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Resumo DFC Cards

A Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) tem como objetivo apresentar as entradas e saídas de caixa, avaliando a capacidade da empresa de gerar caixa e cumprir obrigações. A DFC é dividida em atividades operacionais, de investimento e de financiamento, e pode ser elaborada pelos métodos direto ou indireto. A classificação de algumas transações, como juros e dividendos, pode gerar polêmica quanto à sua categorização.

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A Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) tem como objetivo apresentar as entradas e saídas de caixa, avaliando a capacidade da empresa de gerar caixa e cumprir obrigações. A DFC é dividida em atividades operacionais, de investimento e de financiamento, e pode ser elaborada pelos métodos direto ou indireto. A classificação de algumas transações, como juros e dividendos, pode gerar polêmica quanto à sua categorização.

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Resumo - Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)

1. Conceito e Objetivo da DFC

- Objetivo principal: Apresentar as entradas e sadas de caixa e equivalentes de caixa em um perodo.

- Finalidade: Avaliar a capacidade da empresa de gerar caixa, cumprir obrigaes e financiar seus

investimentos.

- Base legal: Obrigatria conforme Lei 6.404/76, art. 176, IV e art. 188, I.

2. Classificao dos Fluxos de Caixa

A DFC dividida em trs atividades:

- Operacionais: Atividades principais da empresa (vendas, pagamentos operacionais etc.).

- Investimentos: Compra e venda de ativos de longo prazo.

- Financiamentos: Emprstimos, aumentos de capital, pagamento de dividendos.

3. Definies Importantes (CPC 03 - R2)

- Caixa: Dinheiro disponvel e depsitos bancrios.

- Equivalentes de caixa: Aplicaes de alta liquidez com vencimento de at 3 meses.

- Fluxo de caixa: Entradas e sadas de caixa e equivalentes.

4. Atividades Operacionais

Entradas:

- Vendas vista, royalties, juros recebidos, recebimentos de clientes.

Sadas:

- Pagamento de fornecedores, salrios, impostos, despesas operacionais.

5. Atividades de Investimento

Entradas:

- Venda de imobilizado, recebimento de emprstimos concedidos, resgates de aplicaes.

Sadas:

- Compra de imobilizado, concesso de emprstimos, aplicaes financeiras.

6. Atividades de Financiamento

Entradas:
- Aumento de capital, emprstimos de terceiros.

Sadas:

- Pagamento de dividendos, resgate de aes, quitao de emprstimos.

7. Transaes sem Efeito no Caixa

So divulgadas em notas explicativas:

- Ex.: Aquisio de ativo por financiamento, converso de dvida em capital, doaes de bens.

8. Mtodos de Elaborao da DFC

Mtodo Direto:

- Evidencia entradas e sadas brutas de caixa.

- Exige anlise detalhada da DRE e variao das contas patrimoniais.

Mtodo Indireto:

- Parte do lucro lquido e faz ajustes para chegar ao fluxo de caixa.

- Exclui itens que no afetam o caixa (depreciao, ganhos contbeis etc.).

9. Procedimentos do Mtodo Indireto

1. Incio com Lucro Lquido.

2. Ajustes:

- (+) Despesas no-caixa: depreciao, amortizao, impairment.

- () Ganhos contbeis sem entrada de caixa.

3. Anlise da variao do Ativo e Passivo Circulante.

10. Procedimentos do Mtodo Direto (Exemplos)

- Recebimento de clientes: Receita lquida + variao de contas a receber.

- Pagamento a fornecedores: CMV + variao de estoques e fornecedores.

- Despesas gerais: Valor na DRE + variao de contas a pagar e despesas antecipadas.

11. Pontos Polmicos na Classificao

Transao | Pode ser classificada como:

--------- | ----------------------------

Juros pagos/recebidos | Operacional ou Financiamento / Investimento

Dividendos pagos | Financiamento ou Operacional

Duplicatas descontadas | Operacional ou Financiamento


Compra de ativo a prazo | Financiamento

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