ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ
Curso Técnico de Contabilidade
IRC
Imposto sobre
Rendimentos pessoas
Colectivas
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ
Rua dos Mercadores nº 76, 9500-092 Ponta Delgada
Telefone 296 285 461 Fax 296 285 463
E-mail:
[email protected] IRC
Imposto Sobre os Rendimentos Pessoas
Colectivas
Para efeitos de IRC, consideram-se titulares de
rendimentos, as pessoas colectivas sujeitas a este
imposto que apresentam rendimentos referentes à
actividade económica desenvolvida.
O IRC entrou em vigor no dia 01 Janeiro de 1989 e tem o
seu suporte legal no código de imposto sobre os
rendimentos de pessoas colectivas (CIRC), aprovado pelo
decreto lei nº 442 B/88, com as devidas alterações de
Estado.
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
Características do IRC
• É um Imposto Directo (Incide sobre o rendimento das
pessoas colectivas).
• É um Imposto Estadual (Este é tributado pelo Estado).
• É um Imposto Periódico (É apurado anualmente).
• É um Imposto Proporcional (aos rendimentos tributados).
• É um Imposto Real (Incide sobre a actividade económica).
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
Incidência Objectiva
• art.º 1º e art.º 3º do CIRC.
• Entidades Residentes: Se exercem a título
principal actividade de natureza comercial,
industrial ou agrícola, a base do imposto é
lucro tributável; se não exercem a título
principal actividade de natureza comercial,
industrial ou agrícola. A incidência é o
rendimento global.
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
Incidência Subjectiva
Para efeitos de IRC, consideram-se sujeitos
passivos:
al. a), b) e c) nº 1 do art.º 2º do CIRC.
nº 2 e nº 3 do art. 2º do CIRC.
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
Principais Isenções
Segundo os art.º 9º, 10º, 11º, 12º , 13º e 14º
estão isentas do IRC:
O Estado.
As Regiões Autónomas.
Autarquias Locais.
Associações de Munícipes.
Associações de Freguesia que não exercem.
actividades comerciais e indústrias.
Instituições de Segurança Social e Previdência.
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
Determinação Lucro Tributável
Segundo o art.º 17º, nº 1 do CIRC, o lucro
tributável é a soma do resultado liquido do
período e das variações patrimoniais positivas e
negativas verificadas (art.º 47º) no mesmo
período e não reflectidas naquele resultado e
eventualmente corrigidas.
LT=RLE+VPP-VPN+/-CF
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
Determinação da Colecta
A matéria colectável obtêm-se pela dedução ao
lucro tributável dos montantes correspondentes:
art.º 47º do CIRC menos os prejuízos fiscais
menos benefícios eventualmente existentes que
consistem naquele lucro.
MC=LT-PF-BF
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
Matéria Colectável
Após conhecer a matéria colectável é pertinente
conhecer as taxas aplicáveis:
Matéria Colectável Taxas
Até 12.500€ 8,75%
Superior a 12.500 € 17,5%
O quantitativo da matéria colectável, quando superior a
12.500€, é dividido em duas partes: Uma, igual ao limite do
1º escalão, à qual se aplica a taxa correspondente; outra,
igual ao excedente, a que se aplica a taxa do escalão superior
(art.º 87º do CIRC).
COLECTA=MC x TAXA
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
Derrama
Imposto lançado pelas Câmaras Municipais, que pode ser lançado
anualmente (Derrama) até ao limite de 10%, sobre a colecta do
imposto IRC.
Isto significa que, além da taxa do Imposto, as empresas poderão
ter de suportar a derrama.
Esta traduz-se na seguinte fórmula:
DERRAMA=COLECTA X TAXA
Na Região Autónoma dos Açores, a taxa da derrama geral varia entre 0,9%
e 1,5%. A taxa reduzida varia entre 0,5% e 0,75%.
Isenções da DERRAMA: Entidades com volume de negócios </=
150.000,00€. Entidades com residência fiscal / sede social do concelho.
Entidades com volume de negócios < 20.000,00€.
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
Apuramento do Imposto (IRC)
Depois de ultrapassar todas as etapas anteriores, resta-
nos a última fase, a do apuramento do imposto.
•Para isso teremos de calcular os pagamentos por conta e / ou as retenções na
fonte.
a) Pagamentos por conta.
Condições Valor Pag. por conta Forma de Pagamento
Volume de 75% x IRC 3 Prestações iguais
negócios </= (ano anterior)
498.797,90€
Volume de 85% x IRC 3 Prestações iguais
negócios > (ano anterior)
498.797,90€
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
Obrigações Declarativas:
Segundo o CIRC, os contribuintes estão obrigados à
apresentação de diferentes declarações:
Declaração Início de Actividade
Declaração de alteração ou cessação de actividade
Declaração periódica de rendimentos
Declaração anual de informação contabilística e fiscal
Obrigações Contabilísticas:
As empresas não dispensáveis de contabilidade
organizada, são obrigadas a apresentar registos e
mapas contabilísticos (escrita) segundo determinados
preceitos
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
Regimes de Tributação da Declaração
Geral
Isenção Definitiva
Isenção Temporária
Redução de Taxa
Simplificado
Transparência Fiscal
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
Anexo
Formador: António Salvador
Formandos: Carla Araújo, Ruben Garcia e Paulo Correia
