Su jeito ativo : En te in stitu id or d o trib u to , r esp o n sável p ela arr ecad ação e

fiscalização.
Su jeito s
Su jeito p assivo : Particu lar (p esso a física o u jur ídica) q ue d eve cum p r ir as
Elem en to s d a Ob rig ação Tr ibu tária o b rig ações tr ib u tárias.

Prest ação p o sitiva: Ação d o d eved o r (d ar ou fazer).

Elem en to s Ob jetivo s
Prest ação n eg ativa: Ab sten ção d o d eved o r (d eixar d e fazer).

Envo lve p ag am en to (trib ut o o u m u lta).

Ob r ig ação Pr incip al
Exem p lo : Pag am en to d o im p osto d e ren d a.
Classificação d a O b rig ação Tr ib u tária
N ão en vo lve p ag am en to .

Ob r ig ação Acessó ria Exem p lo : Ap resen tação d e d eclaração d e im p o sto d e r end a.

Ob jetivo : Auxiliar a ar recad ação e fiscalização trib u tária.

Fato g er ad o r : A co n cretização d e u m a hip ó tese d e in cid ência p revista na

lei.
D efin ição e O co rrên cia
Exem p lo : Pr o p rietário d e im óvel ur ban o g era o fato g erad o r d o IPTU.
Ob r ig açõ es q ue n ão envolvem p ag am en to d e trib u to s, m as são Fato Gerad o r d a Ob r ig ação Trib u tár ia
n ecessár ias p ar a a fiscalização e arrecad ação. Situ ação ju ríd ica: Incid e q u an d o h á co n seq u ência jur ídica
D efin ição p red eter m in ad a.
Exem p lo : Em issão d e n o tas fiscais, escritu ração d e livro s fiscais. M o m ento d a O co rrên cia
Situ ação d e fato : In cid e q uan d o há efeito s eco n ô m icos.
Ob r ig ação d e em itir n o tas fiscais p ara d o cu m ent ar tran saçõ es co m er ciais. Em issão d e N o tas Fiscais
Efeito s jur íd ico s su sp en so s até o event o futu ro e in certo o co rr a.
M an u tenção d e r egistro s co ntáb eis e fiscais p ar a co n tr ole e fiscalização . Escr itu ração d e Livr os Fiscais Co n d ição Su spen siva
Obrigação Tributária N ão h á p ro d ução d e efeito s até o im p lem ent o d a con d ição .
Su b m issão d e d eclaraçõ es p erió d icas co nt end o in fo r m ações finan ceir as e Exem p lo s d e Ob r ig açõ es Acessó r ias Situ açõ es Ju ríd icas Co n d icio n ad as
Envio d e D eclaração d e Info rm açõ es Eco n ô m ico - Fiscais
fiscais. Pro d ução d e efeito s ju ríd ico s d esd e a celeb ração d o neg ó cio .
Co n d ição Reso lu tó r ia
Reg istr o d e co nt rib uin tes em cad ast ro s esp ecífico s par a co n tro le Efeito s cessam co m a o co rrên cia d a co n d iç ão .
In scr içõ es no s Cad astr o s d e Con tr ib u intes
tr ib u tário .
Trib u tação d e r end im en to s d e ativid ad es ilícitas.
Reg istr o jun to ao In stitu to N acio nal d e Pro p ried ad e Intelectu al (IN PI). Reg istr o d e Co n trato s d e Transferên cia d e Tecn o lo g ia Pecun ia n o n Olet
In d ep end en te d a valid ad e jur íd ica d o s ato s.
Aut enticação d e fir m a d o sig natário n o s co n trato s fir m ado s en tre
Reg istr o d e Co n trato s no s Cartó r io s d e Reg istr o d e Tít ulo s e Do cu m ent o s Elisão Fiscal Red u ção leg al d a car g a t rib utária ant es d a o co rr ên cia d o fato g er ad o r .
p articu lares.
Ilícita o cu ltação o u red u ção d a o b r ig ação trib u tária ap ó s a oco r rên cia d o
Em issão d e cu p o ns fiscais p elo s sup erm ercad os. Em issão d o Cup o m Fiscal Ob r ig açõ es d e Fazer Plan ejam en to Trib u tário Evasão Fiscal
fato g erad o r.
Co n tro le d o reco lh im en to d o Im p o sto so b r e Pr od u to s In du strializad os
Ap o sição d e Selo em Pr od u to s d a Ind ú st ria d e Beb id as Sim u lação d e neg ó cio s ju ríd icos p ara d issim u lar a o co rrên cia d o fato
(IPI). Elu são Fiscal
g erad o r.
Ver ificação d a r eg ularid ad e fiscal d as em p r esas com as q u ais um
co n trib uin te faz neg ó cio s.
Co n ferên cia d e Reg u lar id ad e Fiscal Obrigações Acessórias Su jeito Ativo Un ião, Estad o s, DF e M un icípio s o u p esso a jur íd ica d e d ireito p úb lico .

Co n trib u in te: Relação p esso al e d iret a co m o fato g er ad o r .

A o b rig ação acessó ria, p elo sim p les fato d a su a ino b ser vân cia, con ver te-
Co n ver são em Ob r ig ação Pr in cip al Penalid ad es p o r In ob servân cia Su jeito s d a Ob rig ação Trib utária Su jeito Passivo
se em o b rig ação p rin cip al relativam ent e à pen alid ad e p ecun iária. Respo n sável: Ob rig ação d eco r ren te d e d isp o sição exp ressa d e lei.
A d efin ição leg al d o fat o g er ado r é inter p retad a ab strain do - se d a Cap acidad e d e ser sujeito p assivo, m esm o q ue a p esso a seja in cap az
validad e ju ríd ica d o s at o s efetivam en te p raticad o s p elos co n trib uin tes, Cap acidad e Tr ib u tária Passiva
In terp r et ação D efin ição Leg al d o Fato Gerad o r civilm ente o u q u e a p esso a ju ríd ica n ão tenh a reg istr o reg u lar .
resp o nsáveis, o u ter ceir os, b em com o d a n atu reza d o seu o b jeto ou d o s
seu s efeito s; e d o s efeito s d o s fato s efetivam en te o co rr id o s. So lid aried ad e d e Fato In teresse co m u m n a situ ação d o fato g erad o r.
So lid aried ad e Trib ut ár ia
Aut o rid ad e ad m inistrativa p o d e d esco n sid erar ato s o u neg ó cio s ju ríd ico s So lid aried ad e d e D ir eito Ob r ig ad a p o r lei, sem b enefício de or d em .
p raticad o s co m a finalidad e d e d issim ular a o co rr ência d o fat o g erad or d o
Pro ced im en to s D esco n sid eração de N eg ó cio s Ju ríd ico s
tr ib u to o u a natu reza d o s elem en to s co n stitu tivo s d a ob r ig ação trib u tária,
o b ser vad o s o s p ro ced im en to s estab elecid o s em lei or d in ária. D uas o u m ais p esso as se to rn am o b rig ad as ao cum p r im ento d e u m a
Direit o Tributário o b rig ação t rib utária.
Su jeito p assivo d a o b rig ação p r in cip al é a p esso a o br igad a ao p ag am en to So lid aried ad e d e Fato
D efin ição
d e tr ib u to o u p enalid ad e p ecu niária. In teresse co m u m n a situ ação d o fato g erad o r.
Su jeito Passivo d a O b rig ação Prin cip al
D esig nad o resp o nsável q uan d o, sem revestir a co nd ição d e co nt rib uin te, D eco rre d e lei q ue estab elece a o b rig ação so lid ár ia.
Respo n sável
su a o b rig ação d eco rr a d e d isp o sição exp ressa d e lei.
Fisco p o de exig ir a d ívid a integ r alm en te d e q u alq u er u m d o s d eved or es
A cap acid ad e trib u tária p assiva ind ep en d e d e est ar a p esso a ju ríd ica so lid ár ios.
reg u lar m ent e co nstituíd a, b ast an d o q u e co nfig ur e um a u n id ad e In d ep end ên cia d a Reg u lar id ad e Ju ríd ica Cap acidad e Tr ib u tária Passiva So lid aried ad e d e D ir eito
eco nô m ica o u p ro fissio n al. Solidariedade Tributária Exem p lificação : Carlo s, Jo sé e Brun o são so lid ário s ao p ag am ento d e
IPTU.

In terr up ção d a p rescr ição favo rece o u p reju d ica ao s dem ais.
To d o s o s her d eir o s são su jeito s p assivo s e p o d em fig u rar no p o lo d a
o b rig ação t rib utária, in d ep end en te d e lim itaçõ es civ is. Pag am en to efetuad o p o r q u alqu er do s o b rig ado s ap ro veita o s d em ais.
In d ep end ên cia d a Cap acid ad e Civil Capacidade Tributária Passiva
Ex.: Silas, Ad elin a, M ar co s e M ateus p o ssuem cap acid ad e t rib ut ár ia Isenção o u rem issão exo n era to d o s o s o b rig ad o s, salv o se fo r ou to r g ad a
m esm o co m lim itaçõ es civis. p esso alm en te a u m d eles.
Efeito s d a So lid aried ade
Se a isen ção é o bjetiva, to d o s o s o b rig ad o s são b eneficiad o s.

Ex.: Jo sé isent ad o p esso alm en te p elo reco n hecim en to d o fisco sob r e su a

co n dição d e p o rtad o r d e n ecessid ad es esp eciais.

Lo cal eleito p elo su jeit o p assivo p ara fins d e cad astro e com un icação co m
D efin ição
o fisco .

Pesso a n atur al: resid ên cia h ab itu al o u cen tro de ativid ad e.

Pesso a ju ríd ica d e d ireito p rivad o : lu g ar d a sed e o u d e cad a

Tip o s d e D o m icílio Trib ut ár io est ab elecim ento .
Domicílio Tributário
Pesso a ju ríd ica d e d ireito p ú b lico : q u alqu er rep ar tição den tr o d o territó r io
d a ent id ad e tr ib u tant e.

Art. 127 d o CTN : reg ras p ar a o m issão n a esco lha d e d o m icílio tr ib u tário .
Reg u lação e Recu sa
Aut o rid ad e ad m inistrativa p o d e recu sar o d om icílio eleito q u an d o
im p o ssib ilit e o u d ificulte a arr ecad ação o u fiscalização d o trib u to .