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Aula 1
ASPECTOS
INTRODUTÓRIOS
Profª Me. Simone Dias de Souza Oliveira
Contextualização
De maneira geral e simplificada, auditoria, seja de qual tipo for, interna ou
externa, significa conferência, verificação, análise e avaliação e, acima de tudo,
comunicação dos resultados dentro de um determinado objetivo ao qual a
auditoria se propõe.
A palavra auditoria tem como origem o latim audire, cujo significado é ouvir.
Os ingleses adotaram e ampliaram o conceito para auditing com um sentido
mais voltado para revisão, verificação.
O surgimento(Inglaterra) e o desenvolvimento da auditoria independente ou
externa surge e se desenvolve efetivamente durante os séculos XIX e XX como
parte da evolução do sistema capitalista.
Necessidade de informações confiáveis por parte dos investidores e
proprietários.
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Contextualização
A partir da criação do SEC (Securities and Exchange Commission), em 1934,
nos Estados Unidos, que a profissão de auditor assume importância e cria um
novo estímulo, uma vez que as empresas que transacionavam ações na Bolsa
de Valores foram obrigadas a se utilizarem dos serviços de auditoria para dar
maior credibilidade a suas demonstrações financeiras.
Presidente Roosevelt em 6 de
junho de 1934 assina lei que
criou a Comissão de Valores
Mobiliários (SEC) e algumas
regulamentações de grandes
empresas públicas realmente
começaram.
- Expansão do mercado – concorrência e necessidade de captar capital.
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Definição
Auditoria: Consiste no levantamento, estudo e avaliação sistemática das
transações, procedimentos, operações, e rotinas das demonstrações
financeiras de uma entidade.
Crepaldi (2019)
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Definição
A auditoria externa das demonstrações contábeis constitui o conjunto
de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de
relatório sobre a sua adequação, consoante as Normas Brasileiras de
Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica.
Lins (2017)
Definição
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Objetivo
AUDITORIA ≠ PERÍCIA
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AUDITORIA ≠ PERÍCIA
AUDITORIA ≠ PERÍCIA
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AUDITORIA ≠ PERÍCIA
Finalidade da Auditoria Contábil
- AVERIGUAR E ASSEGURAR
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AUDITORIA ≠ PERÍCIA
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AUDITORIA ≠ PERÍCIA
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Auditoria no Brasil
Empresas internacionais de Auditoria;
Financiamentos de empresas no Brasil por capital estrangeiros;
Expansão das empresas brasileiras;
Normas do BACEN;
Criação IAIB, atual IBRACON;
Criação da CVM e Lei das SA’s;
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Auditoria no Brasil
Constituído em 1971, surgiu da união de dois institutos que congregavam
contadores que trabalhavam com auditoria independente: o Instituto dos
Contadores Públicos do Brasil (ICPB) e o Instituto Brasileiro de Auditores
Independentes (Ibai), que se uniram para obter melhor estrutura e
representatividade em benefício da profissão.
Criado o Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IAIB).
O Instituto foi criado para auxiliar no processo de reconstrução, quando a
auditoria independente passou a ser obrigatória para as empresas de capital
aberto e o primeiro conjunto de normas sobre demonstrações contábeis foi
escrito e adotado por meio da Circular Nº 179 do Banco Central do Brasil.
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Cenário Atual
Ocorrências que abalaram o mercado de capitais;
Alterações da Lei 6.404/76 introduzidas pela
11.638/2007 e 11.941/09;
Criação do CPC – Res. CFC 1.055/05;
IFRS (International Financial Reporting Standards).
Pandemia causada pelo Corona Vírus;
Tecnologia Disruptivas
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Auditoria
OBJETIVOS:
Certificar se os dados contábeis são confiáveis;
Expressar uma opinião (RAI) sobre as demonstrações da empresa
auditada;
Verificar se as premissas de contabilidade foram aplicados
corretamente com uniformidade em relação ao exercício anterior.
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De acordo com a NBC TA 200(R1)
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações
contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de
uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatório financeiro aplicável.
No caso da maioria das estruturas conceituais para fins gerais, essa opinião
expressa se as demonstrações contábeis estão apresentadas
adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a
estrutura de relatório financeiro.
A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e
exigências éticas relevantes capacita o auditor a formar essa opinião.
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Tipos de Auditoria
• INTERNA: tem por objetivo examinar a integridade, adequação e
eficácia dos controles internos e das demonstrações físicas ,
contábeis, financeiras e operacionais da entidade. É uma operação
realizada dentro da empresa.
• EXTERNA: tem por finalidade a emissão de um relatório sobre a
posição patrimonial e financeira da empresa de acordo com as
normas de contabilidade.
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Tipos de Auditoria Interna
a) Contábil
b) Operacional
c) De compliance
d) De sistemas
e) Fiscal e tributária
f) De qualidade e ambiental
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Diferenças da Auditoria
Auditoria Interna Auditoria Externa
A operação realizada dentro da A operação pode ser realizada
empresa fora da empresa
O objetivo é dar um retorno sobre O objetivo é dar um
as operações “parecer”(opinião) acerca das
demonstrações financeiras
O Foco é encontrar soluções O Foco é expressar uma resposta
relacionada ao patrimônio da
empresa
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Semelhanças: Auditoria Interna X Externa
A finalidade é “Controlar” o patrimônio da empresa;
Podem encontrar erros, irregularidades, fraudes,
desfalques, superfaturamentos, omissões dos
registros;
Verificar se os dados contábeis são verdadeiros;
Encontrar a realidade financeiro-econômico e
patrimonial da entidade.
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Diferenças do Trabalho de Auditor
Auditor Interno Auditor Externo
É empregado da empresa Não tem vínculo empregatício
Menor grau de independência Maior grau de independência
Executa auditoria contábil e Executa auditoria contábil.
operacional
Emiti um relatório de Emiti um relatório sobre as
acompanhamento, sem norma demonstrações contábeis, com
relacionada. norma relaciona.
Verificar se as normas estão Verificar se as informações
sendo seguidas contábeis são confiáveis
Maior volume de testes(tem Menor volume de testes
mais tempo na empresa)
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Semelhanças do Auditor: Interno x Externo
São Bacharéis em ciências contábeis;
Devem estar inscritos no conselho competente;
Ambos executam auditoria contábil;
Ambos seguem as normas e os procedimentos de auditoria
vigentes.
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Perfil do Auditor
a) SENSO CRÍTICO ANALÍTICO: Não se limitar àquilo que está
registrado, mas àquilo que pode ter sido omitido;
b) EDUCAÇÃO PROFISSIONAL (Estudo e experiência adquirida)
c) PERSISTÊNCIA
d) DISCRIÇÃO E PADRÃO MORAL;
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Órgãos Relacionados
CVM- Comissão de valores mobiliários;
IBRACON- Instituto dos auditores independentes do Brasil;
AUDIBRA- Institutos dos auditores internos do Brasil;
CFC e CRC- Conselhos Federais e Regionais de Contabilidade;
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis.
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Registro na CVM
Auditor Independente P.F
Estar registrado no CRC;
Ter exercido auditoria – 5 anos;
Manter escritório legalizado em nome próprio – compatíveis
com a atividade;
Possuir conhecimento permanentemente atualizado sobre as
atividades de seus clientes;
Ter ser sido aprovado no exame de qualificação técnica;
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Registro na CVM
Auditor Independente P.J
Sociedade Civil devidamente registrada;
Todos os sócios sejam contadores e ½ sejam responsáveis
técnicos;
Destacar Cláusula em que a S/C e sócios se responsabilizam por
danos a terceiros;
Estar inscrita, bem como seus sócios no CRC;
Estarem todos os responsáveis técnicos autorizados a emitir e
assinar parecer em nome da S/C;
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Registro na CVM
Auditor Independente P.J
Todos os responsáveis aprovados em exame de qualificação;
Manter escritório legalizado em nome da sociedade –
compatíveis com a atividade;
Manter quadro permanente de pessoal técnico adequado ao
número e porte de seus clientes, com conhecimento atualizado
sobre as atividades dos seus clientes;
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DEVERES E RESPONSABILIDADES
Res. CVM 23/2021
Verificar se as Dem. Financeiras e o Parecer (RAI) de Auditoria,
foram publicados corretamente;
Verificar se as destinação do resultado está em consonância a
legislação, estatuto e normas pertinentes;
Elaborar e encaminhar à Adm. e quando solicitado ao C. Fiscal
relatório com observações sobre os controles internos e os
procedimentos contábeis adotados;
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DEVERES E RESPONSABILIDADES
Res. CVM 23/2021
Conservar em boa guarda por no mínimo 5 anos ou superior
conforme CVM, toda documentação base da auditoria;
Dar acesso à fiscalização da CVM;
No caso de substituição do auditor, deve este dá acesso aos
documentos e informação que serviram de base para seus
relatórios - resguardado o sigilo e com prévia autorização da
auditada.
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Motivos para contratação de Auditoria Independente
Obrigação legal (comp. Abertas, fundos de pensão,
seguradoras e integrantes do SFN);
Medida de controle – sócios, acionistas,...;
Obtenção de empréstimo;
Imposição de fornecedor;
Negociação da empresa (COMPRA,FUSÃO, INCORPORAÇÃO
...);
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Contratação do Auditor
As empresas estrangeiras, contratam com associações
internacionais, cuja associada no exterior que auditam suas
matrizes;
As empresas nacionais abrem concorrência ou tomada de
preços.
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Bibliografia Utilizada
Almeida, Marcelo Cavalcante. Auditoria: Teoria e Prática. 8° edição, 2012.
LINS, Luiz Santos. Auditoria, 4ª edição. Atlas, 2017
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ATIVIDADE
• Elaborar mapa conceitual em dupla, acerca da importância da
auditoria contábil para as organizações e seus usuários
internos e externos, relacionando livremente conceitos
anteriormente assimilados, proposições, opiniões e
experiências.
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