INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E AUDIOTORIA DE
MOCAMBIQUE
Curso: CONTABILIDADE E AUDITORIA
Cadeira: Planeamento e Controlo de Auditoria
TEMA: Prova em Auditoria
Docente: Deolinda Sinate
Maputo, 2º Semestre de 2024
PROVA DE AUDITORIA
Ao longo da realização da auditoria o auditor vai
necessariamente obtendo muita e variada informação
(contabilística, financeira, de gestão, etc.) que lhe
possibilitara, no final emitir o seu relatório sobre as
demonstrações financeiras.
O auditor na execução do trabalho de auditoria
depara-se com situações de distorções relativamente a
informação contabilística.
Teoricamente, poder-se a dizer que basta o auditor
tomar conhecimento verbal das informações a que vai
tendo acesso, reter tais informações na sua memória,
efectuar as suas congeminações sobre as mesmas e
finalmente, emitir o seu relatório, esse sim de forma
escrita.
PROVA DE AUDITORIA
Esta situação não seria mais do que regressar aos
princípios da auditoria e a origem etimológica do
vocábulo do auditor.
E por ser impensável, realizar qualquer trabalho de
auditoria da forma descrita, por várias razoes a
principal das quais talvez seja a falta de prova.
Prova: é o meio pela qual se demonstram evidencias de
factos já acontecidos.
Prova de auditoria: seria o meio pelo qual o auditor
apresentaria evidências do trabalho realizado com vista
a fundamentar o seu parecer.
CONCEITO PROVA DE AUDITORIA
Prova de auditoria é toda a documentação recolhida pelo
auditor que serve de suporte a formulação de uma opinião
sobre as demonstrações financeiras.
A Prova de Auditoria consiste em toda a informação usada
pelo auditor para chegar às conclusões em que se baseia a
opinião de auditoria, ou seja, é o conjunto de evidências que
suportam a opinião do auditor, a emitir no relatório de
auditoria.
A Prova de auditoria como um conjunto de informações
utilizadas pelo auditor com o objectivo de formular as suas
conclusões, que por sua vez vão servir de base a sua opinião
Desta Forma existe a necessidade de recolha prova para
reduzir o risco de auditoria, pois quanto maior for o risco,
mais prova o auditor terá de recolher a fim de conseguir
diminuir o risco de formular uma opinião inapropriada sobre
as demonstrações financeiras da empresa.
TIPOS DE PROVAS DE AUDITORIA
I. Sistema de informação contabilístico, que consiste nos
métodos utilizados pela empresa para registar, processar
sintetizar e realizar as transações efectuadas, e para
manter um controlo sobre os activos, passivos e capital
próprio.
II. Documental: consiste numa variedade de documentos
que servem de suporte para os registos contabilísticos
efectuados pela empresa.
III. Circularizações: é o processo de obter e avaliar prova
através de comunicações de escritas recebida
directamente de um terceiro, em resposta a um pedido
de informação de um item que afecta as DF.
RAZÕES PELA QUAL O AUDITOR DEVE OBTER AS PROVAS.
Compreender a empresa e seu ambiente incluindo seu
controlo interno e para avaliar os riscos de distorções
materiais a nível das demonstrações financeiras e das
asserções (procedimentos de avaliação do risco).
Testar a eficácia operacional dos controlos em
prevenirem ou destacarem e corrigirem distorções
materiais a nível das asserções (testes aos controlos).
Detectar distorções a nível das asserções (procedimentos
substantivos, os quais incluem, testes de detalhes de
classes de transacções, saldos de contas e divulgações e
procedimentos analíticos substantivos.
CARACTERÍSTICAS DE INFORMAÇÃO QUE SUSTENTA A PROVA DE AUDITORIA
Os auditores internos identificam a informação que
serve de prova, a qual deve fornecer bases sólidas para
observações e recomendações da auditoria, essa
informação deve ser:
Suficiente: factual, adequada e convincente, no sentido
de que uma pessoa informada e prudente chegaria as
mesmas conclusões que o auditor.
Fidedigna: de confiança e a mais acessível, através do
uso de técnicas de auditoria apropriadas;
Relevante: suporta as observações e recomendações de
auditoria e consistente com os objectivos das mesmas.
Útil: ajuda a organização a atingir os objectivos.
CREDIBILIDADE DA PROVA
A credibilidade da prova em auditoria depende das
circunstancias em que a mesma foi obtida.
Desde forma, a prova e mais credível quando:
E gerada fora da empresa e directamente recebida pelo
auditor (respostas aos pedidos de confirmação externa).
Prova e gerada fora da empresa em seu poder (extractos
bancários, facturas, recibos de fornecedores).
Prova gerada dentro da empresa, com circulação externa
(copias de facturas e de guias de remessa para os
clientes).
Provas geradas dentro da empresa sem circulação
externa ( guias de recepção e de entrada em armazém).
PROCEDIMENTOS PARA OBTENÇÃO DA PROVA
Para obter a prova de auditoria, é indispensável efectuar
um ou vários combinados entre si ou não, procedimentos
de auditoria.
Procedimento seria o meio ou a forma de se fazer uma
determinada coisa.
Os procedimentos de auditoria referem-se
especificamente métodos ou técnicos usados pelos
auditores na realização do seu exame. São portanto,
tarefas que se executam com o objectivo de se obter as
provas necessárias para emissão do relatório, ou seja são
passos detalhados que se incluem na investigação do
auditor
Existem os seguintes procedimentos: inspecção de
registos ou de documentos, inspecção de activos
tangíveis, observação, confirmação, recalculo, reexecução
e procedimentos analíticos.
PROCEDIMENTOS PARA OBTENÇÃO DA PROVA
Inspecção de registos ou documentos: analise de
registos ou de documentos, internos ou externos em
forma de papel ou electrónica ou em outros formatos,
que suportam as diversas transacções ou operações,
Inspecção de activos tangíveis: consiste no exame
físico dos activos da empresa com vista a garantir a sua
existência, não podendo se provar os direitos e
obrigações da empresa sobre os bens.
Observação: consiste na observação do processo de
desenvolvimento das funções, e procedimentos
contabilísticos, bem como as medidas de controlo interno
implementadas pelo órgão de gestão.
Indagação: questionamento do auditor aos
trabalhadores da empresa auditada com vista a receber
esclarecimentos para o processo de auditoria.
PROCEDIMENTOS PARA OBTENÇÃO DA PROVA
Confirmação: é o processo de obter e avaliar prova de
auditoria através de uma comunicação directa de uma
terceira parte em resposta ao pedido de informação a cerca
de um item em especifico que afecta as asserções feitas pelo
órgão de gestão e que estão subjacentes as demonstrações
financeiras.
Recálculo: trata-se da verificação de exactidão dos cálculos
aritméticos de documentos ou de registos efectuados pela
empresa assim como da adequação das bases em que os
mesmos foram efectuados.
Reexecução: consiste na execução por parte do auditor, de
procedimentos ou controlos originalmente realizados como
parte do controlo interno da entidade.
Procedimentos analíticos: Refere se a todo o tipo de
comparação quer em termos absolutos, quer em termos
relativos, que posa ser realizada com base na informação
contabilística-financeira e de gestão, tal como (valores reais
relativos a períodos idênticos, valores reais versus valores
orçamentados,).
SUFICIÊNCIA E APROPRIAÇÃO DA PROVA DE AUDITORIA SUFICIÊNCIA
A suficiência da prova de auditoria é a quantidade da
prova de auditoria necessária e afectada pela avaliação
pelo auditor, do risco de distorção material e também
pela qualidade da tal prova de auditoria, quanto mais
altos os riscos avaliados, mais prova de auditoria será
necessária) e também pela qualidade de tal prova de
auditoria, (quanto mais elevada for a qualidade, menos
prova será necessária).
OBRIGADA
