS (AL. H);

 ISENÇÕES – ART.º 12º
Isenções nas operações internas (Art. 12.º, n.º 1 do CIVA)

• OPERAÇÕES DE INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRA, INCLUINDO AS (ANEXO III),

EXCEPTO AQUELAS EM QUE O SERVIÇO É COBRADO POR UMA TAXA OU
CONTRAPRESTAÇÃO ESPECÍFICA E PREDETERMINADA PELA SUA REALIZAÇÃO (AL. I);
• O SEGURO DE SAÚDE E OS SEGUROS E RESSEGUROS DE VIDA (AL. J);
• PRODUTOS PETROLÍFEROS CONFORME ANEXO II DO CÓDIGO DO IVA (AL. K) ANEXO II
CIRCULAR 169, DE 15.OUT.2019;

• ENSINO (AL. L);

• SERVIÇO MÉDICO SANITÁRIO (AL. M);

• TRANSPORTE DE DOENTES OU FERIDOS EM AMBULÂNCIAS OU VEÍCULOS
APROPRIADOS (AL. N)
• EQUIPAMENTOS MÉDICOS PARA OS ESTABELECIMENTOS DE SAÚDE (AL. O) ANEXO IV
CIRCULAR 169, DE 15.OUT.2019;
 VALOR TRIBUTÁVEL NAS OPERAÇÕES
INTERNAS - ART.º 17º
• TRANSMISSÕES DE BENS Valor Tributável
E PRESTAÇÕES (n.º 1)
SERVIÇOS
Valor da contraprestação obtida ou
Regra a obter do adquirente, do
Geral destinatário ou de um terceiro

Se o valor da
contraprestação for A AGT pode proceder à sua
inferior, ou superior ao correcção
valor normal,

artigo 2.º alínea h)

 VALOR TRIBUTÁVEL NAS OPERAÇÕES
INTERNAS - ART.º 17º
- Os impostos, direitos, taxas, juros e outras
imposições, com excepção do próprio IVA ou
• VALOR
outros impostos com características semelhantes
TRIBUTÁVEL - As despesas acessórias debitadas quando
INCLUI: (N.º 6) respeitem a comissões, embalagem, transporte e
seguros por conta do cliente
- As quantias recebidas a título de indemnização
declarada judicialmente, por incumprimento total
Do Valor
ou parcial de obrigações contratuais
tributável exclui-
- Os descontos ou abatimentos
se (n.º 7) - As quantias de embalagens, quando não foram
transaccionadas e se faça menção expressa na
factura de que foi acordada a sua devolução
 IMPOSTO CATIVO – ARTIGO 21.º

• SOCIEDADES INVESTIDORAS PETROLÍFERAS, O ESTADO, E OS SEUS

ORGANISMOS E AS AUTARQUIAS LOCAIS, EXCEPTUANDO AS EMPRESAS
PÚBLICAS (N.º 1)
Devem cativar a totalidade do imposto contido na factura ou
documento equivalente emitido pelo sujeito passivo aquando da
transmissão de bens ou prestação de serviços.
BNA, os Bancos Comerciais, as seguradoras e resseguradoras e as
operadoras de telecomunicações (n.º 2)
Devem cativar 50% do imposto contido na factura ou documento
equivalente emitido pelo sujeito passivo aquando da transmissão de
bens ou prestação de serviços.
No momento da recepção da respectiva
Imposto é cativo
factura ou documento equivalente (n.º 3)
 IMPOSTO CATIVO – ARTIGO 21.º

• EXCLUEM-SE DO MECANISMO DO IVA CATIVO (N.º 5)

- Transmissões de bens efectuadas por supermercados (al. a)

- Serviços prestados por bancos comerciais (al. b)
- Consumo de água e energia (al. c)
- Serviços de hotelaria e outras actividades a si conexas ou similares (al. d)
- Serviços adquiridos em caixas de pagamento automático (al. e)
- As indemnizações de seguro que resultem em reembolso efectuadas pelas
seguradoras aos segurados (al. f)

A exclusão não se aplica (n.º 6)

Estado, os seus organismos, Autarquias Locais
 IMPOSTO DEDUTÍVEL – ARTIGO 22.º
• DIREITO À - Nasce no momento em que o imposto
DEDUÇÃO (N.º 1) dedutível se torna exigível, de acordo com o
estabelecido no artigo 11.º

- Que lhe foi facturado na aquisição de bens e

Que imposto é serviços por outros sujeitos passivos
deduzido (n.º 2) - Pago pela importação de bens
- Liquidado resultante de operações tributáveis
efectuadas por S.P. estrangeiro, quando não
tenham no T.N. um representante fiscal e não
tenham incluído o imposto na factura
 IMPOSTO DEDUTÍVEL – ARTIGO 22.º
• SÓ PODE DEDUZIR-SE O IVA QUE TENHA INCIDIDO
SOBRE BENS E SERVIÇOS ADQUIRIDOS, IMPORTADOS
OU UTILIZADOS PELO S.P. PARA A REALIZAÇÃO DE: (N.º 3)

Transmissões bens e prestações serviços sujeitos a IVA e não isentos

Outras transmissões de bens e prestações de serviços
- Exportações e operações isentas nos termos do artigo 15.º

- Operações efectuadas no estrangeiro que seriam tributáveis T.N.

- Transmissões de bens previstas na alínea a) do n.º 1 do artigo 12.º.

 CONDIÇÕES PARA O EXERCÍCIO DO DIREITO À DEDUÇÃO – ART. 23.º

• IVA IVA Apuramento

do imposto
(n.º 1)
LIQUIDAD Dedutível
O
Em cada período de
Momento tributação
para a - Na declaração do período de tributação ou do
dedução período seguinte àquele em que se tiver
do IVA verificado a emissão das facturas, documentos
(n.º 2) equivalentes ou documento de cobrança da
declaração de importação.
CONDIÇÕES PARA O EXERCÍCIO DO DIREITO À
DEDUÇÃO – ART. 23.º
• SÓ CONFERE DIREITO À DEDUÇÃO O IMPOSTO
MENCIONADO NOS SEGUINTES DOCUMENTOS EM
NOME E NA POSSE DO S.P. (N.º 3)

- Facturas ou documentos equivalentes emitidos nos termos

R.J.F.D.E.
- Notas de liquidação de direitos aduaneiros (Declaração de importação)
- Recibos emitidos a S.P. enquadrados no regime de caixa
EXCLUSÕES DO DIREITO À DEDUÇÃO –
ARTIGO 24.º
• OPERAÇÕES (DESPESAS) EXCLUÍDAS DO DIREITO À
DEDUÇÃO (N.º 1)

- Aquisição, fabrico ou importação, locação, incluindo a locação

financeira, à utilização, transformação e reparação de viaturas de
turismo, barcos de recreio, helicópteros, aviões, motos e motociclos;

Ver art.º 2.º al. j)

- Despesas de alojamento, alimentação e bebidas;

- Recepção, inclui o acolhimento de pessoas estranhas à empresa;
- Despesas relativas a imóveis ou parte de imóveis e seu
equipamento, destinados principalmente a tais recepções
- Aquisição ou importação de tabaco
 EXCLUSÕES DO DIREITO À DEDUÇÃO –
ARTIGO 24.º
• NÃO SE VERIFICA A EXCLUSÃO OU LIMITAÇÃO DO DIREITO À
DEDUÇÃO DO IVA (N.º 2)

Despesas relativas a aquisição, fabrico ou importação,

locação, incluindo a locação financeira, à utilização,
transformação e reparação de viaturas de turismos, barcos de
recreio, helicópteros, aviões, motos e motociclos;

Aquisição ou importação de tabaco

Quando respeitem a bens ou serviços cuja venda ou exploração

constitua a actividade do sujeito passivo.
 DEDUÇÃO PARCIAL – ARTIGO 27.º

• ACTIVIDADE ABRANGE OPERAÇÕES QUE CONFEREM DIREITO À

DEDUÇÃO DO IVA E OPERAÇÕES QUE NÃO CONFEREM ESSE
DIREITO
O imposto suportado nas aquisições apenas é dedutível na
percentagem correspondente ao montante anual das operações
realizadas que confiram direito a dedução. (n.º 1)

Numerador, o V.N. anual, imposto excluído, das

% de actividades que dão direito à dedução, art.º 22º; (al. a)
dedução Denominador, V.N. anual, imposto excluído, de
(n.º 3)
todas as actividades efectuadas pelo S.P. (al. b)

Não são incluídas as transmissões de bens do activo imobilizado, nem as operações

imobiliárias ou financeiras com carácter acessório em relação à actividade exercida (n.º 4)
O quociente da fracção é arredondado para centésima imediatamente superior; (n.º 7)
 RECTIFICAÇÕES DO IMPOSTO - ARTIGO 48.º

- Se tiver efectuado já o registo de uma operação relativamente à

qual o seu fornecedor procedeu à anulação, redução do seu valor
tributável ou rectificação para menos do valor facturado, corrige a
dedução efectuada, até o fim do período de imposto seguinte.

No caso de o valor tributável ou o respectivo imposto tiver sido

rectificado para menos (n.º 5)

- A regularização a favor do S.P. (fornecedor) só pode ser efectuada,

quando este tiver na sua posse a prova de que o adquirente tomou
conhecimento da rectificação e que foi reembolsado do imposto, sem
o que se considera indevida a respectiva dedução.
 OBRIGAÇÕES DOS SUJEITOS PASSIVOS - ARTIGO 32.º

Obrigação principal Obrigação de liquidação e pagamento do imposto

(n.º 1)

até ao último dia útil do mês seguinte

Outras obrigações fiscais acessórias (n.º 1)

- Contabilidade adequada ao apuramento e fiscalização do imposto

- Declaração de início (antes do início de actividade), de alteração ou de cessação

- Factura ou documento equivalente por cada transmissão bens ou prestação

serviços emitida até ao 5.º dia útil seguinte – art.º 9.º, n.º 1 do DP 292/18, 3.Dez (RJFDE)

- Declaração periódica e seus anexos, mensalmente, pelas operações efectuadas no

decurso do mês precedente, até ao último dia do mês seguinte art.º 44.º, n.º 1 CIVA
- Anexos de regularizações, bem como os demais anexos da declaração
periódica, sempre que houver rectificações
 IVA
IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

Atualizado pela Lei n.º 42/20, de 31 de

dezembro (OGE 2021)

Irene Samuanji Baltazar Lupupa

HUAMBO DE 2022
REGIME GERAL
ENQUADRAMEN
TO
- Os contribuintes enquadrados no Regime Geral de tributação do
IVA consideram-se enquadrados no Regime Geral do Imposto
Industrial
(Circular n.º 010/2021, de 18.JAN.2021)

- Os sujeitos passivos afectos à Indústria Transformadora devem,

obrigatoriamente, estar enquadrados no regime geral de tributação do
IVA, independentemente do VN ou operações de importação.
 REGIME GERAL TAXAS

5%

- IMPORTAÇÃO E TRANSMISSÃO DOS BENS DIVERSOS CONSTANTES

DA TABELA DO ANEXO I DO CIVA.
- Importação de insumos agrícolas, constantes do Anexo I da presente
Lei.
14%
- A exploração e prática de jogos de fortuna ou azar e de diversão
social, bem como as respectivas comissões e todas as operações
relacionadas.
 REGIME GERAL VALOR TRIBUTÁVEL NAS
IMPORTAÇÕES

O IVA INCIDE SOBRE O VALOR ADUANEIRO, DETERMINADO

NOS TERMOS DA LEGISLAÇÃO ADUANEIRA, ADICIONADO
DOS ELEMENTOS A SEGUIR INDICADOS:
- Direitos de importação, impostos ou taxas efectivamente devidos
na importação, com excepção do próprio IVA

- Despesas acessórias, tais como embalagem, transporte, seguro e

outros encargos, (despesas portuárias ou aeroportuárias), que se
verifiquem até ao 1.º lugar de destino dos bens no interior do País,
considerando-se para o efeito o constante no documento de
transporte ao abrigo do qual os bens são introduzidos no território
nacional ou, na sua falta, o lugar da primeira ruptura da carga.
 REGIME IVA CATIVO
GERAL

• A AGT PODE, EM QUALQUER CIRCUNSTÂNCIA, DECIDIR SOBRE A

INCLUSÃO OU EXCLUSÃO DE SUJEITOS PASSIVOS DO DEVER DE
CATIVAR O IMPOSTO, SEMPRE QUE RAZÕES DE PROTECÇÃO DAS
RECEITAS PÚBLICAS JUSTIFICAREM
PAGAMENTO DO IVA

Os sujeitos passivos são obrigados a entregar o montante do

imposto exigível até ao último dia útil do mês seguinte àquele a que
respeitam as operações realizadas no mês de anterior
 REGIME GERAL

• PASSAGEM DO REGIME TRANSITÓRIO PARA REGIME GERAL

Os sujeitos passivos enquadrados no Regimes Geral, que até

31/12/2020 estavam enquadrados no Regime Transitório, devem
efectuar o pagamento do IVA, à taxa de 3%, relativamente aos
recebimentos que venham a obter das facturas emitidas desde a
entrada em vigor do CIVA.
(Circular n.º 010/2021, de 18.JAN.2021)
 REGIME GERAL

PASSAGEM DO REGIME SIMPLIFICADO PARA

REGIME GERAL
- Pode deduzir o imposto suportado das mercadorias contidas nas
existências destinadas à venda, adquiridas nos 12 meses anteriores
àquela passagem, mediante autorização da AGT, desde que
reportadas no mapa de fornecedores.

- O imposto a deduzir não inclui os serviços adquiridos incorporados

no custo das mercadorias destinados à venda.
 PAGAMENTO DO IMPOSTO DE
REGIME GERAL
SELO

OP. EXCLUSIVAMENTE
ISENTAS
Os sujeitos passivos do regime geral do IVA que pratiquem operações
exclusivamente isentas, estão obrigados ao pagamento do Imposto de
Selo sobre o recibo de quitação à taxa de 7%.
OP. SIMULTANEAMENTE ISENTAS E
TRIBUTADAS
Os sujeitos passivos do Regime Geral do IVA que realizem,
simultaneamente, operações que conferem direito à dedução do IVA
e operações que não conferem esse direito, estão dispensados do
pagamento do imposto selo relativamente aos seus recebimentos.

(Circular n.º 010/2021, de 18.JAN.2021)

 REGIME TRIBUTAÇÃO
SIMPLIFICADO

- Apuramento mensal;
- Taxa 7% sobre o VN recebidos de operações não isentas, incluindo
os adiantamentos ou pagamentos antecipados;
- Taxa 7% sobre o valor do serviço pago a prestadores estrangeiros

- Com direito à dedução de 7% do total do imposto suportado.

- Incluindo as importações de bens, sendo os restantes 93% e o

imposto de selo pago dedutíveis à matéria colectável do I.Industrial

(Circular n.º 010/2021, de 18.JAN.2021)

 REGIME ENQUADRAMENTO IVA
SIMPLIFICADO
VN OU IMPORTAÇÕES =< 350.000.000 AKZ
Nos 12 meses anteriores

ENQUADRAMENTO
I.INDUSTRIAL
- Se VN ou operações de importação > 250 000 Usd, são
enquadrados no Regime Geral do Imposto Industrial
(Circular n.º 010/2021, de 18.JAN.2021)

- Se VN ou operações de importação < 250 000 Usd, são

enquadrados no Regime Simplificado do Imposto Industrial
(Circular n.º 010/2021, de 18.JAN.2021)
 REGIME
SIMPLIFICAD FACTURAÇÃO
O

- Não devem liquidar (cobrar) o IVA nas facturas emitidas para as

suas transmissões de bens e prestações de serviços, nem incluir na
formação do preço de venda dos bens e serviços
(Circular n.º 010/2021, de 18.JAN.2021)

PASSAGEM DO REGIME
TRANSITÓRIO PARA REGIME
SIMPLIFICADO
Os sujeitos passivos enquadrados no Simplificado de tributação do
IVA, que até 31/12/2020 estavam enquadrados no Regime
Transitório, devem efectuar o pagamento do IVA, à taxa de 3%,
relativamente aos recebimentos que venham a obter das facturas
emitidas desde a entrada em vigor do CIVA.
 REGIME PAGAMENTO DO
SIMPLIFICADO I.SELO
OPERAÇÕESISENTAS
OPERAÇÕES ISENTAS

- Pela prática de operações isentas, existe a obrigação, relativamente

a estas operações, do pagamento do Imposto de Selo sobre o recibo
de quitação à taxa de 7%.
OP. SIMULTANEAMENTE ISENTAS E
TRIBUTADAS
- Devem pagar o Imposto de Selo sobre o recibo de quitação:
Þ 7% sobre as operações isentas de IVA, a título de Imposto Selo
Þ 7% sobre as operações tributáveis de IVA, a título deste imposto
(Circular n.º 010/2021, de 18.JAN.2021)
 REGIME DEDUÇÃO À COLECTA DO
SIMPLIFICADO I.RENDIMENTO
PODEM DEDUZIR À
COLECTA
Os sujeitos passivos enquadrados no regime simplificado, que
pratiquem operações isentas, podem deduzir à colecta do imposto
sobre o rendimento a totalidade do imposto pago.

(Circular n.º 010/2021, de 18.JAN.2021)

 REGIME FICHEIRO SAF-T
SIMPLIFICADO
- Todos os contribuintes com um VN > 10.000.000 Akz, devem:
Þ Emitir facturas através de programas informáticos certificados
Þ Submeter mensalmente o ficheiro SAF-T do tipo Facturação e do
tipo aquisição de bens e serviços.
(Circular n.º 010/2021, de 18.JAN.2021)
REGIME DE EXCLUSÃO ENQUADRAMENTO
DO IVA
- Pessoas singulares ou colectivas cujo VN =< 10.000.000 Akz.
OPÇÃO PELO REGIME GERAL

- Desde que observem as disposições do artigo 62.º do CIVA

SEM OBRIGAÇÕES EM
IVA
- Dispensadas de qualquer obrigação em sede de IVA
PAGAMENTO DE
I.SELO
- Obrigação de pagamento do Imposto Selo à taxa de 1%, conforme
verba 23.3 do CIS, relativamente aos seus recebimentos
(Circular n.º 010/2021, de 1.JAN.2021)
Exercício 1. Um engenheiro, profissional liberal está enquadrado no regime
de exclusão do IVA, regulamentado pelo artigo 15.º da Lei 42/20, de 31 de
dezembro. Após a prestação de um determinado serviço emite um recibo
relativo aos honorários cobrados, liquidando IVA sobre os mesmos à taxa
normal.

(A) - O IVA liquidado não tem que ser entregue ao Estado uma vez que o
engenheiro está enquadrado no regime de não sujeição;

(B) - O engenheiro, por força da liquidação do IVA, sai automaticamente do

regime de não sujeição, passando obrigatoriamente a liquidar IVA pelos
serviços que prestar a partir desse momento;

C) - O IVA liquidado deve ser entregue ao Estado e o engenheiro mantém-se

enquadrado no regime de não sujeição ;

(D) - O IVA liquidado não tem que ser entregue ao Estado porque o
engenheiro não é sujeito passivo de IVA.
Exercício 5. De uma determinada factura, relativa a uma transmissão de bens tributável
em IVA, constam os seguintes itens: - Preço: 2.000; Desconto: 100; Despesas de
transporte: 150; Despesas várias pagas em nome e por conta do cliente, registadas em
contas de terceiros: 150. Despesas de embalagem no valor 200.000 (A factura do
fornecedor menciona que a embalagem é devolvida). O valor tributável desta transmissão
de bens é:

(A) - Kz: 2.050 ;

(B) - Kz: 2.400;

C) - Kz: 2.250;

(D) - Kz: 2.200.

 PENALIDADE

 A falta ou atraso na submissão eletrónica de qualquer declaração fiscal ou

documento eletrónico exigível implica, para o infractor, pagamento de multa de
5.862 UCF por cada infracção, independentemente da entrega do imposto devido e
não arrecadado em consequências de transgressão praticada;

Elevando-se ao dobro havendo dolo

 Estrutura de Contas proposta para o IVA

34.5 – Imposto sobre o Valor Acrescentado

34.5.1 – Imposto sobre o Valor Acrescentado suportado
34.5.2 – Imposto sobre o Valor Acrescentado dedutível
34.5.3 – Imposto sobre o Valor Acrescentado liquidado
34.5.4 – Imposto sobre o Valor Acrescentado Regularizações
34.5.5 – Imposto sobre o Valor Acrescentado Apuramento
34.5.6 – Imposto sobre o Valor Acrescentado a Pagar
34.5.7 – Imposto sobre o Valor Acrescentado a recuperar
34.5.8 – Imposto sobre o Valor Acrescentado reembolsos pedidos
34.5.9 – Imposto sobre o Valor Acrescentado liquidações oficiosas
Estrutura de Contas proposta para o IVA
34.5.1 – IVA suportado
34.5.1.1 – Existências
34.5.1.2 – Meios fixos e investimentos
34.5.1.3 – Outros bens e serviços
34.5.2 – IVA dedutível
34.5.2.1 – Existências
34.5.2.2 – Meios fixos e investimentos
34.5.2.3 – Outros bens e serviços
34.5.3 – IVA liquidado
34.5.3.1 – Operações gerais
34.5.3.2 – Operações abrangidas pelo regime do IVA de caixa
34.5.3.3 – Autoconsumo e operações gratuitas
34.5.3.4 – Operações especiais*
* Situações de reverse charge – Liquidação pelo adquirente
 Estrutura de Contas proposta para o IVA
34.5.7 – IVA a recuperar
34.5.7.1 – IVA a recuperar de apuramentos
34.5.7.2 – IVA a recuperar de cativo
34.5.7.3 – IVA a recuperar – Retenção do IVA nos TPA
34.5.7.4 – IVA a recuperar diferença entre valores apurados e liquidações oficiosas *
34.5.8 – IVA reembolsos pedidos
34.5.8.1 – Reembolsos pedidos
34.5.8.2 - Reembolsos deferidos
34.5.8.3 – Reembolsos indeferidos
34.5.8.4 – Reembolsos reclamados, recorridos ou impugnados
34.5.9 – IVA liquidações oficiosas *
…………………………………………
75.3.1.2 – IVA

* Opcional, por sugestão

Obrigado !!!