Especialidades, relación, apoyo del Derecho Público con el Derecho

Tributario
Como apoyan cada una al Derecho tributario

AMBITO PÚBLICO:

Constitucional:

El Derecho Constitucional le otorga al Estado ciertas potestades para regular los

tributos, establecer principios y limitaciones constitucionales tal y como lo
establece el autor Chicas Hernández: “los principios de capacidad de pago,
reserva de ley, legalidad, potestad tributaria, derechos de petición, deberes
cívicos, exenciones y exoneraciones, que muchas leyes fiscales desarrollan,
surgen de la norma constitucional”.

A su vez Villegas expresa que el Derecho Constitucional tiene relación con el

Derecho Tributario en el momento que “estudia las normas fundamentales
que delimitan y disciplinan el ejercicio de la potestad tributaria y que se
encuentran en las cartas constitucionales en aquellos países en que estas
existen (y aun cuando no sean constitucionales escritas).

Se debe tomar en cuenta como parte importante que en el Código Tributario en

su primer considerando establece que la CPRG regula el principio de legalidad
en materia tributaria.

La Constitución guatemalteca configura el poder tributario como cauce de

realización del deber constitucional de contribuir a los gastos públicos;
exigiéndose el acomodo de su ejercicio a la idea de justicia constitucional.

Artículos Importantes sobre la Jerarquía de las Normas

1. Artículo 175 de la Constitución Política de la República de Guatemala.

2. Artículo 3 de la Ley de Amparo y Exhibición Personal.

3. Artículo 9 de la Ley del Organismo Judicial

Principios Generales

1. Derecho de Defensa

2. Derecho del Debido Proceso

3. Congruencia del Ordenamiento Jurídico

4. De Juridicidad

5. Seguridad Jurídica

6. Certeza Jurídica

Principios Específicos

• Principio de Legalidad: Art. 239 CPRG Busca la justa distribución de las

cargas tributarias con el fin de que se ajusten a la capacidad económica de cada
contribuyente, de forma que, a mayor capacidad contributiva, el sacrificio sea
igual. Art. 3 Ct 101 C.Mu

• Principio de Equidad: Art. 239 CPRG Debe otorgarse las mismas condiciones
a las personas que se encuentran en igualdad de circunstancias o condiciones,
estableciendo categorías de contribuyentes
• Principio de Justicia Tributaria: 239 CPRG

• Principio de Capacidad de Pago: Art. 343 CPRG. La intención del Estado no

es la de apropiarse del Patrimonio del Contribuyente, sino la de adecuar su
situación jurídica a una realidad económico – social, nacional y particular.

• Principio de no confiscatoriedad Art. 343 CPRG Es prohibido el Impuesto

confiscatorio, es decir, aquel impuesto excesivo, que produce efectos
indeseables, que excede el límite de lo razonable o aquellos que sustraigan una
parte sustancial de la propiedad o renta del contribuyente.

• Principio de prohibición a la doble o múltiple tributación Art. 343 CPRG

• Principio de Igualdad Tributaria: Art. 239 CPRG

• Principio Solve Et Repete Art 221 de la CPRG Principio de Juricidad

En Guatemala, el art. 239 de la Constitución ordena a que sea el Congreso

quien establezca los impuestos, pero también las bases de recaudación. Como
bases de recaudación debemos entender todos aquellos elementos que
configuran el tributo como tal.

Derecho Procesal

Por otro lado es importante establecer la relación del Derecho Tributario con el
Derecho Procesal ya que éste regula la forma en que los procedimientos
tributarios van a llevarse a cabo tal y como dice Margain Manautou cuando
determina que el Derecho Procesal le toca indiscutiblemente cuestiones
relativas a lo contencioso tributario y al procedimiento de ejecución, hay que
acudir a los principios y las bases fundamentales para establecer los recursos
administrativos, así como para el desahogo de las pruebas.
A su vez el autor Rodríguez Lobato establece que de esta rama “ha tomado los
principios e instituciones relativos tanto a los procedimientos para el control de
legalidad de los actos del fisco como el procedimiento administrativo en
ejecución”

Existen normas que resuelven la litis entre la Administración Pública y los

sujetos en materia tributaria tal y como lo dice De la Garza ya que dice que
éstas constituyen un conjunto de normas que disciplinan la generalidad de los
procesos o en particular los procesos parte de la administración.

El autor Vásquez López determina que del derecho Procesal se toman los
principios fundamentales para construir un medio defensa los cuales los
particulares puedan utilizar para contradecir las disposiciones administrativas.
Entonces así poder rebatir actos o resoluciones de los organismos fiscales que
estén en contra de la ley, por medio de los recursos administrativos o por juicios
ante los tribunales administrativos y los procedimientos de ejecución. Por lo
que se puede establecer que la relación que existe entre ambos es que el
Derecho Procesal es el encargado de llevar un debido proceso, es decir la
relación entre el Estado y un particular en el momento que surge una
controversia siempre actuando conforme el Derecho, y entonces el
Derecho Tributario se une al Derecho Procesal cuando por medio de un
conjunto de normas en los procedimientos tributarios se quiere resolver
conflictos entre el fisco y los contribuyentes

El procedimiento Administrativo debe ser conceptualizado como la serie de fases

o etapas que comprende un expediente administrativo, que se ejecuta por o ante
las autoridades administrativas o los funcionarios o empleados públicos cuya
finalidad es la decisión administrativa. El procedimiento administrativo no es otra
cosa que la vía legal que conduce a la resolución de una cuestión administrativa,
ofreciendo tanto a la Administración como a los administrados, la posibilidad de
hacer valer sus derechos o intereses.
Proceso: es un conjunto o serie de pasos unidos entre sí, y que tiene como fin
resolver un litigio surgido de una demanda que contiene una o varias
pretensiones y se le presenta al órgano jurisdiccional competente, para que éste
se pronuncie al respecto a través de una sentencia o auto, dependiendo de la
clase de proceso que se promueva.

Derecho Administrativo:

Dicho en términos filosóficos, el Derecho Administrativo y el Derecho

Tributario contribuyen al orden público, procurando evitar que se tuerza la
significación accidental del Estado y éste reemplace al hombre como todo
sustantivo.

El derecho administrativo es el conjunto de normas jurídicas que

regulan las relaciones del poder ejecutivo. Es el conjunto de normas
jurídicas que regulan las relaciones entre el Estado y los particulares,
regula los servicios públicos y la actividad del Estado para lograr sus
fines.

Derecho Laboral:

Mientras que el Derecho Laboral regula las prestaciones subordinadas de un

sujeto a otro a cambio de una retribución, en un régimen de ajenidad,
(característica propia de un contrato de trabajo o de una relación laboral), y se
refiere a la prestación de un trabajo a otra persona) Derecho Tributario incide en
los tributos que se generan sobre la relación laboral, así como el tratamiento que
debe conferir el empleador a los pagos realizados a sus impuestos.
Derecho Financiero

El autor Villegas al referirse al Derecho Financiero expresa que el Estado para

cumplir con sus fines necesita de medios económicos y así satisfacer las
necesidades públicas. A su vez se da la necesidad de crear una actividad
planificadora y adquirir medios económicos, por lo que se exige una regulación
jurídica que comprende un conjunto de normas que crearán un buen
funcionamiento y legalidad en la relación del Estado con los particulares

El maestro Miguel Ángel Collado Yurrita, en su obra de Derecho Tributario,

explica que: “El Derecho Financiero es aquel sector del Ordenamiento jurídico
que regula la actividad financiera del Estado y demás entes públicos.

El Estado, como todo grupo social organizado, tiene unos objetivos o fines que
cumplir y, para poder alcanzarlos, ha de realizar unos gastos que exigen, a su
vez, la obtención de los ingresos necesarios para ello.

Doctrinariamente el derecho tributario deriva del derecho financiero, toda vez

que ha desarrollado sus propios principios, instituciones y sus propias normas
jurídicas en las que se fundamenta.

Conforme a la doctrina tributaria, el artículo 1 del Decreto no. 6-91 del Congreso
y sus reformas, reconoce que las normas del Código Tributario son de derecho
público y rigen las relaciones jurídicas que se originan de los tributos que son
establecidos por el Estado de Guatemala, dejando a salvo las relaciones
tributarias aduaneras, municipales, así como las que se generen de obligaciones
establecidas a favor de entidades descentralizadas o autónomas y de personas
de derecho público no estatales, a quienes se les podrá aplicar supletoriamente
las normas contenidas en el Código Tributario.

Derecho Internacional Público:

La relación que tiene el Derecho Internacional con el Derecho Tributario es que

en las relaciones comerciales al momento de realizar transacciones o pagos se
generan impuestos y al momento de hacerse entre particulares nacionales de
diferentes Estados se daría una doble tributación, por lo que fue importante
emitir normas que regularan dichas actividades comerciales. Según Margain
Manautou a la hora de hablar de Derecho Internacional Público en relación con
el Derecho Tributario se dice que “se encuentran los principios y las normas que
trata de impedir la doble tributación internacional.” Por ejemplo, en Europa, se
han creado convenios internacionales con el fin que el contribuyente no pague
doble tributo en cualquier país en donde resida o donde realice actividades
económicas. Para el autor De Juano se entiende que el Derecho Tributario tiene
relación con el Derecho Internacional porque por ser rama del Derecho Público
estudia las relaciones, consecuencias, naturaleza y regulación jurídica de los
deberes que derivan de la obligación tributaria dentro de la esfera internacional.

Derecho Ambiental:

PRIVADO

Derecho Civil: Libro V

El Derecho Tributario tiene relación con el Derecho Civil según el autor Chicas
Hernández, ya que el Derecho Civil le aporta al Derecho Tributario instituciones
como: los Derechos y obligaciones de las personas individuales y colectivas,
capacidad, parentesco, sucesión testamentaria e intestada, prelación en el pago
de los créditos, instituciones del Derecho Civil pero que tienen relación y efectos
dentro del Derecho Tributario. Según Margain Manautou en la teoría de la doble
personalidad del Estado, este puede celebrar actos con los particulares, no
utilizando su poder soberano sino siendo como un simple particular, contratando
o celebrando operaciones reguladas por la rama del Derecho al cual pertenece
dicho acto. Las operaciones de naturaleza civil que celebra el Estado le brindan
ingresos, los cuales son llamados precios privados. Se establece que no todas
las cantidades que el Estado tiene Derecho a percibir a través de su
administración activa son ingresos fiscales, ya que son constituidos únicamente
como los provenientes de impuestos y derechos.

El Derecho Tributario tiene relación con el Derecho Civil ya que este según
Vásquez López debido a que ha tomado numerosos conceptos, como la
obligación, persona, patrimonio, responsabilidad, domicilio, residencia, pago,
prescripción, compensación, y figuras jurídicas como la prestación de servicios,
fideicomiso, la asociación en participación, por citar tan solo algunas, pero sin
perder de vista que, en todo caso, al Derecho Fiscal le interesa el bien público
por encima de los intereses privados tutelados por el Derecho civil. Se
relacionan porque existen definiciones dentro del Derecho Civil aplicables al
Derecho Tributario por ejemplo los particulares como ciudadanos tienen ciertas
obligaciones, el de cumplir con los tributos, por lo que el en este caso el Derecho
Tributario adopto del Derecho Civil la definición de las obligaciones. Por lo que el
Derecho Tributario utiliza ciertas definiciones y características del Derecho Civil,
como lo son las obligaciones, sujetos de las obligaciones, domicilio, pago,
prescripción, entre otros.

Derecho Mercantil:

Otra rama del Derecho que tiene relación con el Derecho Tributario es el
Derecho Mercantil. Según dice Chicas Hernández “es innegable bastando para
el efecto señalar que términos como: sociedad mercantil, comerciantes, actos de
comercio, mercancías, títulos de crédito, sistema bancario, entidades
financieras, almacenes generales de depósito; pertenecen eminentemente a la
disciplina jurídica del Derecho Privado, conocida como Derecho Mercantil, y es a
dicha disciplina a la que tendremos que acudir a clarificar toda una serie de
dudas y problemas que se encontraran en la aplicación de leyes tributarias”. Por
otro lado, el autor Margain Manautou establece que el Estado no quiere
simplemente lograr obtener las contribuciones de los particulares, sino lo que
busca es la obtención de recursos para cubrir las necesidades de las personas,
es decir de la sociedad, por lo que del Derecho Mercantil obtiene

los principios básicos de los actos del comercio, comerciante, sociedad

mercantil, títulos de crédito para evitar la evasión de los tributos a cargo de las
personas que se encuentran dentro del comercio, ya sean personas naturales y
jurídicas.

Entonces se puede decir que el fin primordial del Estado es garantizar una vida
digna para los ciudadanos y esto lo va hacer por medio de los fondos
recaudados por el Estado con los tributos, dados por los contribuyentes, la
relación que existe entre ambas ramas es que el Estado funciona como una
empresa mercantil, porque el Estado se encuentra constituido por un grupo
coordinado de trabajo, los que serían los tres poderes el Legislativo, Ejecutivo y
Judicial, con el objeto de ofrecer a los ciudadanos bienes y servicios que ayuden
al progreso de la comunidad, como podemos darnos cuenta en este ejemplo el
Derecho Tributario a su vez utiliza otras definiciones del otras ramas para el
correcto funcionamiento de sus normas