IVA imposte e tasse

FATTURE E RELATIVA IMPOSTA

DI BOLLO
SOMMARIO Art. 21 D.P.R. 26.10.1972, n. 633 - Artt. 6 e 15 Tabella "B" allegata al D.P.R. 26.10.1972, n.
642 - D.M. 20.08.1992 - L. 24.12.1993, n. 537 - D.M. 24.05.2005 - L. 26.02.1994, n. 133 -
• SCHEMA DI SINTESI Art. 2, c. 150 L. 23.12.1996, n. 662 - R.M. 22.07.1975, n. 432734 - R.M. 6.06.1978, n. 290586
• MODULISTICA - R.M. 3.07.2001, n. 98 - C.M. 2.01.1984, n. 301333 - C.M. 29.12.2006, n. 37/E

Sono esenti dall'imposta di bollo le fatture, le ricevute, le quietanze, le note, i conti,

le lettere ed altri documenti di accreditamento e di addebitamento riguardanti il paga-
mento di corrispettivi di operazioni assoggettate ad IVA. Le fatture e gli altri docu-
menti equivalenti non rientranti nelle ipotesi di esenzione sono soggetti all'imposta
di bollo di € 1,81 qualora l'importo complessivo indicato sia superiore a € 77,47.

SCHEMA DI SINTESI

Rif. D.P.R. Importi

Ambito IVA Operazioni Fattispecie
633/1972 Fino a € 77,47 Oltre € 77,47
Art. 74, cc. 7/8
ð ð
Aliquota zero (rottami) Non soggette ad
ð ð
Reverse charge Art. 17, c. 6 imposta di bollo1
ð ð
(edilizia)
ð Imponibili
Qualsiasi aliquo- Non soggette ad
ð ð ð ð
ta (non zero) imposta di bollo
IVA assolta Art. 74, Non soggette ad
ð ð ð ð
all'origine c. 1 imposta di bollo
Imposta di bollo
ð Esenti ð ð Art. 10 ð ð
€ 1,81
Art. 8a
ð Esportazioni2 ð ð ð
Operazioni Art. 8b Non soggette ad
nel campo IVA Cessioni Art. 66, c. 5 imposta di bollo
ð ð ð Non soggette ad ð
intracomunitarie D.L. 331/19933 imposta di bollo
Servizi Non soggette ad
ð ð Art. 9 ð ð
ð
Non internazionali imposta di bollo4
imponibili
Esportatori Imposta di bollo
ð ð Art. 8c ð ð
abituali € 1,81
Operazioni
Imposta di bollo
ð assimilate ð Art. 8 bis ð ð
€ 1,815
esportazioni
Imposta di bollo
ð Escluse ð ð Art. 15 ð ð € 1,81
(salvo eccezioni)

Operazioni Imposta di bollo

Artt. 2,3,4,5
fuori campo ð ð ð ð ð € 1,81
e 7
IVA (salvo eccezioni)
1
Le fatture emesse in applicazione del reverse charge sono esenti dall’imposta di bollo in quanto riferite ad operazioni soggette ad IVA (Circ.
Assonime 23.12.2003, n. 51 e C.M. 29.12.2006, n. 37/E).
2
La R.M. 22.07.1975, n. 432734 precisa che in fattura deve essere chiaramente indicato che si tratta di merci destinate all’esportazione.
3
Sulla fattura deve essere indicato che si tratta, ad esempio, di cessione non imponibile ai sensi dell’art. 41 D.L. 331/1993.
4
Le fatture emesse in relazione ai servizi internazionali, di cui all'art. 9, c. 1 D.P.R. 633/1972, godono dell’esenzione in modo assoluto
dall'imposta di bollo, in forza dell'art. 15 della tabella allegata al D.P.R. 642/1972, purchè tali servizi internazionali siano diretti esclusiva-
Note mente al fine di realizzare l'esportazione di merci con esclusione, quindi, dei servizi relativi a beni in transito doganale, ai trasporti di
persone, ecc. (R.M. 6.06.1978, n. 290586).
5
La non imponibilità IVA riconosciuta dall’art. 8bis, a favore delle cessioni di navi e aeromobili effettuate nello Stato, ha carattere auonomo
e non può ritenersi una disposizione di carattere generale; pertanto, le fatture relative a queste fattispecie devono essere assoggettate alla
normale imposta di bollo, fatta eccezione per le fatture emesse nei confronti degli armatori per l’imbarco sulle loro navi di provviste e dotazioni
di bordo, in quanto atti inerenti ad operazioni tendenti alla realizzazione dell’esportazione di merci.

R A T I O N . 4 / 2 0 0 7 - 1 9 6 9 - 1 27
IVA imposte e tasse

MODULISTICA

Esempio Fattura “mista” emessa da un professionista.

Emittente
Rag. Rossi Roberto
Domicilio fiscale: Via Principe di Piemonte, n. 15
Sede azienda: Via Principe di Piemonte, n. 17
46041 Asola (MN)
Cliente
Cod. Fisc. RSSRRT70A01E897T
Spett. le
Partita IVA 00153450202
Verdi Luigi
Via del Roseto, n. 15
Data Documento Numero 20100 Milano
Cod. Fisc. VRDLGU54R16E897H
1.03.2007 Fattura 307
Partita IVA 00286210403

Unità di Codice
Descrizione Quantità Prezzo unitario Importo
misura IVA
Prestazioni di consulenza tributaria 2 1.000,00
Rimborso spese documentate in nome e per con-
to del cliente 7 200,00
Contributo integrativo 4% (su € 1.000,00) 2 40,00
Ritenuta d’acconto 20% (su € 1.000,00) 9 -200,00
Marca da bollo sull’originale 7 1,81

1) Imponibile 10% 2) Imponibile 20% 3) Imponibile ......% Totale A (1+2+3)

1.040,00 1.040,00

4) IVA 10% 5) IVA 20% 6) IVA ......% Totale B (4+5+6)

208,00 208,00
7) Escluso 8) Esente 9) Ritenuta Totale C Totale D
(7+8) (9)
201,81 -200,00 201,81 -200,00

1-2-3) Operazione imponibile Totale Complessivo

(A+B+C)
7) Operazione esclusa ai sensi dell’art. 15, n. 3 D.P.R. 26.10.1972, n. 633
8) Operazione esente, ai sensi dell'art. ................. 1.449,81
Netto da corrispondere
(A+B+C-D)
1.249,81
(S.E. & O.)

Se la fattura evidenzia contemporaneamente importi soggetti ad IVA e importi non soggetti, qualora questi
Fatture
ultimi siano di importo superiore a € 77,47 è dovuta l'imposta di bollo (C.M. 2.01.1984, n. 301333 e R.M.
“miste”
3.07.2001, n. 98).

28 R A T I O N . 4 / 2 0 0 7 - 1 9 6 9 - 1