Interdisciplinary Public Finance, Business and Economics Studies Volume III, PETER LANG, 2020
The International Integrated Reporting Council (IIRC) was established in 2010 in order to develop... more The International Integrated Reporting Council (IIRC) was established in 2010 in order to develop integrated reporting activities, guide organizations that want to prepare integrated reports and establish international standards in reporting. The council has given integrated reporting a global institutional structure. In this context, the “International Integrated Reporting Framework” (International IR Framework) was published by IIRC in 2013, which includes guidelines and content elements to be taken as basis in integrated reporting. In Turkey, it has entered into an integrated reporting process for the first time in 2011. Since 2011, important steps have been taken to expand integrated reporting, various organizations have been established and co-operation agreements have been signed with IIRC. Even there is no legal requirement about issuing integrated report in Turkey, there are 14 organization that engage integrating reporting as of 2019.
The aim of this study is to analyze the integrated reporting activities in the Turkish banking sector in terms of content in line with the International Integrated Reporting Framework by explaining the concept of integrated reporting. For this purpose, in the second part of the study, basic information about integrated reporting is given. In the third section, the international development process of integrated reporting and developments in Turkey are mentioned. In the fourth section, the International Integrated Reporting Framework is examined. In the fifth part of the study, the reports of banks that prepared integrated reports in the Turkish banking sector in 2019 were analyzed in terms of content items in line with the framework published by IIRC. In the last part, the conclusions reached within the scope of the research are presented and suggestions are made.
Uploads
Papers by Mehmet UTKU
gibi kıstaslardan dolayı her ülkeye göre farklılık gösteren finansal raporlarda, karşılaştırılabilirlik sorununu çözmek
ve standardizasyon sağlayabilmek için uluslararası finansal raporlama standartlarına ihtiyaç duyulmuştur. Bu
standartlar, birçok ülkede olduğu gibi, Türkiye’de de hayatımıza girmiştir. 2011 yılından bu yana Türkiye’de
standartların oluşturulması Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından
gerçekleştirilmektedir. Bu çalışmada da Türkiye Finansal Raporlama Standartları (TFRS) 3 İşletme birleşmeleri
standardı incelenmiştir. İşletme birleşmeleriyle ilgili TFRS 3 çerçevesinde, teknik detaylar, şerefiye kavramı, edinen
işletmenin belirlenmesi, birleşme tarihinin tespiti, satın alma işlemleri, şerefiyenin hesaplanması ve değerlemesi,
birleşmeye ilişkin tüm işlemlerin muhasebeleştirilmesi hususları örneklerle aktarılmıştır.
alanında dünyanın gelişmiş ülkeleriyle beraber hareket etmiş ve yeni gelişmeleri yakından izleyerek
ulusal muhasebe sistemini uluslararası muhasebe sistemine entegre etmiştir. Türkiye’de muhasebe
eğitimi, eğitim kurumlarında ve mesleki birliklerde yürütülmekte olup, okullarda eğitim ortaöğretim
seviyesinde başlayıp doktora programlarına kadar devam etmektedir. COVİD 19 öncesinde muhasebe
eğitimi teorik ve uygulama olarak tamamen yüz yüze eğitim modeliyle yürütülürken, pandemi sürecinde
eğitim zorunlu şartlar neticesinde uzaktan eğitim modeline dönüşmüştür. Bu çalışmada, lisans ve ön
lisans düzeyinde muhasebe eğitimi alan öğrencilerin, COVİD 19 pandemi döneminde uzaktan eğitim
ile yürütülen muhasebe derslerine bakış açılarının tespiti ve bu iki grubun görüşlerinin karşılaştırılması
amaçlanmıştır. Bu kapsamda Pamukkale Üniversitesinde ön lisans ve lisans düzeyinde muhasebe
eğitimi alan 310 öğrenciye anket uygulanmıştır. Anket verileri frekans ve yüzde analizi ile analiz
edilmiştir. Analiz sonucunda öğrencilerin büyük bir kısmının muhasebe eğitiminde geleneksel
yöntemleri tercih ettiği, sınav başarısı anlamında ise uzaktan eğitimin daha fazla tercih edildiği tespit
edilmiştir. Aynı zamanda Pamukkale Üniversitesi’nin uzaktan eğitim sürecinde uygulamış olduğu canlı
ders sisteminin öğrenciler tarafından benimsendiği ve kullanışlı bulunduğu saptanmıştır. Sonuç olarak
öğrencilerin büyük bir kısmının muhasebe dersi özelinde uzaktan eğitim metotlarına alışamadığı, dersi
daha zor ve anlaşılmaz buldukları görülmüştür. Bu sebeple uzaktan eğitime devam edilmesi durumunda,
muhasebe eğitimcilerinin dersin anlaşılması noktasında yeni bir eğitim modeli üzerinde çalışmaları
gerektiği düşünülmektedir.
birimlerin sürekliliği açısından büyük öneme sahiptir. Çalışmanın temel amacı, sağlık işletmelerinde
hastalıkların teşhis ve tedavisinde önemli rol oynayan nükleer tıp hizmetlerinin maliyetlerini analiz
etmek ve çıkan sonuçları Sağlık Uygulama Tebliği (SUT) verileriyle karşılaştırmaktır. Bu doğrultuda
Denizli ilinde faaliyet gösteren bir sağlık işletmesinin nükleer tıp birimi maliyetleri Faaliyet Tabanlı
Maliyetleme (FTM) yöntemi ile analiz edilmiştir. 2017 yılı aralık ayına ilişkin fiili maliyet verileri kullanılmış
ve nükleer tıp biriminde hastalara verilen 22 farklı hizmetin birim maliyetleri hesaplanmıştır.
Analiz sonuçları incelendiğinde, neredeyse tüm nükleer tıp hizmetlerinde, hesaplanan birim maliyetlerin
SUT paket maliyetlerinden daha yüksek olduğu görülmektedir. Özellikle Böbrek Parankim Sintigrafisi
ve Tiroid Sintigrafisi, birim maliyet farkının fazla olduğu hizmetlerin başında gelmektedir. Bu
çalışmanın, maliyet sisteminin kurulması ve FTM yönteminin işleyişi noktasında sağlık işletmelerine
yol gösterici olması beklenmektedir. Çalışmanın özellikle nükleer tıp alanında yapılacak analiz ve
planlamalarda yöneticilere katkı sunacağı düşünülmektedir.
kazandırılabilmesi için uluslararası ölçekte faizsiz finans sistemi oluşturulmuştur. İslami kuralları
esas alan ve yatırımcılara alternatif finansman türleri sağlayan faizsiz finans sistemi, son yıllarda
dünyada ve Türkiye’de finans sektörünün önemli bir parçası haline gelmiştir. Bu artan önem neticesinde
Türkiye’de 21.05.2019 tarihinde, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK)
tarafından, birçok İslam ülkesinde uzun yıllardır faizsiz finans sektörünü düzenleyen standartlar esas
alınarak, Faizsiz Finans Muhasebe Standartları (FFMS) yayınlanmıştır. Standartlar 1 adet kavramsal
çerçeve ile 22 adet muhasebe standardından oluşmaktadır. Bu çalışmada, faizsiz finans kuruluşlarının
uygulamalarına rehberlik etmek ve bu yeni standartlara uyumu kolaylaştırmak amacıyla, FFMS’nin
hâlihazırda bu kuruluşlar tarafından uygulanan Türkiye Muhasebe ve Finansal Raporlama Standartları
(TMS/TFRS) karşısındaki durumu analiz edilmiştir. TMS/TFRS içerisinde karşılığı olan hususlarda
FFMS’nin getirdiği değişiklikler ortaya konulmuş, standart setleri arasındaki benzerlikler ve farklılıklar
açıklanmıştır. Faiz, paranın zaman değeri gibi hususlar nedeniyle, iki standart seti arasında, muhasebe
uygulamalarını ve finansal tablo sonuçlarını etkileyecek düzeyde belirgin farklılıklar saptanmıştır.
Anahtar Kelimeler: Döviz Kur Riski, BOBİ FRS, Korunma Muhasebesi, Türev Araçlar
Anahtar Kelimeler: Uluslararası Finansal Raporlama Standartları, Rasyo Analizleri, UFRS’nin Rasyolara
Etkisi
JEL Sınıflandırması: M41, G39
Bu çalışmada, Türkiye ekonomisinin gelişim süreci, Mali Müşavirlik mesleğinin ihdası, dünyada ve Türkiye'de mesleğe giriş için gerekli şartlar, Mali Müşavirlik staj faaliyeti hakkında detaylı açıklamalar ile Türkiye'deki meslek mensuplarına ilişkin sayısal veriler ve değerlendirmeler yer almaktadır.
Turkey's economy pass through important stages since the founding of the republic and as the whole world, global economic structure is also deeply affected Turkey. In this context, the establishment of certified public accountant is very important for recording and auditing of the economy, in the new economic order and complex financial structure. Based on this matter , conditions of entry to the profession are determined in accordance with the directives of the European Union and who have completed training and examination process successfully, accepted to the profession.
In this study, the development of Turkey's economy, the establishment of certified public accountant profession, the conditions necessary for entry to the profession in the world and in Turkey, detailed explanations for the training activity, quantitative data and assessments regarding the profession in Turkey is located.
gibi kıstaslardan dolayı her ülkeye göre farklılık gösteren finansal raporlarda, karşılaştırılabilirlik sorununu çözmek
ve standardizasyon sağlayabilmek için uluslararası finansal raporlama standartlarına ihtiyaç duyulmuştur. Bu
standartlar, birçok ülkede olduğu gibi, Türkiye’de de hayatımıza girmiştir. 2011 yılından bu yana Türkiye’de
standartların oluşturulması Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından
gerçekleştirilmektedir. Bu çalışmada da Türkiye Finansal Raporlama Standartları (TFRS) 3 İşletme birleşmeleri
standardı incelenmiştir. İşletme birleşmeleriyle ilgili TFRS 3 çerçevesinde, teknik detaylar, şerefiye kavramı, edinen
işletmenin belirlenmesi, birleşme tarihinin tespiti, satın alma işlemleri, şerefiyenin hesaplanması ve değerlemesi,
birleşmeye ilişkin tüm işlemlerin muhasebeleştirilmesi hususları örneklerle aktarılmıştır.
alanında dünyanın gelişmiş ülkeleriyle beraber hareket etmiş ve yeni gelişmeleri yakından izleyerek
ulusal muhasebe sistemini uluslararası muhasebe sistemine entegre etmiştir. Türkiye’de muhasebe
eğitimi, eğitim kurumlarında ve mesleki birliklerde yürütülmekte olup, okullarda eğitim ortaöğretim
seviyesinde başlayıp doktora programlarına kadar devam etmektedir. COVİD 19 öncesinde muhasebe
eğitimi teorik ve uygulama olarak tamamen yüz yüze eğitim modeliyle yürütülürken, pandemi sürecinde
eğitim zorunlu şartlar neticesinde uzaktan eğitim modeline dönüşmüştür. Bu çalışmada, lisans ve ön
lisans düzeyinde muhasebe eğitimi alan öğrencilerin, COVİD 19 pandemi döneminde uzaktan eğitim
ile yürütülen muhasebe derslerine bakış açılarının tespiti ve bu iki grubun görüşlerinin karşılaştırılması
amaçlanmıştır. Bu kapsamda Pamukkale Üniversitesinde ön lisans ve lisans düzeyinde muhasebe
eğitimi alan 310 öğrenciye anket uygulanmıştır. Anket verileri frekans ve yüzde analizi ile analiz
edilmiştir. Analiz sonucunda öğrencilerin büyük bir kısmının muhasebe eğitiminde geleneksel
yöntemleri tercih ettiği, sınav başarısı anlamında ise uzaktan eğitimin daha fazla tercih edildiği tespit
edilmiştir. Aynı zamanda Pamukkale Üniversitesi’nin uzaktan eğitim sürecinde uygulamış olduğu canlı
ders sisteminin öğrenciler tarafından benimsendiği ve kullanışlı bulunduğu saptanmıştır. Sonuç olarak
öğrencilerin büyük bir kısmının muhasebe dersi özelinde uzaktan eğitim metotlarına alışamadığı, dersi
daha zor ve anlaşılmaz buldukları görülmüştür. Bu sebeple uzaktan eğitime devam edilmesi durumunda,
muhasebe eğitimcilerinin dersin anlaşılması noktasında yeni bir eğitim modeli üzerinde çalışmaları
gerektiği düşünülmektedir.
birimlerin sürekliliği açısından büyük öneme sahiptir. Çalışmanın temel amacı, sağlık işletmelerinde
hastalıkların teşhis ve tedavisinde önemli rol oynayan nükleer tıp hizmetlerinin maliyetlerini analiz
etmek ve çıkan sonuçları Sağlık Uygulama Tebliği (SUT) verileriyle karşılaştırmaktır. Bu doğrultuda
Denizli ilinde faaliyet gösteren bir sağlık işletmesinin nükleer tıp birimi maliyetleri Faaliyet Tabanlı
Maliyetleme (FTM) yöntemi ile analiz edilmiştir. 2017 yılı aralık ayına ilişkin fiili maliyet verileri kullanılmış
ve nükleer tıp biriminde hastalara verilen 22 farklı hizmetin birim maliyetleri hesaplanmıştır.
Analiz sonuçları incelendiğinde, neredeyse tüm nükleer tıp hizmetlerinde, hesaplanan birim maliyetlerin
SUT paket maliyetlerinden daha yüksek olduğu görülmektedir. Özellikle Böbrek Parankim Sintigrafisi
ve Tiroid Sintigrafisi, birim maliyet farkının fazla olduğu hizmetlerin başında gelmektedir. Bu
çalışmanın, maliyet sisteminin kurulması ve FTM yönteminin işleyişi noktasında sağlık işletmelerine
yol gösterici olması beklenmektedir. Çalışmanın özellikle nükleer tıp alanında yapılacak analiz ve
planlamalarda yöneticilere katkı sunacağı düşünülmektedir.
kazandırılabilmesi için uluslararası ölçekte faizsiz finans sistemi oluşturulmuştur. İslami kuralları
esas alan ve yatırımcılara alternatif finansman türleri sağlayan faizsiz finans sistemi, son yıllarda
dünyada ve Türkiye’de finans sektörünün önemli bir parçası haline gelmiştir. Bu artan önem neticesinde
Türkiye’de 21.05.2019 tarihinde, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK)
tarafından, birçok İslam ülkesinde uzun yıllardır faizsiz finans sektörünü düzenleyen standartlar esas
alınarak, Faizsiz Finans Muhasebe Standartları (FFMS) yayınlanmıştır. Standartlar 1 adet kavramsal
çerçeve ile 22 adet muhasebe standardından oluşmaktadır. Bu çalışmada, faizsiz finans kuruluşlarının
uygulamalarına rehberlik etmek ve bu yeni standartlara uyumu kolaylaştırmak amacıyla, FFMS’nin
hâlihazırda bu kuruluşlar tarafından uygulanan Türkiye Muhasebe ve Finansal Raporlama Standartları
(TMS/TFRS) karşısındaki durumu analiz edilmiştir. TMS/TFRS içerisinde karşılığı olan hususlarda
FFMS’nin getirdiği değişiklikler ortaya konulmuş, standart setleri arasındaki benzerlikler ve farklılıklar
açıklanmıştır. Faiz, paranın zaman değeri gibi hususlar nedeniyle, iki standart seti arasında, muhasebe
uygulamalarını ve finansal tablo sonuçlarını etkileyecek düzeyde belirgin farklılıklar saptanmıştır.
Anahtar Kelimeler: Döviz Kur Riski, BOBİ FRS, Korunma Muhasebesi, Türev Araçlar
Anahtar Kelimeler: Uluslararası Finansal Raporlama Standartları, Rasyo Analizleri, UFRS’nin Rasyolara
Etkisi
JEL Sınıflandırması: M41, G39
Bu çalışmada, Türkiye ekonomisinin gelişim süreci, Mali Müşavirlik mesleğinin ihdası, dünyada ve Türkiye'de mesleğe giriş için gerekli şartlar, Mali Müşavirlik staj faaliyeti hakkında detaylı açıklamalar ile Türkiye'deki meslek mensuplarına ilişkin sayısal veriler ve değerlendirmeler yer almaktadır.
Turkey's economy pass through important stages since the founding of the republic and as the whole world, global economic structure is also deeply affected Turkey. In this context, the establishment of certified public accountant is very important for recording and auditing of the economy, in the new economic order and complex financial structure. Based on this matter , conditions of entry to the profession are determined in accordance with the directives of the European Union and who have completed training and examination process successfully, accepted to the profession.
In this study, the development of Turkey's economy, the establishment of certified public accountant profession, the conditions necessary for entry to the profession in the world and in Turkey, detailed explanations for the training activity, quantitative data and assessments regarding the profession in Turkey is located.
It is thought that an application made by using data of an winery operating in Denizli province in 2013-2014 may be instructive for all the entities in the industry in terms of establishing and operating a cost accounting system. Cost system of the model winery was assumed to have process costing system based on actual complete cost and costing was made accordingly.
The objective of the study is to put forward the costs at every stage of production at wineries and establish a cost system through unit cost calculations and reveal the impacts of the outcomes on management decisions with a model application.
In line with this objective; production structure of the industry was described through an overview on wine industry and winery management in the first chapter. In the second chapter, operation of cost accounting and cost systems were focused on and operation of the process costing system was discussed. In the last chapter, establishment of the cost system and operation of the system at the wineries was described with a model application and recommendations for the winery and the sector.
The aim of this study is to analyze the integrated reporting activities in the Turkish banking sector in terms of content in line with the International Integrated Reporting Framework by explaining the concept of integrated reporting. For this purpose, in the second part of the study, basic information about integrated reporting is given. In the third section, the international development process of integrated reporting and developments in Turkey are mentioned. In the fourth section, the International Integrated Reporting Framework is examined. In the fifth part of the study, the reports of banks that prepared integrated reports in the Turkish banking sector in 2019 were analyzed in terms of content items in line with the framework published by IIRC. In the last part, the conclusions reached within the scope of the research are presented and suggestions are made.
led to the globalization of financial markets. Increasing fund demand of market
participants has increased the need for new financial resources and new financial
instruments. Rapid increase in oil prices since the end of the 20th century, it brought
capital accumulation in Islamic countries with rich oil resources, but these funds
could not be brought to the economy due to interest sensitivity. Islamic Financial
Institutions were established in order to accelerate the economic development by
using this corporate accumulation and new Islamic financial instruments have
been issued. These tools, which first appeared in Islamic countries, are now used all
over the world and the funds accumulated in these tools have reached important
levels. he Islamic financial system will continue to grow due to the fact that oil is
still the most important energy source in the world and the growing population
of the Muslim population.
The development of the Islamic finance system and the increasing demand for new
investment tools specific to this system have made Islamic finance an important
field of activity in the global financial sector. Today, the transaction volume for
these new investment instruments has reached significant levels not only in Muslim
countries but also in major financial centers around the world. This increased
interest brought with it the need for information on Islamic financial institutions
and instruments. These institutions, which are based on Islamic law, are subject to
a number of different regulations than traditional financial institutions. Therefore the necessity of establishing certain standards based on strict provisions has
emerged in the transactions of independent financial institutions. In this direction,
Accounting and Auditing Organization For Islamic Financial Institutions (AAOIFI)
was established in Bahrein in 1991. Today, AAOIFI develops and publishes
standards that regulate the functioning of the Islamic finance sector in the fields
of management, accounting, auditing, ethics and governance.
The global development of Islamic financial institutions has brought new expectations
of responsibility and accountability requirements. Therefore, new demands have
emerged at the point of inspection of these institutions. In this study, the subject of
Islamic Finance Auditing Standards (IFAS), which was published by AAOIFI and
regulates the audit procedures of Islamic financial institutions, has been examined.
In addition, the situation of these standards against International Standards on
Auditing (ISA) published by the International Auditing and Assurance Standards
Board (IAASB) established under the International Federation of Accountants
(IFAC) has been analyzed. In order to guide the practitioners, IFAS and ISA
were compared and similarities and differences were revealed. In this framework,
firstly, the concept of Islamic finance is emphasized and its development in the
world is examined. Then AAOIFI and the auditing standards it published were
revealed and studies in the literature were examined. In the last section, IFAS is
explained and compared with ISA, and the differences between them are revealed.
Standardization in accounting and financial reporting with IFRS creates a common financial language, thus minimizing investment risks caused by regional implementation differences in international markets. Standards improve the quality, comprehensibility and comparability of financial information, so that investors and other market participants make decisions in the capital markets by increasing the efficiency. In addition, own accounting practices of countries lead to difficulties in the entry of multinational enterprises into the national economy. Therefore, the increasing capital requirement in emerging markets requires compliance with these standards.
For the first time, works were started in the 1960s for purposes such as providing comparability, eliminating multiple reporting requirements and eliminating costs and evaluating health. The International Federation of Accountants (IFAC), the International Securities Organization (IOSCO) and the United Nations Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) established the International Accounting Standards Committee (IASC) in 1973 for the purpose of achieving compliance in accounting. Until 2000, it published 39 standards (Kocamaz, 2012, 107). In 2001, the IASC assigned its accounting standard to IASB.
Since the beginning of 2005, thousands of enterprises have started to use international accounting and financial reporting standards instead of national accounting policies. This year was the year of the beginning of a very significant change in the international capital markets that increased efficiency. The main objective of this study is to examine the effects of the change in the financial performance of the companies on the transition to IFRS in 2005. For this purpose, the financial statements of the industrial enterprises in the industrial indices of Europe, which can be accessed, are analyzed between the years 1995 and 2014. The analysis was performed at 10 different financial ratios before and after 2005, at 3-year and 10-year intervals. The significance of the change in financial ratios was measured by t test.