Papers by Emrah Ferhatoğlu
Akit devletlerin cifte vergilendirmeyi onleme anlasmalarinin hukumlerini farkli yorumlamalari ulu... more Akit devletlerin cifte vergilendirmeyi onleme anlasmalarinin hukumlerini farkli yorumlamalari uluslararasi vergi uyusmazliklarina neden olabilmektedir. Uluslararasi vergi uyusmazliklari genellikle, vergi anlasmalarinda duzenlenen karsilikli anlasma usulu ile cozumlenmektedir. Vergi uyusmazliklarinin sayisinin zaman icinde artmasi ve uyusmazlik konularinin giderek karmasiklasmasi karsilikli anlasma usulunun sorunun cozumunde yetersiz kalmasina neden olmustur. Tahkim, bu nedenle bazi uluslararasi orgutler ve is cevreleri tarafindan uluslararasi vergi uyusmazliklarinin giderilmesinde alternatif yontem olarak onerilmektedir. Bu calismada Avrupa Birligi Tahkim Anlasmasi ve karsilikli anlasma usulu inceme konusu yapilmis, bu yontemlerin uyusmazliklari nasil giderdikleri incelenmistir. Calismanin son kisimda da bu yontemlerin Turkiye acisindan degerlendirilmesine yer verilmistir
Eskişehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 2006
The increase in online sales in the European Union during the late 1990’s induced European Commis... more The increase in online sales in the European Union during the late 1990’s induced European Commission to study on regulations concerning Value Added Tax on electronic commerce. The aim of these regulation studies is to capture untaxed revenue resulting from business to consumer (B2C) sales and to eliminate competitive disadvantage of European vendors relative to non European vendors. The regulation studies of European Commission resulted in the adaptation of Directive 2002/38/EC by European Council. The directive has changed to the rules governing the place of supply of European Value Added Tax on electronically supplied services. Because of high compliance costs and abolition of level playing field, the directive was criticized by non European vendors.
Menkul ve gayrimenkul kıymetlerin sınır ötesi işlemlerle elden çıkartılmasından doğan değer artış... more Menkul ve gayrimenkul kıymetlerin sınır ötesi işlemlerle elden çıkartılmasından doğan değer artış kazançlarının ülkeden ülkeye farklı biçimlerde değerlendirilmesi ve vergilendirilmesi, sermaye değer artış kazançlarının vergilendirilmesini uluslararası vergileme konusunun en tartışmalı konu başlıklarından biri haline getirmiştir. Bu nedenle, vergi anlaşmalarının sermaye değer artışını konu edinen hükümlerinin kaleme alınması ve yorumlanması oldukça sorunlu bir konu olarak değerlendirilmektedir. Buna karşılık, Türk vergi hukuku literatüründe sermaye değer artışlarının vergi anlaşmaları hukukunda sistematik analizini ortaya koyan pek az çalışma bulunmaktadır. Bu çalışmanın amacı, OECD Model Vergi Anlaşmasını da dikkate alarak Türk vergi anlaşmaları hukuku kapsamında sermaye değer artış kazançlarının vergilendirilmesinin değerlendirilmesidir. Abstract The taxation of capital gains from the cross-border alienation of various forms of immovable and movable property is one of the controversial topics of the international taxation since the characterization and taxation of capital gains differ significantly from country to country. Therefore, drafting and interpreting of treaty provisions regarding with capital gains are quite problematic. Despite this, very little attention has been given in Turkish tax law literature to systematic analysis of capital gains in tax treaty law. The purpose of this study is to contribute and evaluate systematic analysis of capital gains in Turkish Tax Treaty Law in the framework of OECD Model Tax Convention.
Bu çalışmanın amacı, Ar-Ge indirimi ve harcamalarının muhasebeleştirilmesinin değerlendirilmesidi... more Bu çalışmanın amacı, Ar-Ge indirimi ve harcamalarının muhasebeleştirilmesinin değerlendirilmesidir. Çalışmada, öncelikle Ar-Ge indirimi 'nin esasları ve indirime konu olan harcamalann kapsamı ele alınmış, daha sonra Ar-Ge harcamalarının muhasebeleştirilmesi ile ilgili düzenlemeler aynntılı olarak incelenmiş ve bu düzenlemeler kapsamında örnek bir uygulama karşılaştırmalı olarak yapılmıştır. Değerlendirme sonucunda, Ar-Ge harcamalarının muhasebeleştirilmesinde, farklı uygulamaların olduğu ve bunların en kısa sürede tekdüze hale getirilmesi gerektiği tespit edilmiştir. O :0 80 L· Yrd.Doç.Dr. Tunç KÖSE Yrd.Doç.Dr. Emrah FERHATOGLU
Currently, most of the developed countries shift
Devlctin ye~itli ekonomik vc sosyal amaylan var(IIr. Bu amaylara ula~mada kultandan araylardan bi... more Devlctin ye~itli ekonomik vc sosyal amaylan var(IIr. Bu amaylara ula~mada kultandan araylardan birisi kamu harcamalamhr. 1960'11 ydlann sonundan bu yana aylll amaylara ula~mada dogrudan kamu harcamalan yerine vergi ayncahklannm kultallllabilmcsi slkya lartl~nH\ konusu olmu~tur. Bu gibi vcrgi ayncahklanna vergi harcamasl dcnir.
Ülkelerin kişisel gelir vergisi sistemleri geçtiğimiz yirmi yıl içerisinde gerçekleştirilen refor... more Ülkelerin kişisel gelir vergisi sistemleri geçtiğimiz yirmi yıl içerisinde gerçekleştirilen reformlarla sürekli değişmiştir. OECD ülkelerine bakıldığında bu reform çalışmalarının matrah genişletici-oran düşürücü önlemlerle ve kişisel gelir vergisi tarifesinin artanoranlılık derecesinin azaltılması şeklinde gerçekleştirildiği görülmektedir. Ekonomik kararlar üzerindeki vergi temelli sapmaları ortadan kaldırmayı amaçlayan bu reform çalışmaları içinde düz oranlı vergi uygulamalarına yönelik tartışmaların başladığı dönem, artan oranlı vergi sisteminin önerildiği 1848 yılında Marx'ın Komünist Manifestosunu izleyen dönemdir. Gelişmiş ülkelerde yüksek hasılat sağlaması ve sosyal adaleti sağlama gerekçeleriyle birlikte Karl Marx'ın artan oranlı vergileri önerdiği bu sistem, hızlı bir şekilde kendisine destek bulmuştur. Bu nedenle XX. yüzyılın başlarında birçok ülkenin vergi sistemi iktidar prensibini gerçekleştirmek amacıyla getirilen karmaşık yasal düzenlemelerle biçimlenmiştir. 1 Günümüzün küresel ekonomisinde gelişmekte olan ülkeler gelişmiş ülkelerle aralarındaki gelişmişlik farkını kapatabilmek ve rekabet güçlerini arttırabilmek amacıyla vergi indirimleriyle sonuçlanan vergi reformlarına yönelmişlerdir. Gelişmekte olan ülkelerin bu çabası başta Avrupa Birliği ve OECD'nin mücadele ettiği vergi cennetleri ve tercihli vergi rejimlerinin ortaya çıkmasına neden olmuştur. Gelişmekte olan ülkeler vergi oranlarını aşamalı olarak düşürürken bir taraftan da vergi sistemlerini karmaşık hükümlerden arındırarak vergi yükümlülerinin vergiye gönüllü uyumunu destekleyen, vergi yönetim maliyetlerini azaltan önlemlere yönelmişlerdir. Bu bakımdan, vergi planlaması yapılmasına elverişli ve uyum maliyetleri düşük bir vergi sistemi olarak nitelendirilen düz oranlı vergi sistemi, birçok gelişmekte olan ülke tarafından yurt içi tasarrufları ve çalışma gayretini arttırabilmek ve yabancı sermayeyi çekebilmek için kullanılan bir araç haline gelmiştir. Bu çalışmada gelişmiş Avrupa ülkelerine karşı rekabet avantajı elde etmeye çalışan ve gelişmişlik farkını ortadan kaldırmak için vergi sistemlerinde köklü değişiklikler yapan doğu Avrupa ülkelerindeki düz oranlı vergi uygulamaları ve sonuçları incelenmiştir.
Bu çal›flman›n amac›, ortaklardan al›nan siparifl avanslar›n›n örtülü sermaye müessesesi bak›m›nd... more Bu çal›flman›n amac›, ortaklardan al›nan siparifl avanslar›n›n örtülü sermaye müessesesi bak›m›ndan de¤erlendirilmesidir. Çal›flma, muhasebe teorisi ve KVK'da yer alan örtülü sermaye müessesesi çerçevesinde ele al›nm›flt›r. De¤erlendirme sonucunda, al›nan siparifl avanslar›n›n nitelik yönünden di¤er borçlardan farkl› oldu¤u tespit edilmifltir. Bu fark-l›l›klara ra¤men, KVK aç›s›ndan ortaklardan al›nan siparifl avanslar›n›n ortaklardan al›nan di¤er borçlarla birlikte örtülü sermaye unsuru olarak de¤erlendirilmesi gere¤i ortaya konmufltur.
Öz Bu çalışmanın amacı, Ar-Ge indiriminin niteliğinin ve muhasebeleştirilmesinin Türkiye Muhasebe... more Öz Bu çalışmanın amacı, Ar-Ge indiriminin niteliğinin ve muhasebeleştirilmesinin Türkiye Muhasebe Standartlarından " TMS 12 Gelir Vergileri " bakımından değerlendirmektir. TMS 12, ticari kâr ile mali kâr arasındaki farklılıkları sürekli ve geçici farklar olarak sınıflandırmaktadır. Standartta geçici farklar; vergiye tabi geçici farklar veya indirilebilir geçici farklardan oluşmaktadır. Çalışmada TMS 12 ve Ar-Ge indirimi birlikte değerlendirildiğinde Ar-Ge indiriminin sürekli fark ve/veya vergiye tabi geçici fark olduğu ortaya konulmuştur. Dönem kazancının yetersiz olması halinde indirim konusu yapılamayan ve bu nedenle vergiye tabi geçici fark sayılan Ar-Ge indirimi ertelenmiş vergi varlığı olarak muhasebeleştirilir. Çalışmanın son başlığında Ar-Ge indiriminin TMS 12 çerçevesinde muhasebeleştirilmesi bir örnekle gösterilmiştir. Abstract The purpose of this study is to evaluate character and accounting practices of R&D deduction in terms of Turkish Accounting Standard 12 Income Taxes (TAS 12). The variations between accounting profit and taxable profit are classified as permanent and temporary differences in TAS 12. Temporary differences may be either; taxable temporary differences or deductible temporary differences. This study introduces that when TAS 12 and R&D deduction is evaluated together, R&D deduction will be characterized as permanent differences or/and deductible temporary difference. When R&D deduction is defined as temporary differences, this deduction will be recorded as a deferred tax asset. Accounting practices of R&D deduction is introduced in the last part of the study.
ÖZET Bu çalışmanın amacı, Türkiye Muhasebe Standartlarından " TMS 12 Gelir Vergileri " standardı ... more ÖZET Bu çalışmanın amacı, Türkiye Muhasebe Standartlarından " TMS 12 Gelir Vergileri " standardı kapsamında sabit kıymet yenileme fonu uygulamasını değerlendirmektir. TMS 12, ticari kar ile mali kar arasıdaki farklılıkları sü-rekli ve geçici farklar olarak sınıflandırmaktadır. Geçici farklar; varlığın veya borcun bilançodaki defter değeri ile bunların vergi açısından taşıdıkları değerler arasındaki farkları ifade etmektedir. Standartta geçici farklar; ver-giye tabi geçici farklar veya indirilebilir geçici farklardan oluşmaktadır. Bu kapsamda, sabit kıymet yenileme fo-nu, vergiye tabi geçici farklar olarak nitelendirilmekte ve ertelenmiş vergi borcu olarak kayıtlanmaktadır. Çalış-mada, sabit kıymet yenileme fonu uygulamasına ilişkin örnek verilmiştir. Anahtar Sözcükler: Türkiye Muhasebe Standardı 12, yenileme fonu, vergiye tabi geçici fark, ertelenmiş vergi borcu ABSTRACT The purpose of this study is to evaluate the replacement reserve in terms of Turkish Accounting Standard 12 Income Taxes (TAS 12). The variations between accounting profit and taxable profit are classified as permanent and temporary differences in TAS 12. Temporary differences are the variations between the carrying amount of an asset or liability in the balance sheet and its tax base. Temporary differences may be either; taxable temporary differences or deductible temporary differences. Therefore, replacement reserve is to describe taxable temporary difference and recorded as a deferred tax liability. Additionally, implementation of replacement reserve application is setting in this study.
Geleneksel olarak uyuşmazlıkların giderilmesi, kişilerin ve kurumların haklarının korunması güçlü... more Geleneksel olarak uyuşmazlıkların giderilmesi, kişilerin ve kurumların haklarının korunması güçlü ve bağımsız yargı organı tarafından sağlanmaktadır. Bu çerçevede etkin ve iyi organize olmuş yargı sistemi hukuk devletinin vazgeçilmez özelliklerindendir. Adaletin güvencesi olan mahkemelere bireylerin erişimi (adalete ulaşma) ceza hukuku, anayasa hukuku ve idari hukuk alanlarında vazgeçilmez öneme sahiptir. Ancak özel hukukta, özellikle de medeni hukuk ve borçlar hukukunda uyuşmazlıkların giderilmesinde dava yolu her zaman tercih edilmeyebilir. Özellikle mahkemelerin artan uyuşmazlık sayısı karşısındaki nicelik olarak yetersizliği, yargılama usullerinin karışıklığı ya da uyuşmazlık çözüm sürecinin uzunluğu ile vatandaşlar ve kamu için yargılama sürecinin maliyeti uyuşmazlıkların dava yolu dışında gideril-mesinin, başka bir ifadeyle alternatif uyuşmazlık çözüm yollarının, öneminin artmasına neden olmuştur.
Uploads
Papers by Emrah Ferhatoğlu