KPMG Auditores Independentes

Cliente: b
WP: Definição do ROMM p
Data-base: 31/12/2018
Em R$

O TOE é
Significati Estimativ
planejado Audit Program Contas
va? a?
?
p p p p b
☑ ☐ ☐ Aplicações Financeiras
☑ ☐ ☐ A - Tesouraria Bancos conta movimento
☑ ☐ ☐ Empréstimos e financiamentos
☑ ☐ ☐ Contas a receber de clientes
B - Vendas e Contas a
☑ ☑ ☐ receber PECLD
☑ ☐ ☐ Receita bruta
☑ ☐ ☐ Custo dos produtos vendidos
C - Compras, Custos e
☑ ☐ ☐ Estoques Estoques
☑ ☐ ☐ Fornecedores
☑ ☐ ☐ Imobilizado
D - Imobilizado
☑ ☐ ☐ Depreciação Acumulada
☑ ☐ ☐ Dividendos e JSCP a receber
☑ ☐ ☐ AFAC a receber
☑ ☐ ☐ Investimento
E - Investimentos e Partes
☑ ☐ ☐ Relacionadas Resultado de equivalência patrimonial
☑ ☐ ☐ AFAC a pagar
☑ ☐ ☐ Mútuos com partes relacionadas
☑ ☐ ☐ Dividendos a pagar e Juros s/ capital pr
☑ ☐ ☐ IR e CS a recolher
☑ ☐ ☐ IR e CS a recuperar
☑ ☐ ☐ F - Impostos IR e CSLL Diferido
☑ ☐ ☐ IR e CSLL Correntes
☑ ☐ ☐ Impostos sobre vendas
☑ ☐ ☐ G - Contingencias Provisão para Contingências
☐ ☐ ☐ Fundo Fixo
☐ ☐ ☐ Intangível
☐ ☐ ☐ Amortização Acumulada
☐ ☐ ☐ Empréstimos com partes relacionadas
☐ ☐ ☐ Despesas comerciais
☐ ☐ ☐ Despesas Gerais e Administrativas
☐ ☐ ☐ Obrigações sociais e trabalhistas
☐ ☐ ☐ Outras despesas operacionais
☐ ☐ ☐ Outras receitas operacionais
☐ ☐ ☐ Adiantamento a Fornecedores
☐ ☐ ☐ Não Significativas Depósitos judiciais
 Não Significativas
☐ ☐ ☐ Despesas financeiras
☐ ☐ ☐ Outras contas a pagar
☐ ☐ ☐ Receitas financeiras
☐ ☐ ☐ Impostos e contribuições a recolher
☐ ☐ ☐ Impostos/contribuições a compensar
☐ ☐ ☐ Depósito judical a pagar
☐ ☐ ☐ Despesas antecipadas
☐ ☐ ☐ Outras contas a receber
☐ ☐ ☐ Patrimônio Líquido
☐ ☐ ☐ Devoluções de Vendas
 01011 2464-3649
Legenda:
Conforme Balancete M: p
Calculado / Analisado KPMG PM: p
AMPT: p

Rubrica das demonstrações Saldo do

Saldo do exercício anterior I E P
contábeis exercício corrente

b b b p p p
Caixa e Equivalentes de caixa ☑ ☑ ☑
Caixa e Equivalentes de caixa ☑ ☑ ☑
Emprestimos e Financiamentos ☑ ☑ ☑
Contas a receber de clientes ☐ ☑ ☑
Contas a receber de clientes ☐ ☑ ☑
Receita Operacional Líquida ☑ ☑ ☑
Custo dos Produtos Vendidos ☑ ☑ ☑
Estoques ☑ ☑ ☑
Fornecedores ☑ ☑ ☑
Imobilizado ☐ ☑ ☑
Imobilizado ☐ ☑ ☑
Dividendos, AFAC e JSCP a receber ☐ ☑ ☑
Dividendos, AFAC e JSCP a receber ☐ ☑ ☑
Investimento ☐ ☑ ☑
Resultado com equivalência patrimonial ☐ ☑ ☑
Dividendos, AFAC e JSCP a pagar ☑ ☑ ☑
Mútuos com Partes Relacionadas ☐ ☑ ☑
Dividendos, AFAC e JSCP a pagar ☑ ☑ ☑
Impostos a recolher ☑ ☑ ☑
Impostos e Contribuições a recuperar ☑ ☑ ☑
IR e CSLL Diferido ☑ ☑ ☑
IR e CS Correntes ☑ ☑ ☑
Receita Operacional Líquida ☐ ☑ ☑
Provisão para Contingencias ☑ ☑ ☑
Caixa e Equivalentes de caixa ☐ ☐ ☐
Intangível ☐ ☐ ☐
Intangível ☐ ☐ ☐
Empréstimos com partes relacionadas ☐ ☐ ☐
Despesas Comerciais ☐ ☐ ☐
Despesas Gerais e Administrativas ☐ ☐ ☐
Encargos e salários a recolher ☐ ☐ ☐
Outras Receitas (despesas) operacionais, líquidas ☐ ☐ ☐
Outras Receitas (despesas) operacionais, líquidas ☐ ☐ ☐
Outros a receber ☐ ☐ ☐
Depósitos judiciais ☐ ☐ ☐
Despesas financeiras ☐ ☐ ☐
Outras contas a pagar ☐ ☐ ☐
Receitas financeiras ☐ ☐ ☐
Impostos a recolher ☐ ☐ ☐
Impostos e Contribuições a recuperar ☐ ☐ ☐
Depósito judicial ☐ ☐ ☐
Despesas antecipadas ☐ ☐ ☐
Outras contas a receber ☐ ☐ ☐
Patrimonio Liquido ☐ ☐ ☐
Receita Operacional Líquida ☐ ☐ ☐
 risco significativo
Risco de Fraude

Vinculado a um
Avaliação do Risco de Controle

V D&O A de erro? TOD TOE

Risco de
Controle

p p p
☐ ☐ ☑ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☑ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☑ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ SIM SIM Sim Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☑ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐ Não Não Não Não Testado Alto
☑ ☐ ☑ Não Não Não Não Testado Alto
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
☐ ☐ ☐
 H RoMM High
M RoMM Moderate
L RoMM Low

RoMM
Fatores que
mitigam o RoMM?
I E P V D&O A

Alguns/ Muitos L L L L
Alguns/ Muitos L L L
Alguns/ Muitos L L L L
Alguns/ Muitos L L
Nenhum/ Poucos M M M
.1 Em nossa análise de RoMM, definimos
Alguns/ Muitos H L L .1 Receita, pela ausência de análise da ad
Alguns/ Muitos L L Análise dos Fatores que mitigam o RoM
Alguns/ Muitos L L L L profissional, entendemos que a Receita a
existência
Alguns/ Muitos L L L
Alguns/ Muitos L L
Nenhum/ Poucos M M M
Alguns/ Muitos L L
Alguns/ Muitos L L
Alguns/ Muitos L L
Alguns/ Muitos L L
Alguns/ Muitos L L L
Alguns/ Muitos L L
Alguns/ Muitos L L L
Alguns/ Muitos L L L
Alguns/ Muitos L L L
Alguns/ Muitos L L
Alguns/ Muitos L L L
Alguns/ Muitos L L
Nenhum/ Poucos M M M
ossa análise de RoMM, definimos risco significativo para a integridade da
a, pela ausência de análise da administração sobre o Cut Off. Através da
e dos Fatores que mitigam o RoMM, vide Sheet B, e do nosso julgamento
nal, entendemos que a Receita apresenta risco baixo para as assertivas de
existência e precisão.
 Análise dos Fatores que Mitigam o ROMM

As contas significativas não possuem risco singnificativo de erro, desta maneira abaixo utilizamos a Tabela 1 - Matriz d
A assertiva que possui risco significativo teve o RoMM considerado como "High" (Receita). Já as demais assertivas, pa
foram consideradas "Moderate" e as que tiveram tiveram alguns ou vários fatores que mitigam o RoMM foram conside

Conta vinculada a risco signifca

TOD
Risco de Controle TOE
Risco de Controle
Fatores que Mitigam o Romm
ROMM

Risco de Erro Material

Risco de Erro Material Baixo
Fator Moderado no Nível da
no Nível da Afirmação
Miti Afirmação
Não Fatores de Risco Inerente
Mudança nas características da conta com
Muita mudança Poucas mudanças
relação ao período anterior
Valor da conta significativa com relação a
Várias vezes a PM Poucas vezes a PM
Performance Materiality (PM)
Transações individuais não Homogeneidade das
homogêneas processadas transações individuais
pela conta processados através da conta
Transações não rotineiras Operações rotineiras
Natureza do valor ou da transação
correspondente Maior complexidade das Menor complexidade das
transações transações
Menor complexidade das
Maior complexidade contábil e
transações e relatórios mais
de reporte
simples
Volume das transações Muito volume Baixo volume
Cálculos de maior Cálculos de menor
complexidade complexidade
Maior julgamento da Pouco julgamento da
Afirmações relacionadas a estimativas
administração administração
Maior incerteza da estimativa Menor incerteza da estimativa
Contas com exposição a perdas Maior exposição Menor exposição
Possibilidade de passivos contingentes
significativos que surjam de atividades Maior possibilidade Menor possibilidade
refletidas na conta
Fatores de Risco de Controle
Erros foram identificados em Não foram identificados erros
Histórico de erros para essa afirmação
períodos anteriores em períodos anteriores
 Não foram identificados
Desvios foram identificados no
Identificação anterior de desvios na desvios no teste desses
teste desses controles em
aplicação dos controles relevantes controles em auditorias
auditorias anteriores
anteriores

Mudanças nas circunstâncias (mudanças

nos sistemas de informação, em controles,
Maior mudança Menor mudança
em indivíduos responsáveis pela
realização do controle)

Ambiente de controle Não efetivo Efetivo

Controles Gerais de IT relevantes (GITCs) Não efetivo Efetivo

Fatores que mitigam o ROMM

mos a Tabela 1 - Matriz de evidência de auditoria (Rev/nov/14), para realizar as análises abaixo.
as demais assertivas, para as que tiveram nenhum ou poucos fatores que mitigam o RoMM,
o RoMM foram consideradas como "Low".

A - Tesouraria B - Vendas e Contas a receber

Contas a
Aplicações Bancos conta Empréstimos e
receber de PECLD Receita bruta
Financeiras movimento financiamentos
clientes
Não Não Não Não Não SIM
Não Não Não Não Não SIM
Não Não Não Não Não Não
Alto Alto Alto Alto Alto Alto
Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Nenhum/ Poucos N/A
Low Low Low Low Moderate High

A - Tesouraria B - Vendas e Contas a receber

Contas a
Aplicações Bancos conta Empréstimos e
receber de PECLD Receita bruta
Financeiras movimento financiamentos
clientes

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Não mitigante Mitigante Não mitigante Não mitigante Mitigante Não mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante Mitigante

Não mitigante Mitigante Não mitigante Não mitigante Mitigante Não mitigante
Mitigante Mitigante Não mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Não mitigante Mitigante Não mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante

Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante
Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante

Alguns/ Alguns/ Alguns/ Nenhum/ Alguns/

Alguns/ Muitos
Muitos Muitos Muitos Poucos Muitos
 C - Compras, Custos e Estoques D - Imobilizado E - Investimentos
Dividendos a
Custo dos pagar e Juros
Depreciação
produtos Estoques Fornecedores Imobilizado s/ capital
Acumulada
vendidos próprio a
receber
Não Não Não Não Não Não
Não Não Não Não Não Não
Não Não Não Não Não Não
Alto Alto Alto Alto Alto Alto
Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Nenhum/ PoucosAlguns/ Muitos
Low Low Low Low Moderate Low

C - Compras, Custos e Estoques D - Imobilizado E - Investimentos

Custo dos Dividendos e

Depreciação
produtos Estoques Fornecedores Imobilizado JSCP a
Acumulada
vendidos receber

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Não mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante Mitigante Não mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante Não mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante

Não mitigante Não mitigante Não mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante Não mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante Não mitigante Mitigante

Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante Não mitigante Mitigante

Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante
Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante

Alguns/ Alguns/ Alguns/ Alguns/ Nenhum/ Alguns/

Muitos Muitos Muitos Muitos Poucos Muitos
 E - Investimentos e Partes Relacionadas F - Impostos
Dividendos a
Resultado de Mútuos com
pagar e Juros s/ IR e CS a IR e CS a
Investimento equivalência partes
capital próprio a recolher recuperar
patrimonial relacionadas
pagar
Não Não Não Não Não Não
Não Não Não Não Não Não
Não Não Não Não Não Não
Alto Alto Alto Alto Alto Alto
Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos
Low Low Low Low Low Low

E - Investimentos e Partes Relacionadas

Dividendos a
Mútuos com
pagar e Juros s/ IR e CS a IR e CS a
Investimento Investimento partes
capital próprio a recolher recuperar
relacionadas
pagar

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Mitigante Mitigante

Não mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

 Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante
Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante

Alguns/ Alguns/
Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos
Muitos Muitos
F - Impostos G - Contingencias

IR e CSLL IR e CSLL Impostos Provisão para

Correntes Diferido sobre vendas Contingencias

Não Não Não Não

Não Não Não Não
Não Não Não Não
Alto Alto Alto Alto
Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Alguns/ Muitos Nenhum/ Poucos
Low Low Low Moderate

G - Contingencias

IR e CSLL IR e CSLL Impostos Provisão para

Correntes Correntes sobre vendas Contingencias

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Não mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante

Não mitigante Não mitigante Mitigante Não mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Não mitigante Não mitigante Mitigante Não mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Não mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante

Mitigante Mitigante Mitigante Mitigante

Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante

Não mitigante Não mitigante Não mitigante Não mitigante

Alguns/ Alguns/ Alguns/

Nenhum/ Poucos
Muitos Muitos Muitos