Rafael Henze
Aula 02
46. E
47. ERRADO
RESUMO
Em nossa aula de hoje visitamos o arquétipo constitucional do ISS, entendendo qual tipo de serviço não
poderá constituir fato gerador do imposto.
Em resumo, podemos concluir que de acordo com a Constituição Federal os Municípios somente poderão
cobrar ISS sobre:
- Serviços
- Que não estejam previstos na esfera de tributação do ICMS
- Que estejam previstos em lei complementar
Serviços em geral
Transporte
interestadual e
intermunicipal e
comunicação
Previstos em Aqui pode
Lei
Complementar incidir ISS
O texto constitucional ainda atribui à lei complementar importantes função no que tange ao ISS:
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As principais características do imposto estão resumidas nos seguintes quadros:
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Iniciamos o estudo da regra matriz de incidência do ISS, dissecando o fato gerador em 5 aspectos que
respondem, grosso modo, às respectivas perguntas:
• Elemento material: O quê?
• Elemento espacial: Onde?
• Elemento temporal: Quando?
• Elemento pessoal: Quem?
• Elemento quantitativo: Quanto?
A presente aula contemplou o elemento material, elemento espacial e elemento temporal do fato gerador
do ISS.
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Elemento espacial do ISS é onde se concretiza o fato gerador e vai definir qual ente dispõe de
competência para cobrar o tributo. Em regra o ISS é devido no local do estabelecimento prestador, mas
temos as seguintes exceções:
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Serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País.
Imposto será devido no estabelecimento do tomador ou intermediário ou, na falta, onde ele estiver
domiciliado.
3.05 – Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário
No local da instalação
7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil,
hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços,
escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e
montagem de produtos, peças e equipamentos
Local da execução da obra
7.19 – Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo
Local da execução da obra
7.04 – Demolição.
Local da demolição
7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres
Local das edificações, estradas, pontes, portos e congêneres.
7.09 – Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final
de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer.
Local da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e destinação final do
lixo.
7.10 – Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, chaminés,
piscinas, parques, jardins e congêneres.
Local da execução da limpeza, manutenção e conservação.
7.11 – Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores.
Local da decoração, jardinagem ou poda.
7.12 – Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e
biológicos
Local do controle e tratamento
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7.16 - Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação, reparação de solo, plantio, silagem,
colheita, corte e descascamento de árvores, silvicultura, exploração florestal e dos serviços
congêneres indissociáveis da formação, manutenção e colheita de florestas, para quaisquer fins e por
quaisquer meios
Local do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação, reparação de solo, plantio, silagem,
colheita, corte, descascamento de árvores, silvicultura, exploração florestal e serviços congêneres
7.17 – Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres.
Local do escoramento, contenção ou serviços congêneres
7.18 – Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas, açudes e
congêneres.
Local da limpeza e dragagem
11.01 – Guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores, de aeronaves e de
embarcações.
Onde o bem estiver guardado ou estacionado
11.02 - Vigilância, segurança ou monitoramento de bens, pessoas e semoventes
Onde estiverem os bens, semoventes ou no domicílio das pessoas
11.04 – Armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens de qualquer
espécie.
Local do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda.
12 – Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres. SALVO 12.13 – Produção, mediante
ou sem encomenda prévia, de eventos, espetáculos, entrevistas, shows, ballet, danças, desfiles,
bailes, teatros, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres.
Local da prestação. Observar que não se aplica no caso de produção.
16 – Serviços de transporte de natureza municipal
Onde está sendo executado o transporte
17.05 – Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de empregados ou
trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo prestador de serviço
Local do estabelecimento do tomador ou, na falta, onde ele estiver domiciliado
17.10 – Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos e congêneres.
Local da feira, exposição, congresso ou congêneres
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20 – Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, ferroviários e
metroviários.
Município do porto, aeroporto, ferroporto ou terminal
4.22 – Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de assistência médica,
hospitalar, odontológica e congêneres.
Domicílio do tomador do serviço
4.23 – Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados,
credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do
beneficiário
Domicílio do tomador do serviço
15.01 – Administração de fundos quaisquer, de consórcio, de cartão de crédito ou débito e
congêneres, de carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres
Domicílio do tomador do serviço.
15.09 – Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cessão de direitos e
obrigações, substituição de garantia, alteração, cancelamento e registro de contrato, e demais
serviços relacionados ao arrendamento mercantil (leasing).
Domicílio do tomador do serviço
5.09 – Planos de atendimento e assistência médico-veterinária.
Domicílio do tomador do serviço
Elemento temporal diz respeito ao momento em que se considera realizado o fato gerador. O ISS, em
regra, nasce com a prestação do serviço.
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