Disciplina de Direito Fiscal: 2º Ano/2º Semestre/Tronco Comum/2024
EXERCÍCIOS DE CONSOLIDAÇÃO:
GRUPO I
1. Responda as questões que se seguem:
a) Ao longo das nossas aulas de Direito Fiscal falamos de “direito de crédito tributário” e de “poder
tributário”. Consegues encontrar diferença entre as duas expressões?
b) Com recurso a suas próprias palavras, explica porquê o substituto fiscal não dede ser considerado
contribuinte?
c) Refira-se à importância das obrigações ou deveres tributários acessórios.
d) Identifique os tipos de responsabilidade tributária.
GRUPO II
Dadas as seguintes hipóteses, responde as questões que se seguem:
1. Bertolino é docente universitário e Contabilista especialista em Fiscalidade. Em 2023, Bertolino
recebeu, respectivamente, 864.000,00.Mt de salários pelo trabalho docente e 21.000.000,00.Mt de
honorários pelo trabalho de consultoria fiscal. Para receber os clientes e trabalhar nos processos a ele
confiados, Bertolino arrendou um pequeno escritório na Av. 25 de Setembro, situado na Baixa da
Cidade de Maputo. O imóvel arrendado pertence a MS Imobiliária, Limitada, a quem pagava uma
quantia de 45.000,00.Mt e deduzia o imposto devido, mensalmente.
a) Pronuncie-se sobre a incidência subjectiva e objectiva do imposto sobre os rendimentos descritos na
hipótese.
b) Relativamente ao imóvel arrendado pelo Bertolino, achas que é devido algum imposto?
c) Considerando que antes de proceder o pagamento da renda o arrendatário deduzia a quantia do
imposto devido pela renda a pagar, achas que Bertolino é responsável tributário?
d) Identifique 3 vantagens de retenção na fonte do imposto devido pelo contribuinte.
Elaborado por
nacérioMARRENGULA
2. Imagine agora que Sílvia, cônjuge de Bertolino, é Engenheira informática e trabalha numa
multinacional petrolífera com sede na Austrália, onde ela passa grande parte do ano. Pelo seu
trabalho, em 2023, Sílvia auferiu um rendimento anual no valor de 21.600.000,00.Mt. Para despesas
correntes, Sílvia recebeu no país da fonte apenas 30% dos seus salários e o remanescente é
transferido para Moçambique, concretamente, ao Banco de Moçambique. Sucede que já em
Moçambique, Sílvia recusa-se a deduzir imposto, considerando que o imposto devido pelos
rendimentos em causa foi devidamente pago na Austrália, uma vez que foi lá onde foram processados
em virtude de trabalho realizado naquele país onde a entidade empregadora se encontra localizada.
N.B: Considere que entre Moçambique e Austrália não existe acordo sobre a tributação.
a) Quid Juris?
3. Miguel (52 anos) é um cidadão de nacionalidade Portuguesa com residência na Cidade de Maputo,
onde vive e realiza algumas actividades económicas e profissionais. É casado com a Rosa (42 anos),
desde 2014, tendo com ela um filho Bruno (18 anos e concluiu a 12a classe em 2023) e um adoptado
o menor João (12 anos). Miguel é médico e trabalha na Empresa Hospital Privado de Maputo. Mas,
para além disso, tem um pequeno consultório em nome individual e é proprietário de um imóvel, em
arrendamento situado na mesma Cidade. No ano 2023, declarou junto à Autoridade Tributária que
pelo trabalho dependente auferiu um total de 1.440.000,00.Mt; Que do consultório obteve
2.700.000,00.Mt, pelas consultas e tratamentos das várias enfermidades; Do arrendamento do imóvel
arrecadou um total de 1.080.000,00.Mt. Pela actividade de consultório médico em nome individual,
declarou que suportou como despesas: 252.000,00.Mt de salários aos seus três colaboradores,
240.000,00.Mt pelo arrendamento do escritório, 70.000,00.Mt de multa por falta de pagamento do
IVA; 18.000.00.Mt de contribuições para o INSS, 8.000,00.Mt de água, 11.000,00.Mt de custos de
energia, 35.000,00.Mt pelo transporte, e, ainda, 7.000,00.Mt de internet e telefone fixo. No início de
actividades, não declarou adoptar quaisquer dos regimes de escrituração, tendo no mesmo ano obtido
2.000.000,Mt de proveitos. Na sua declaração de rendimentos, declarou estarem a seu cargo três
pessoas, designadamente, Bruno, João e Rosa, uma vez que nenhum dos três tem renda própria e
recebem mensalmente uma mesada que visa fazer face as suas despesas correntes.
a) Classifique os rendimentos do senhor Miguel.
b) Identifique os dependentes do senhor Miguel.
Elaborado por
nacérioMARRENGULA
c) Considerando o disposto no no 7 do artigo 18 do CIRPS, achas que a Família Miguel pode ser
considerada um sujeito passivo? Porquê?
4. Com o fundamento na necessidade de alargar a base tributária e aliviar a juventude da carga
tributária, contribuindo para construção da habitação e da dignidade familiar, através da Lei no
14/2024, de 30 de Agosto, a Assembleia da República aprovou o Código que cria o Imposto sobre
Rendimento de Pessoas Singulares Jovens - CIRPSJ, a incidir sobre os rendimentos previstos no no 2
do artigo 1 do CIRPS, cujos coeficientes aplicáveis na tributação de rendimentos de trabalho
dependente têm a sua base de incidência no valor de 50.000,00.Mt. Sendo que, segundo o CIRPSJ,
aprovado pela Lei no 14/2024, de 30 de Agosto, o IRPSJ substitui o IRPS para as pessoas abrangidas,
porém o mesmo não prevê a idade jovem para efeito de incidência subjectiva.
a) Explique a consequência jurídica imediata com a entrada em vigor da Lei no 14//2024, de 30 de
Agosto, no Sistema Fiscal Moçambicano.
b) Suponha agora que é Técnico da Administração Tributária, que recebera da Cândida (38 anos),
cidadão moçambicana, membro da OJM do Círculo da Cidade de Maputo, solicitando a incidência do
IRPSJ sobre os seus rendimentos, em substituição do IRPS. Qual será o seu parecer ou decisão
perante o pedido apresentado pela Cândida?
Fim
Bom Trabalho
Elaborado por
nacérioMARRENGULA
