UNOPAR

CURSO- CIÊNCIAS CONTÁBEIS

ALUNO: LUAN JACKSON DE MEDEIROS

RA-3673602602

POLO-CAICÓ

PRÁTICAS CONTÁBEIS – APLICADAS

CAICO/RN
2025

Público
 SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO..........................................................................................................................3
2 DESENVOLVIMENTO..............................................................................................................4
2.1 RAP 2 - ESOCIAL...............................................................................................................5
2.2 RAP 3 - SIMPLES NACIONAL.........................................................................................13
2.3 RAP 4 - LUCRO REAL, LUCRO ARBITRADO E LUCRO PRESUMIDO..........................21
3 CONCLUSÃO.........................................................................................................................27
REFERÊNCIAS..........................................................................................................................28
ANEXOS....................................................................................................................................29

Público
 1 INTRODUÇÃO

O objetivo desta atividade é aplicar, na prática, os procedimentos relacionados

ao cálculo e à apuração do Simples Nacional, regime tributário destinado às
microempresas e empresas de pequeno porte.

Durante o desenvolvimento, serão realizadas as etapas necessárias para

identificar a receita bruta acumulada, determinar a alíquota efetiva conforme o Anexo
aplicável, calcular o valor devido e elaborar a demonstração do resultado do exercício
para fins fiscais.

Essa prática é importante para a formação acadêmica, pois permite compreender

como o Simples Nacional funciona na prática, facilitando a atuação do contador na
orientação aos empresários quanto ao melhor regime tributário e ao correto
cumprimento das obrigações fiscais.

Público
 2 DESENVOLVIMENTO

Nas atividades da aula prática 1, foram abordadas as etapas de envio de

informações ao eSocial, abrangendo eventos iniciais, de tabelas, não periódicos e
periódicos, com destaque para admissões, desligamentos, remuneração e pagamentos.
Ressaltou-se a importância do pré-cadastro correto das rubricas e da consistência dos
dados, evitando falhas como travamento da folha e inconsistências nas informações,
além de indicar fontes confiáveis para consulta e acompanhamento das atualizações do
eSocial.

Nas atividades da aula prática 2 Foram calculados o salário líquido de um

empregado, considerando salários, comissões, INSS, IRRF e FGTS, e realizados os
lançamentos contábeis correspondentes. Também foi pesquisado o Simples Nacional,
abrangendo conceito, cálculo de tributos, obrigações acessórias e requisitos de
enquadramento. Com base nisso, foram apurados os impostos a recolher para a Indústria
Vitória e a Oficina Guerreiro, demonstrando a importância da conformidade legal e do
controle contábil na gestão financeira das empresas..

Nas atividades da aula prática 3 consistiu na apuração prática do IRPJ e da

CSLL de uma empresa prestadora de serviços no regime do lucro presumido,
considerando receitas de serviços, outras receitas e retenções na fonte, resultando em
IRPJ a recolher de R$ 9.860,00 e CSLL a recolher de R$ 6.524,00, além do registro
contábil das operações e do saldo final da conta bancária de R$ 322.116,00.
Paralelamente, foi realizada a compensação de prejuízo fiscal de R$ 200.000,00 em uma
empresa no lucro real, ajustando o lucro contábil com despesas indedutíveis e receitas
não tributáveis, permitindo utilizar R$ 94.500,00 do prejuízo no exercício e deixando
saldo de R$ 105.500,00 para períodos futuros. A atividade permitiu consolidar
conceitos de tributação e contabilização de forma prática, garantindo que as
informações fiscais e financeiras estejam corretamente refletidas.

Público
 2.1 RAP 2 - ESOCIAL

PASSO 1 -
O envio de informações ao eSocial segue uma sequência lógica, garantindo que todos os dados trabalhistas e
previdenciários sejam consistentes e precisos.

1-Eventos Iniciais

São os primeiros a serem enviados. Identificam a empresa (empregador/contribuinte) e estabelecem as bases para o
envio dos demais eventos.

Exemplo: S-1000 (Informações do Empregador).

2-Eventos de Tabelas

Devem ser transmitidos em seguida. Contêm informações estruturais, como cargos, funções, rubricas da folha de
pagamento e lotações tributárias.

Esses eventos são necessários para validar os eventos trabalhistas e da folha que virão depois.

Exemplos:

S-1010 (Rubricas da Folha),

S-1020 (Lotações Tributárias).

3-Eventos Não Periódicos

São enviados sempre que ocorrem fatos específicos envolvendo trabalhadores, como admissões, afastamentos,
alterações contratuais e desligamentos.

Esses eventos dependem das tabelas já estarem cadastradas.

Exemplos:

S-2200 (Admissão de Trabalhador)

Público
 S-2230 (Afastamento)

S-2299 (Desligamento).

4-Eventos Periódicos

São transmitidos mensalmente, relacionados à remuneração, pagamento de salários, apuração de encargos e

fechamento da folha. Esses eventos só podem ser enviados se os anteriores (iniciais, tabelas e não periódicos)
estiverem consistentes.
Importância do Pré-Cadastro de Rubricas e da Consistência dos Dados
O cadastro correto das rubricas no evento S-1010 é fundamental. Se houver rubricas faltantes ou
inconsistentes, o sistema trava o envio da folha, gerando bloqueio no fechamento e distorções nas bases de cálculo.

Consequências Comuns de Falhas no Envio

Travamento da folha de pagamento: impossibilidade de processar salários até regularização.

Inconsistência de dados: erros em INSS, FGTS e IRRF podem gerar pagamentos incorretos ou divergências nos
relatórios do governo.

Multas e penalidades: por envio incorreto ou omissão de informações obrigatórias. atrasos ou informações
incorretas podem gerar penalidades administrativas por descumprimento das obrigações legais.

Retrabalho e atrasos: necessidade de corrigir dados e reenviar eventos.

Impacto em relatórios e obrigações fiscais: informações incorretas podem afetar cálculos de impostos e
contribuições.

Público
 Problemas com trabalhadores: salários, benefícios e férias podem ser afetados, causando insatisfação e
reclamações trabalhistas.

Elabore uma tabela com texto explicativo sobre os seguintes tipos:

Tipo de
Objetivo Exemplo de Evento Situação de Aplicação
Evento

Evento inicial, enviado

Informar dados
no início da utilização
Iniciais cadastrais do s-1000
do eSocial e sempre que
empregador.
houver alterações.
Devem ser enviados
estruturam dados antes da geração da
utilizados em outros folha de pagamento para
Tabelas s-1010 , s-1020
eventos como rubricas e organizar os dados que
lotações serão usados em outros
eventos.
Registrar ocorrências
Enviados quando ocorre
relacionadas a
a admissão de um novo
Não empregados como
s-2200 , s-2230,s-2299 colaborador,
Periódicos admissões ,
afastamentos ou
afastamentos e
desligamentos.
desligamentos
referem -se a folha de Envio das remunerações
Periódicos pagamento remuneração s-1200 , s-1210,s-1299 mensais dos
e fechamento trabalhadores

Público
 PASSO 3 – Tabela de cenários
.
Elabore uma tabela com texto explicativo que exponha os cenários de rubricas da folha de
pagamento, admissão de empregado, desligamento, remuneração e pagamento. Esta tabela
precisa apresentar em suas colunas o tipo de evento, o código do evento, a descrição do
cenário, o momento de envio e um exemplo prático.

Código do Quando deve ser Exemplo

Tipo de Evento Descrição
Evento enviado? Prático

Registro de
informações do Um novo
empregado no Antes do início das funcionário é
Admissão de
S-2200 sistema eSocial, atividades do contratado e terá
Empregado
incluindo dados empregado início em
pessoais e 10/09/2025.'
contratuais.

Remuneração S-1200 Informações Mensal, após Funcionário

sobre a folha de fechamento da recebe R$
pagamento do folha 3.000,00 de
período, salário, R$
incluindo 200,00 de vale-
salários, transporte e R$
descontos e 100,00 de
benefícios. descontos.

Pagamento S-1210 Confirmação de Após a efetivação Salário de R$

pagamento ao do pagamento 3.000,00 pago na

Público
 empregado, conta do
detalhando empregado em
valores recebidos 30/09/2025.
e descontos
aplicados.

Desligamento S-2299 Comunicação do Momento do Funcionário pede

desligamento desligamento demissão em
do empregado, 25/09/2025;
incluindo data, cálculo de férias
motivo e cálculos proporcionais e
de rescisão. saldo de salário
enviado.

PASSO 4 – Fontes de Pesquisa

Portal Oficial do eSocial

[Link]

Fonte primária com manuais, notícias, tabelas atualizadas, perguntas frequentes e

orientações oficiais.

Receita Federal do Brasil (RFB)

[Link]

Publica instruções normativas, atos declaratórios e notas técnicas relacionadas ao

eSocial e obrigações acessórias.

Ministério do Trabalho e Emprego (MTE)

[Link]

Público
 Disponibiliza legislação trabalhista, normas atualizadas e comunicados sobre a
utilização do eSocial

Cálculo do valor líquido a receber

1. Salário Bruto

Salário fixo: R$ 4.510,00

Comissões: R$ 845,00

Salário bruto total: R$ 5.355,00

Desconto do INSS

A partir de janeiro de 2025, aplicam-se as alíquotas progressivas do INSS:

Faixas e alíquotas aplicáveis Contabilidade Portal Contabeis:

Até R$ 1.518,00 → 7,5%

De R$ 1.518,01 a R$ 2.793,88 → 9%

De R$ 2.793,89 a R$ 4.190,83 → 12%

De R$ 4.190,84 a R$ 8.157,41 → 14%

Cálculo detalhado:

1. Primeira faixa: R$ 1.518,00 × 7,5% = R$ 113,85

2. Segunda faixa: (R$ 2.793,88 – R$ 1.518,00) = R$ 1.275,88 × 9% = R$ 114,83
3. Terceira faixa: (R$ 4.190,83 – R$ 2.793,88) = R$ 1.396,95 × 12% = R$ 167,63
4. Quarta faixa: (R$ 5.355,00 – R$ 4.190,83) = R$ 1.164,17 × 14% = R$ 162,98

Total INSS: 113,85 + 114,83 + 167,63 + 162,98 = R$ 559,29 (aproximadamente R$

559,30)

Desconto do IRRF

Público
 Para abril de 2025, ainda vigia a tabela anterior à MP 1.294/2025, ou seja, com faixas e
deduções antigas E cálculos Contabilizei

Salário bruto: R$ 5.355,00

Desconto INSS: R$ 559,30

Dedução por dependente: R$ 189,59 × 2 = R$ 379,18

Base de cálculo IRRF:

5.355,00 – 559,30 – 379,18 = R$ 4.416,52

Faixa aplicada (antes de maio/2025):

Faixa de base de cálculo para IR: de R$ 3.751,06 até R$ 4.664,68 → alíquota de

22,5%, parcela a deduzir = R$ 662,77

Cálculo IRRF:
(4.416,52 x22,5%) – 662,77 =
993,72 – 662,77 = R$ 330,95

Salário Líquido a Receber

Salário bruto: R$ 5.355,00

Desconto INSS: R$ 559,30

Desconto IRRF: R$ 330,95

Líquido = 5.355,00 – 559,30 – 330,95 = R$ 4.464,75

O valor líquido a receber pelo empregado no mês de abril de 2025 é R$ 4.464,75,

considerando os descontos legais de INSS e IRRF aplicáveis à época.

Cálculo do FGTS a depositar

O FGTS incide sobre a remuneração bruta (salário contratual + adicionais +

comissões).

Salário fixo: R$ 4.510,00

Público
 Comissões: R$ 845,00

Total da remuneração de abril/2025: R$ 5.355,00

Alíquota do FGTS

A alíquota é de 8% para empregados em regime CLT (exceto aprendizes, que é 2%).

Cálculo:
5.355,00 × 8% = R$ 428,40

Registro dos lançamentos contábeis

1-Reconhecimento da folha de pagamento (salário e comissão)

D – Despesas com Salários e Ordenados ...............5.355,00

C – Salários a Pagar ........................................... 4.464,75
C – INSS a Recolher ............................................. 559,30
C – IRRF a Recolher ............................................. 330,95

2. Reconhecimento do FGTS (encargo patronal)

D – Despesas com Encargos Sociais ............... 428,40

C – FGTS a Recolher ............................................ 428,40

3. Pagamento do salário líquido (5º dia útil de maio)

D – Salários a Pagar ................................................ 4.464,75

C – Bancos Conta Movimento (Caixa) .................. 4.464,75

4-Recolhimento do INSS (parte do empregado) em 20/05

D – INSS a Recolher ................................................ 559,30

C – Bancos Conta Movimento (Caixa) .................. 559,30

5. Recolhimento do IRRF em 20/05

D – IRRF a Recolher ................................................ 330,95

C – Bancos Conta Movimento (Caixa) .................. 330,95

Público
 6. Recolhimento do FGTS em 07/05

D – FGTS a Recolher ............................................... 428,40

C – Bancos Conta Movimento (Caixa) .................. 428,40

2.2 RAP 3 - SIMPLES NACIONAL

Informações sobre o Simples Nacional e respostas aos questionamentos
Conceito O Simples Nacional

É um sistema unificado de arrecadação de tributos, que reúne impostos federais,

estaduais e municipais em uma única guia de pagamento (DAS – Documento de
Arrecadação do Simples Nacional).

Abrange tributos como IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS, entre outros,
dependendo do ramo da empresa.

Finalidade do Simples Nacional

Reduzir a burocracia para pequenas empresas, diminuir a carga tributária, com alíquotas
mais baixas e progressivas, facilitar o controle financeiro e contábil, incentivar a
formalização de negócios e o crescimento de micro e pequenas empresas.

Cálculo e recolhimento dos tributos unificados.

No Simples Nacional, os tributos de uma empresa são calculados e pagos de

forma unificada, por meio de uma única guia chamada DAS (Documento de
Arrecadação do Simples Nacional).

Como funciona o cálculo:

O faturamento da empresa nos últimos 12 meses é utilizado para determinar a alíquota

aplicável, conforme a tabela do Simples Nacional.

As alíquotas variam de acordo com:

Ramo de atividade: comércio, indústria ou serviços.

Faixa de faturamento: quanto maior o faturamento, maior a alíquota progressiva.

Público
 O cálculo é feito sobre a receita bruta mensal, aplicando-se a alíquota correspondente à
faixa de faturamento.

Tributos unificados na DAS:

Dependendo do ramo, a guia DAS pode incluir:

 IRPJ – Imposto de Renda da Pessoa Jurídica

 CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
 PIS/Pasep
 COFINS
 IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados (para indústrias)
 ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (comércio e
indústria)
 ISS – Imposto sobre Serviços (prestadores de serviços)

Recolhimento:

 O pagamento é mensal, até o dia 20 do mês seguinte ao faturamento.

 A guia DAS já inclui todos os tributos devidos, evitando múltiplos pagamentos e
reduzindo erro

Motivos que podem levar ao desenquadramento do regime.

O desenquadramento do Simples Nacional ocorre quando a empresa deixa de

atender aos requisitos legais ou ultrapassa limites previstos. Isso significa que a empresa
perde o direito de permanecer no regime simplificado e passa a ser tributada pelos
regimes normais (Lucro Presumido ou Lucro Real).

Principais motivos para desenquadramento:

1. Excesso de faturamento:

Público
 ME (Microempresa) ou EPP (Empresa de Pequeno Porte) que ultrapassa o limite de
R$ 4,8 milhões por ano.

2. Débitos tributários:

Ter dívidas com a Receita Federal, Estadual ou Municipal que não estejam
regularizadas.

3. Atividades impedidas:

Exercer atividades que não são permitidas no Simples, como bancos, financeiras,
corretoras de seguros e empresas de transporte intermunicipal.

4. Participação societária irregular:

Sócios pessoas jurídicas, ou a empresa participar do capital de outra empresa, que

não seja permitido.

5. Irregularidades cadastrais:

Problemas na inscrição municipal, estadual ou federal, ou falhas no envio de

declarações e obrigações acessórias.

6. Opção voluntária:

A empresa pode solicitar seu próprio desenquadramento se julgar mais vantajoso

migrar para outro regime tributário.

Obrigações acessórias exigidas das empresas optantes pelo Simples Nacional.

Principais obrigações acessórias:

1. Declaração Anual do Simples Nacional (DASN-SIMEI / PGDAS-D)

MEI envia a DASN-SIMEI até 31 de maio do ano seguinte.

ME e EPP enviam o PGDAS-D, informando receita bruta e tributos devidos.

2. GFIP / eSocial

Público
 Registro de funcionários, salários e contribuições previdenciárias.

Obrigatório para empresas com empregados.

3. Emissão de notas fiscais

Obrigatória para venda de produtos ou prestação de serviços.

Algumas cidades exigem nota fiscal eletrônica (NF-e) para serviços ou produtos.

4. Livros e registros contábeis simplificados

Mesmo que o regime permita simplificação, é necessário manter registro de receitas e

despesas, especialmente para fiscalização.

5. Declarações estaduais e municipais

ICMS ou ISS devem ser informados, quando aplicável, dentro das normas de cada
estado ou município.

6. Outras obrigações específicas

Dependem do ramo de atividade (ex.: indústrias podem precisar de controle de estoque

para IPI)

Implicações contábeis nas micro e pequenas empresas optantes, considerando:

Diferenças entre os ramos comercial, industrial e de prestação de serviços

Diferenças entre os ramos de atividade

Comércio:

 Registro simplificado de compras e vendas.

 Controle de estoque importante para apuração de resultados e ICMS.

Indústria:

 Precisa controlar produção, estoque de matérias-primas e produtos acabados.

 Apuração de IPI e ICMS de forma integrada.

Público
  Maior complexidade contábil em relação a comércio.

Prestação de Serviços:

 Foco na emissão de notas fiscais de serviços (ISS).

 Custos diretos geralmente limitados à folha de pagamento e insumos.
 Apuração tributária mais simples, sem estoque ou produção.

Exigência ou não de escrituração contábil

Empresas do Simples Nacional não são obrigadas a manter escrituração contábil

completa (livros contábeis formais) para fins fiscais.

Porém, recomenda-se manter registros de receitas e despesas, tanto para:

Controle financeiro interno

Cumprimento de obrigações acessórias

Base para tomada de decisões estratégicas

Em alguns casos, bancos ou investidores podem exigir demonstrações contábeis

simplificadas, mesmo que a lei não obrigue.

Impactos na apuração de resultados e no controle financeiro

Apuração de resultados:

Foco no lucro líquido após impostos já que os tributos são recolhidos via DAS.

Fácil identificação da margem de lucro, especialmente em serviços e comércio.

Controle financeiro:

Necessário acompanhar receitas, despesas, fluxo de caixa e faturamento mensal.

Regime simplificado ajuda a reduzir a complexidade, mas não elimina a necessidade de

planejamento financeiro.

Cálculo do Simples Nacional – Indústria Vitória

Público
 a) Indústria Vitória – Apuração de julho/20x2

– RBT12 (jul/21 a jun/22)

Somando as receitas dos 12 meses anteriores a julho/22:

jul/21 → 17.500
ago/21 → 15.000
set/21 → 16.500
out/21 → 11.000
nov/21 → 13.000
dez/21 → 18.000
jan/22 → 10.000
fev/22 → 13.700
mar/22 → 15.500
abr/22 → 18.100
mai/22 → 9.800
jun/22 → 20.000
--------------------------------
RBT12 = 178.100,00

– Identificando faixa da tabela (Anexo II – Indústria)

Faixa 1: até 180.000 → alíquota nominal 4,5% | PD = 0

RBT12 = 178.100 → está na faixa 1.

Alíquota efetiva

Alíquota efetiva= RBT12×[Link]–PD = 178.100 X 4,5%- 0 = 4,5%

_________________________ __________________

RBT12 178.100

Imposto do mês (jul/20x2):

17.600×4,5%=R$792,00

Resposta (a): O Simples Nacional de julho/20x2 da Indústria Vitória = R$ 792,00

Cálculo do Simples Nacional – Oficina Guerreiro

calculando

Público
 RBT12 ( fev/21 a jun/22)

Somando as receitas temos

fev/21 25.000

mar/21 25.000

abr/21 30.000

mai/21 20.000

jun/21 15.000

jul/21 15.000

ago/21 15.000

set/21 15.000

out/21 15.000

nov/21 25.000

dez/21 25.000

jan/22 30.000

--------------------------------

RBT12 = 255.000,00

Identificando faixa da tabela (Anexo I – comércio )

Faixa 2: de 180.000,01 a 360.000 → alíquota nominal 7,30% | PD = 5.940

Alíquota efetiva

Alíquota efetiva= RBT12×[Link]–PD = 255.000 X 7,3%- 5940 = 4,97%

Público
 _______________________ __________________

RBT12 255.000

Imposto do mês (jan/22):

30.000×4,97%=R$= 1.491,18

Resposta : Oficina Guerreiro deve recolher R$ 1.491,18 em jan/22.

Junho/22
RBT12 (jul/21 a jun/22)
Somando as receitas temos
jul/21 15.000
ago/21 15.000
set/21 15.000
out/21 15.000
nov/21 25.000
dez/21 25.000
jan/22 30.000
fev/22 20.000
mar/22 20.000
abr/22 60.000
mai/22 110.000
jun/22 80.000
--------------------------------
RBT12 = 430.000,00

Identificando faixa da tabela (Anexo I – comércio )

Faixa 3: de 360.000,01 a 720.000 → alíquota nominal 9,5% | PD = 13.860

Alíquota efetiva

Alíquota efetiva=

Público
 430.000 X 9,5%- 13.860 = 40.850 13.860= 26.990/430.000= 6,28%

_________________ __________

430.000 430.000

Imposto do mês (jan/22):

80.000×6,28%=R$= 5.024,00

Oficina Guerreiro deve recolher R$ 5.024,00 em jun/22.

Resultado Final

Oficina Guerreiro (jan/22): 1.491,18 e Oficina Guerreiro (jun/22): R$ 5.024,00

2.3 RAP 4 - LUCRO REAL, LUCRO ARBITRADO E LUCRO PRESUMIDO

ATIVIDADE 1 - Cálculo do IRPJ e da CSLL no trimestre (Lucro Presumido)

Cálculo do IRPJ e CSLL no Lucro Presumido

1. Receita tributável

Receita de serviços: R$ 230.000,00

Outras receitas (base integral): R$ 10.000,00

Total considerado = R$ 240.000,00

Base de cálculo do IRPJ

Percentual de presunção (serviços em geral): 32%

Base de presunção sobre R$ 230.000 = 230.000 × 32% = R$ 73.600,00

Outras receitas: R$ 10.000,00 (entra 100%)

Base de cálculo IRPJ = 73.600 + 10.000 = R$ 83.600,00

3. Cálculo do IRPJ

Alíquota = 15% até R$ 60.000,00/trimestre

Excedente acima de R$ 60.000,00 sofre adicional de 10%

Público
 Cálculo:

15% sobre 60.000 = R$ 9.000,00

Excedente = 83.600 – 60.000 = 23.600,00

10% sobre 23.600 = R$ 2.360,00

IRPJ devido (bruto) = 9.000 + 2.360 = R$ 11.360,00

(-) IRPJ retido: R$ 1.500,00

IRPJ a recolher = R$ 9.860,00

4. Base de cálculo da CSLL

Percentual de presunção (serviços em geral): 32%

Base sobre serviços = 230.000 × 32% = 73.600,00

Outras receitas: 10.000,00

Base total = 83.600,00

5. Cálculo da CSLL

Alíquota = 9%

83.600 × 9% = R$ 7.524,00

(-) CSLL retida: R$ 1.000,00

➡️CSLL a recolher = R$ 6.524,00

Resultado :

IRPJ devido = R$ 9.860,00

CSLL devido = R$ 6.524,00

1 Receita de R$ 230.000,00, com retenção na fonte.

D Banco: 228.500

D IRPJ a compensar: 1.500

Público
 D CSLL a compensar: 1.000

C Receita de serviços: 230.000

2 Demais Receitas no valor de R$ 10.000,00.

D Banco: 10.000

C Outras receitas: 10.000

3 IRPJ devido em razão da receita total.

IRPJ devido (11.360)

D Despesa IRPJ: 11.360

C IRPJ a recolher: 11.360

4 CSLL devido em razão da receita total.

CSLL devida (7.524)

D Despesa CSLL: 7.524

C CSLL a recolher: 7.524

5 Abatimento do IRPJ retido na Fonte.

D IRPJ a recolher: 1.500

C IRPJ a compensar: 1.500

6 Abatimento da CSLL Retida na Fonte.

D CSLL a recolher: 1.000

C CSLL a compensar: 1.000

7 Pagamento de IRPJ e CSLL devidos.

D IRPJ a recolher: 9.860

Público
 D CSLL a recolher: 6.524

C Banco: 16.384

ATIVIDADE 1 - Saldo final da conta Banco Conta Movimento

Saldo final do Banco Conta Movimento

Saldo inicial: 100.000

Recebimento líquido dos serviços: 228.500

Outras receitas: 10.000

– Pagamento IRPJ + CSLL: 16.384

100.000,00 (saldo inicial)

+ 228.500,00

+ 10.000,00

– 16.384,00

= 322.116,00

Saldo final = 322.116

ATIVIDADE 2 – Valor do prejuízo fiscal a compensar no exercício

1-Ajuste do Lucro Contábil para Lucro Real

Descrição Valor (R$)

Público
 Lucro contábil antes do IR/CSLL 300.000

(+) Despesas indedutíveis (multas +

35.000
doações + brindes)

(–) Receita de equivalência patrimonial

20.000
(não tributável)

315.000
Lucro Real (base para IRPJ/CSLL)

2- Limite de Compensação do Prejuízo Fiscal

A legislação permite compensar até 30% do Lucro Real ajustado:

315.000×30%=94.500

Portanto, o máximo de prejuízo fiscal que pode ser utilizado em 20x1 é R$ 94.500,00.

3. Apuração do Lucro Real após a Compensação

Descrição Valor (R$)

Lucro Real antes da compensação 315.000

(–) Prejuízo fiscal compensável (30%)

94.500

Lucro Real tributável

220.500

ATIVIDADE 2 – Saldo de prejuízo fiscal para períodos futuros

Saldo de Prejuízo Fiscal a Compensar

Descrição Valor (R$)

Público
 Prejuízo fiscal acumulado anterior 200.000

(–) Compensado
94.500
em 20x1

Saldo para período futuros

105.500

O saldo de prejuízo fiscal a compensar em períodos futuros é R$ 105.500,00.

3-CONCLUSÃO

A realização desta atividade permitiu compreender de forma prática a aplicação

dos conceitos contábeis no dia a dia das organizações. Foi possível observar a
importância dos cálculos corretos de tributos, bem como dos registros contábeis
adequados para garantir a transparência e a conformidade fiscal.

Público
 Entre as principais dificuldades encontradas, destacam-se a interpretação das
regras fiscais e a correta aplicação das alíquotas nos cálculos, além da atenção
necessária aos detalhes na elaboração das demonstrações.

De forma geral, a prática contribuiu significativamente para o aprendizado, pois

proporcionou uma visão mais clara da importância do papel do profissional contábil na
gestão das empresas e reforçou a necessidade de precisão, organização e domínio da
legislação vigente.

REFERÊNCIAS

BRASIL. Ministério da Economia. eSocial: Sistema de Escrituração Digital das

Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas. Disponível em:
[Link] Acesso em: 04 set. 2025.

Público
 BRASIL. Ministério da Economia. Manual de Orientação do eSocial – Versão
Simplificada. Disponível em: [Link]
contribuinte/como-enviar-eventos. Acesso em: 04 set. 2025.

BRASIL. Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991. Dispõe sobre a organização da

Seguridade Social e institui o Plano de Custeio. Disponível em:
[Link] Acesso em: 04 set. 2025.

BRASIL. Decreto nº 8.373, de 11 de dezembro de 2014. Regulamenta dispositivos da

legislação previdenciária e trabalhista referentes ao eSocial. Disponível em:
[Link] Acesso em: 04 set. 2025.

BRASIL. Portal do eSocial – Perguntas Frequentes. Disponível em:

[Link] Acesso em: 04 set. 2025.

ANEXOS

ANEXO A – Exemplo 1
Slide 1

Público
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Público
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