EXERCÍCIO PRÁTICO N.

º 1

A sociedade Charmix, Lda, fabrica e comercializa dois produtos de ornamentação: cestos e

pendentes. Na produção utiliza como matérias: latão e cobre. Em 31 de Dezembro do ano N,
os dirigentes pretendem estabelecer os orçamentos para N+1 e recolheram as seguintes
informações dos serviços da empresa:

1 - Serviços Comerciais

As quantidades vendidas e os preços de venda previstos são os seguintes:

8 500 cestos a 20 € cada unidade

5 000 pendentes a 12 € cada unidade

Estas vendas devem gerar os seguintes encargos anuais:

5. 000 € de comissões sobre as vendas

12.000 € de salários dos vendedores

Para o alcance dos objectivos comerciais definidos, é necessário realizar uma campanha
publicitária cujo custo anual rondará os 2.000 €. As viagens e deslocações ligadas às
vendas totalizaram 1.000 €.

2 - Serviços de Aprovisionamentos

Estes serviços estimam que o preço do latão e do cobre se devem situar em 1,5 € e 2 € o kg,
respectivamente. As existências de matérias no fim do ano N e as quantidades mínimas que a
empresa deve manter no final de N+1 estão descritas no quadro seguinte:
(Un.: Kg)
Matérias N N+1
Latão 4.000 5.550
Cobre 1.500 1.325

O sistema de valorização da saída de matérias é o custo médio.

3 - Serviços de Produção

As existências de produtos no fim do ano N e as quantidades mínimas que a empresa deve

manter no final de N+1 estão descritas no quadro seguinte:

Produtos N N+1
Cestos 400 1.000
Pendentes 250 400

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O sistema de valorização da saída de produtos é o custo médio. As normas de produção
relativas a uma unidade de cada um dos produtos implicam os seguintes consumos:

Produtos 1 Cesto 1 Pendente

Latão 3 Kg 1 Kg
Cobre 1 Kg 0,5 Kg
Mão-de-obra directa 1 hora 0,5 hora

O custo hora da mão-de-obra directa estimado das oficinas é de 4,2 €, incluindo os encargos
sociais.

4 - Serviços Gerais

Para o nível de actividade desejado estima-se que serão suportados em N+1, os seguintes
encargos anuais:

a) Encargos indirectos da produção:

Despesas com fornecedores 5.000 €

Mão-de-obra 5.900 €
Controlo e supervisão 3.900 €
Prémios diversos 2.360 €
Manutenção
Variável 4.100 €
Fixa 300 €
Seguros 300 €
Impostos 3.000 €
Amortizações 12.500 €

No cálculo dos custos de produção, os encargos indirectos serão imputados aos dois produtos
em função das horas de mão-de-obra directa consumidas.

b) Despesas gerais:

Encargos de gestão 3.000 €

Salários dos quadros e dirigentes 30.000 €

c) Outras informações:

Em 31.12.N o balanço da empresa apresentava 13.352,75 € de existências,

distribuídas da seguinte forma:

Matérias
Latão 4.100 €
Cobre 2.610 €
Produtos acabados 6.642,75 €

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Com base na informação descrita pretende-se que elabore os seguintes documentos:

a) Orçamento de vendas
b) Orçamento de distribuição
c) Programa de produção
d) Programa de aprovisionamentos e de consumos
e) Orçamento de aprovisionamentos e de consumos
f) Orçamento de mão-de-obra directa
g) Orçamento de encargos indirectos da produção
h) Orçamento dos custos dos produtos vendidos
i) Orçamento de despesas gerais

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 Resolução do Exercício Prático N.º 1

a) Orçamento de Vendas

(Un.: euros)
Quantidade Preço Unit. Total
Cestos 8.500 20 170.000
Pendentes 5.000 12 60.000
Total 230.000

b) Orçamento de Distribuição

(Un.: euros)
Rubricas Valor
Comissões 5.000
Salários 12.000
Publicidade 2.000
Viagens 1.000
Total 20.000

c) Programa de Produção

Produção = Stock Final + Vendas – Stock Inicial

(em unidades)
Stock Vendas Stock Produção
Inicial Final
Cestos 400 8.500 1.000 9.100
Pendentes 250 5.000 400 5.150

d) Programa de Aprovisionamentos e de Consumo

Programa de Consumo:
(Un.: Kg)
Produção Consumo Unit. Consumo Total
Latão Cobre Latão Cobre
Cestos 9.100 3 1 27.300 9.100
Pendentes 5.150 1 0,5 5.150 2.575
32.450 11.675

Programa de Aprovisionamento:

Aprovisionamento = Stock Final + Consumos – Stock Inicial

(Un.: Kg)
Stock Consumos Stock Aprovisionamento
Inicial Final
Latão 4.000 32.450 5.550 34.000
Cobre 1.500 11.675 1.325 11.500

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e) Orçamento de Aprovisionamentos e de Consumo

Orçamento de Aprovisionamentos:

(Un.: euros)
Quantidade Preço Unit. Total
Latão 34.000 1,5 51.000
Cobre 11.500 2,0 23.000
74.000

Orçamento de Consumos:

(Un.: euros)
Quantidade Preço Unit. Total
Latão 32.450 1,45 (1) 47.052,50
Cobre 11.675 1,97 (2) 22.999,75
70.052,25

(1) Ei = 4.000 Kg
Valor = 4.100 euros
Preço unitário = 1,025 euros
Preço médio = 4000 x 1,025 + 34000 x 1,5 = 1,45 euros
38000

(2) Ei = 1.500 Kg
Valor = 2.610 euros
Preço unitário = 1,74 euros
Preço médio = 1500 x 1,74 + 11500 x 2,0 = 1,97 euros
13000

f) Orçamento de Mão-de-Obra Directa

(Un.: euros)
Produção Horas / Unid. Total horas Custo / Hora Total
Cestos 9.100 1 9.100 4,2 38.220
Pendentes 5.150 0,5 2.575 4,2 10.815
11.675 49.035

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g) Orçamento de Encargos Indirectos da Produção

(Un.: euros)
Rubricas Valor
Despesas com Fornecedores 5.000
Mão-de-obra 5.900
Controlo e Supervisão 3.900
Prémios diversos 2.360
Manutenção
Variável 4.100
Fixa 300
Seguros 300
Impostos 3.000
Amortizações 12.500
Total 37.360

h) Orçamento dos Custos dos Produtos Vendidos

(Un.: euros)
Custo Cestos Pendentes
Unit. Unid. Valor Unid. Valor
Latão 1,45 3 4,35 1 1,45
Cobre 1,97 1 1,97 0,5 0,99
MOD 4,20 1 4,20 0,5 2,10
Enc. indirectos 3,20 (1) 1 3,20 0,5 1,60
Custo unit. prod. 13,72 6,14

(1)

37360 euros = 3,2 euros

11675 horas

Custo dos Produtos Vendidos:

(Un.: euros)
Quantidade Preço Unit. Total
Cestos 8.500 13,72 116.620
Pendentes 5.000 6,14 30.700
147.320

i) Orçamento de Despesas Gerais

Rubricas Valor
Encargos de gestão 3.000
Salários dos directores 30.000
Total 33.000

Fonte: Universidade de Évora, Gestão Financeira Exercícios Práticos, 2006.