Instituto Superior de contabilidade e Auditoria de Moçambique
3o Ano
Resolução da Ficha de Exercícios
Fiscalidade
Turma 1
Discentes:
Euclídia Muchine
Jully Massango
Marlino Jorge
Neylvada Amós
Nídia Chaquisse
Docente:
Dr. Simião Ngome
Maputo Abril de 2020
1. Makavhafofo é um empregado da empresa dos Nhonguados, Lda e está contestando o
valor do IRPS que lhe foi descontado nos meses de Janeiro a Março de 2016, alegando
ser muito.
Na qualidade de auditor fiscal, ajude Makhavafofo a esclarecer-se, calculando o IRPS que lhe
deve ser descontado, nos termos da legislação fiscal pertinente, considerando os seguintes
rendimentos:
a) Para o mês de Janeiro de 2016, auferiu 75.000,00Mt de salário, e recebeu ajudas
de custo de 15.000,00Mt para uma viagem de três dias em serviço da empresa.
Mais se sabe que usa a viatura alocada pela empresa, adquirida por 890.000,00Mt.
Resposta:
75.000 – Rendimento da Primeira Categoria ( Rendimentos de trabalho dependente nos termos
do no 3 do artigo 2 do CIRPS.
As ajudas de custo – Outros rendimentos do trabalho dependente nos termos da alínea a) do n o 4
do CIRPS, conjugado com a alínea e) do artigo 3 do CIRPS no valor de 9.000 = [15000-
(2000x3)].
A viatura alocada pela empresa – Rendimento da primeira categoria (trabalho dependente) nos
termos do no 3 do artigo 2 do CIRPS, apurado nos termos do no4 do artigo 28 do CIRPS com o
valor de 8900x0.25% = 2225
Total sujeito ao IRPS = (75000+9000+2225) = 86225
= 7375+[0.25x(86225-60750)]
= 13.743,75
b) Sabe-se também que no mês de Março corrente o seu vizinho com necessidades
especiais beneficiou-se de uma bolsa da empresa para frequentar a escola
avaliada em 5.000,00Mt mensal. Neste mesmo mês, auferiu 60.000,00Mt de
salário, mantendo os outros benefícios mensais que já são conhecidos.
Resposta:
Total sujeito ao IRPS = (69500+6500+24000)= 100.000
= 7375+[0.25x(100.000-60750)]
= 17.187,5
69500 – Rendimento da primeira categoria (rendimentos de trabalho dependente) nos termos do
no 3 do artigo 2 do CIRPS;
Senhas de combustível no valor de 6.500,00 – Remunerações acessorias vide n o 2 do artigo 3 do
CIRPS, apurado nos termos da alínea a) do no1 do artigo 28 do CIRPS;
Bónus de desempenho é um rendimento da Primeira categoria a luz do n o3 do artigo 2 do CIRPS,
imputado nos termos do artigo 29 do CIRPS ( Introduzida pela lei n o 20/2013 de 23 de
Setembro);
A alocação de uma casa no recinto da mesma é um rendimento da Primeira categoria, a luz da
alínea c) do no1 do artigo 3 do CIRPS, contudo por se no recinto da empresa é isento a qualquer
tributação nos termos do no1 do artigo 65.
c) Sabe-se também que no mês de Março corrente o seu vizinho com necessidades especiais
beneficiou-se de uma bolsa da empresa para frequentar a escola avaliada em 5.000,00Mt
mensal. Neste mesmo mês, auferiu 60.000,00Mt de salário, mantendo os outros benefícios
mensais que já são conhecidos.
Resposta:
Não pode ser discontado por isso, porque não é agregado familiar do Makavhafofo nos termos do
artigo 18 no2 conjugado com o no3 do mesmo artigo do CIRPS.
2. Madjolidjo é um empregado da empresa dos Parte Incerta, Lda e está contestando o valor do
IRPS que lhe foi descontado nos meses de Janeiro a Março de 2016, alegando ser muito.
Na qualidade de auditor fiscal, ajude Madjolidjo a esclarecer-se, calculando o IRPS que lhe deve
ser descontado, nos termos da legislação fiscal pertinente, indicando a base legal do
rendimento e da retenção na fonte a efectuar, considerando os seguintes rendimentos:
2a) Para o mês de Janeiro de 2016, auferiu 85.000,00Mt de salário, e recebeu ajudas
de custo diária de 3.000,00Mt 1 para uma viagem de cinco dias em serviço da empresa.
Mais se sabe que recebeu pensão mensal por ser antigo combatente no valor de
7.500,00Mt.
Resposta:
85000 – Rendimento da Primeira categoria segundo no 3 do artigo 2 do CIRPS;
Ajudas de custo – Outros rendimentos de trabalho dependente segundo a alínea d)do artigo 4 do
CIRPS no valor de [(3000x5)-(2000x5)]=5000;
Pensão mensal por ser antigo combatente – Nos termos da alínea d) do no5 do CIRPS, apurados
nos termos do artigo 7 do CIRPS ( da lei introduzida pela lei no 20/2013 de 23 de Setembro).
Total sujeito ao IRPS = (85000 + 5000) = 90.000
= 7375+[0.25x(90000-60750)]
= 14.687,5
b) Para o mês de Fevereiro de 2016, auferiu 80.500,00Mt de salário, e recebeu senhas
de combustível no valor de 7.000,00Mt. Foi-lhe pago igualmente bónus de
desempenho de 39.000,00Mt. No início deste mês a empresa alocou-lhe uma das suas
casas localizadas no Bairro Polana2, para usar durante cinco anos.
Resposta:
80.500 – Rendimento da Primeira categoria segundo no 3 do artigo 2 CIRPS
As senhas de combustível no valor de 7000 - Remunerações acessorias vide n o 3 do artigo 3 do
CIRPS, apurado nos termos da alínea a) no1 do artigo 28 do CIRPS;
1
2
Bónus de desempenho – Rendimento da Primeira categoria nos termos do artigo 29 do CIRPS
(introduzida pela lei no 20/2013 de 23 de Setembro);
No caso da empresa alocar a sua casa localizada no bairro Polana – Rendimento da Primeira
categoria a luz da alínea c) do n o1 do artigo 3 do CIRPS, contudo por se localizar no bairro
Polana será apurado nos termos da alínea b) no 2 do artigo 28
Total sujeito ao IRPS = [80.500 + 7000 + (50000)÷(1/6] = 387500
= 28375+[0.32x(387500-144750)]
= 106.055,00
d) Sabe-se que no mês de Março corrente recebeu indeminização aquando da
rescisão do contrato de trabalho no valor de 490.000,00Mt, que teve de recorrer ao
Tribunal por não concordar com o despedimento, tendo sido decidido a seu favor.
Resposta: Indemnização aquando da rescisão do contrato de trabalho – Outros rendimentos de
trabalho dependente nos termos da alínea f) do artigo 4 do CIRPS, apurado na alínea d) do artigo
6 do CIRPS no valor de 490.000,00Mt.
