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FISCALIDADE – I
CÓDIGO DO IMPOSTO SOBRE O
VALOR ACRESCENTADO – IVA
II
REGIMES DE TRIBUTAÇÃO E LIQUIDAÇÃO DO IVA
NA LOCAÇÃO DE IMÓVEIS
Mestre: Aniceto Ngwênya
Maputo, 22 de Setembro de 2022
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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA
II – Regimes de Tributação e cálculo do IVA
2.1 Regime Normal – VN > 2.500.000,00Mt (do art. 17 a 34) Confere direito à
dedução.
2.2 Regimes Especiais
2.2.1 Regime de Isencão – VN ≤ 750.000,00Mt (do art. 35 a 41)
2.2.2 Regime de Tributação Simplificada – 750.000 < VN ≤ 2.500.000,00
(do art. 42 a 50)
2.3 Regimes Específicos – (do art. 38 a 48 do RCIVA)
2.3.1 Regime Aplicável às Agências de viagem e Organizadores de Circ. Turísticos
2.3.2 Regime Aplicável ao Bens em Segunda Mão
2.3.2.1 Regime Aplicável aos revendedores de bens em segunda mão;
2.3.2.2 Regime Aplicável aos Organizadores de Vendas em Sistema de Leilão; 2
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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA
2.4 Valor Tributável nas Operações Internas
❑ Transmissões de bens – Valor da contraprestação obtida ou a
obter;
❑ Prestações de serviços – Valor da contraprestação obtida ou a
obter;
2.5 Formulas de Cálculo do IVA
❑ Regime Normal
IVAm = VT x 17% - VT x 17% (factura da aquisição) (n˚1 do art.
17)
❑ Regime de Tributação Simplificada
PVPt
PVt = PVPt : 1,05
IVAt = PVt x 5% (Este IVA não confere direito à dedução), n˚2 do
art. 42 e 45, respectivamente.
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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA
2.6 – Venda de mercadoria sujeita com margem de
comercialização de 30%
❑ Método das facturas
IVA = A (valor das vendas x 17%) – B (Valor das aquisições x 17%
❑ Método do valor acrescentado
IVA = VA x 17%
Exemplo: 20% de margem de lucro em todas as fases
❑ Produtor Grossista Retalhista Consumidor final
1.000.000,00 x 20% 1.200.000,00 x 20%
1.000.000,00 1.200.000,00 1.440.000,00 1.440.000,00 Paga: 1.684.800,00
DAF 170.000,00 204.000,00 244.800,00 244.800,00
DAF 34.000,00 DAF 40.800,00
Cofres do Estado = 170.000,00 + 34.000,00 + 40.800,00 = 244.800,00
❑
IVA = 1.000.000 x 17% IVA = 200.000 x 17% IVA = 240.000 x 17%
= 170.000,00 = 34.000,00 40.800,00
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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA
2.7 – Mecanismo de apuramento do IVA, Na importação - 16
❑ Valor Tributável = (VA + DA + ICE + DEIP)
IVA = (VA + DA + ICE + DEIP) x 17%
VA = valor aduaneiro (geralmente preço CIF)
DA = direitos aduaneiros
ICE = imposto sobre consumos específicos
DEIP = despesas efectuadas da fronteira até ao terminal
de desembaraço no interior do País
Exemplo: Viatura de marca Toyota Corolla 1.6 adquirida na RSA por USD
8.000,00 cujo transporte até RG foi de USD 500 e Seguro de USD
100,00 ao câmbio de 75,00Mt. Calcule o IVA devido considerando
que vai pagar de direitos aduaneiros 120.000,00Mt e 153.000,00Mt
de ICE.
VA = 8.000 + 500 + 100 = 8.600 x 75,00 = 645.000,00Mt
IVA = (645.000 + 120.000 + 153.000) x 17% = 918.000 x 17% = 156.060,00
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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA
2.8 – Direito à dedução
❑ Conceito do direito a dedução – art. 18 CIVA n° 1
❑ Condições para o exercício do direito do direito à dedução – art.
19 CIVA
❑ Exclusões do direito à dedução – art. 20 CIVA
❑ Nascimento e exercício do direito à dedução – art. 21 CIVA
❑ Pedido de reembolso – 500.000,00Mt a) do nr. 7 do art. 21
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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA
2.9 Cálculo do IVA na Locação de Imóveis
Exemplo: A Movitel arrendou da Sra. Teresa um imóvel
sediado na cidade de Maputo para o exercício da sua
actividade; no entanto, esta suportou o IVA de 500.000,00
(credito de IVA) aquando da construcao do imóvel em questão
e não suportou qualquer IVA no período de tributação.
❑ a) Renda mensal de 215.000,00Mt x 12 = 2.580.000,00Mt
(Volume de negócios ≥ 2.500.000,00Mt) – Regime Normal
Factura
Renda (A) _____________________ 215.000,00
IVA (B) (17% x A)_______________ 36.550,00 x 12
Total (C) A + B__________________ 251.550,0
IVA a entregar = 438.600,00 – 500.000,00 = 61.400,00Mt
Recibo
Total (C) A + B___________________________ 251.550,00
Retenção na Fonte (D) = 20% x (A – 30% x A)__ 30.100,00
Total a pagar à Sra. Teresa (E)_______________221.450,00 7
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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA
2.9 Cálculo do IVA na Locação de Imóveis
❑ b) Renda mensal de 80.000,00 x 12 = 960.000,00
(750.000,00 < VN ≤ 2.500.000,00) – Reg. Trib. Simplificada
Factura:
Renda (A) ______________________________ 80.000,00
IVA não confere direito a dedução
Total (C) A + B___________________________80.000,00
Recibo
Total (C) A + B___________________________80.000,00
Retenção na Fonte (D) = 20% x (A – 30% x A)__11.200,00
Total a pagar à Sra. Teresa (E)______________68.800,00
Renda sem IVA = 80.000,00 : 1,05 = 76.190,47Mt
IVAm = 76.190,47 x 5% = 3.809,52
IVAt = 3.809,52 x 3 = 11.428,57Mt 8
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IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO - IVA
2.10 Cálculo do IVA na Locação de Imóveis
❑ c) Renda mensal de 40.000,00 x 12 = 480.000,00
(750.000,00 < VN) – Regime de Isenção
Factura:
Renda (A) ______________________________ 40.000,00
IVA (Regime de isenção)
Total (C) A + B___________________________40.000,00
Recibo
Total (C) A + B___________________________40.000,00
Retenção na Fonte (D) = 20% x (A – 30% x A)__ 5.600,00
Total a pagar à Sra. Teresa (E)______________34.400,00
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