CURSO DE CONTABILIDADE E AUDITORIA
PLANEAMENTO E CONTROLE DE GESTÃO
Exercício I
1. Orçamento de Produção para o segundo trimestre
Abril Maio Junho Total
Vendas 20,000 35,000 50,000 105,000
Existencias Finais 7,000 10,000 9,000 26,000
Existencis Iniciais 4,000 7,000 10,000 21,000
Produçao 23,000 38,000 49,000 110,000
2. Programa de necessidades de materiais.
Abril Maio Junho Total
Mat. A Mat. B Mat. A Mat. B Mat. A Mat. B Mat. A Mat. B
Produçao 23,000 38,000 49,000 110,000
Consumo 92,000 207,000 152,000 342,000 196,000 441,000 440,000 990,000
E. Finais 76,000 114,000 98,000 147,000 84,000 126,000 258,000 387,000
E. Iniciais 46,000 69,000 76,000 114,000 98,000 147,000 220,000 330,000
3. Orçamento de compras de materiais
Material A Material B
Mat. Em Qtd 478,000 1,047,000
Preço 5.00 2.00
Mate. em Valor 2,390,000.00 2,094,000.00
4. Orçamento de MOD
Departamento Totais
Preparaçao Produçao Acabamento
Produçao 110,000 110,000 110,000
Consumo/hora 0.75 2.8 0.25
Total Horas 82,500 308,000 27,500
Custo/hora 6.00 4.00 8.00
Custo de MOD 495,000.00 1,232,000.00 220,000.00 1,947,000.00
ArMathe, +258 843655923
Exercício II
Descrição/meses 1999 Saldos
Vendas do Periodo 250,000.00 -
Saldo inicial de caixa 8,000.00 -
Recebimentos -
Recebimentos do ano passado 72,000.00 -
Recebimentos deste ano (62%) 155,000.00 95,000.00
Total 235,000.00 95,000.00
Descrição/Ano 1999 Saldos
Compras do Periodo 200,000.00 -
Pagamentos -
Dividas a Fornecedores 90,000.00 -
Dividas p/a Fornecedores deste ano 80,000.00 120,000.00
Total 170,000.00 120,000.00
MDR - Previsional
Descriçao Valores
Vendas totais 250,000.00
CMVC Totais 190,000.00
Margem Bruta 60,000.00
Outros Custos 51,000.00
RAJI 9,000.00
CFF 500.00
RAI / LL 8,500.00
Balanço Previsional
Activo Janeiro Dezembro
Disponibilidades 8,000.00 24,167.00
Clientes 72,000.00 95,000.00
Mercadorias 30,000.00 40,000.00
Activo Fixo 500,000.00 492,333.00
Total do Activo 610,000.00 651,500.00
Passivo e Situação liquida
Fornecedores 90,000.00 120,000.00
Livranças a pagar 15,000.00 18,000.00
Capital Social 420,000.00 420,000.00
Resultados do Exercicio - 8,500.00
Lucros Retidos 85,000.00 85,000.00
Total do Passivo e Sit. Liquida 610,000.00 651,500.00
ArMathe, +258 843655923
Orçamento de Tesouraria
1999 Saldos
Saldo Inicial 8,000.00 24,167.00
Actividades de Exploraçao -
Recebimentos -
Clientes 227,000.00 95,000.00
Recebimento pelas Livranças - -
Total de Recebimentos 227,000.00 -
Pagamentos -
Fornecedores 170,000.00 120,000.00
Pagamentos de livranças 15,000.00 -
IRPC - -
Outros Custos 51,000.00 -
Total de Pagamentos 236,000.00 -
Saldo de Exploraçao (9,000.00) -
Actividades de Investimento -
Recebimentos -
Desinvestimentos 16,667.00 -
Pagamentos -
Investimentos 9,000.00 492,333.00
Saldo de Investimento 7,667.00 -
Actividades de Financiamento -
Recebimentos -
Livranças 18,000.00 18,000.00
Total de Recebimentos 18,000.00 -
Pagamentos -
Juros 500.00 -
Total de Pagamentos 500.00 -
Saldo de Financiamento 17,500.00 -
Saldo do Exercicio 16,167.00 -
ArMathe, +258 843655923
Mapa de Fluxos Financeiros Previsional
Descrição Valores
1. Vendas Liquidas 250,000.00
2. Variação de Clientes 23,000.00
3. Recebimentos de Exploração (1-2) 227,000.00
4. CMVC 190,000.00
5. Outros Custos 51,000.00
6. Custos Totais (4+5) 241,000.00
7. Variação de existencias 10,000.00
8. Despesas de Exploração (6+7) 251,000.00
9. Variação de Credito obtido
9.1. Fornecedores 30,000.00
10. Pagamento de Exploração (8-9) 221,000.00
11. Tesouraria de Exploração (3-10) 6,000.00
12. Receitas Inorgânicas -
13. Variação de Livranças 3,000.00
14. Variação de Capital social -
15. Credores Socios -
16. Recebimentos de Investimento -
17. Recebimentos de Extra Exploração (12+…+16) 3,000.00
18. Juros 500.00
19. Desconto de Livranças -
20. Variação do Imobilizado - 7,667.00
21. Dividendos -
22. Pagamentos de Extra Exploração - 7,167.00
23. Tesouraria de Extra Exploração 10,167.00
24. Tesouraria Global 16,167.00
25. Disponivel Inicial 8,000.00
ArMathe, +258 843655923
Exercício III
a. O Orçamento de Vendas por mês e total;
Abril Maio Junho Total
Quantidade 35000 45000 60000 140000
Preço 8.00 8.00 8.00 -
Valor 280,000.00 360,000.00 480,000.00 1,120,000.00
b. O Mapa dos Recebimentos mensais estimados;
Descrição/meses Abril Maio Junho Totais
Vendas do Periodo 280,000.00 360,000.00 480,000.00 1,120,000.00
Saldo inicial de caixa 14,000.00 - - 14,000.00
Recebimentos -
Vendas de Fevereio (48.000,00) 12,000.00 24,000.00 12,000.00 48,000.00
Vendas de Março(168.000,00) 42,000.00 84,000.00 42,000.00 168,000.00
Vendas a PP (25%) 70,000.00 90,000.00 120,000.00 280,000.00
Vendas a prazo p/ mês (50%) - 140,000.00 180,000.00 320,000.00
Venda a prazo p/2 meses (25%) - - 70,000.00 70,000.00
Total 124,000.00 338,000.00 424,000.00 886,000.00
b. Orçamento de compras para o segundo trimestre
Abril Maio Junho Total
Consumo 35,000 45,000 60,000 140,000
Existencias Finais 40,500 54,000 36,000 130,500
Existencis Iniciais 31,500 40,500 54,000 126,000
Compras 44,000 58,500 42,000 144,500
O Orçamento de Compras por mês e total;
Abril Maio Junho Total
Quantidade 44000 58500 42000 144500
Preço de Compra 5.00 5.00 5.00 -
Valor 220,000.00 292,500.00 210,000.00 722,500.00
c. O Mapa dos Desembolsos, por mês e total, para as compras.
Descrição/meses Abril Maio Junho Totais
Compras do Periodo 220,000.00 292,500.00 210,000.00 722,500.00
Pagamentos -
Dividas a Fornecedores (85.750) 85,750.00 - - 85,750.00
Compras a PP (50%) 110,000.00 146,250.00 105,000.00 361,250.00
Compras a prazo p/ mês (50%) - 110,000.00 146,250.00 256,250.00
Total 195,750.00 256,250.00 251,250.00 703,250.00
ArMathe, +258 843655923
Orçamento de Tesouraria
Abril Maio Junho Total
Saldo Inicial 14,000.00 10,000.00 10,000.00 14,000.00
Actividades de Exploraçao -
Recebimentos -
Clientes 124,000.00 338,000.00 424,000.00 886,000.00
Recebimento pelas Livranças - - - -
Total de Recebimentos 124,000.00 338,000.00 424,000.00 886,000.00
Pagamentos -
Fornecedores 195,750.00 256,250.00 251,250.00 703,250.00
Salarios e Ordenados 22,000.00 22,000.00 22,000.00 66,000.00
Comissões Sobre vendas 35,000.00 45,000.00 60,000.00 140,000.00
FST 14,000.00 14,000.00 14,000.00 42,000.00
Seguros - - - -
Outros Custos 3,500.00 3,500.00 3,500.00 10,500.00
Total de Pagamentos 270,250.00 340,750.00 350,750.00 961,750.00
Saldo de Exploraçao (146,250.00) (2,750.00) 73,250.00 (75,750.00)
Actividades de Investimento -
Recebimentos -
Desinvestimentos - - -
Pagamentos -
Investimentos - 25,000.00 - 25,000.00
Saldo de Investimento - (25,000.00) - (25,000.00)
Actividades de Financiamento -
Recebimentos -
Emprestimos CP 154,250.00 27,750.00 182,000.00
Aumento de Capital social - - - -
Juro de Aplicaçoes - - -
Total de Recebimentos 154,250.00 27,750.00 - 182,000.00
Pagamentos -
Pagamento de Dividendos 12,000.00 12,000.00
Emprestimos CP - - 68,000.00 68,000.00
Juros de Aplicaçao de CP - - 5,182.50 5,182.50
Total de Pagamentos 12,000.00 - 73,182.50 85,182.50
Saldo de Financiamento 142,250.00 27,750.00 (73,182.50) 96,817.50
Saldo do Exercicio (4,000.00) - 67.50 (3,932.50)
ArMathe, +258 843655923
Descriçao Valores
Vendas totais 1,120,000.00
CMVC Totais 700,000.00
Margem Bruta 420,000.00
Comissões de vendas 140,000.00
Salarios e Ordenados 66,000.00
Seguros 3,600.00
FST 42,000.00
Outros Custos 10,000.00
Amortizações 4,500.00
RAJI 157,500.00
CFF 5,182.50
RAI / LL 152,317.50
5. O Balanço Previsional em 30 de Junho
Activo Março Junho
Disponibilidades 14,000.00 10,067.50
Clientes 216,000.00 450,000.00
Mercadorias 157,500.00 180,000.00
Antecipações activas (Seguros) 14,400.00 10,800.00
Activo Fixo 172,700.00 197,700.00
Total do Activo 574,600.00 848,567.50
Passivo e Situação liquida
Fornecedores 85,750.00 105,000.00
Emprestimo a CP - 114,000.00
Credores Socios (dividendos a pagar) 12,000.00 12,000.00
Capital Social 300,000.00 300,000.00
Resultados do Exercicio - 152,317.50
Lucros Retidos 176,850.00 176,850.00
Diferença - 11,600.00
6. O Mapa dos Fluxos Financeiros Previsional, em 30 de Junho.
ArMathe, +258 843655923
Descrição Valores
1. Vendas Liquidas 1,120,000.00
2. Variação de Clientes 234,000.00
3. Recebimentos de Exploração (1-2) 886,000.00
4. CMVC 700,000.00
5. FST 42,000.00
6. Comissões de Vendas 140,000.00
7. Salarios e Ordenados 66,000.00
8. Seguros -
9. Outros Custos 10,000.00
10. Amortizações 4,500.00
10. Custos Totais (4+5+6+7+8+9+10) 962,500.00
11. Amortizações de Exploração 4,500.00
12. Variação de existencias 22,500.00
13. Despesas de Exploração (10-11+12) 980,500.00
14. Variação de Credito obtido
14.1. Fornecedores 19,250.00
15. Pagamento de Exploração (13-14) 961,250.00
16. Tesouraria de Exploração (3-15) - 75,250.00
17. Receitas Inorgânicas -
18. Variação de Emprestimo 114,000.00
19. Variação de Capital social -
20. Variação de Antecipaçoes Activas - 3,600.00
21. Variação de Livranças -
22. Credores Socios -
23. Juros -
24. Recebimentos de Extra Exploração (17+18+…+23) 110,400.00
25. Juros 5,182.50
26. Desconto de Livranças -
27. Variação do Imobilizado 25,000.00
28. Dividendos 12,000.00
29. Pagamentos de Extra Exploração 42,182.50
30. Tesouraria de Extra Exploração 68,217.50
31. Tesouraria Global - 7,032.50
32. Disponivel Inicial 14,000.00
33. Disponivel Final 6,967.50
ArMathe, +258 843655923
Exercício IV
1. Orçamento de Produção para o segundo trimestre
Janeiro Fevereiro Março Total
Vendas 35,000 45,000 60,000 140,000
Existencias Finais 9,000 12,000 8,000 29,000
Existencis Iniciais - 9,000 12,000 21,000
Produçao 44,000 48,000 56,000 148,000
2. Programa de necessidades de materiais.
Janeiro Fevereiro Março Total
Mat. A Mat. B Mat. A Mat. B Mat. A Mat. B Mat. A Mat. B
Produçao 44,000 48,000 56,000 148,000
Consumo 66,000 110,000 72,000 120,000 84,000 140,000 222,000 370,000
E. Finais 28,800 48,000 33,600 56,000 23,520 39,200 85,920 143,200
E. Iniciais 2,000 4,000 28,800 48,000 33,600 56,000 64,400 108,000
Compras 92,800 154,000 76,800 128,000 73,920 123,200 243,520 405,200
Cust. 33.00 23.00 33.00 23.00 33.00 23.00 33.00 23.00
Cons. V 2,178,000 2,530,000 2,376,000 2,760,000 2,772,000 3,220,000 7,326,000 8,510,000
O Orçamento de Compras por mês e total;
d.
Janeiro Fevereiro Março Total
Mat. A Mat. B Mat. A Mat.B Mat. A Mat. B Mat. A Mat. B
Qtd 92,800 154,000 76,800 128,000 73,920 123,200 243,520 405,200
Custo 33.00 23.00 33.00 23.00 33.00 23.00 33.00 23.00
Valor 3,062,400 3,542,000 2,534,400 2,944,000 2,439,360 2,833,600 8,036,160 9,319,600
O Mapa dos Desembolsos, por mês e total, para as compras.
7.
Descrição/meses Janeiro Fevereiro Março Totais
Compras do Periodo 6,604,400.00 5,478,400.00 5,272,960.00 17,355,760.00
Pagamentos -
Dividas a Fornecedores (86.000)) 86,000.00 - - 86,000.00
Compras a prazo p/ mês (100%) - 6,604,400.00 5,478,400.00 12,082,800.00
Total 86,000.00 6,604,400.00 5,478,400.00 12,168,800.00
ArMathe, +258 843655923
8. Orçamento de MOD
Departamento Totais
Preparaçao Transformaçao Acabamento
Produçao 44,000 48,000 56,000
Consumo/hora 1.5 3 1.25
Total Horas 66,000 144,000 70,000
Custo/hora 2.00 5.00 0.50
Custo de MOD 132,000.00 720,000.00 35,000.00 887,000.00
Produto X
Material A 7,326,000.00
Material B 8,510,000.00
MOD 887,000.00
GGF 512,250.00
Custo Total 17,235,250.00
Produçao 148,000
Custo Unitario 116.45
Exercício V
1. O balanço da empresa em 31 de Dezembro era o seguinte:
Balanço a 31 de Dezembro
Activo Dezembro
Disponibilidades 53,500.00
Clientes 112,000.00
Livranças a receber 30,000.00
Mercadorias 121,500.00
Antecipações activas (Seguros) 28,800.00
Activo Fixo 212,700.00
Amortizações acumuladas - 40,000.00
Total do Activo 518,500.00
Passivo e Situação liquida
Fornecedores 86,000.00
Credores Socios (dividendos a pagar) 14,000.00
Capiytal Social 242,450.00
Resultados do Exercicio -
Lucros Retidos 176,050.00
Total do Passivo e Sit. Liquida 518,500.00
Os preços de venda e de compra de cada camisete terão a seguinte evolução:
ArMathe, +258 843655923
Descrição Janeiro Fevereiro Março
Preço de Venda 10 12 14
Preço de Compra 5 7 9
Pedido: prepare o orçamento trimestral da empresa, incluindo os seguintes detalhes:
3. O Orçamento de Vendas por mês e total;
Janeiro Fevereiro Março Total
Quantidade 35000 45000 60000 140000
Preço 10.00 12.00 14.00 -
Valor 350,000.00 540,000.00 840,000.00 1,730,000.00
4. O Mapa dos Recebimentos mensais estimados;
Descrição/meses Janeiro Fevereiro Março Totais
Vendas do Periodo 350,000.00 540,000.00 840,000.00 1,730,000.00
Saldo inicial de caixa 53,500.00 - - 53,500.00
Recebimentos -
Vendas de Novembro (48.000,00) 19,200.00 14,400.00 14,400.00 48,000.00
Vendas de Dezembro(112.000,00) 44,800.00 33,600.00 33,600.00 112,000.00
Vendas a PP (60%) 210,000.00 324,000.00 504,000.00 1,038,000.00
Vendas a prazo p/ mês (20%) - 70,000.00 178,000.00 248,000.00
Venda a prazo p/2 meses (20%) - - 70,000.00 70,000.00
Recebimento de Cliente em Mora - - 350,000.00 350,000.00
Total 327,500.00 442,000.00 1,150,000.00 1,919,500.00
5. O Orçamento de Compras por mês e total;
Janeiro Fevereiro Março Total
Quantidade 35000 45000 60000 140000
Preço de Compra 5.00 7.00 9.00 -
Valor 175,000.00 315,000.00 540,000.00 1,030,000.00
ArMathe, +258 843655923
Mapa de Compras
Jenieiro Fevereiro Março Total
Consumo 35,000 45,000 60,000 140,000
Existencias Finais 31,500 42,000 28,000 101,500
Existencias Iniciais 24,500 31,500 42,000 98,000
Compras 42,000 55,500 46,000 143,500
Preço de Compra 5.00 7.00 9.00 -
Valor 210,000.00 388,500.00 414,000.00 1,012,500.00
6. O Mapa dos Desembolsos, por mês e total, para as compras.
Descrição/meses Janeiro Fevereiro Março Totais
Compras do Periodo 210,000.00 388,500.00 414,000.00 1,012,500.00
Pagamentos -
Dividas a Fornecedores (86.000,00) 34,400.00 25,800.00 25,800.00 86,000.00
Compras a PP (50%) 105,000.00 194,250.00 207,000.00 506,250.00
Compras a prazo p/ mês (25%) - 52,500.00 149,625.00 202,125.00
Compras a prazo p/2 meses (25%) - - 52,500.00 52,500.00
ArMathe, +258 843655923
7. O Orçamento da Tesouraria, evidenciando os valores por mês e total;
Orçamento de Tesouraria
Janeiro Fevereiro Março Total
Saldo Inicial 53,500.00 150,620.00 214,590.00 418,710.00
Actividades de Exploraçao -
Recebimentos -
Clientes 274,000.00 442,000.00 1,150,000.00 1,866,000.00
Recebimento pelas Livranças - 24,000.00 - 24,000.00
Total de Recebimentos 274,000.00 466,000.00 1,150,000.00 1,890,000.00
Pagamentos -
Fornecedores 139,400.00 272,550.00 434,925.00 846,875.00
Salarios e Ordenados 26,640.00 28,920.00 29,860.00 85,420.00
Comissões Sobre vendas 43,750.00 83,250.00 147,000.00 274,000.00
FST 16,340.00 17,460.00 18,220.00 52,020.00
IRPC - - -
Outros Custos 5,750.00 6,150.00 7,750.00 19,650.00
Total de Pagamentos 231,880.00 408,330.00 637,755.00 1,277,965.00
Saldo de Exploraçao 42,120.00 57,670.00 512,245.00 612,035.00
Actividades de Investimento -
Recebimentos -
Desinvestimentos - 15,000.00 15,000.00
Pagamentos -
Investimentos - 30,000.00 30,000.00
Saldo de Investimento - 15,000.00 (30,000.00) (15,000.00)
Actividades de Financiamento -
Recebimentos -
Emprestimos CP 55,000.00 55,000.00
Aumento de Capital social - 50,000.00 - 50,000.00
Juro de Aplicaçoes 1,800.00 1,800.00 3,600.00
Reembolso de Aplicaçoes -
Total de Recebimentos 55,000.00 51,800.00 1,800.00 108,600.00
Pagamentos -
Emprestimos MLP - - -
Reembolso do ECP e aplicaçao - 55,000.00 55,000.00
Juros de Emprestimo CP e MLP - 5,500.00 5,500.00
Juros de Aplicaçao - - -
Aplicaçao - - -
Total de Pagamentos - 60,500.00 - 60,500.00
Saldo de Financiamento 55,000.00 (8,700.00) 1,800.00 48,100.00
Saldo do Exercicio 97,120.00 63,970.00 484,045.00 645,135.00
ArMathe, +258 843655923
O empréstimo obtido de curto prazo no mês de janeiro foi com base a manter a política de
saldo de caixa de 150.000,00 em que foi pago no início do mês de Fevereiro e os respectivos
juros.
8. A Demonstração dos Resultados Previsionais em 30 de Junho tendo como base os
dados de janeiro a Março.
Cálculo dos custos das mercadorias vendidas de acordo com o critério LIFO
Jeneiro Fevereiro Março Total
Consumo 35,000 45,000 60,000 140,000
Existencias Finais 31,500 42,000 28,000 101,500
Existencias Iniciais 24,500 31,500 42,000 98,000
Compras 42,000 55,500 46,000 143,500
Preço de Compra 5.00 7.00 9.00 -
Consumo em Valor 175,000.00 315,000.00 505,000.00 995,000.00
Saldo St. em Valor 157,500.00 231,000.00 140,000.00 528,500.00
Descriçao Valores
Vendas totais 1,730,000.00
CMVC Totais 995,000.00
Margem Bruta 735,000.00
Receb. Ex. Exploração 350,000.00
Comissões de vendas 274,000.00
Salarios e Ordenados 85,420.00
Seguros 7,200.00
FST 52,020.00
Outros Custos 19,650.00
Amortizações 7,100.00
Menos valia p/abate 2,000.00
RAJI 644,810.00
CFF 5,500.00
Juros Recebido 7,200.00
RAI / LL 646,510.00
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9. O Balanço Previsional em 30 de Junho com base nos dados de Janeiro a Março e
balanço anterior.
Activo Dezembro Junho
Disponibilidades 53,500.00 698,635.00
Clientes 112,000.00 444,000.00
Livranças a receber 30,000.00 -
Mercadorias 121,500.00 140,000.00
Antecipações activas (Seguros) 28,800.00 21,600.00
Activo Fixo 212,700.00 252,700.00
Amortizações acumuladas - 40,000.00 - 40,200.00
Total do Activo 518,500.00 1,516,735.00
Passivo e Situação liquida
Fornecedores 86,000.00 304,125.00
Fornecedores de Invest. de Capital - 30,000.00
Credores Socios (dividendos a pagar) 14,000.00 28,000.00
Capital Social 242,450.00 302,450.00
Resultados do Exercicio - 646,510.00
Lucros Retidos 176,050.00 176,050.00
Diferença 29,600.00
Total do Passivo e Sit. Liquida 518,500.00 1,516,735.00
ArMathe, +258 843655923
10. O Mapa dos Fluxos Financeiros Previsional, em 30 de Junho.
Descrição Valores
1. Vendas Liquidas 1,730,000.00
2. Variação de Clientes 332,000.00
3. Recebimentos de Exploração (1-2) 1,398,000.00
4. CMVC 995,000.00
5. FST 52,020.00
6. Comissões de Vendas 274,000.00
7. Salarios e Ordenados 85,420.00
8. Seguros 7,200.00
9. Outros Custos 19,650.00
10. Amortizações 7,100.00
10. Custos Totais (4+5+6+7+8+9+10) 1,440,390.00
11. Amortizações de Exploração 7,100.00
12. Variação de existencias 18,500.00
13. Despesas de Exploração (10-11+12) 1,451,790.00
14. Variação de Credito obtido
14.1. Fornecedores 218,125.00
15. Pagamento de Exploração (13-14) 1,233,665.00
16. Tesouraria de Exploração (3-15) 164,335.00
17. Receitas Inorgânicas 350,000.00
18. Variação de Fornecedores de Invst. De capital 30,000.00
19. Variação de Capital social 60,000.00
20. Variação de Antecipaçoes Activas 7,200.00
21. Variação de Livranças 30,000.00
22. Credores Socios 14,000.00
23. Juros 7,200.00
24. Recebimentos de Extra Exploração (17+18+…+23) 498,400.00
25. Juros 5,500.00
26. Desconto de Livranças 6,000.00
27. Variação do Imobilizado 40,000.00
28. Dividendos -
29. Pagamentos de Extra Exploração 51,500.00
30. Tesouraria de Extra Exploração 446,900.00
31. Tesouraria Global 611,235.00
32. Disponivel Inicial 53,500.00
33. Disponivel Final 664,735.00
ArMathe, +258 843655923
