Conhecer as técnicas e Procedimentos de Auditoria
A auditoria das demonstrações contabilísticas constitui o conjunto de procedimentos técnicos
que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios
Fundamentais de Contabilidade e as Normas internacionais de relato financeiro.
Identifica e caracteriza os diferentes tipos de testes (de procedimento, de conformidade, de
substanciação ou substantivos e analíticos)
Os procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter
evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as
demonstrações contabilísticas auditadas e abrangem testes de observância e testes substantivos.
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de
controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e
cumprimento.
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade
dos dados produzidos pelo sistema contabilístico da entidade, dividindo-se em: testes de
transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.
Os testes analíticos visam avaliar informações contabilísticas mediante comparação com
parâmetros ou expectativas identificados ou desenvolvidos pelo auditor. Compreendem a análise
dos rácios e das tendências significativas, incluindo a investigação.
Descreve o significado de evidência de auditoria, nos níveis de suficiência, pertinência e
fidedignidade
É o conjunto de factos comprovados, suficientes, componentes e pertinentes e por definição,
mais consistentes que os achados em função de determinada características.
A evidência de Auditoria deve ser:
Suficiência – deve ser convicente ás pessoas legais, permitindo-as chegar as mesmas
conclusões do auditor;
Validade – deve dar credibilidade e suporte á conclusão do auditor;
Relevância – deve ter relação com os objectivos da auditoria; e
Objectividade – deve ser objectiva e respaldar as conclusões do auditor de forma mais
profunda do que simples aparência.
Perante uma determinada evidência, classifica-a em física, documental, analítica,
testemunhal e por confirmação de terceiros
Segundo os procedimentos que á originam, as evidências de Auditoria são classificadas em:
Evidência física – Obtida em decorrência de uma inspecção física ou observação directa
de pessoas, bens ou transações;
Evidência documental – é aquela obtida dos exames de oficíos, contratos ou
documentos probatórios, sendo que ás obtidas de fontes externas são consideradas mais
adequadas e fidedignas;
Evidência testemunhal – é aquela decorrente da aplicação de entrevistas e questionários;
Evidência analítica – decorre da conferência de cálculos, comparação, correlações e
análises feitas pelo auditor.
Identifica as diferentes técnicas de auditoria (Inspeção, observação, recalculo, reexecução,
indagação, confirmação externa/circularização e procedimento analítico)
Técnicas de Auditoria são ferramentas metodológicas utilizadas pelos auditores com o objectivo
de colectar e de analisar evidências adequadas e suficientes, para fundamentar as conclusões do
auditor.
A aplicação dos procedimentos de Auditoria é realizada através de diferentes técnicas de
auditoria, a saber:
a) Inspeção – exame de registros, documentos e de ativos tangíveis;
b) Observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;
c) Recálculo – conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros
e demonstrações contabilísticos e outras circunstâncias;
d) Indagação – Uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal da entidade auditada;
e) Investigação e confirmação (Confirmação Externa) – obtenção de informações junto a
pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade;
f) Revisão analítica – verificação do comportamento de valores significativos, mediante
índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de
situação ou tendências atípicas.
Perante um determinado teste identifica os tipos de amostragem a aplicar
Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a serem
testados, o auditor pode empregar técnicas de amostragem.
Ao usar métodos de amostragem estatística ou não estatística, o auditor deve projetar e
selecionar uma amostra de auditoria, aplicar a essa amostra procedimentos de auditoria e avaliar
os resultados da amostra, de forma a proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.
Na determinação da amostra o auditor deve levar em consideração os seguintes fatores:
a) População objeto da amostra;
b) Estratificação da amostra;
c) Tamanho da amostra;
d) Risco da amostragem;
e) Erro tolerável; e
f) Erro esperado.
Na seleção de amostra devem ser considerados:
a) Seleção aleatória;
b) Seleção sistemática, observando um intervalo constante entre as transações realizadas; e
c) Seleção casual, a critério do auditor, baseada em sua experiência profissional.
