DEM.
RESULTADO
VENDA/RECEITA
(-) CUSTOS/DESPESAS
RESULTADO
CAIXA
RECEBIMENTOS
(-) PAGAMENTOS
SALDO/FLUXO DE CAIXA
[Link]
VENDA/RECEITA
(-) CUSTOS/DESPESAS
RESULTADO
CAPITAL INVESTIDO
LUCRATIVIDADE
RENTABILIDADE
SIMPLES FATURAMENTO ANUAL ATÉ $4,8 MILHÕES
TABELA PROGRESSIVA
% S/ FATURAMENTO
"MAIOR VANTAGEM" ENCARGOS S/ A FOLHA
INSS 20.00%
SISTEMA "S" 5.80%
SAT 2.00%
TOTAL 27.80%
LUCRO PRESUMIDO FATURAMENTO ANUAL ATÉ $78 MILHÕES
BASE DE CÁLCULO:
ALÍQUOTAS DE PRESUNÇÃO: ATIVIDADES:
8% IND / COM / TRANSP CARGA / SERV [Link]
16% TRANSPORTE DE PASSAGEIROS
32% SERVIÇOS EM GERAL
ALÍQUOTAS DOS TRIBUTOS:
IR 15%
CSLL 9%
ADICIONAL DE IR 10% ACIMA DA BASE SUPERIOR A $60 MIL/TRIM
LUCRO REAL FATURAMENTO ANUAL ACIMA DE $78 MILHÕE
BASE DE CÁLCULO:
LUCRO CONTÁBIL LALUR (LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL
RESULTADO CONTÁBIL
(+) ADIÇÕES
(-) EXCLUSÕES
(=) BASE DE CÁLCULO
ALÍQUOTAS DOS TRIBUTOS:
IR 15%
CSLL 9%
ADICIONAL DE IR 10% ACIMA DA BASE SUPERIOR A $20 MIL/MÊS
DEPRECIAÇÃO - EXEMPLO
1 2
R$ 50,000 R$ 50,000
-R$ 10,000 -R$ 20,000
R$ 40,000 R$ 30,000
LUCRO= PREÇO-
GASTO FIXO TOTAL/VOLUME CRITERIO Q N DEVE SER UTILIZADO
GASTO FIXO TOTAL/FATURAMEN RELAÇÃO %
RECURSOS
INVESTIMENTOS
↓
RESULTADO
↓
LUCRO/SOBRA/SUPERÁVIT
MÊS X CONDIÇÕES
30/60 DIAS
50% AV / 50% 30 DIAS
$0
MÊS X MÊS X+1 MÊS X+2
$0 $0 $0
$0 $0 $0
$0 $0 $0
ANO X
$0
$0
$0
$5,000
0.00%
0.00%
L ATÉ $4,8 MILHÕES PARA EFEITO DE LEGISLAÇÃO ESTADUAL,
O LIMITE ANUAL É DE R$3.600.000,00.
TODOS OS TRIBUTOS ACIMA DESTE LIMITE, A EMPRESA, MESMO
ESTANDO ENQUADRADA NO SIMPLES NO
ÂMBITO FEDERAL, SERÁ TRIBUTADA
EMPRESAS DO SIMPLES NORMALMENTE NO QUE SE REFERE AO
NÃO PAGAM ESTES ENCARGOS ICMS/ISS.
L ATÉ $78 MILHÕES
FATURAMENTO 1.20%
1.08%
ARGA / SERV [Link] 0.80%
SAGEIROS 3.08% IR/CSLL/AIR
0.65% PIS
3.00% COFINS
6.73% TOTAL
SUPERIOR A $60 MIL/TRIMESTRE
L ACIMA DE $78 MILHÕES
LUCRO FISCAL APURADO
URAÇÃO DO LUCRO REAL)
SUPERIOR A $20 MIL/MÊS OU $240 MIL/ANO
3 4 5
R$ 50,000 R$ 50,000 R$ 50,000
-R$ 30,000 -R$ 40,000 -R$ 50,000
R$ 20,000 R$ 10,000 R$ 0
RECEITA R$ 22,000
(-) CUSTO CONTÁBIL -R$ 20,000
RES NÃO OPERAC. R$ 2,000
CUSTO
ER UTILIZADO R$ 100,000.00
5000
R$ 100,000.00
R$ 1,000,000.00
TADUAL,
MESMO
LES NO
RE AO
R$ 20.00
10%
INVESTIMENTOS (Aplicação de Recursos)
ESTOQUES
INFRAESTRUTURA/MAQUINAS/EQUIPAMENTOS/MÓVEIS/
IMÓVEIS
HARDWERE/SOFTWERE
MÃO DE OBRA (CAPACITAÇÃO/ DEP. PESSOAS)
CAIXA/BANCOS/APLIC. FINANC
GOVERNO (TRIBUTOS)
OUTRAS EMPRESAS
PATENTES/MARCA/DIREITOS AUTORAIS
PESQUISA E DESENVOLVIMENTO
CLIENTES
MKT
FINANCIAMENTOS (Origem dos Recursos)
ACIONISTAS/SÓCIOS/COOPERADOS/PROPRIETÁRIO
BANCOS/[Link]/COOPERATIVAS DE CRÉDITO
FUNCIONÁRIOS
FORNECEDORES
CONTAS A PAGAR
ADIANTAMENTO DE CLIENTES
GOVERNO(TRIBUTOS)
Dividas com prazo indeterminado
DIVIDAS
Dividas com curticimo prazo para pagar
COMPRA $100.00 VENDA $200.00
TRIBUTOS 27.25% TRIBUTOS 27.25%
FRETE $3.00 FRETE $5.00
Alíquota ICMS compra 18.00% ICMS na Venda 18.00%
Sérgio Pires:
Regime de Tributação 1 1 para Lucro
Digite
Real
ATIVO Digite 2 para Lucro
PASSIVO
$0.00
Presumido $0.00
Sérgio Pires:
$0.00
Digite: Estoques, para $0.00
Sérgio
iniciar oPires:
processo de
$0.00
Digite: Tributos a
contabilização
$0.00
Recuperar para o
lançamento do
$0.00
TOTAL $0.00
crédito TOTAL
tributário. $0.00
PAEX - PRESENCIAL - 2022 - SÉRGIO
COMPRA $100.00 VENDA $200.00
TRIBUTOS 9.25% TRIBUTOS 9.25%
FRETE $3.00 FRETE $5.00
MVA da ST 58.00%
ATIVO PASSIVO
C. A REC $200.00 FORNEC $100.00
ESTOQUES $0.00 TRANSP $8.00
TRIB A RECUP $0.00 TRIB A PAGAR $19.41
PL $72.59
TOTAL $200.00 TOTAL $200.00
TRIBUTOS VENDA Sérgio Pires:
Para os lançamentos na
Débito $0.00 APURAÇÃO TRIBUTOS DRE, digite, passo a
passo, de 1 a 5, na
Crédito $0.00 BAIXA DO ESTOQUE sequência dos fatos
Saldo $0.00 FRETE NA VENDA apresentados.
LUCRO DO ACIONISTA
DRE
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
PRESENCIAL - 2022 - SÉRGIO PIRES
ICMS - ST
Valor de Custo $100.00 Débito $28.44
Crédito de ICMS $18.00 Crédito $18.00
Preço de Venda (MVA ) $158.00 VALOR DA ST $10.44
DRE
ROB $200.00
(-) TRIB $-18.50 Merc + Frete $103.00 $18.50
ROL $181.50 Crédito de Pis/Cofins $9.53 $9.53
(-) CMV $-103.91 Valor Líquido $93.47 $8.97
[Link] $77.59 ST $10.44
(-) D. COM. $-5.00 Custo Final $103.91
LOP $72.59
entos na
so a
na
atos
GASTO
↓ ↓ ↓
INVESTIMENTO CUSTO DESPESA
compra
Estoques venda
ATIVO CMV
BALANÇO PATRIMONIAL DRE
REPRESENTADA
Pedido ↓
REPRESENTAÇÃO COMERCIAL
↓
VENDEDOR
Faturamento
MERCADO
PE(qtde)= GASTO FIXO TOTAL
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO UNITÁRIA $
↓
PREÇO VENDA UNITÁRIO - GASTO VARIÁVEL UNITÁRIO
GAO= MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO TOTAL
X RESULTADO OPERACIONAL
X PARA CADA 1% DE VARIAÇÃO NO VOLUME
HAVERÁ X% DE VARIAÇÃO NO RESULTADO
PE(fat)= GASTO FIXO TOTAL
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO %
↓
MARGEM CONTRIBUIÇÃO ($) / RECEITA
$ 41,000 $ 5,000
$ 8.20
Quantidade Vendida 5,000 6,000 6,600 5,400
Preço de Venda Unitário $ 20.00 PAEX - PRESENCIAL - 2022 - SÉRGIO PIRES
Receita Bruta $ 100,000 $ 120,000 $ 132,000 $ 108,000
Gastos Variáveis :
Impostos S/ Vendas 14% -$ 14,000 -$ 16,800 -$ 18,480 -$ 15,120
Matéria Prima $ 8.00 -$ 40,000 -$ 48,000 -$ 52,800 -$ 43,200
Comissões s/ Vendas 3% -$ 3,000 -$ 3,600 -$ 3,960 -$ 3,240
Fretes na Distribuição 2% -$ 2,000 -$ 2,400 -$ 2,640 -$ 2,160
Total dos Gastos Variáveis -$ 59,000 -$ 70,800 -$ 77,880 -$ 63,720
Gastos Variáveis - % -59.00% -59.00% -59.00% -59.00%
Gasto Variável Unitário $ 11.80 $ 11.80 $ 11.80 $ 11.80 $ 11.80
Margem de Contribuição Unitária $ 8.20 $ 8.20 $ 8.20 $ 8.20 $ 8.20
Margem de Contribuição Total $ 41,000 $ 49,200 $ 54,120 $ 44,280
Gastos Fixos: 41%
Gastos fixos totais - $ $ 41,000 $ 41,000 $ 41,000 $ 41,000 $ 41,000
Gasto Fixo Unitário $ 8.20 $ 6.83 $ 6.21 $ 7.59
Resultado Operacional $0 $ 8,200 $ 13,120 $ 3,280
Ponto de Equilíbrio - Volume $ 5,000 60.00% -60.00%
Ponto de Equilíbrio - Receita $ 100,000
GAO 6.00
Produtos/Lojas/Departamentos A B
Receita Unitária $ 350.00 $ 200.00
Tributos - 15% $ 52.50 $ 30.00
Gastos Variáveis $ 143.50 $ 60.00
[Link] ($) $ 154.00 $ 110.00
MARG. CONTRIB (%) 44.00% 55.00%
GASTO FIXO TOTAL PAEX - PRESENCIAL - 2022 -
MIX - Participação % 3.00% 7.00%
MARG. [Link] ($) $ 4.62 $ 7.70
VOLUME 61 142
RECEITA TOTAL $21,372 $28,495
MARG. [Link] ($) $9,403 $15,672
PONTO DE EQUILÍBRIO EM FA
MARG. [Link] (%) 4.62% 7.70%
RECEITA
MARG. [Link] ($)
C D E
$ 170.00 $ 100.00 $ 50.00
$ 25.50 $ 15.00 $ 7.50
$ 42.50 $ 15.00 $ 5.00
$ 102.00 $ 70.00 $ 37.50
60.00% 70.00% 75.00%
PRESENCIAL - 2022 - SÉRGIO PIRES $ 130,000
15.00% 25.00% 50.00% 100.00%
$ 15.30 $ 17.50 $ 18.75 $ 63.87
305 509 1,018 2,035
$51,902 $50,885 $50,885 $203,538
$31,141 $35,619 $38,163 $130,000
DE EQUILÍBRIO EM FATURAMENTO
15.30% 17.50% 18.75% 63.87%
$0
$0
PE - VOLUME
2,035
PE - RECEITA
ITENS A
Quantidade 12,800
Preço de Venda $14
Faturamento $179,200
Custo Direto:
. Matéria Prima $65,000
. Material Secundário/Embalagem $30,000
Total do Custo Direto $95,000
Custo Indireto ?
Resultado Operacional
Horas/Máquina 6,500
Capacidade Instalada 15,000
PAEX - PRESENCIAL - 2022 - SÉRGIO PIRES
CRITÉRIOS DE RATEIO
MATÉRIA PRIMA A
Custo Direto $95,000
Custo Indireto $97,500
Custo Total $192,500
Custo Unitário $15.04
MATERIAL SECUNDÁRIO/EMBALAGEM A
Custo Direto $95,000
Custo Indireto $62,500
Custo Total $157,500
Custo Unitário $12.30
HORAS/MÁQUINA A
Custo Direto $95,000
Custo Indireto $88,636
Custo Total $183,636
Custo Unitário $14.35
VOLUME A
Custo Direto $95,000
Custo Indireto $71,642
Custo Total $166,642
Custo Unitário $13.02
CUSTO DIRETO A
Custo Direto $95,000
Custo Indireto $82,849
Custo Total $177,849
Custo Unitário $13.89
FATURAMENTO A
Custo Direto $95,000
Custo Indireto $80,672
Custo Total $175,672
Custo Unitário $13.72
MAIOR VALOR $15.04
MENOR VALOR $12.30
DIFERENÇA % 0.00%
B TOTAL
14,000 26,800
$11 Como realizar o rateio
$154,000 $333,200
$35,000 $100,000
$42,000 $72,000
$77,000 $172,000
? $150,000
$11,200
4,500 11,000
17,000 32,000
2022 - SÉRGIO PIRES
DE RATEIO
B EXECUTAR ? OK
$77,000
$52,500 $0
$129,500
$9.25
B EXECUTAR ? OK
$77,000
$87,500 $0
$164,500
$11.75
B EXECUTAR ? OK
$77,000
$61,364 $0
$138,364
$9.88
B EXECUTAR ? OK
$77,000
$78,358 $0
$155,358
$11.10
B EXECUTAR ? OK
$77,000
$67,151 $0
$144,151
$10.30
B EXECUTAR ? OK
$77,000
$69,328 $0
$146,328
$10.45
$11.75
$9.25
0.00%
alizar o rateio
CUSTO LÍQUIDO:
Valor de Custo da Mercadoria % $ 11.00
Frete 3.00% $ 0.33
Tributos: % $ 11.33
ICMS 12.00% -$ 1.36
PIS 0.00% $ 0.00
COFINS 0.00% $ 0.00
Custo Líquido da Mercadoria $ 9.97
DESPESAS FIXAS DE VENDAS:
Salários + Encargos + Benefícios $ 4,800.00
Quantidade Vendida 6,000
Custo Fixo/Unidade $ 0.80
Custo Final da Mercadoria $ 10.77
Formação do preço de venda: AV AP
ICMS - Débito na venda 18.00% 18.00%
PIS 0.65% 0.65%
COFINS 0.00% 0.00%
Comissão Vendedores 3.00% 3.00%
Comissão Gerente 1.00% 1.00%
DSR - 20% 0.80% 0.80%
Encargos Sociais s/ comissões 40% 1.92% 1.92%
Taxa de Administração 8.00% 8.00%
Margem de lucro desejada 12.00% 12.00%
Imposto de Renda 0.00% 0.00%
Margem de lucro ajustada 12.00% 12.00%
Total 45.37% 45.37%
Mark-Up 0.5463 0.5463
Custo Financeiro 1.00%
Mark_UP c/ custo financeiro 0.5363
Cartão - taxa de administração 2.50%
Cartão - taxa de antecipação 1.80%
Mark_UP c/ Cartão 0.5033
Preço de Venda à Vista $ 19.72
Preço de Venda à Prazo $ 20.08
Preço de Venda Cartão $ 21.40
DRE preço à vista preço à prazo
Receita Operacional Bruta $ 118,291.05 $ 120,496.74
(-) Tributos s/ Vendas -$ 22,061.28 -$ 22,472.64
Receita Operacional Liquida $ 96,229.77 $ 98,024.10
(-) CMV -$ 59,822.40 -$ 59,822.40
Lucro Bruto $ 36,407.37 $ 38,201.70
PAEX - PRESENCIAL - 2022 - SÉRGIO PIRES
Despesas Comerciais:
. Comissões + Encargos -$ 7,949.16 -$ 8,097.38
. Salário + Encargos + Benefícios -$ 4,800.00 -$ 4,800.00
. Taxa de Administração Cartão $ 0.00 $ 0.00
Despesas Administrativas -$ 9,463.28 -$ 9,639.74
Resultado Operacional $ 14,194.93 $ 15,664.58
(-) Despesas Financeiras $ 0.00 -$ 1,204.97
LAIR $ 14,194.93 $ 14,459.61
(-) IR/CSLL/AIR $ 0.00 $ 0.00
Lucro Líquido $ 14,194.93 $ 14,459.61
Margem Líquida % 12.00% 12.00%
Lucro por unidade $ 2.37 $ 2.41
LUCRO REAL $19.72 $20.08
LUCRO PRESUMIDO
SIMPLES $0.00
PRESUMIDO - MESMO LUCRO $0.00
$0.00
VARIAÇÕES % $0.00
$0.00
preço cartão
$ 128,397.38
-$ 23,946.11
$ 104,451.27
-$ 59,822.40
$ 44,628.87
S
-$ 8,628.30
-$ 4,800.00
-$ 3,209.93
-$ 10,271.79
$ 17,718.84
-$ 2,311.15
$ 15,407.69
$ 0.00
$ 15,407.69
12.00%
$ 2.57
$21.40
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
GESTÃO DA LIQUIDEZ DE CURTO PRAZO
ACCI
AC AC
PC ACER
CAPITAL DE
GIRO
ANC PNC
+ ANC
PL
LIQ BAIXA LIQ ALTA
RISCO ALTO RISCO BAIXO
Cap. De giro é part. De financ
apli. No curt. Prazo com objt.
liquidez da empresa
Cap. De giro n é dinheiro em
AC PC
Caixa e Equiv. Caixa ACER / ACF Fornecedores
Contas a Receber ACCI / ACO Empréstimos Bancários
Estoques ACCI / ACO Salários a Pagar
Tributos a Recuperar ACCI / ACO Tributos a Pagar
Contas a Pagar
IR/CSLL a Pagar
IR/CSLL a Pagar
ACCI - PCCI = Necessidade de Capital de Giro - NCG
Contas a receber - estoque - fornecedores = prazo
PRAZOS:
ESTOQUE
RECEBIMENTO
PAGAMENTO
VOLUME DE OPERAÇÕES
INADIMPLÊNCIA
CDG = AC - PC
= =
NCG = ACCEI - PCCI
+ + +
T = ACER - PCER
CDG = NCG + T MODELO DINÂMICO
MODELO FLEURIET
T = CDG - NCG
CONSEQUÊNCIA LP CP
GERAÇÃO RES POL. ESTOQ.
DISTR. RES POL. COMER.
INVESTIMENTOS POL. FORNEC.
POL. FINANC. PROCESSOS OPS.
RTO PRAZO
PCCI ATIVO $
PC Caixa $500
PCER Clientes/Estoques $0
Total Ativo Circ $500
PNC Imobilizado/Intang $1,500
+
PL total ANC $1,500
total ativo $2,000
CDG (AC - PC)
CDG (PLP - ALP)
iro é part. De financ. De long prazo
urt. Prazo com objt. De melhorar a
a empresa
iro n é dinheiro em caixa
PCCi PCO
PCER PCF
PCCi PCO
PCCi PCO
PCCi PCO
PCER PCF LUCRO REAL
PCCi PCO SIMP. OU PRESUMIDO
DINÂMICO
FLEURIET
PASSIVO $
Fornecedores $250
Bancos $0
Total Passivo Circ $250 LC (AC/PC) 2.00
Passivo Não Circ $0
Patrimônio Líquido $1,750
total PLP $1,750
total passivo $2,000
DRE 100% [Link]. PROP. X TERC.
Sérgio Pires: Sérgio Pires:
Nesta coluna a Nesta coluna, a empresa
Receita Bruta $2,800 $2,800
empresa trabalha tem uma estrutura de
com 100% de capital capital que é formada p
(-) Tributos s/ Vendas $-336 $-336
próprio. Não há por capital próprio e par
(=) Receita Líquida $2,464 $2,464
dívidas. por capital de terceiros
(dívidas).
(-) Custos Variáveis $-1,120 $-1,120
(-) Despesas Variáveis $-224 $-224
(=)Margem de Contribuição $1,120 $1,120
(-) Custos Fixos $-340 $-340
(-) Despesas Fixas $-136 $-136
(=) EBITDA $644 $644
(-) Depreciação $-44 $-44
(=) EBIT $600 $600
(-) Despesas Financeiras $0 $-300
(=) LAIR $600 $300
(-) IR/CSSL $-204 $-102
(=) Lucro Líquido $396 $198
Sérgio Pires:
Retorno s/ Cap. Próprio - ROE ROE = 16.50%
LL / PL 16.50%
ATIVO
Sérgio Pires: TOTAL $2,400 Sérgio Pires:
a Nesta coluna, a empresa Ativo Total = Total do Capital
lha tem uma estrutura de Investido na empresa. Na ausência
capital capital que é formada parte de dívida, representaSérgio
tambémPires:
o PL
á CAPITAL
por PRÓPRIO
capital próprio e parte $1,200 50.00%LíquidoDigite
- Patrimônio aqui o percentual de
por capital de terceiros capital próprio em relação
(dívidas). ao total do capital investido
CAP. DE TERCEIROS $1,200 50.00% na empresa.
PAEX - PRESENCIAL - 2022 - SÉRGIO PIRES
Sérgio Pires:
Simulações Para fazer simulações, altere as
Custo Capital Terceiros células que estão em amarelo.
25.00%
Para simularar variações para
Receita Bruta mais,1.00
1,X e para variações para
menos, 0,X
Custo Variável 1.00
Custo Fixo 1.00
Despesa Variável 1.00
Despesa Fixa 1.00
IR/CSLL/AIR 34.00%
$102
$102
Sérgio Pires:
1.00 ROE com dívida, em
comparação ao ROE
na situação de 100%
de Capital Próprio.
