Ant ecip ação d o p ag am en to d o s trib ut os ant es d a o co rrên cia d o fato

g erad o r.

Exem p lo : Reco lhim en to antecip ad o d e ICM S p elo fab r ican te d e veícu lo s Su b stitu ição Tr ib u tária p ara Fr en te
aut om ot o res p ara fu tu ra reven d a p elas co ncessio nár ias.

Base leg al: Ar t. 150, §7 º d a CF/ 88.

Su b stitu ição Tr ib u tária
Su b stitu ição d as p esso as d as etap as an terio res da cad eia d e p ro d ução .

Exem p lo : Reten ção n a fo nt e d o ISSQN p elo t o m ad o r d o serviço no

Su b stitu ição Tr ib u tária p ara Trás
m o m en to d o p ag am en to ao p restad or .

Base leg al: Ar t. 150, §7 º d a CF/ 88.

Respo n sab ilid ad e int eg r al o u sub sid iária p elo s trib u to s d evid o s at é a data
d a aq uisição .

Exceçõ es: Alienação jud icial em falência o u recu per ação ju d icial. Su cessão d e Estab elecim ent o Co m ercial

Base leg al: Ar t. 133 d o CTN .

Respo n sab ilid ad e p o r Su cessão
Exceção de resp o n sab ilid ad e q uan d o o ad q u iren te é só cio , p aren te o u
ag ente do dev ed o r falid o .
Respo n sab ilid ad e d o Ad q uiren te em Alienação Ju d icial
Questões Com plem entares Com entadas
Base leg al: Ar t. 133, §2 º d o CTN .

Só cio s p o d em ser resp o nsab ilizad o s p or trib u to s d evid o s p ela em p r esa

em caso s d e d issolu ção ir reg ular.
Respo n sab ilid ad e d o s Sócio s
Base leg al: Ar t. 135 d o CTN .
Respo n sab ilid ad e d e Terceiro s
Esp ó lio é resp o n sável p elo s tr ib u to s d evid o s p elo d e cuju s até a d ata d a
p artilha.
Respo n sab ilid ad e d o Esp ó lio
Base leg al: Ar t. 131 d o CTN .

D enú ncia esp o n tân ea exclu i a r esp o n sab ilid ad e p or infr ação , d esd e q ue
aco m p an h ad a d o p ag am ento d o t rib uto e d os jur o s d e m o r a.
Exclusão d a Resp o nsab ilid ad e
Base leg al: Ar t. 138 d o CTN .
D enú ncia Esp o n tânea
N ão se ap lica ap ó s o início d e q ualq uer p ro ced im ento ad m in istrativo o u
m ed id a d e fiscalização .
Lim itaçõ es d a D enú ncia Esp o n tânea
Base leg al: Ar t. 138, p ar ág r afo ú n ico d o CTN .

D iscussõ es e análises so b re r esp o nsab ilid ad e t rib utár ia, en vo lven d o

asp ecto s p rático s e h ip ot éticos.
Questões Com plem entares Com entadas

Co n trib u in te: relação p esso al e d ir eta co m o fat o g erad or (Ar t. 1 21 d o

CTN ).
Rep resent am in cap azes (filho s m eno r es, tut elad o s e cur atelad o s). Respo n sab ilid ad es d o s Pais, Tu to res e Cu rad o res D ifer en ça en tre Con tr ib u inte e Resp o n sável
Respo n sável: o b rig ação d e p ag ar o tr ib u to p o r lei, sem relação p esso al e
Garan te a g est ão d o p atr im ô n io d o esp ó lio .
d ireta co m o fato g erad o r.
In ven tarian te Contribuinte e Responsável
Respo n sável p o r in ad im plem en to d e o b rig açõ es tr ib u tárias.
Respo n sab ilid ad e o rig inária: d eco rr e d o p ró p rio fato g erad o r.
Ad m inist rad o r Jud icial n a falên cia: ad m in istra o s b ens d a m assa. Tip o s d e Resp o nsab ilid ad e d o Con tr ib u inte e Resp o n sável
Sínd ico s e Co m issár ios (Adm in istr ad o r Ju d icial) Terceiro s co m Atu ação Reg u lar Respo n sab ilid ad e d erivad a: d eco rr e d a lei.
Ad m inist rad o r Jud icial n a recu p eração ju d icial: atu a com o au xiliar.

Respo n sáveis p o r o m issõ es n a co m p ro vação d e q uitação d e trib u to s n a Fiscalização d e Em p resas vs. Co ntr ibu int es In d ivid uais Fisco p o de ot im izar fiscalização ao p referir fiscalizar em pr esas.
Tab eliães
tr an sfer ên cia d e im óveis.
Otim ização da Fiscalização e Arrecadação Tributária A lei deve p rever a resp o n sab ilid ad e (CF/ 8 8, Art . 5º , II).
Respo n d em p elas d ívid as d a so cied ad e co m seu p atrim ô n io . Só cio s d e So cied ad e d e Pesso as
N ecessid ad e d e Lei p ar a a Resp o nsab ilid ad e
Co n ven çõ es p articu lar es n ão m o d ificam a d efin ição leg al d o su jeito
Respo n sáveis p esso alm en te p o r cr édito s d e o b rig ações tr ib u tárias. Excesso d e Po d eres o u Infr ação d e Lei (Art. 135 d o CTN ) p assivo (CTN , Ar t. 123).
Exem p lo : D ir eto r q u e co m p ra im ó vel sem au to rização d o s só cio s, ser á
M an d atário s, Prep o sto s e Em p r egad o s Terceiro s co m Atu ação Ir reg ular
resp o nsável pelo ITBI d a tr an sm issão d e b en s.
Su jeito p assivo ind iret o: resp o nsável p elo ad im p lem en to d a o b rig ação
In clu íd o s n as r esp o nsab ilid ad es p elo excesso de po d er es o u infração d e D ir eto res, Ger entes o u Rep resen tan tes d e Pesso as Juríd icas d e D ireito tr ib u tária.
lei. Privad o D ifer en ça en tre Su jeito Passiv o In dir et o e Trib ut o Ind iret o
Su jeito p assivo d e tr ib u to s in d ireto s: p o d e ser co ntr ibu int e o u
Sú m ula STJ 430: inad im p lem en to n ão g era respo n sab ilid ad e so lid ár ia d o resp o nsável.
só cio - g eren te. Sujeito Passivo Indireto vs. Sujeito Passivo de
STJ e Resp o n sab ilid ad e d o Só cio- Geren te ICM S em b u tid o n o pr eço d e um a TV co m p rad a p o r u m co n su m id or q ue
Tributo Indireto Exem p lo de Trib uto Ind ireto
Sú m ula STJ 435: p resun ção d e d isso lu ção irr eg ular q u an d o a em p resa p ag a pelo valo r d o im p o st o .
en cerra ativid ad es sem co m un icação .
Jur isp ru d ên cia e N o tas Im p o rtan tes Trib u to s d iret os: id en tidad e en tre co n tr ib u intes d e d ireito e d e fato .
Aten ção ao s Trib uto s D ir eto s e Ind ireto s
A exten são d e resp o nsab ilid ad e tam b ém ab ran g e m and atário s,
p rep o sto s, em p reg ado s, d iret or es, g erent es e r epr esen tant es d e p esso as Art. 134 e Resp o n sab ilid ad e Extensiva
Responsabilidade Tributária Trib u to s in d ir eto s: co ntr ibu int e d e d ir eit o não é co n trib uin te d e fato .
jur íd icas. Responsabilidade de Terceiros
Penalid ad es p ecu n iárias são co m un s. A lei po d e atr ib u ir resp o nsabilid ad e p elo créd ito tr ib u tário a terceira
N atu reza d as In fraçõ es Tr ib u tárias (Art. 136 e 137 do CTN ) p esso a vincu lad a ao fato g erad o r.
Alg um as in fraçõ es são pu n íveis co m p en as d e p erd im en to d e
Responsabilidade Tributária (Art. 128 do CTN )
m ercad o rias o u veícu lo s n o com ércio exterio r. Respo n sável p o d e ser o b rig ad o ao cu m p rim en to d a o b rig ação , exclu ind o
o u su b stitu ind o a resp o nsabilid ad e d o co n trib u in te.
In clu i infraçõ es d efin id as co m o crim es ou co n traven çõ es.
Respo n sab ilid ad e Pesso al d o Ag ente (Art . 13 7 d o CTN )
Co n sid era o d o lo esp ecífico d o ag en te. Respo n sab ilid ad e p o r In fraçõ es
Sem b en efício d e o rd em : Fisco p o d e exig ir a d ívid a in teg ralm en te d e
In stitu to q u e p erm ite ao co nt rib uin te co nfessar ilícito s e afastar Respo n sab ilid ad e So lid ária (Arts. 124 e 125 d o CTN )
D enú ncia Esp o n tânea q u alq u er resp o nsável.
resp o nsab ilidad e p o r m ultas.
Tipos de Responsabilidade Tributária Exclusão d o co n trib u in te.
D eve ser feit a an tes d e q ualq uer p ro ced im ento fiscalizató r io .
Req u isito s d a D enú n cia Esp o n tânea M o d os d e Resp on sab ilid ad e Trib u tária Respo n sab ilid ad e su b sid iária: co nt rib uin te o u resp o n sável sub sid iário .
Aco m p anh ada d o p ag am ent o d o trib ut o e d o s ju ro s d e m or a.
Respo n sab ilid ad e co n ju n ta ou iso lad a sem b en efício d e o rd em .
Aq uisição em leilão ju dicial exclu i respo n sab ilid ad e so b r e d éb ito s
Alien ação Ju dicial em Falência
tr ib u tário s d a em p resa falid a.

Cr éd it o trib ut ár io se su b - ro g a n o ad q u iren te n a au sên cia d e p r o va d e Su b stitu ição d as p esso as d as etap as an terio res da cad eia d e p ro d ução .
Respo n sab ilid ad e d o Ad q uiren te d e Im óvel com IPTU em Ab erto Su b stitu ição Tr ib u tária Reg ressiva ("p ar a trás" )
q u it ação .
D ifer im en to d o p ag am ento d o s trib u to s d evid o s.
D ecisõ es d e só cio s- g eren tes p o d em g er ar resp o n sab ilização p esso al p o r
Atu açõ es d e Só cios- Ger entes e Resp on sab ilid ad e Trib u tária Casos Prático s Responsabilidade por Substituição Su b stitu ição d as p esso as d as etap as p o st erio res d a cad eia de pr o d ução .
tr ib u to s.
Ant ecip ação d o p ag am en to d o s trib ut os, an tes da o co rr ência d o fato
Esp ó lio e, p o ster io r m ent e, h er d eir o s são resp o n sáveis pelo p ag am ento Su b stitu ição Tr ib u tária Pr o g ressiva (" par a fr ente")
Respo n sab ilid ad e So b re H eran ça g erad o r.
d o s t rib uto s.
In clu íd o p ela Em en d a Co nstitu cio n al N º 3 , d e 19 93 (Art. 150, § 7º ).
M eno res p o d em ser su jeit os p assivo s n a esfera tr ib u tária, co m
Ativid ades Ilícit as d e M en o res
resp o nsab ilidad e sub sid iária d o s p ais.

Respo n d em solid ariam en te co m o con tr ib u inte po r im p o ssib ilid ad e d o

cu m p rim ent o d a o b r ig ação p rincip al.
Terceiro s co m Atu ação Reg u lar (Ar t. 1 34 d o CTN )
Exem p lo s: p ais, tu to res, inventariant e, sín d ico , tab eliães, só cio s de
so cied ad e d e p essoas.
Responsabilidade de Terceiros
Respo n sab ilid ad e p o r ato s p raticad o s co m excesso d e p o d eres o u
infr ação d e lei.
Terceiro s co m Atu ação Ir reg ular (Art. 135 d o CTN )
Exem p lo s: m an d atár ios, p r ep osto s, em p reg ad o s, d ir eto res, g eren tes ou
rep r esen tan tes d e p esso as jur íd icas d e d ireito p r ivad o .

Respo n sáveis so lid ár io s q uan d o há in teresse co m u m n o fato g er ad o r . Tran sferên cia p o r So lid aried ad e (Art . 12 4 d o CTN )

Su cessor assum e o b r ig açõ es t rib ut ár ias su rg id as até a d ata d a su cessão .

Su cessão n a tran sm issão d e b ens im ó veis e m ó veis. Tran sferên cia p o r Su cessão (Art. 129 d o CTN )

Su cessão cau sa m o rt is (Ar t. 131, II e III do CTN ).

Resultant e d e fusão , inco rp o r ação , t ransfo rm ação ou cisão . Responsabilidade por Transferência
Exten siva ao s caso s d e extin ção d e p esso as ju ríd icas d e d ireito p rivad o . Su cessão Em p resarial (Art. 132 d o CTN )

Respo n sab ilid ad e p o r m u ltas m o r at ór ias e p u nitivas.

In teg ralm ent e ou sub sid iariam ent e, d ep end en d o d a co ntin uid ad e d a
ativid ad e p elo alien ante. Respo n sab ilid ad e d o Ad q uiren te d e Fun d o d e Co m ér cio (Art. 133 d o
Exclusão d a r esp o nsab ilid ad e n a alien ação ju dicial em recu p eração CTN )
jud icial o u falên cia (LC 118/ 0 5).