Papers by Patrícia de Souza Costa
Enfoque: Reflexão Contábil
O estudo tem como objetivo verificar a relação entre a Book-Tax Differences (BTD) e as notas de r... more O estudo tem como objetivo verificar a relação entre a Book-Tax Differences (BTD) e as notas de rating em períodos pré e pós adoção das International Financial Reporting Standards (IFRS). A amostra é composta por 3.737 observações de companhias abertas de 54 países, compreendendo o período de 2001 a 2016. Por meio de regressão logística são testados todos os tipos de BTD (total, positiva, negativa, anormal, normal, permanente e temporária), em valores nominais e segregados por quintis altos e baixos. Os resultados sugerem que a BTD tem conteúdo informacional útil às agências de rating em suas avaliações de risco de crédito. Especificamente, no período pré-IFRSIFRS, menor BTD não gera efeitos sobre o rating, sugerindo que as agências de rating consideravam, nesse período, que maior conformidade entre o lucro contábil e tributável não ofereceria risco para os investidores. A BTD temporária, após a adoção das IFRS, apresentou relação negativa com o rating, implicando nas agências de ra...
Sala 1F 215-Campus Santa Mônica-CEP 38400-902-Uberlândia-MG-Brasil. Telefone: (34) 3291-5904. Ide... more Sala 1F 215-Campus Santa Mônica-CEP 38400-902-Uberlândia-MG-Brasil. Telefone: (34) 3291-5904. Identificadores (ID): Lattes
RESUMO O objetivo desta pesquisa é identificar a percepção dos alunos e dos professores do curso ... more RESUMO O objetivo desta pesquisa é identificar a percepção dos alunos e dos professores do curso de Ciências Contábeis, de uma universidade pública brasileira, em relação ao uso da ferramenta Moodle no ensino presencial. Participaram do levantamento 428 alunos e 16 docentes desse curso. Os questionários foram aplicados no primeiro semestre letivo de 2013. Os resultados da pesquisa sugerem que : 1) a maioria dos alunos e dos professores utiliza o Moodle apenas para fazer download e disponibilizar arquivos, configurando uma subutilização da plataforma; 2) os alunos consideraram a plataforma Moodle 'amigável'e de fácil uso; 3) todos os professores afirmaram não saber se o desempenho dos alunos melhorou após a adoção do Moodle e, 4) a maioria dos alunos assegurou que o seu desempenho não melhorou após a adoção do Moodle. Palavras-chave: Moodle; Percepção dos Discentes; Percepção dos Docentes.
Revista Universo Contábil, 2021
O estudo tem como objetivo verificar a relação dos diferentes tipos e níveis de Book-Tax Differen... more O estudo tem como objetivo verificar a relação dos diferentes tipos e níveis de Book-Tax Differences (BTD) com as notas de rating. Crabtree e Maher (2009) documentaram relação negativa entre o rating e as BTD total e temporária e conjecturam que as empresas irão gerenciar o resultado de forma a manter uma distância equilibrada entre o lucro contábil e o tributável, para não afetar negativamente as notas de rating. Esses autores analisaram apenas dois tipos de BTD, mas o rating pode ter relação com todos os tipos, principalmente, aqueles relacionados com o gerenciamento de resultados. Assim, o estudo busca ultrapassar as fronteiras do conhecimento acerca da relação entre os diferentes tipos de BTD e o rating. Justifica-se ao demonstrar quais tipos e níveis de BTD podem ser interpretados de forma positiva pelas agências de rating, favorecendo as classificações de crédito, e quais tipos podem ser interpretados como um sinal de alerta, gerando ratings menores. A amostra é composta por 3...
This study aims to analyze whether open company costs in Latin America countries do vary asymmetr... more This study aims to analyze whether open company costs in Latin America countries do vary asymmetrically. We used a 669 open companies sample in nine countries of that region from 1995 to 2012. We applied log linear regressions estimated by Ordinary Least Squares (OLS) for panel data, assembling time series to transversal data (cross-section). The results suggest that the behavior of selling, general and administrative (SGA) expenses is asymmetric with respect to changes in sales revenue (SR). This research shows that on average, when sales revenue increases by 1%, SGA 0.56% increase, but when the SR decreases by 1%, SGA decrease only 0.45%. The study confirmed the hypothesis of a possible reversal of the asymmetry when considering lags. However, this asymmetry seems to decrease when considering longer than one year. The results partially corroborate the results of the research of Anderson et al. (2003) performed with U.S. companies; He, Teruya and Shimizu (2010) who analyzed Japanes...
Advances in Scientific and Applied Accounting, 2021
Objetivo: A pesquisa teve como objetivo investigar o efeito da descentralização de compras no gas... more Objetivo: A pesquisa teve como objetivo investigar o efeito da descentralização de compras no gasto municipal, pela lente teórica da Teoria da Escolha Pública.Método: A análise foi desenvolvida por meio de regressão quantílica realizada com dados obtidospor um questionário eletrônico, analisados em conjunto com dados de prefeituras de 2013 a 2018, considerando-se gastos com diferentes pressões e vinculações orçamentárias.Resultados: Os resultados indicam que, para as áreas com vinculações suficientes, a descentralização diminuição o gasto; para áreas com vinculações insuficientes e alta pressão social, apresentou resultado inverso, de aumento, sendo nulo o efeito para área sem vinculações e baixa pressão. Pela lente teórica adotada, as decisões no setor público não seguem necessariamente uma lógica de bem-estar, massão influenciadas por outros elementos, como o autointeresse dos atores. Porém, sua decisão nãodepende exclusivamente dos aspectos individuais, podendo ser influenciada t...
O desempenho anterior do estudante e uma variavel de destaque na literatura quando da analise do ... more O desempenho anterior do estudante e uma variavel de destaque na literatura quando da analise do desenvolvimento desse aluno em um determinado curso. Os discentes que apresentaram um bom desempenho no inicio do curso ou em determinada disciplina teriam forte probabilidade de ter exito nas materias subsequentes do curso. As disciplinas de contabilidade ministradas no primeiro ano da graduacao em Ciencias Contabeis representam a base do conhecimento contabil, o que pode tornar essencial o aprendizado do conteudo dessas materias para o bom desempenho do estudante nas disciplinas subsequentes. Assim, o objetivo desta pesquisa e identificar se o desempenho alcancado pelo discente do curso de Ciencias Contabeis nas disciplinas iniciais de contabilidade esta relacionado com a aprovacao desse aluno nas demais disciplinas do curso. Os dados desta pesquisa foram obtidos junto a uma Instituicao de Ensino Superior (IES) do estado de Minas Gerais por meio do historico escolar de 63 discentes que...
O objetivo da pesquisa foi verificar o comportamento das companhias brasileiras na pratica de sua... more O objetivo da pesquisa foi verificar o comportamento das companhias brasileiras na pratica de suavizacao de resultados sobre o conservadorismo no periodo pre e pos adocao das IFRS. Com base nos modelos de Eckel (1981), Basu (1997) e Heltzer (2009), foram analisadas 475 companhias abertas que negociaram acoes na B3 entre os anos de 1997 a 2017. As evidencias indicam que no periodo pre IFRS, as empresas suavizadoras e as empresas nao suavizadoras utilizaram o conservadorismo condicional para reconhecer mais oportunamente os resultados negativos no lucro que os resultados positivos, e aumentaram seus lucros incondicionalmente. Os modelos econometricos nao foram estatisticamente significantes para o periodo pos IFRS, e por isso, sugere-se que pesquisas futuras explorem outros modelos econometricos e relacionem a suavizacao de resultados a outros predicados da informacao contabil.
A leitura exerce papel indispensavel para se aprender a participar de uma atividade coletiva de a... more A leitura exerce papel indispensavel para se aprender a participar de uma atividade coletiva de aprendizagem. Na universidade, a leitura esta intimamente relacionada com a producao cientifica e a formacao de cidadaos criticos. O Teste Cloze serve para mensurar o grau de compreensibilidade de determinado texto por parte do leitor. Diante do exposto, o objetivo desta pesquisa e verificar se existe relacao entre o desempenho obtido pelos alunos na disciplina de Contabilidade de Custos I e os resultados do teste Cloze. Participaram da pesquisa 31 alunos da disciplina de Contabilidade de Custos I do Curso de Ciencias Contabeis da Universidade Federal do Rio Grande do Norte. Para aplicacao do teste cloze foi selecionado um trecho do livro de Contabilidade de Custos adotado na disciplina. Para cumprir o objetivo da pesquisa foi calculado o coeficiente de correlacao de Pearson. Os resultados indicam que a obtencao de um maior numero de acertos no teste cloze nao indica que o aluno ira obter...
Esse artigo tem como objetivo investigar a relacao entre endividamento e book-tax differences (BT... more Esse artigo tem como objetivo investigar a relacao entre endividamento e book-tax differences (BTD). A amostra global e composta por 169.141 observacoes de companhias abertas, compreendendo o espaco temporal de 2002 a 2016. No que tange ao endividamento de curto prazo, os achados mostram uma relacao negativa com a BTD total, permanente e temporaria. Esses resultados sugerem que a perda de conteudo informacional decorrente da maior conformidade entre lucro contabil e tributavel gera uma resposta assimetrica do mercado, indicando que os credores sao menos afetados por essa perda de informacao do que os investidores. Quanto ao endividamento de longo prazo, ha uma associacao positiva com a BTD total, permanente e temporaria , sugerindo que os credores de longo prazo sao mais sensiveis a perda de conteudo informacional resultante da maior conformidade entre lucro contabil e tributavel do que os credores de curto prazo.
Revista Alcance, Jun 7, 2018
A persistência da book-tax differences (BTD), ou seja, a autocorrelação dessa variável entre perí... more A persistência da book-tax differences (BTD), ou seja, a autocorrelação dessa variável entre períodos consecutivos, pode ser utilizada para identificar a persistência do lucro contábil e do lucro tributável de maneira conjunta. A oscilação desses lucros provavelmente aumentou após a adoção das International Financial Reporting Standards (IFRS), provocando a redução da persistência da BTD. Porém a adoção efetiva das IFRS na prática das empresas do Brasil, país de origem code law, possivelmente demore a ocorrer. Assim, o objetivo desta pesquisa é investigar o comportamento da persistência da BTD nas companhias abertas brasileiras após a adoção das IFRS. A amostra composta por 842 observações do período de 2004 a 2015, foi testada por meio de "generalised method of moments" (GMM) e "autoregressive process" AR(1). Os resultados sugerem persistência dos três tipos de BTD (total, temporária e permanente) no horizonte temporal de estudo. A BTD temporária revelou menor nível de persistência. Além disso, os resultados sugerem redução da persistência dos três tipos de BTD após a adoção das IFRS, sendo a BTD temporária a mais afetada. Infere-se que o aumento de escolhas contábeis, o subjetivismo responsável e a representação fidedigna, inerentes à adoção das IFRS, podem provocar oscilações nos lucros reduzindo a persistência da BTD.
Revista de Contabilidade e Organizações, 2020
O objetivo desta pesquisa é analisar a percepção dos estudantes quanto à utilidade da técnica rol... more O objetivo desta pesquisa é analisar a percepção dos estudantes quanto à utilidade da técnica role-play no desenvolvimento de habilidades e competências, requeridas ao profissional da área contábil no primeiro estágio do Ensino Embasado na Estrutura Conceitual. A percepção sobre o uso da técnica foi identificada por meio de levantamento e grupo focal com os estudantes matriculados na disciplina Contabilidade Introdutória. Os resultados sugerem que, na percepção dos estudantes, o role-play auxilia no desenvolvimento de habilidades e competências de todas as categorias do domínio cognitivo da Taxonomia de Bloom (Conhecimento, Compreensão, Aplicação, Análise, Síntese e Avaliação), superando as expectativas do Ensino Embasado na Estrutura Conceitual de desenvolvimento apenas das três primeiras categorias.
Contaduría y Administración, 2018
Our objective was to determine comparability levels among the accounting choices in the Statement... more Our objective was to determine comparability levels among the accounting choices in the Statements of Cash Flows (SCF) of Brazilian public companies and to discover factors that could explain these choices. Accounting choices were analyzed for the disclosure of the following SCF items: interest expense, interest income, income tax and social contribution on net profits, dividends, interest on own capital received, dividends and interest on own capital paid. The Herfindahl index (H index) was used to calculate comparability and logistic regression to identify variables that could affect the classification of SCF items. We found high levels of comparability for the classification of interest income, moderate for dividends and interest on own capital paid and low for the interest expense, income tax and social contribution, dividends and interest on own capital received. The H index was low in 2010 but increased gradually over time, suggesting improvements in the quality of accounting information. We also found evidence that the size of the Brazilian public company, indebtedness, profitability, book-to-market, and negative operating cash flows affected the choice of item classification in SCF. These results may be useful for accounting choice theory since they suggest that Brazilian listed companies use accounting choices to manage cash flows.
Revista de Contabilidade e Organizações, 2017
Este artigo tem por objetivo identificar quais são os fatores institucionais e não institucionais... more Este artigo tem por objetivo identificar quais são os fatores institucionais e não institucionais que determinam as book-tax differences (BTD) das companhias abertas brasileiras. A amostra da pesquisa é composta por 124 companhias, com dados disponíveis para o período de 2010 a 2015. Os resultados indicam que a BTD total apresenta relação positiva com as variáveis rentabilidade, liquidez e a BTD defasada. Quando desmembrados os tipos de BTD, a rentabilidade, o crescimento da receita de vendas e a BTD defasada estão positivamente associadas à BTD temporária. A rentabilidade e a liquidez estão positivamente associadas à BTD permanente. Portanto, os resultados sugerem que a rentabilidade está associada com todos os tipos de BTD (total, temporária e permanente), ou seja, as empresas mais rentáveis evidenciam maior diferença entre o lucro contábil e o lucro tributável.
Revista Contabilidade & Finanças, 2005
Este estudo testa e confirma a hipótese de que os custos das empresas brasileiras apresentam elas... more Este estudo testa e confirma a hipótese de que os custos das empresas brasileiras apresentam elasticidade assimétrica em relação a variações nas receitas, ou seja, que os custos aumentam com maior intensidade quando a receita aumenta do que no sentido oposto, conforme evidências empíricas recentes com empresas norte-americanas. Ao contrário da evidência, no entanto, essa assimetria não parece diminuir quando se consideram períodos maiores do que um exercício. A confirmação de uma possível reversão parcial da assimetria quando se consideram períodos defasados, observada em pesquisas anteriores, é confirmada no estudo. A metodologia utilizada envolve diferentes tipos de regressão em panel data. O artigo pretende contribuir para o melhor conhecimento do comportamento dos custos das empresas brasileiras em relação a variações no seu nível de atividade, tema relevante para a sua administração, para os contadores e para os analistas financeiros externos. Utilizando uma amostra de 198 empr...
International Journal of Economics and Accounting, 2015
The goal of this research was to identify the level of comparability of accounting reports of Bra... more The goal of this research was to identify the level of comparability of accounting reports of Brazilian companies in the recognition of property, plant and equipment (PPE) before (2007), during (2008-2009) and after the convergence to IFRS (2010-2012). The sample was composed of 63 companies that were part of the IBOVESPA index of BM&FBOVESPA, except for the year 2007, in which it had only 60 companies in the sample. The data were treated with the Herfindahl index (H), which allows us to quantify the level of comparability of accounting practices between companies of the same country. The results show a low to moderate index of comparability between the choices of companies on initial and subsequent PPE recognition. The lower flexibility of accounting choices made during the years preceding the first adoption of IFRS in Brazil can justify the higher level of comparability that we found in this period.
A vida abençoou-me com inúmeros mestres e influências orientadoras e, cada um à sua maneira, cont... more A vida abençoou-me com inúmeros mestres e influências orientadoras e, cada um à sua maneira, contribuiu para eu escrever esta tese. Entre eles, estão os meus pais, Joaquim e Maria, que me alimentaram com seu amor, confiança e sacrifício, e os meus irmãos, laços eternos de amizade e de carinho. Sou muito grata a todos os membros da minha família, meu porto seguro, em especial, aos meus sobrinhos e afilhados, que acalentam o meu espírito com alegria, entusiasmo e vida em abundância. Gostaria de expressar minha profunda gratidão ao Prof. Dr. Alexsandro Broedel Lopes por sua orientação segura e inestimável e por me guiar nos caminhos ardilosos, criativos e fascinantes da pesquisa. Agradeço, também, aos Professores do Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis da FEA-USP pelos preciosos ensinamentos transmitidos durante o curso e aos colegas das turmas do mestrado e doutorado que me presentearam com a alegria animadora e a troca de experiência. Em especial, agradeço à Kelly Teixeira R. Farias, ao Manoel Raimundo S. Farias e à Nálbia de Araújo Santos pelo encorajamento e amizade sincera e à Diana Lucia de Almeida, Paulo César da S. S. de Souza e Pedro Henrique de Barros, irmãos de coração, por me aceitarem sem reservas. A USP fornece o suporte e o ambiente propícios para a realização de pesquisas. Meus sinceros agradecimentos aos servidores e funcionários da FEA-USP, do Coseas e da Jardinagem da linda USP. Agradeço, também, às amigas do alojamento eventual da USP, principalmente, à Kátia, pela companhia e amizade sincera.
SSRN Electronic Journal, 2004
Conventional cost accounting assumes that the relation between cost and volume is symmetric for v... more Conventional cost accounting assumes that the relation between cost and volume is symmetric for volume increases and decreases. We test an alternative model where costs increase more when activity rises than they decrease when activity falls by an equivalent amount. We find, for a sample of Brazilian firms that selling, general, and administrative costs increase 0.59% per 1% increase in sales but decrease only 0.32% per 1% decrease in sales. We test several hypotheses about the properties of sticky costs and how the stickiness of SG&A costs changes with firm circumstances and we confirm cost stickiness for Brazilian firms.
As percepções iniciais e finais dos docentes sobre as disciplinas que ministram podem influenciar... more As percepções iniciais e finais dos docentes sobre as disciplinas que ministram podem influenciar no desempenho acadêmico dos discentes. Com foco descritivo e abordagem quantitativa, essa pesquisa tem como objetivo verificar se a percepção do professor em relação às disciplinas iniciais de contabilidade está relacionada com o desempenho dos alunos dos cursos de Ciências Contábeis, Administração, Economia e Gestão Da Informação de uma universidade mineira. O levantamento de dados foi realizado por meio da aplicação de dois questionários adaptados de Geiger e Ogilby (2000) para uma amostra de oito professores que ministraram as disciplinas iniciais de contabilidade no primeiro semestre de 2014. Os resultados da pesquisa sugerem que as percepções dos docentes acerca das disciplinas iniciais de contabilidade influenciam no desempenho do aluno. Especificamente, os discentes das turmas dos professores que apresentaram percepções mais positivas, principalmente no quesito apreciação e motiv...
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