Universidade de São Paulo

Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade

Departamento de Contabilidade e Atuária
Programa de Pós-Graduação em Controladoria e Contabilidade

Contabilidade Societária
Profs. Ariovaldo dos Santos, Bruno Salotti e Raquel Sarquis

EXERCÍCIOS - DVA

Exercício 1
Balanço Patrimonial em 31.12.97
31.12.X0
ATIVO PASSIVO + PL
Circulante Patrimônio Líquido
Caixa 32.000 Capital 32.000
Permanente
Não Circulante Lucros Acum. 2.700
Móveis e utensílios 3.000
(-) Depr.Acum. (300)
TOTAL 34.700 TOTAL 34.700

Operações de X1:
1. Compra à vista de mercadorias no valor de R$ 4.400 (ICMS de 18%, ou seja, valor das
compras líquidas é de R$ 3.608);
2. Venda total das mercadorias no valor de R$ 11.000 (ICMS de 18%, ou seja, o valor das
vendas líquidas é de R$ 9.020);
3. Pagamento à vista de mão-de-obra no valor de R$ 1.200. Vamos considerar que desse total,
R$ 195 são as contribuições devidas ao INSS e R$ 1.005 são salários, 13o, férias etc.
4. Pagamento à vista de despesas de aluguel no valor de R$ 700;
5. Depreciação de 10% de móveis e utensílios;
6. Imposto de renda e contribuição social: 33% do lucro líquido.
Demonstração do Resultado do Exercício de 1998
X1

Faturamento Bruto 11.000

(-) ICMS faturado (1.980)
Vendas Líquidas 9.020
(-) Custo das mercadorias vendidas (3.608)
Lucro Bruto 5.412
(-) Desp. de aluguel (700)
(-) Desp. salários / encargos (1.200)
(-) Desp. depreciação (300)
(=) Lucro antes dos impostos 3.212
(-) IR / CS (33%) (1.060)
(=) Lucro Líquido 2.152
 Balanço Patrimonial em 31.12.X1
ATIVO PASSIVO + PL
Circulante Circulante
Caixa 36.700 IR /CS a pagar 1.060
ICMS a pagar 1.188
Não Circulante
Permanente Patrimônio Líquido
Móveis e utensílios 3.000 Capital 32.000
(-) Depr.Acum. (600) Lucros Acum. 4.852
TOTAL 39.100 TOTAL 39.100

Demonstração do Valor Adicionado

1 - RECEITAS
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
1.2) PECLD - Reversão / (Constituição)
1.3) Outras
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS
(inclui os valores dos impostos - ICMS, IPI, PIS e COFINS)
2.1) Matérias-primas consumidas
2.2) Custos das mercadorias e serviços vendidos
2.3) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
2.4) Perda / Recuperação de valores ativos
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4 - RETENÇÕES
4.1) Depreciação, amortização e exaustão
5 -VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1) Resultado de equivalência patrimonial
6.2) Receitas financeiras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO *
8.1) Pessoal e encargos
8.2) Impostos, taxas e contribuições
8.3) Juros e aluguéis
8.4) Juros sobre capital próprio e dividendos
8.5) Lucros retidos / prejuízo do exercício
Exercício 2

31.12.X0
Balanço Patrimonial em 31.12.97

ATIVO PASSIVO + PL
Circulante Patrimônio Líquido
Caixa 8.000
Aplicações Financ. 12.000 Capital 20.000
Permanente
Não Circulante Lucros Acumulados 2.000
Móveis e utensílios 2.500
(-) Depr. Acum. (500)
Total 22.000 Total 22.000
1. Compra à vista de mercadorias no valor total de R$ 3.850 (IPI de 10% e ICMS de 18%, ou seja, valor
das compras líquidas é de R$ 2.870);
2. Venda de 70% dos estoques no valor de R$ 7.700 (ICMS de 18%, ou seja, o valor das vendas líquidas
é de R$ 6.314);
3. Pagamento à vista de mão-de-obra no valor de R$ 900. Vamos considerar que desse total, R$ 146 são
as contribuições devidas ao INSS e R$ 754 são salários, 13o, férias etc.
4. Pagamento de juros (despesas bancárias) no valor de R$ 230;
5. Recebimento de receitas financeiras no valor de R$ 170;
6. Depreciação de 12% de móveis e utensílios;
7. Imposto de renda e contribuição social: 33% do lucro líquido.
Demonstração do Resultado do Exercício de 1998
X1

Faturamento Bruto 7.700

(-) ICMS faturado (1.386)
Vendas Líquidas 6.314
(-) Custo das mercadorias vendidas (2.254)
Lucro Bruto 4.060
(-) Desp. bancárias (230)
(-) Desp. salários / encargos (900)
(-) Desp. depreciação (300)
(+) Rec. Financeiras 170
(=) Lucro antes dos impostos 2.800
(-) IR / CS (33%) (924)
(=) Lucro Líquido 1.876
Balanço Patrimonial em 31.12.98
31.12.X1

ATIVO PASSIVO + PL
Circulante Circulante
Caixa 10.950 IR /CS a pagar 924
Aplicaç. Financ. 11.940 ICMS a pagar 756
Estoques 966
Permanente
Não Circulante Patrimônio Líquido
Móveis e utensílios 2.500 Capital 20.000
(-) Depr.Acum. (800) Lucros Acum. 3.876
Total 25.556 Total 25.556
Demonstração do Valor Adicionado
1 - RECEITAS
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
1.2) PECLD - Reversão / (Constituição)
1.3) Outras
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS
(inclui os valores dos impostos - ICMS, IPI, PIS e COFINS)
2.1) Matérias-primas consumidas
2.2) Custos das mercadorias e serviços vendidos
2.3) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
2.4) Perda / Recuperação de valores ativos
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4 - RETENÇÕES
4.1) Depreciação, amortização e exaustão
5 -VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1) Resultado de equivalência patrimonial
6.2) Receitas financeiras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO *
8.1) Pessoal e encargos
8.2) Impostos, taxas e contribuições
8.3) Juros e aluguéis
8.4) Juros sobre capital próprio e dividendos
8.5) Lucros retidos / prejuízo do exercício
Exercício 3

Balanço Patrimonial em 31.12.97

31.12.X0

ATIVO PASSIVO + PL
Circulante Patrimônio Líquido
Caixa 5.000 Capital 20.800
Clientes 5.000
(-)(-)PECLD
P.D.D. (1.500)
Permanente
Não Circulante
Investimentos 1.500
Máquinas 12.000
(-) Depr.Acum. (1.200)
Total 20.800 Total 20.800
Operações de X1:
1. Aquisição à vista de matérias-primas no valor de R$ 1.650, com incidência de ICMS calculado
à alíquota de 18% e IPI de 10% (valor da matéria-prima, líquida dos impostos R$ 1.230, ICMS
de R$ 270, e IPI de R$ 150);
2. Aquisição à vista de materiais para produção por R$ 330, com incidência de ICMS de 18% e
IPI de 10% (valor de materiais, líquido dos impostos de R$ 246, ICMS de R$ 54 e IPI de R$
30);
3. Pagamento de mão-de-obra direta (parte integrante do CPV) no valor de R$ 4.000, à vista.
Vamos considerar que, deste valor, R$ 650 referem-se às contribuições devidas ao INSS e os
restantes R$ 3.350 são os salários, férias, 13° salário etc.
4. Depreciação (de máquinas utilizadas na produção) do período de 10%;
5. Processamento de todos os componentes do produto (transferência para produtos acabados);
6. Venda de 85% dos estoques por R$ 14.300 à vista;
7. A duplicata do cliente A, no valor de R$ 800, considerada incobrável foi baixada contra a
PECLD;
8. A PECLD foi complementada no exercício pelo valor de R$ 730;
9. Pagamento à vista de R$ 400 de aluguéis de edifícios utilizados na administração;
10. Receita de equivalência patrimonial de R$ 250;
11. Receitas financeiras de R$ 150;
12. A empresa optou por pagar juros sobre capital próprio pelo valor máximo previsto na
legislação (até 50% do lucro líquido do exercício ou acumulado); a taxa de juros de longo
prazo (TJLP) utilizada foi de 15% e o valor pago será deduzido dos dividendos. A despesa de
juros foi contabilizada no resultado (para tomar a dedutibilidade fiscal), porém, para fins de
apresentação das Demonstrações Contábeis, foi tratada como distribuição de lucros.
 Caixa Investimentos Clientes PECLD
5.000 1.650(1) 1.500 5.000 (7)800 1.500
(6)14.300 330(2) (10)250 800(7) 730(8)
(11)150 4.000(3)
400(9)
13.070 1.750 4.200 1.430
IPI a pagar Estoque P.Acab. ICMS a pagar IR a pagar
1.300(6a) 2.340(6b) 619(K)
(A)180 (5a)246 (B)324
(5b)4.000
1.120 (5c)1.200 5.675(6c)
2.016 619
1.001
Div. a pagar Lucros Acum. Juros s/Cap.P. pagar

359(N) (N)359 1.508(M) 2.128(O)

359 1.149 2.128

IPI faturado ICMS faturado Desp.
Desp.PECLD
PDD Vendas
(6a)1.300 (6b)2.340 (8)730 14.300(6)
(C)14.300
1.300(D) 2.340(E) 730(G)
== == == ==
C.P.V. Res. Exercício Desp. Juros C.Próp. Rec. Equiv. Pat.
(6c)5.675 (D)1.300 14.300(C) 2.128 (L) 250(10)
5.675(F) (E)2.340 150(I) (O)2.128 (J) 250
== (F)5.675 250(J)
(G) 730 == ==
Desp. Aluguéis (H) 400
(9) 400 (L)2.128 Rec. Financeira
400(H) (K)619 2.127 (I) 150 150 (11)
(M)1.508 1.508
== == ==
Demonstração do Resultado do Exercício de X1
Faturamento Bruno 14.300
(-) IPI faturado (1.300)
Receita Bruta de Vendas 13.000
(-) ICMS faturado (2.340)
(=) Vendas Líquidas 10.660
(-) CPV (5.675)
Mão-de-obra direta 3.400
Matérias-primas 1.046
Materiais 209
Depreciação 1.020
(=) Lucro Bruto 4.985
(-) Desp. Aluguéis (400)
(+) Rec. Financeira 150
(+) Rec. Equiv. Patrimonial 250
(-) Desp. PECLD (730)
(=) Lucro antes dos impostos 4.255
(-) IR/CS (33%) (619)
(=) Lucro Líquido 3.636

Balanço Patrimonial em 31.12.X1

ATIVO PASSIVO + PL
Circulante Circulante
Caixa 13.070 Juros s/capital próprio 2.128
Estoques Prod.Acab. 1.001 Divid. a pagar 359
Clientes 4.200 IR/CS pagar 619
(-)(-)PECLD
P.D.D. (1.430) IPI a pagar 1.120
Não Circulante
Permanente ICMS a pagar 2.016
Investimentos 1.750 Patrimônio Líquido
Máquinas 12.000 Capital 20.800
(-) Depr.Acum. (2.400) Lucros Acum. 1.149
Total 28.191 Total 28.191
Demonstração do Valor Adicionado
1 - RECEITAS
1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
1.2) PECLD - Reversão / (Constituição)
1.3) Outras
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS
(inclui os valores dos impostos - ICMS, IPI, PIS e COFINS)
2.1) Matérias-primas consumidas
2.2) Custos das mercadorias e serviços vendidos
2.3) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
2.4) Perda / Recuperação de valores ativos
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4 - RETENÇÕES
4.1) Depreciação, amortização e exaustão
5 -VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1) Resultado de equivalência patrimonial
6.2) Receitas financeiras
7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO *
8.1) Pessoal e encargos
8.2) Impostos, taxas e contribuições
8.3) Juros e aluguéis
8.4) Juros sobre capital próprio e dividendos
8.5) Lucros retidos / prejuízo do exercício