Modul TATA CARA

PEMROSESAN DAN

6 VERIFIKASI TAGIHAN

i
 KATA PENGANTAR

Pelatihan Pelaksanaan Anggaran bertujuan untuk memberikan kompetensi

kepada Pengelola Anggaran dalam mengelola anggaran pada unit
organisasinya. Modul Tata Cara Pemrosesan dan Verifikasi Tagihan merupakan
salah satu materi substansi dalam pelatihan ini.

Buku modul ini disusun dalam 3 (tiga) bab, yaitu Pendahuluan, Tata Cara
Pembayaran dalam Rangka Pelaksanaan APBN, dan Verifikasi
Pertanggungjawaban Anggaran. Modul ini disusun secara sistematis dan
diharapkan mampu mempermudah peserta pelatihan dalam memahami
kebijakan pelaksanaan anggaran di lingkungan Kementerian PUPR. Penekanan
orientasi pembelajaran pada modul ini lebih menonjolkan partisipasi aktif dari
para peserta.

Ucapan terima kasih kami sampaikan kepada Tim Penyusun dan Narasumber
sehingga modul ini dapat diselesaikan dengan baik. Kemungkinan
penyempurnaan maupun perubahan modul di masa mendatang senantiasa
terbuka mengingat adanya perkembangan situasi, kebijakan, dan peraturan
yang terus menerus terjadi. Semoga modul ini dapat memberikan manfaat bagi
peningkatan pemahaman pengelola anggaran di lingkungan kementerian PUPR
berkaitan dengan pengelolaan anggaran.

Jakarta, November 2021

Kepala Pusat Pengembangan

Kompetensi Manajemen

Ir. Moeh. Adam, M.M

NIP. 196503031992031002

ii
 Jakarta,

iii
 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR .........................................................................................ii

DAFTAR ISI ..................................................................................................... iii
DAFTAR TABEL ............................................................................................... v
DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... vi
BAB I PENDAHULUAN .....................................................................................1
1.1 Latar Belakang ........................................................................................1
1.2 Deskripsi Pelatihan ..................................................................................3
1.3 Peta Kedudukan Modul ...........................................................................4
1.4 Standar Kompetensi ................................................................................5
1.4.1 Hasil Belajar................................................................................. 5
1.4.2 Indikator Hasil Belajar .................................................................. 5
1.4.3 Materi Pokok dan Submateri Pokok ............................................. 5
1.5 Waktu ......................................................................................................5
1.6 Petunjuk Penggunaan Modul ...................................................................6
BAB II TATA CARA PEMBAYARAN DALAM RANGKA PELAKSANAAN
APBN ...............................................................................................................7
2.1 Mekanisme Pembayaran Atas APBN.......................................................7
a. Metode Pembayaran Langsung (LS) ................................................. 8
b. Metode Pembayaran Melalui Uang Persediaan (UP) ......................... 8
2.2 Penyelesaian Tagihan Negara ............................................................... 11
a. Perjanjian/kontrak ............................................................................ 12
b. Pencatatan komitmen oleh KPPN .................................................... 13
c. Penerbitan Surat Permintaan Pembayaran (SPP)............................ 14
d. Mekanisme Pembayaran dengan UP dan TUP................................ 18
e. Pengujian SPP dan Penerbitan Surat Perintah Membayar .............. 25
f. Pengujian dan Penelitian SPM dan Penerbitan Surat Perintah
Pencairan Dana (SP2D) ...................................................................... 28
g. Penerbitan SP2D ............................................................................. 28
h. Pembayaran Pengembalian Pengiriman .......................................... 29
i. Pembayaran Tagihan yang bersumber dari Penggunaan PNBP ....... 29
iv
 j. Koreksi/Ralat Pembatalan SPP, SPM dan SP2D .............................. 30
BAB III VERIFIKASI PERTANGGUNGJAWABAN ANGGARAN ................... 32
3.1 Pengertian, Dasar Hukum, dan Verifikasi .............................................. 32
a. Pengertian Verifikasi........................................................................ 32
b. Dasar Hukum Verifikasi ................................................................... 32
c. Tujuan Verifikasi .............................................................................. 34
3.2 Konsep Pengujian Atas Tagihan Terhadap APBN ................................. 34
a. Paradigma dan Prinsip Pengelolaan Keuangan ............................... 34
b. Prinsip Pengujian Tagihan ............................................................... 36
3.3 Aspek Verifikasi ..................................................................................... 37
a. Aspek Ketersediaan Dana ............................................................... 37
b. Aspek Ketepatan Tujuan Pengeluaran............................................. 38
c. Aspek Kebenaran Pembebanan Anggaran ...................................... 44
d. Aspek Kebenaran Tagihan .............................................................. 44
e. Aspek Kelengkapan Bukti Pengeluaran ........................................... 54
f. Ketepatan Batas Waktu .................................................................... 58
EVALUASI ...................................................................................................... 64
SOAL ESAI (LATIHAN) ............................................................................... 64
SOAL PILIHAN GANDA (EVALUASI) .......................................................... 65
KUNCI JAWABAN MODUL 6 ...................................................................... 69
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 74

v
 DAFTAR TABEL

Tabel 1. Ilustrasi Perbedaan Mekanisme Pembayaran Metode UP dan LS

............................................................................................................................ 11
Tabel 2. Penyelesaian Tagihan Melalui Mekanisme Pembayaran LS......... 16
Tabel 3. Penyelesaian Tagihan Melalui UP .................................................. 18
Tabel 4. Klasifikasi Jenis Belanja ................................................................. 38
Tabel 5. Verifikasi Ketepatan Tujuan Pengeluaran Berdasarkan Belanja
Pegawai ......................................................................................................... 39
Tabel 6. Verifikasi Ketepatan Tujuan Pengeluaran Berdasarkan Belanja
Barang dan Jasa ........................................................................................... 40
Tabel 7. Verifikasi Ketepatan Tujuan Pengeluaran Berdasarkan Belanja
Modal ............................................................................................................. 42
Tabel 8. Verifikasi Kebenaran Tagihan Pengisian Dokumen
Pertanggungjawaban Anggaran .................................................................. 45
Tabel 9. Verifikasi Kebenaran Perhitungan Kelengkapan Bukti
Pengeluaran .................................................................................................. 48
Tabel 10. Kelengkapan Bukti Pengeluaran Gaji dan Tunjangan ................ 55
Tabel 11. Kelengkapan Bukti Pengeluaran Perjalanan Dinas..................... 56
Tabel 12. Kelengkapan Dokumen Pembayaran Per Jenis Pengadaan
Barang/Jasa .................................................................................................. 57

vi
 DAFTAR GAMBAR

Gambar 1. Perubahan Ketentuan UP ............................................................. 9

Gambar 2. Perubahan Ketentuan UP ........................................................... 10
Gambar 3. Bagan Alur Mekanisme Pembayaran Tagihan .......................... 12
Gambar 4. Format Kuitansi LS ..................................................................... 50
Gambar 5. Format Kuitansi UP ..................................................................... 53
Gambar 6. Verifikasi Ketepatan Waktu Pemrosesan Administrasi
Pertanggungjawaban Anggaran Secara LS ................................................ 58
Gambar 7. Verifikasi Ketepatan Waktu Pemrosesan Administrasi
Pertanggungjawaban Anggaran Secara UP ................................................ 60
Gambar 8. Bentuk Nota Pengembalian .......................................................... 6

vii
 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Pengujian dan pembayaran tagihan atas beban Anggaran Pendapatan
dan Belanja Negara (APBN) tertuang dalam Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran
(DIPA) pada kantor/satuan kerja instansi pemerintah. Mekanisme pengujian dan
pembayaran tagihan dalam pengelolaan keuangan negara, antara lain meliputi
pengujian dan pemeriksaan terkait kesesuaian dokumen anggaran,
ketersediaan dana, ketepatan pembebanan akun, kuitansi, pemeriksaan serah
terima Barang/Jasa, pemeriksaan daftar gaji, pemeriksaan daftar gaji lainnya,
penyiapan SPP GUP, penyiapan SPP gaji, penyiapan SPP gaji lainnya, dan
pengawasan pagu anggaran.
Menurut Madjid (2018) Salah satu tugas Bendahara Pengeluaran adalah
menandatangani dan/atau mengesahkan dokumen yang berkaitan dengan surat
bukti yang menjadi dasar pengeluaran atas beban APBN/APBD. Bendahara
Pengeluaran melakukan Pembayaran dari uang persediaan yang dikelolanya
setelah:
1. Meneliti kelengkapan perintah pembayaran yang diterbitkan oleh Pengguna
Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran;
2. Menguji kebenaran perhitungan tagihan yang tercantum dalam perintah
pembayaran;
3. Menguji ketersediaan dana yang bersangkutan.

Pencairan dana merupakan salah satu bentuk pelayanan publik dalam

proses pelaksanaan anggaran belanja di masing-masing satuan kerja. Untuk
menciptakan proses pencairan dana yang akuntabel, maka diperlukan adanya
tahapan pengujian dan verifikasi terhadap dokumen pelaksanaan anggaran
belanja tersebut. Salah satu bentuk pengujian yang dilakukan yaitu pengujian
SPP (Surat Perintah Pembayaran) yang merupakan tugas dan wewenang
PPSPM (Pejabat Penandatanganan Surat Perintah Membayar).

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 1

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Mekanisme pengujian SPP oleh PPSPM telah diatur dalam Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 tentang Tata Cara Pembayaran
Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara,
sedangkan untuk verifikasi dokumen pertanggungjawaban anggaran diatur
dalam Peraturan Menteri Pekerjaan Umum dan Perumahan Rakyat Nomor
08/PRT/M/2016 tentang Petunjuk Pelaksanaan Verifikasi Pertanggungjawaban
Anggaran di Kementerian Pekerjaan Umum dan Perumahan Rakyat.
Mekanisme pengujian dan verifikasi SPP yang sesuai dengan peraturan
perundang-undangan akan memperlancar proses penyelesaian tagihan dan
mengurangi kemungkinan terjadinya kesalahan seperti kesalahan pembebanan
yang dapat mengakibatkan terjadinya pagu minus serta mengurangi adanya
kesalahan SPM (Surat Perintah Membayar) sehingga akan mengurangi pula
jumlah SPM yang dikembalikan dari KPPN (Kantor Pelayanan Perbendaharaan
Negara). Peningkatan-peningkatan terhadap indikator-indikator di atas akan
memengaruhi terhadap penilaian IKPA (Indikator Kinerja Pelaksanaan
Anggaran) satuan kerja. IKPA merupakan indikator yang ditetapkan oleh
Kementerian Keuangan selaku BUN untuk mengukur kualitas kinerja
pelaksanaan anggaran belanja Kementerian Negara/Lembaga dari sisi
kesesuaian terhadap perencanaan, efektivitas pelaksanaan anggaran, efisiensi
pelaksanaan anggaran, dan kepatuhan terhadap regulasi.
Hasil laporan pelaksanaan aktualisasi peningkatan kepatuhan
administrasi pengujian dan verifikasi SPP Kementerian Pekerjaan Umum dan
Perumahan Rakyat yang dilakukan oleh Astuti (2020) menjelaskan bahwa
kurangnya kepatuhan administrasi SPP dalam pengujian dan verifikasi SPP.
Pengujian dan verifikasi SPP merupakan tahapan dalam pelaksanaan anggaran,
apabila dalam SPP tersebut terdapat banyak kesalahan, maka dapat
berpengaruh terhadap kelancaran proses pembayaran atau pencairan dana
bahkan berakibat pada menurunnya nilai Indikator Kinerja Pelaksanaan
Anggaran (IKPA). Hal tersebut disebabkan karena adanya masalah-masalah
seperti;

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 2

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

1. Belum adanya standar yang jelas dalam pengujian dan verifikasi SPP di
Sesditjen Penyediaan Perumahan Berdasarkan hasil wawancara dengan
mentor dan Kepala Subbagian Kas dan perbendaharaan bahwa PPSPM
dalam melakukan pengujian dan verifikasi SPP belum memiliki standar yang
jelas sehingga terdapat banyak dokumen pendukung SPP yang tidak
lengkap.
2. Dalam melakukan pengujian para PPSPM belum membuat check list data
kelengkapan dokumen Tidak adanya pembuatan check list data
kelengkapan dokumen yang seharusnya dibuat sebagai dasar penolakan
atau pengembalian SPP.
3. Belum adanya pelaporan secara periodik yang dilakukan PPSPM ke Kepala
Kantor. Belum ada mekanisme yang mengatur tentang tata cara pelaporan
PPSPM kepada Kepala kantor sebagai bentuk pertanggungjawaban kepada
otoritas yang lebih tinggi.
4. Masih terjadinya pagu minus dan catatan dalam pengujian. Masih terjadinya
pagu minus yang disebabkan oleh kesalahan dalam pembebanan sebagai
akibat kesalahan penerbitan SPM karena ketidakpatuhan terhadap
kelengkapan dokumen pendukung SPP pada saat pengujian dan verifikasi
SPP.

1.2 Deskripsi Pelatihan

Mekanisme penerbitan SPP LS dalam hal pengujian, telah memenuhi
persyaratan PPK mengesahkan dokumen tagihan dan menerbitkan SPP yang
dibuat sesuai format sebagaimana Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190
PMK 05 tahun 2012. Mekanisme pembayaran dengan uang persediaan dengan
tambahan uang persediaan adalah sebagai berikut UP digunakan untuk
keperluan membiayai kegiatan operasional sehari-hari pada satker tersebut dan
membiayai pengeluaran yang tidak dapat dilakukan melalui mekanisme
pembayaran LS.
Pejabat penandatangan SPM atau PPSPM melakukan pemeriksaan dan
pengujian SPP beserta dokumen pendukung yang disampaikan oleh PPK.
Pemeriksaan dan pengujian SPP beserta dokumen pendukung SPP meliputi

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 3

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

pengujian kelengkapan formal dan keabsahan dokumen pendukung. Dalam hal

pemeriksaan dan pengujian SPP beserta dokumen pendukungnya telah
memenuhi ketentuan, PPSPM dapat menerbitkan atau menandatangani SPM.
SPM yang diajukan ke KPPN digunakan sebagai dasar penerbitan SP2D,
dalam pencairan anggaran belanja negara KPPN melakukan penelitian dan
pengujian atas SPM yang disampaikan oleh PPSPM. Penelitian meliputi;
pertama, penelitian kelengkapan dokumen pendukung SPM. Kedua, penelitian
atas kebenaran tersebut, setelah itu KPPN dapat menerbitkan SP2D setelah
penelitian dan telah memenuhi syarat.
KKPM tidak dapat menerbitkan SP2D apabila satker belum mengirimkan
kelengkapannya yaitu data perjanjian atau kontrak beserta ADK untuk
pembayaran melalui SPM LS kepada penyedia barang atau jasa atau daftar
perubahan data pegawai beserta ADK. Dalam hal hasil penelitian dan pengujian
tidak memenuhi syarat, Kepala KPPN mengembalikan SPM beserta dokumen
pendukung secara tertulis.

1.3 Peta Kedudukan Modul

Modul ini merupakan bagian tidak terpisahkan dari kurikulum pelatihan
Pelaksanaan Anggaran. Kedudukan modul ini dalam kurikulum pelatihan
dimaksud adalah sebagai berikut :
1. Pengantar Kebijakan Pelaksanaan Anggaran
2. Petunjuk Operasional Kegiatan (POK)
3. Kodefikasi Bagan Akun Standar dan Standar Biaya (SB)
4. Tata cara Pengadaan Barang dan Jasa
5. Penatausahaan Pajak
6. Tata Cara Pemrosesan dan Verifikasi Tagihan
7. Praktik dan Aplikasi Pelaksanaan Anggaran (SAS, SAKTI dll)
8. Evaluasi Kinerja Pelaksanaan Anggaran (IKPA dan EMON)

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 4

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

1.4 Standar Kompetensi

1.4.1 Hasil Belajar
Setelah mengikuti pelatihan ini, peserta memahami dan mampu
melakukan Tata Cara Pemrosesan dan Verifikasi Tagihan.
1.4.2 Indikator Hasil Belajar
a. Peserta dapat memahami dan mampu mempraktikkan Tata Cara
Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan APBN.
b. Peserta dapat memahami dan mampu mempraktikkan Tata Cara
Verifikasi Pertanggungjawaban Anggaran.
1.4.3 Materi Pokok dan Submateri Pokok
Materi Pokok 1: Tata Cara Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan
APBN
a. Mekanisme Pembayaran Atas APBN
b. Penyelesaian Tagihan Negara
Materi Pokok 2: Verifikasi Pertanggungjawaban Anggaran
a. Pengertian, Dasar Hukum, dan Verifikasi
b. Konsep Pengujian Atas Tagihan Terhadap APBN
c. Aspek Verifikasi

1.5 Waktu
Modul pelatihan ini terdiri dari 4 Jam Pelajaran (JP). Setiap JP durasi 45
menit, total durasi pembelajaran selama 180 menit.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 5

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

1.6 Petunjuk Penggunaan Modul

Untuk memperoleh pemahaman maksimal terhadap materi dalam modul
ini, baca terlebih dahulu petunjuk penggunaan berikut ini.
1. Pahami latar belakang dan deskripsi singkat dari modul ini agar bisa
mengetahui alasan dan gambaran umum kenapa topik ini dibahas.
2. Pahami terlebih dahulu peta konsep dari modul ini, sebagai gambaran
hubungan kausalitas materi dalam kegiatan belajar yang satu dengan yang
lainnya. Dengan peta konsep tersebut akan memudahkan dalam
memahami kompetensi apa saja yang harus dikuasai agar tercapai standar
kompetensi yang diinginkan.
3. Mata pelatihan ini memiliki alokasi waktu sebanyak 4 JP, total durasi 180
menit. Gunakan alokasi waktu tersebut secara maksimal, supaya memiliki
pemahaman yang utuh. Pemahaman satu materi akan sangat penting
sebagai modal dalam memahami kegiatan belajar berikutnya.
4. Pada kegiatan belajar terdapat tes sumatif berupa latihan dan evaluasi yang
disediakan guna menguji tingkat pemahaman setelah memperoleh
pengajaran. Jawablah setiap pertanyaan dalam tes tersebut dan sesuaikan
jawaban dengan kunci jawaban yang sudah ada di bagian akhir modul. Nilai
yang diperoleh agar dijadikan sebagai umpan balik untuk menilai lagiapakah
materi dalam kegiatan belajar sudah kuasai dengan baik atau belum.
5. Agar memudahkan untuk memahami materi dalam modul ini, Pengajar
nantinya akan banyak melakukan simulasi, memberikan contoh nyata di
lapangan, diskusi dan latihan selama proses pembelajaran berlangsung.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 6

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

BAB II

TATA CARA PEMBAYARAN DALAM RANGKA

PELAKSANAAN APBN

2.1 Mekanisme Pembayaran Atas APBN

Secara garis besar terdapat dua mekanisme pembayaran dalam rangka
pembayaran atas beban APBN yaitu Mekanisme Uang Persediaan (UP) dan
Mekanisme Langsung (LS). Mekanisme UP dilakukan dengan cara
pembayaran kepada rekanan/pihak yang berhak dibayar dengan cara
pembebanan dari rekening kas Negara melalui rekening Bendahara. Sedangkan
dalam mekanisme LS, pembayaran kepada rekanan dibayarkan langsung dari
rekening kas Negara kepada rekening rekanan tanpa melalui rekening
bendahara.
Adanya pilihan mekanisme pembayaran diharapkan dapat
mempermudah dan mempercepat pelaksanaan tagihan atas beban APBN tanpa
mengurangi akuntabilitas. Satker diharapakan dapat menerapkan prinsip-prinsip
akuntabilitas dan transparansi dalam pengelolaan dana APBN dengan cara
memilih dan melakukan mekanisme pembayaran dengan cara yang tepat, cepat,
dan akurat sehingga pelaksanaan APBN memenuhi prinsip-prinsip yang telah
ditetapkan.
Strategi perencanaan pengeluaran menjadi hal yang harus diperhatikan
mengingat hanya ada dua mekanisme pencairan dana. Pengeluaran sejak awal
harus disusun dan direncanakan akan menggunakan mekanisme uang
persediaan (UP) atau langsung (LS) mengingat kedua mekanisme pencairan ini
mempunyai aturan-aturan tertentu yang bisa menjadi penentu kelancaran
pelaksanaan pembayaran. Dari kedua mekanisme tersebut, mekanisme yang
utama adalah dengan mekanisme LS dan pada prinsipnya pembayaran dengan
mekanismne LS dapat dilaksanakan untuk semua pelaksanaan kegiatan dan
semua jenis belanja berapa pun besarnya sepanjang telah terpenuhi syarat
untuk dilakukan pembayaran.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 7

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

a. Metode Pembayaran Langsung (LS)

Pembayaran dengan menggunakan mekanisme LS artinya
pelaksanaan pembayaran melalui transfer dari rekening kas Negara ke
rekening bank penerima (rekening rekanan yang berhak menerima
pembayaran) setelah memenuhi persyaratan yang diharuskan. Pembayaran
dengan menggunakan mekanisme LS dilakukan untuk pembayaran selain
yang dilakukan melalui mekanisme UP. Pada prinsipnya semua pembayaran
atas beban APBN dapat dilakukan dengan mekanisme LS namun harus tetap
memenuhi persyaratan kelengkapan dokumen sesuai dengan peraturan yang
berlaku. Karena mekanisme LS tidak melalui rekening Bendahara, maka
Bendahara tidak berkewajiban untuk melakukan pengujian kebenaran terkait
mekanisme pembayaran dengan mekanisme LS.
Dalam mekanisme LS dikenal istilah LS Bendahara. Mekanisme
pembayaran LS Bendahara ini pada prinsipnya dapat dilakukan dengan
mekanisme LS kepada yang berhak. Pembayaran tersebut sudah dapat
dipastikan siapa penerima, jumlah uang, barang/jasa telah diterima negara,
dan pasti pembebanan atau mata anggarannya. Mekanisme LS Bendahara
umumnya digunakan untuk pembayaran belanja barang dimana penerima
pembayaran adalah pegawai pada satuan kerja yang bersangkutan.

Pembayaran LS ditujukan kepada:

a) Penyedia barang/jasa atas dasar perjanjian/kontrak;
b) Bendahara Pengeluaran/pihak lainnya untuk keperluan belanja pegawai
non-gaji induk, pembayaran honorarium, dan perjalanan dinas atas dasar
surat keputusan.
b. Metode Pembayaran Melalui Uang Persediaan (UP)
Uang Persediaan yang selanjutnya disebut UP adalah uang muka kerja
dengan jumlah tertentu yang bersifat daur ulang (revolving), diberikan kepada
bendahara pengeluaran hanya untuk membiayai kegiatan yang tidak dapat
dilakukan dengan pembayaran langsung. Apabila Uang Persediaan yang
diterima oleh satker tersebut kurang, maka satker dapat mengajukan
Tambahan Uang Persediaan. Tambahan Uang Persediaan yang selanjutnya

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 8

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

disebut TUP adalah uang yang diberikan kepada satker untuk kebutuhan yang
sangat mendesak dalam satu bulan melebihi pagu UP yang ditetapkan.
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 178/PMK.05/2018 tentang
Perubahan atas PMK Nomor 190/PMK.05/2012 tentang Tata Cara
Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja
Negara menjelaskan bahwa Pembayaran dengan UP yang dapat dilakukan
oleh Bendahara Pengeluaran/BPP kepada 1 (satu) penerima/penyedia
barang/jasa paling banyak sebesar Rp50.000.000 (lima puluh juta rupiah)
kecuali untuk pembayaran honorarium dan perjalanan dinas. Pada setiap akhir
hari kerja, uang tunai yang berasal dari UP yang ada pada Kas Bendahara
Pengeluaran/BPP paling banyak sebesar Rp 50.000.000 (lima puluh juta
rupiah).

Gambar 1. Perubahan Ketentuan UP

Sumber; Ditjen Perbendaharaan Kementerian Keuangan

UP dapat diberikan dalam batas-batas untuk pengeluaran-pengeluaran:

a) Belanja Barang (52)
b) Belanja Modal (53)
c) Belanja lain-lain (58)
UP yang diajukan berupa:
a. UP tunai; dan/ atau
b. UP kartu kredit pemerintah.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 9

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

UP tunai merupakan UP yang diberikan dalam bentuk uang tunai

kepada Bendahara Pengeluaran/BPP melalui rekening Bendahara
Pengeluaran/BPP yang sumber dananya berasal dari rupiah murni. UP kartu
kredit pemerintah merupakan uang muka kerja yang diberikan dalam bentuk
batasan belanja (limit) kredit kepada Bendahara Pengeluaran/BPP yang
penggunaannya dilakukan dengan kartu kredit pemerintah untuk membiayai
kegiatan operasional Satker sehari-hari atau membiayai pengeluaran yang
menurut sifat dan tujuannya tidak mungkin dilakukan melalui mekanisme
Pembayaran LS yang sumber dananya berasal dari rupiah murni. Khusus pada
akhir tahun anggaran, UP tunai dapat digunakan untuk pembayaran belanja
pegawai sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan mengenai pedoman
pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran pada akhir tahun anggaran.
Pembayaran dengan UP tunai oleh Bendahara Pengeluaran/BPP
kepada 1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa dapat melebihi Rp 50.000.000
(lima puluh juta rupiah) setelah mendapat persetujuan Menteri Keuangan c.q.
Direktur Jenderal Perbendaharaan. Bendahara Pengeluaran melakukan
penggantian (revolving) UP tunai yang telah digunakan sepanjang dana yang
dapat dibayarkan dengan UP tunai masih tersedia dalam DIPA.

Gambar 2. Perubahan Ketentuan UP

Sumber: Ditjen Perbendaharaan Kementerian Keuangan

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 10

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Penggantian UP tunai dilakukan apabila telah dipergunakan paling

sedikit 50% (lima puluh persen) dari besaran UP tunai. Untuk Bendahara
Pengeluaran yang dibantu oleh beberapa BPP, dalam pengajuan UP tunai ke
KPPN harus melampirkan daftar rincian yang menyatakan jumlah uang yang
dikelola oleh masing-masing BPP. Setiap BPP mengajukan penggantian UP
tunai melalui Bendahara Pengeluaran, apabila UP tunai yang dikelolanya telah
dipergunakan paling sedikit 50% (lima puluh persen).

Tabel 1. Ilustrasi Perbedaan Mekanisme

Pembayaran Metode UP dan LS

Sumber: Madjid (2018)

2.2 Penyelesaian Tagihan Negara

Proses Penyelesaian Tagihan Negara terdiri dari Alur sebagai berikut;
Dokumen Anggaran, Pembuatan Kontrak/SK, Penagihan, Permintaan
Pembayaran (SPP), Perintah Membayar (SPM), dan Pencairan Dana (SP2D).
Proses Penyelesaian tagihan negara meliputi tahapan sebagai berikut
1. Pembuatan komitmen oleh pejabat pembuat komitmen
2. Pengajuan tagihan oleh penerima atau pihak ketiga ketiga
3. Penerbitan Surat Perintah Pembayaran atau SPP oleh pejabat pembuat
komitmen
4. Pengujian SPP dan penerbitan Surat Perintah membayar (SPM) oleh
pejabat penandatangan SPM dan juga disertai dengan pengujian SPM dan

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 11

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

penerbitan Surat Perintah Pencairan Dana atau SP2D oleh Kantor

Pelayanan perbendaharaan negara (KPPN).

Gambar 3. Bagan Alur Mekanisme Pembayaran Tagihan

Dalam Modul Pelatihan Administrasi Keuangan Negara yang diterbitkan

BPSDM Kementerian PUPR (2016) menjelaskan bahwa proses penyelesaian
tagihan negara sebagai berikut.
a. Perjanjian/kontrak
Pelaksanaan kegiatan dan penggunaan anggaran pada DIPA yang
mengakibatkan pengeluaran negara, dilakukan melalui pembuatan komitmen.
Pembuatan komitmen dilakukan dalam bentuk:
1. Perjanjian/kontrak untuk pengadaan barang/jasa; dan/atau
2. Penetapan keputusan.

Pembuatan komitmen melalui penetapan keputusan yang

mengakibatkan pengeluaran negara antara lain untuk :
1. pelaksanaan belanja pegawai
2. pelaksanaan perjalanan dinas yang dilaksanakan secara swakelola;
3. pelaksanaan kegiatan swakelola, termasuk pembayaran honorarium
kegiatan; atau

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 12

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

4. pelaksanaan belanja bantuan sosial dalam bentuk transfer uang kepada

penerima bantuan.

Bukti-bukti pendukung atas pejanjian/kontrak meliputi :

1. Bukti perjanjian/kontrak
2. Referensi Bank yang menunjukkan nama dan nomor rekening penyedia
barang/jasa
3. Berita Acara Penyelesaian Pekerjaan
4. Berita Acara Serah Terima Pekerjaan/Barang
5. Bukti penyelesaian pekerjaan lainnya sesuai ketentuan
6. Berita Acara Pembayaran
7. Kuitansi yang telah ditandatangani oleh penyedia barang/jasa dan PPK,
yang dibuat sesuai format sebagaimana tercantum dalam Lampiran III
yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Menteri ini;
8. Faktur pajak beserta Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah
ditandatangani oleh Wajib Pajak/Bendahara Pengeluaran;
9. Jaminan yang dikeluarkan oleh bank atau lembaga keuangan lainnya
sebagaimana dipersyaratkan dalam peraturan perundangan tentang
pengadaan barang/jasa pemerintah; dan/atau
10. Dokumen lain yang dipersyaratkan khususnya untuk perjanjian/kontrak
yang dananya sebagian atau seluruhnya bersumber dari pinjaman atau
hibah dalam/luar negeri sebagaimana dipersyaratkan dalam naskah
perjanjian pinjaman atau hibah dalam/luar negeri bersangkutan.

Bukti-bukti pendukung atas penetapan keputusan meliputi :

1. Surat Keputusan
2. Surat Tugas/Surat Perjalanan Dinas
3. Daftar penerima pembayaran; dan/atau
4. Dokumen pendukung lainnya sesuai ketentuan.

b. Pencatatan komitmen oleh KPPN

Pencatatan komitmen oleh KPPN meliputi :
1. Atas perjanjian/kontrak yang akan dibayar melalui SPM-LS, PPK

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 13

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

mencatatkan perjanjian/kontrak dan menyampaikan paling lambat 5 hari

kerja setelah ditandatangani perjanjian/kontrak tersebut ke KPPN yang
meliputi data:
a. nama dan kode Satker serta uraian fungsi/subfungsi, program,
kegiatan, output, dan akun yang digunakan
b. nomor Surat Pengesahan dan tanggal DIPA
c. nomor, tanggal, dan nilai perjanjian/kontrak yang telah dibuat oleh
Satker
d. uraian pekerjaan yang diperjanjikan
e. data penyedia barang/jasa yang tercantum dalam perjanjian/kontrak
antara lain nama rekanan, alamat rekanan, NPWP, nama bank, nama,
dan nomor rekening penerima pembayaran
f. jangka waktu dan tanggal penyelesaian pekerjaan serta masa
pemeliharaan apabila dipersyaratkan;
g. ketentuan sanksi apabila terjadi wanprestasi
h. adendum perjanjian/kontrak apabila terdapat perubahan data pada
perjanjian/kontrak tersebut
i. cara pembayaran dan rencana pelaksanaan pembayaran:
 sekaligus
 secara bertahap
2. Alokasi dana yang sudah tercatat dan terikat dengan perjanjian/kontrak
tidak dapat digunakan lagi untuk kebutuhan lain.
3. Data perjanjian/kontrak dalam Kartu Pengawasan Kontrak KPPN,
digunakan untuk menguji kesesuaian tagihan yang tercantum pada SPM.

c. Penerbitan Surat Permintaan Pembayaran (SPP)

Penerbitan SPP LS meliputi :
a. Belanja pegawai;
b. Honorarium;
c. Langganan daya dan jasa;
d. Perjalanan dinas; dan
e. Pengadaan tanah.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 14

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

SPP LS honorarium dilengkapi dengan :

1. Surat Keputusan yang terdapat pernyataan bahwa biaya yang timbul
akibat penerbitan surat keputusan dimaksud dibebankan pada DIPA;
2. Daftar nominatif penerima honorarium yang memuat paling sedikit nama
orang, besaran honorarium, dan nomor rekening masing-masing penerima
honorarium yang ditandatangani oleh KPA/PPK dan Bendahara
Pengeluaran;
3. SSP PPh Pasal 21 yang ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran.

SPP LS langganan daya dan jasa dilengkapi dengan dokumen

pendukung berupa surat tagihan penggunaan daya dan jasa yang sah.

SPP LS perjalanan dinas dilengkapi dengan:

1. perjalanan dinas jabatan yang sudah dilaksanakan, dilampiri:
a. Daftar nominatif perjalanan dinas; dan
b. Dokumen pertanggungjawaban biaya perjalanan dinas jabatan
sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai
perjalanan dinas dalam negeri bagi pejabat negara, pegawai negeri,
dan pegawai tidak tetap.
2. perjalanan dinas jabatan yang belum dilaksanakan, dilampiri daftar
nominatif perjalanan dinas.
3. Daftar nominatif sebagaimana dimaksud pada angka 1 dan angka 2
ditandatangani oleh PPK yang memuat paling kurang informasi mengenai
pihak yang melaksanakan perjalanan dinas (nama, pangkat/golongan),
tujuan, tanggal keberangkatan, lama perjalanan dinas, dan biaya yang
diperlukan untuk masing-masing pejabat.
4. perjalanan dinas pindah, dilampiri dengan Dokumen
Pertanggungjawaban biaya perjalanan dinas pindah sebagaimana
diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan mengenai perjalanan dinas
dalam negeri bagi pejabat negara, pegawai negeri, dan pegawai tidak
tetap.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 15

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Tabel 2. Penyelesaian Tagihan Melalui Mekanisme

Pembayaran LS

SPP LS pengadaan tanah dilengkapi dengan :

1. Daftar nominatif penerima pembayaran uang ganti kerugian yang memuat
paling sedikit nama masing-masing penerima, besaran uang dan nomor
rekening masing-masing penerima;
2. foto copy bukti kepemilikan tanah;
3. bukti pembayaran/kuitansi;
4. Surat Pemberitahuan Pajak Terutang Pajak Bumi dan Bangunan (SPPT
PBB) tahun transaksi;
5. Pernyataan dari penjual bahwa tanah tersebut tidak dalam sengketa dan
tidak sedang dalam agunan;
6. Pernyataan dari Pengadilan Negeri yang wilayah hukumnya meliputi lokasi
tanah yang disengketakan bahwa Pengadilan Negeri tersebut dapat
menerima uang penitipan ganti kerugian, dalam hal tanah sengketa;
7. Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan atau pejabat yang ditunjuk yang
menyatakan bahwa rekening Pengadilan Negeri yang menampung uang
titipan tersebut merupakan Rekening Pemerintah Lainnya, dalam hal
tanah sengketa;
8. Berita acara pelepasan hak atas tanah atau penyerahan tanah;
9. SSP PPh final atas pelepasan hak;

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 16

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

10. Surat pelepasan hak adat (bila diperlukan); dan

11. Dokumen-dokumen lainnya sebagaimana dipersyaratkan dalam
peraturan perundang-undangan mengenai pengadaan tanah.

Penerbitan SPP-LS untuk pembayaran belanja bantuan sosial kepada

penerima bantuan sosial diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan tersendiri.
Penerbitan SPP-LS untuk pembayaran belanja pembayaran kewajiban utang,
belanja subsidi, belanja hibah, masing-masing diatur dalam Peraturan Menteri
Keuangan tersendiri.
SPP-LS untuk pembayaran belanja pegawai diterbitkan oleh PPK dan
disampaikan kepada PPSPM paling lambat 4 (empat) hari kerja setelah
dokumen pendukung diterima secara lengkap dan benar. SPP-LS untuk
pembayaran gaji induk/bulanan diterbitkan oleh PPK dan disampaikan kepada
PPSPM paling lambat tanggal 5 sebelum bulan pembayaran. Dalam hal
tanggal 5 sebagaimana dimaksud pada ayat (5) merupakan hari libur atau hari
yang dinyatakan libur, penyampaian SPP-LS kepada PPSPM dilakukan paling
lambat pada hari kerja sebelum tanggal 5. SPP-LS untuk pembayaran non-
belanja pegawai diterbitkan oleh PPK dan disampaikan kepada PPSPM paling
lambat 5 (lima) hari kerja setelah dokumen pendukung diterima secara lengkap
dan benar dari penerima hak.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 17

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

d. Mekanisme Pembayaran dengan UP dan TUP

Tabel 3. Penyelesaian Tagihan Melalui UP

Berikut penjelasan mengenai Uang Persediaan (UP) sebagaimanayang

dijelaskan dalam PMK Nomor 178 Tahun 2018 pasal (43):
1) UP digunakan untuk keperluan membiayai kegiatan operasional sehari-
hari Satker dan membiayai pengeluaran yang tidak dapat dilakukan
melalui mekanisme Pembayaran LS.
2) UP merupakan uang muka kerja dari Kuasa BUN kepada Bendahara
Pengeluaran yang dapat dimintakan penggantiannya (revolving).
3) Pembayaran dengan UP yang dapat dilakukan oleh Bendahara
Pengeluaran/BPP kepada 1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa paling
banyak sebesar Rp50.000.000 (lima puluh juta rupiah) kecuali untuk
pembayaran honorarium dan perjalanan dinas.
4) Pada setiap akhir hari kerja, uang tunai yang berasal dari UP yang ada
pada Kas Bendahara Pengeluaran/BPP paling banyak sebesar Rp
50.000.000 (lima puluh juta rupiah).
5) UP dapat diberikan untuk pengeluaran-pengeluaran:
a) Belanja Barang;
b) Belanja Modal; dan
c) Belanja Lain-lain.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 18

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

6) UP yang diajukan berupa:

a) UP tunai; dan/atau
b) UP kartu kredit pemerintah.
7) UP tunai merupakan UP yang diberikan dalam bentuk uang tunai kepada
Bendahara Pengeluaran/BPP melalui rekening Bendahara
Pengeluaran/BPP yang sumber dananya berasal dari rupiah murni.
8) UP kartu kredit pemerintah merupakan uang muka kerja yang diberikan
dalam bentuk batasan belanja (limit) kredit kepada Bendahara
Pengeluaran/BPP yang penggunaannya dilakukan dengan kartu kredit
pemerintah untuk membiayai kegiatan operasional sehari-hari Satker atau
membiayai pengeluaran yang menurut sifat dan tujuannya tidak mungkin
dilakukan melalui mekanisme Pembayaran LS yang sumber dananya
berasal dari rupiah murni.
9) Khusus pada akhir tahun anggaran, UP tunai dapat digunakan untuk
pembayaran belanja pegawai sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan
mengenai pedoman pelaksanaan penerimaan dan pengeluaran pada akhir
tahun anggaran.
10) Pembayaran dengan UP tunai oleh Bendahara Pengeluaran/BPP
kepada 1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa dapat melebihi Rp
50.000.000,- (lima puluh juta rupiah) setelah mendapat persetujuan
Menteri Keuangan c.q. Direktur Jenderal Perbendaharaan.
11) Bendahara Pengeluaran melakukan penggantian (revolving) UP tunai
yang telah digunakan sepanjang dana yang dapat dibayarkan dengan UP
tunai masih tersedia dalam DIPA.
12) Penggantian UP tunai sebagaimana dimaksud pada ayat (7) dilakukan
apabila telah dipergunakan paling sedikit 50% (lima puluh persen) dari
besaran UP tunai.
13) Untuk Bendahara Pengeluaran yang dibantu oleh beberapa BPP, dalam
pengajuan UP tunai ke KPPN harus melampirkan daftar rincian yang
menyatakan jumlah uang yang dikelola oleh masing-masing BPP.
14) Setiap BPP mengajukan penggantian UP tunai melalui Bendahara

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 19

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Pengeluaran, apabila UP tunai yang dikelolanya telah dipergunakan

paling sedikit 50% (lima puluh persen).

Berikut adalah yang menunjukkan pengawasan UP oleh KPPN:

1) Kepala KPPN menyampaikan surat pemberitahuan kepada KPA, dalam
hal 1 (satu) bulan sejak SP2D•UP diterbitkan belum dilakukan pengaJuan
penggantian UP tunai. Surat pemberitahuan tersebut dibuat sesuai format
sebagaimana tercantum dalam Lampiran V PMK No. 178 Tahun 2018.
2) Dalam hal setelah 1 (satu) bulan sejak disampaikan surat pemberitahuan
belum dilakukan pengajuan penggantian UP tunai, Kepala KPPN
memotong UP tunai sebesar 25% (dua puluh lima persen).
3) Pemotongan dana UP tunai dilakukan dengan cara Kepala KPPN
menyampaikan surat pemberitahuan kepada KPA untuk
memperhitungkan potongan UP tunai dalam SPM dan/atau menyetorkan
ke Kas Negara.
4) Dalam hal setelah dilakukan pemotongan dan/atau penyetoran UP tunai
Kepala KPPN melakukan pengawasan UP tunai.
5) Dalam melakukan pengawasan UP tunai, ketentuan penyampaian surat
pemberitahuan, dan pemotongan UP tunai berikutnya mengikuti
ketentuan.

KPA mengajukan UP kepada KPPN sebesar kebutuhan operasional

Satker dalam 1 (satu) bulan yang direncanakan dibayarkan melalui UP.
Pemberian UP diberikan paling banyak:
1) KPA mengajukan UP kepada KPPN sebesar kebutuhan operasional
Satker dalam 1 (satu) bulan yang direncanakan dibayarkan melalui UP.
2) Pemberian UP diberikan paling banyak:
a) Rp100.000.000 (seratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang
bisa dibayarkan melalui UP sampai dengan Rp2.400.000.000 (dua
miliar empat ratus juta rupiah);
b) Rp 200.000.000 (dua ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang
bisa dibayarkan melalui UP di atas Rp2.400.000.000 (dua miliar empat

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 20

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

ratus juta rupiah) sampai dengan Rp6.000.000.000 (enam miliar

rupiah); atau
c) Rp500.000.000 (lima ratus juta rupiah) untuk pagu jenis belanja yang
bisa dibayarkan melalui UP di atas Rp6.000.000.000 (enam miliar
rupiah).
3) Besaran UP tunai sebesar 60% (enam puluh persen) dari besaran UP.
4) Besaran UP kartu kredit pemerintah sebesar 40% (empat puluh persen)
dari besaran UP.
5) Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan atas
permintaan KPA, dapat memberikan persetujuan terhadap:
a) Perubahan UP melampaui besaran UP
b) Perubahan proporsi besaran UP tunai yang lebih besar
6) Persetujuan sebagaimana dimaksud pada ayat (3) huruf a diberikan
dengan mempertimbangkan sebagai berikut:
a) frekuensi penggantian UP tahun yang lalu lebih dari rata-rata 1 (satu)
kali dalam 1 (satu) bulan selama 1 (satu) tahun; dan
b) kebutuhan penggunaan UP dalam 1 (satu) bulan yang melampaui
besaran UP.

Ketentuan TUP terdiri atas:

1. Persetujuan TUP dilakukan oleh Kepala KPPN (nilai berapapun) dengan
disertai:
a. Rincian Rencana Pengguna TUP; dan
b. Surat Pernyataan dari KPA bahwa TUP:
 digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama 1
(satu) bulan sejak tanggal SP2D diterbitkan; dan
 tidak digunakan untuk kegiatan yang harus dilaksanakan
dengan pembayaran LS.
2. Kepala KPPN melakukan penilaian atas pengajuan TUP meliputi:
a. pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP bukan
merupakan pengeluaran yang harus dilakukan dengan
pembayaran LS;

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 21

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

b. pengeluaran pada rincian rencana penggunaan TUP

masih/cukup tersedia dananya dalam DIPA;
c. TUP sebelumnya sudah dipertanggungjawabkan seluruhnya;
dan
d. TUP sebelumnya yang tidak digunakan telah disetor ke Kas
Negara.
3. KPA dapat mengajukan permintaan TUP untuk kebutuhan melebihi
waktu 1 (satu) bulan dengan pertimbangan kegiatan yang akan
dilaksanakan memerlukan waktu melebihi 1 (satu) bulan.
4. TUP harus dipertanggungjawabkan dalam waktu 1 (satu) bulan dan
dapat dilakukan secara bertahap.
5. Bila 1 bulan (sesuai waktu pertanggungjawaban UP) belum dilakukan
pengesahan dan pertanggungjawaban TUP, maka Kepala KPPN
menyampaikan surat teguran TP kepada KPA.
6. Sisa TUP yang tidak habis digunakan harus disetor ke Kas Negara
paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah batas waktu pengajuan
pertanggungjawaban TUP (SPM-PTUP).
7. Kepala KPPN dapat menyetujui permohonan perpanjangan
pertanggungjawaban TUP melampaui 1 (satu) bulan, dengan
pertimbangan:
a. KPA harus mempertanggungjawabkan TUP yang telah
dipergunakan; dan
b. KPA menyampaikan pernyataan kesanggupan untuk
mempertanggungjawabkan sisa TUP tidak lebih dari 1 (satu)bulan
berikutnya.

Mekanisme pembayaran oleh BP/BPP meliputi:

1. Bendahara Pengeluaran/BPP melakukan pembayaran atas UP
berdasarkan Surat Perintah Bayar (SPBy) yang dilampiri bukti-
bukti pengeluaran yang disetujui dan ditandatangani oleh PPK atas
nama KPA. Bukti-Bukti Pengeluaran tersebut di antaranya;

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 22

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

a. kuitansi/bukti pembelian yang telah disahkan PPK beserta

faktur pajak dan SSP; dan
b. nota/bukti penerimaan barang/jasa atau dokumen pendukung
lainnya yang diperlukan yang telah disahkan PPK.
2. Dalam hal pembayaran yang dilakukan Bendahara Pengeluaran
merupakan uang muka kerja, SPBy dilampiri:
a. rencana pelaksanaan kegiatan/pembayaran;
b. rincian kebutuhan dana; dan
c. batas waktu pertanggungjawaban penggunaan uang muka kerja;
3. Uang muka kerja dapat diberikan kepada penerima uang muka
kerja untuk mendukung pelaksanaan kegiatan yang
pembayarannya tidak dapat dilakukan dengan UP kartu kredit
pemerintah.
4. Berdasarkan SPBy yang diterimanya, BendaharaPengeluaran/BPP
melakukan:
a. pengujian atas tagihan pada SPBy; dan
b. pemungutan/pemotongan pajak/bukan pajak atas tagihan
dalam SPBy yang diajukan dan menyetorkan ke kas negara.
5. Dalam hal pengujian SPBy tidak memenuhi persyaratan,
Bendahara Pengeluaran/BPP harus menolak SPBy yang
diajukan oleh PPK.
6. Bendahara Pengeluaran/BPP melakukan pembayaran atas tagihan
dalam SPBy apabila telah memenuhi persyaratan pengujian.
7. Dalam hal sampai batas waktu pertanggungjawaban, penerima
uang muka kerja belum menyampaikan bukti pengeluaran,
Bendahara Pengeluaran/BPP menyampaikan permintaan tertulis
agar penerima uang muka kerja segera
mempertanggungjawabkan uang muka kerja.

Penerbitan SPP-GUP meliputi:

1. PPK menerbitkan SPP-GUP untuk pengisian kembali UP.
2. Penerbitan SPP-GUP dilengkapi dengan dokumen pendukung

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 23

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

sebagai berikut:
a. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran;
b. Bukti Pengeluaran;
c. SSP yang telah dikonfirmasi KPPN; dan
d. faktur pajak (jika ada)
3. Sisa dana dalam DIPA yang dapat dilakukan pembayaran
dengan UP minimal sama dengan nilai UP yang dikelola oleh
Bendahara Pengeluaran.
4. SPP-GUP disampaikan kepada PPSPM paling lambat 5 (lima)
hari kerja setelah bukti-bukti pendukung diterima secara
lengkap dan benar.

Penerbitan SPP-GUP nihil meliputi :

1. Dokumen pendukung SPP-GUP Nihil sama dengan SPP-GUP
2. Penerbitan SPP-GUP Nihil dilakukan dalam hal:
a. sisa dana pada DIPA yang dapat dibayarkan dengan UP
minimal sama dengan besaran UP yang diberikan;
b. sebagai pertanggungjawaban UP yang dilakukan pada akhir
tahun anggaran; atau
c. UP tidak diperlukan lagi.

3. Penerbitan SPP-GUP Nihil merupakan pengesahan

/pertanggungjawaban UP.

Penerbitan SPP-TUP meliputi:

1. PPK menerbitkan SPP-TUP dan dilengkapi dengan dokumen meliputi:
a. Rincian penggunaan dana yang ditandatangani oleh KPA/PPK
dan Bendahara Pengeluaran;
b. Surat Pernyataan dari KPA/PPK yang menyatakan bahwa TUP
digunakan dan dipertanggungjawabkan paling lama 1 (satu)
bulan sejak tanggal SP2D diterbitkan dan tidak digunakan
untuk kegiatan yang harus dilaksanakan dengan pembayaran
LS;

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 24

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

c. Surat permohonan TUP yang telah memperoleh persetujuan

TUP dari Kepala KPPN.
2. SPP TUP diterbitkan oleh PPK dan disampaikan kepada PPSPM paling
lambat 2 (dua) hari kerja setelah diterimanya persetujuan TUP dan Kepala
KPPN
3. PPK menerbitkan SPP-PTUP sebagai pengesahan/ pertanggungjawaban
atas TUP
4. Dokumen pendukung penerbitan SPP-PTUP:
a. Daftar rincian penerimaan pembayaran;
b. Bukti pengeluaran :
 Kuitansi/bukti pembelian yang telah disahkan PPK beserta faktur
pajak dan SSP; dan
 Nota/bukti penerimaan barang/jasa atau dokumen pendukung
lainnya yang diperlukan yang telah disahkan PPK
c. SSP yang telah dikonfirmasi KPPN.
5. SPP-PTUP disampaikan kepada PPSPM paling lambat 5 (lima) hari kerja
sebelum batas akhir pertanggungjawaban TUP.
e. Pengujian SPP dan Penerbitan Surat Perintah Membayar
Pengujian SPP oleh PPSPM terdiri atas:
a. Kelengkapan dokumen pendukung SPP;
b. Kesesuaian penandatangan SPP dengan spesimen tanda tangan PPK;
c. kebenaran pengisian format SPP;
d. kesesuaian kode BAS pada SPP dengan DIPA/POK/Rencana Kerja
Anggaran Satker;
e. Ketersediaan pagu sesuai BAS pada SPP dengan
DIPA/POK/Rencana kerja anggaran satker;
f. Kebenaran formal dokumen/surat keputusan yang menjadi
persyaratan/kelengkapan pembayaran belanja pegawai;
g. Kebenaran formal dokumen/surat bukti yang menjadi
persyaratan/kelengkapan sehubungan dengan pengadaan
barang/jasa;

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 25

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

h. Kebenaran pihak yang berhak menerima pembayaran pada SPP

sehubungan dengan perjanjian/kontrak/surat keputusan;
i. Kebenaran perhitungan tagihan serta kewajiban di bidang
perpajakan dari pihak yang mempunyai hak tagih;
j. Kepastian telah terpenuhinya kewajiban pembayaran kepada
negara oleh pihak yang mempunyai hak tagih kepada negara; dan
k. Kesesuaian prestasi pekerjaan dengan ketentuan pembayaran
dalam perjanjian kontrak.
Penerbitan SPM oleh PPSPM meliputi :
1. Jangka waktu penerbitan :
a. SPP-UP/TUP diselesaikan paling lambat 2 (dua) hari kerja;
b. SPP-GUP diselesaikan paling lambat 4 (empat) hari kerja;
c. SPP-PTUP diselesaikan paling lambat 3 (tiga) hari kerja; dan
d. SPP-LS diselesaikan paling lambat 5 (lima) hari kerja.
2. Dalam hal PPSPM menolak/mengembalikan SPP karena dokumen
pendukung tagihan tidak lengkap dan benar, maka PPSPM harus
menyatakan secara tertulis alasan penolakan/pengembalian
tersebut paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah diterimanya SPP.
3. Seluruh bukti pengeluaran sebagai dasar pengujian dan penerbitan
SPM disimpan oleh PPSPM, menjadi bahan pemeriksaan bagi
aparat pemeriksa internal dan eksternal.
4. Penerbitan SPM oleh PPSPM dilakukan melalui sistem aplikasi
yang disediakan oleh Direktorat Jenderal Perbendaharaan.
5. SPM yang diterbitkan melalui sistem aplikasi SPM tersebut memuat
Personal Identification Number (PIN) PPSPM sebagai tanda tangan
elektronik pada ADK SPM dari penerbit SPM yang sah.
6. Dalam penerbitan SPM melalui sistem aplikasi, PPSPM
bertanggung jawab atas:
a. keamanan data pada aplikasi SPM;
b. kebenaran SPM dan kesesuaian antara data pada SPM dengan data
pada ADK SPM; dan

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 26

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

c. penggunaan Personal Identification Number (PIN) pada ADK SPM.

Penyampaian SPM kepada KPPN terdiri atas :

1. PPSPM menyampaikan SPM dalam rangkap 2 (dua) beserta ADK SPM
kepada KPPN.
2. Penyampaian SPM-UP, SPM-TUP, dan SPM-LS diatur sebagai berikut:
a. SPM-UP dilampiri surat pernyataan dari KPA yang dibuat sesuai
format;
b. SPM-TUP dilampiri surat persetujuan pemberian TUP dari Kepala
KPPN; atau
c. SPM-LS dilampiri Surat Setoran Pajak (SSP) dan/atau bukti setor
lainnya, dan/atau daftar nominatif untuk yang lebih dari 1 (satu)
penerima.
3. Penyampaian SPM atas beban pinjaman/hibah luar negeri, disamping
mengacu pada angka 1 dan 2 juga disertai dengan Faktur Pajak.
4. Khusus untuk penyampaian SPM-LS dalam rangka pembayaran jaminan
uang muka atas perjanjian/kontrak, juga dilampiri dengan :
a. Asli surat jaminan uang muka;
b. Asli surat kuasa bermeterai cukup dari PPK kepada Kepala KPPN
untuk mencairkan jaminan uang muka; dan
c. Asli konfirmasi tertulis dari pimpinan penerbit jaminan uang muka
sesuai Peraturan Presiden mengenai pengadaan barang/jasa
pemerintah.
5. PPSPM menyampaikan SPM kepada KPPN paling lambat 2 (dua) hari
kerja setelah SPM diterbitkan.
6. SPM-LS untuk pembayaran gaji induk disampaikan kepada KPPN paling
lambat tanggal 15 sebelum bulan pembayaran. Dalam hal tanggal 15
merupakan hari libur atau hari yang dinyatakan libur, maka penyampaian
SPM-LS untuk pembayaran gaji induk kepada KPPN dilakukan paling
lambat 1 (satu) hari kerja sebelum tanggal 15, kecuali untuk Satker yang
kondisi geografis dan transportasinya sulit, dengan memperhitungkan
waktu yang dapat dipertanggungjawabkan.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 27

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Penyampaian SPM kepada KPPN dilakukan oleh Petugas Pengantar

SPM yang sah dan ditetapkan oleh KPA dengan ketentuan sebagai berikut:
1. Petugas Pengantar SPM menyampaikan SPM beserta dokumen
pendukung dan ADK SPM melalui front office Penerimaan SPM pada
KPPN;
2. Petugas Pengantar SPM harus menunjukkan Kartu Identitas Petugas
Satker (KIPS) pada saat menyampaikan SPM kepada Petugas Front
Office; dan
3. Dalam hal SPM tidak dapat disampaikan secara langsung ke KPPN,
penyampaian SPM beserta dokumen pendukung dan ADK SPM dapat
melalui Kantor Pos/Jasa Pengiriman resmi.
4. Untuk penyampaian SPM melalui kantor pos/jasa pengiriman resmi, KPA
terlebih dahulu menyampaikan konfirmasi/pemberitahuan kepada Kepala
KPPN.

f. Pengujian dan Penelitian SPM dan Penerbitan Surat Perintah

Pencairan Dana (SP2D)
SPM yang diajukan ke KPPN digunakan sebagai dasar penerbitan
SP2D. Dalam pencairan anggaran belanja negara, KPPN melakukan penelitian
dan pengujian atas SPM yang disampaikan oleh PPSPM.

g. Penerbitan SP2D
KPPN menerbitkan SP2D setelah penelitian dan pengujian telah
memenuhi syarat. KPPN tidak dapat menerbitkan SP2D apabila Satker belum
mengirimkan:
a. Data perjanjian/kontrak beserta ADK untuk pembayaran melalui SPM-LS
kepada pihak ketiga; atau
b. Daftar perubahan data pegawai beserta ADK

Penyelesaian SP2D dilakukan dengan prosedur standar operasional

dan norma waktu yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Perbendaharaan.
Dalam hal hasil penelitian dan pengujian tidak memenuhi syarat, Kepala KPPN
mengembalikan SPM beserta dokumen pendukung secara tertulis.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 28

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

h. Pembayaran Pengembalian Pengiriman

Setiap keterlanjuran setoran ke Kas Negara dan/atau kelebihan
penerimaan negara dapat dimintakan pengembaliannya. Permintaan
pengembalian dapat dilakukan berdasarkan surat-surat bukti setoran yang sah.
Pembayaran pengembalian keterlanjuran setoran dan/atau kelebihan
penerimaan negara harus diperhitungkan terlebih dahulu dengan utang pada
negara. Pembayaran pengembalian dilaksanakan berdasarkan mekanisme
yang diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan tersendiri.

i. Pembayaran Tagihan yang bersumber dari Penggunaan PNBP

Pembayaran tagihan atas beban belanja negara yang bersumber dari
penggunaan PNBP, dilakukan sebagai berikut:
a. Satker pengguna PNBP menggunakan PNBP sesuai dengan jenis PNBP
dan batas tertinggi PNBP yang dapat digunakan sesuai yang ditetapkan
oleh Menteri Keuangan.
b. Batas tertinggi PNBP yang dapat digunakan merupakan maksimum
pencairan dana yang dapat dilakukan oleh Satker berkenaan.
c. Satker dapat menggunakan PNBP setelah PNBP disetor ke kas negara
berdasarkan konfirmasi dari KPPN.
d. Dalam hal PNBP yang ditetapkan penggunaannya secara terpusat,
pembayaran dilakukan berdasarkan Pagu Pencairan sesuai Surat
Edaran/Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan.
e. Besarnya pencairan dana PNBP secara keseluruhan tidak boleh
melampaui pagu PNBP Satker yang bersangkutan dalam DIPA.
f. Dalam hal realisasi PNBP melampaui target dalam DIPA, penambahan
pagu dalam DIPA dilaksanakan setelah mendapat persetujuan Menteri
Keuangan c.q Direktur Jenderal Anggaran.
Satker pengguna PNBP dapat diberikan UP sebesar 20% (dua puluh
persen) dari realisasi PNBP yang dapat digunakan sesuai pagu PNBP dalam
DIPA maksimum sebesar Rp500.000.000,- (lima ratus juta rupiah). Realisasi
PNBP termasuk sisa Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP tahun anggaran
sebelumnya.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 29

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Dalam hal UP tidak mencukupi dapat mengajukan TUP sebesar

kebutuhan riil 1 (satu) bulan dengan memperhatikan batas Maksimum
Pencairan (MP). Pembayaran UP/TUP untuk Satker Pengguna PNBP dilakukan
terpisah dari UP/TUP yang berasal dari Rupiah Murni. Satker pengguna PNBP
yang belum memperoleh Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP dapat
diberikan UP sebesar maksimal 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana PNBP
pada DIPA, maksimal sebesar Rp200.000.000,- (dua ratus juta rupiah), dapat
dilakukan untuk pengguna PNBP:
1. yang telah memperoleh Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP namun
belum mencapai 1/12 (satu perduabelas) dari pagu dana PNBP pada DIPA;
atau
2. yang belum memperoleh Pagu Pencairan.

Penggantian UP atas pemberian UP dilakukan setelah Satker pengguna

PNBP memperoleh Maksimum Pencairan (MP) dana PNBP paling sedikit
sebesar UP yang diberikan. Penyesuaian besaran UP dapat dilakukan terhadap
Satker pengguna PNBP yang telah memperoleh Maksimum Pencairan (MP)
dana PNBP melebihi UP yang telah diberikan.

j. Koreksi/Ralat Pembatalan SPP, SPM dan SP2D

a. Koreksi/ralat SPP, SPM, dan SP2D hanya dapat dilakukan sepanjang
tidak mengakibatkan:
i. Perubahan jumlah uang pada SPP, SPM, dan SP2D;
ii. Sisa pagu anggaran pada DIPA/POK menjadi minus; atau
iii. perubahan kode Bagian Anggaran, Eselon I, dan Satker.
b. Dalam hal diperlukan perubahan kode Bagian Anggaran, Eselon I, dan
Satker, dapat dilakukan dengan terlebih dahulu mendapat persetujuan
dari Direktur Jenderal Perbendaharaan.
c. Koreksi/ralat SPP, SPM, dan SP2D dapat dilakukan untuk :
i. Memperbaiki uraian pengeluaran dan kode BAS selain perubahan
kode;
ii. pencantuman kode pada SPM yang meliputi kode jenis SPM, cara

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 30

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

bayar, tahun anggaran, jenis pembayaran, sifat pembayaran,

sumber dana, cara penarikan, nomor register; atau
iii. koreksi/ralat penulisan nomor dan nama rekening, nama bank yang
tercantum pada SPP, SPM, dan SP2D beserta dokumen
pendukungnya yang disebabkan terjadinya kegagalan transfer
dana.
d. Koreksi/ralat SPM dan ADK SPM hanya dapat dilakukan berdasarkan
permintaan koreksi/ralat SPM dan ADK SPM secara tertulis dari PPK.
e. Koreksi/ralat kode mata anggaran pengeluaran (akun 6 digit) pada ADK
SPM dapat dilakukan berdasarkan permintaan koreksi/ralat ADK SPM
secara tertulis dari PPK sepanjang tidak mengubah SPM.
f. Koreksi/ralat SP2D hanya dapat dilakukan berdasarkan permintaan
koreksi SP2D secara tertulis dari PPSPM dengan disertai SPM dan ADK
yang telah diperbaiki.
g. Pembatalan SPP hanya dapat dilakukan oleh PPK sepanjang SP2D
belum diterbitkan.
h. Pembatalan SPM hanya dapat dilakukan oleh PPSPM secara tertulis
sepanjang SP2D belum diterbitkan.
i. Dalam hal SP2D telah diterbitkan dan belum mendebet kas negara,
pembatalan SPM dapat dilakukan setelah mendapat persetujuan Direktur
Jenderal Perbendaharaan atau pejabat yang ditunjuk.
j. Koreksi SP2D atau daftar nominatif untuk penerima lebih dari satu
rekening hanya dapat dilakukan oleh Kepala KPPN berdasarkan
permintaan KPA.
k. Pembatalan SP2D tidak dapat dilakukan dalam hal SP2D telah mendebet
Kas Negara.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 31

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

BAB III

VERIFIKASI PERTANGGUNGJAWABAN ANGGARAN

3.1 Pengertian, Dasar Hukum, dan Verifikasi

a. Pengertian Verifikasi
Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016 Pasal 1 ayat (5) menjelaskan
bahwa Verifikasi Pertanggungjawaban Anggaran adalah salah satu bentuk
pengawasan melalui pengujian terhadap dokumen pertanggungjawaban
anggaran secara administratif sesuai dengan peraturan perundang-undangan.

b. Dasar Hukum Verifikasi

Lingkup pengujian tagihan atas beban APBN tercantum dalam UU
Keuangan Negara. UU No.1 tahun 2004 merupakan landasan utama terkait
dengan pengujian dan pembayaran tagihan karena pada hakikatnya
pelaksanaan pengujian dan pembayaran tagihan atas beban APBN adalah
ranah Perbendaharaan Negara.
Dalam UU No. 1 Tahun 2004 aturan terkait pengujian dan pembayaran
atas beban APBN termuat di dalam Bagian Keempat tentang Pelaksanaan
Anggaran Belanja. Dalam bagian ini disebutkan antara lain: Pasal 18 ayat (1)
Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran berhak untuk menguji,
membebankan pada mata anggaran yang telah disediakan, dan
memerintahkan pembayaran tagihan atas beban APBN/APBD. Pengguna
Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran berwenang:
1. Menguji kebenaran material surat-surat bukti mengenai hak pihak penagih;
2. Meneliti kebenaran dokumen yang menjadi persyaratan/kelengkapan
sehubungan dengan ikatan/perjanjian pengadaan barang/jasa;
3. Meneliti tersedianya dana yang bersangkutan;
4. Membebankan pengeluaran sesuai dengan mata anggaran pengeluaran
yang bersangkutan;
5. Memerintahkan pembayaran atas beban APBN/APBD.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 32

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Selain aturan perundang-undangan dalam pelaksanaan pengujian dan

pembayaran tagihan Bendahara juga harus memedomani peraturan terkait
pelaksanaan dari UU tersebut antara lain:
1. Peraturan Presiden Nomor 45 Tahun 2013 Tentang Tata Cara
Pelaksanaan Anggaran Pendapatan Dan Belanja Negara, diubah PP
Nomor 50 Tahun 2018
2. Peraturan Presiden Nomor 16 Tahun 2018 Tentang Pengadaan
Barang/Jasa Pemerintah
3. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 Tentang Tata Cara
Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan APBN, diubah PMK No
178/PMK.05/2018
4. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 113/PMK.05/2012 Tentang
Perjalanan Dinas Dalam Negeri Bagi Pejabat Negara, Pegawai Negeri
Sipil, dan Pegawai Tidak Tetap.
5. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 214/PMK.05/2013 Tentang Bagan
Akun Standar.
6. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 145/PMK.05/2017 Tentang Tata Cara
Pembayaran Atas Beban APBN Sebelum Barang/Jasa Diterima.
7. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 32/PMK.02/2018 Tentang Standar
Biaya Masukan Tahun Anggaran 2019
8. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 196/PMK.05/2018 Tentang Tata Cara
Pembayaran dan Penggunaan Kartu Kredit Pemerintah
9. Peraturan Menteri PUPR Nomor 08/PRT/M/2016 Tentang Petunjuk
Pelaksanaan Verifikasi Pertanggungjawaban Anggaran di Kementerian
PUPR.
10. Peraturan Menteri PU Nomor 14/PRT/M/2011 Tentang Pedoman
Pelaksanaan Kegiatan Kementerian PU yang Merupakan Kewenangan
Pemerintah dan Dilaksanakan Sendiri.
11. Peraturan Menteri PU Nomor 15/PRT/M/2008 Tentang Pedoman
Pelaksanaan Kegiatan Kementerian PU yang Merupakan Kewenangan

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 33

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Pemerintah dan Dilaksanakan Melalui Dekonsentrasi dan Tugas

Pembantuan.
12. Peraturan Dirjen Perbendaharaan Nomor PER-22/PB/2013 Tentang
Ketentuan Lebih Lanjut Pelaksanaan Perjalanan Dinas Dalam Negeri
Bagi Pejabat Negara, Pegawai Negeri dan Pegawai Tidak Tetap
13. Keputusan Dirjen Perbendaharaan Nomor KEP-211/PB/2018 Tentang
Kodefikasi Segmen Akun Pada Bagan Akun Standar

c. Tujuan Verifikasi
Verifikasi pertanggungjawaban anggaran bertujuan untuk;
1. Untuk mencegah terjadinnya penyimpangan yang dapat merugikan
negara sebelum dilakukan pembayaran;
2. Untuk memperoleh kebenaran secara substantif dan formal, atas dokumen
pertanggungjawaban;
3. Untuk mengetahui apakah peraturan perundang-undangan yang berlaku
telah ditaati oleh satuan kerja atau masih diperlukan adanya tindakan
koreksi/perbaikan atas kesalahan yang terjadi.

3.2 Konsep Pengujian Atas Tagihan Terhadap APBN1

Pengujian tagihan pada prinsipnya bertujuan untuk memastikan tagihan
yang dibayarkan atas beban APBN adalah benar dan telah sesuai dengan
prinsip-prinsip pengelolaan Keuangan negara baik secara substantif maupun
formal. Secara substantif pembayaran tagihan sesuai dan sejalan dengan
paradigma dan prinsip pengelolaan keuangan negara, secara formal pengujian
sesuai dengan aturan formal yang berlaku.
a. Paradigma dan Prinsip Pengelolaan Keuangan
Paradigma dan Prinsip Pengelolaan Keuangan negara merupakan ruh
dari pelaksanaan APBN sehingga harus menjadi dasar pelaksanaan pengujian
terhadap tagihan terhadap negara.

1
Madjid (2018), Kementerian Keuangan, Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan Pusdiklat
Anggaran dan Perbendaharaan

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 34

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Paradigma baru dalam paket Undang-Undang Keuangan Negara

memberikan dasar pemikiran baru dalam pengelolaan Keuangan negara.
Paradigma baru dalam pengelolaan keuangan negara tersebut adalah:
1. Perubahan mendasar dalam konsep pengelolaan dalam unit organisasi
pengelola keuangan yaitu dari financial administration menjadi financial
management;
2. Semangat yang melandasi pengelolaan keuangan negara adalah let the
managers manage; dan
3. Adalah konsep pengendalian keuangan negara yaitu check and balance
mechanism.

Dengan dilaksanakannya reformasi di bidang keuangan negara, maka

para pengelola keuangan negara termasuk Bendahara Pengeluaran harus
memahami prinsip-prinsip pengelolaan keuangan negara yang baik.
Penerapan prinsip-prinsip pengelolaan keuangan ini harus diterapkan untuk
mewujudkan terciptanya good governance and clean government. Prinsip-
prinsip pengelolaan keuangan yang baru sebagai cerminan kaidah-kaidah
yang baik (best practices) dalam pengelolaan keuangan negara adalah:
1. Akuntabilitas berorientasi pada hasil
2. Profesionalitas
3. Proporsionalitas
4. Keterbukaan/transparan
5. Pemeriksaan keuangan oleh badan pemeriksa yang bebas dan mandiri
6. tahunan (berkala)
7. universalitas
8. kesatuan
9. spesialitas

Dengan penerapan prinsip-prinsip tersebut diharapkan pengelolaan

APBN dapat dilaksanakan secara baik untuk mendukung tercapainya good
governance and clean government.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 35

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

b. Prinsip Pengujian Tagihan

Terhadap tagihan kepada Negara semua pihak terkait harus melakukan
pengujian terhadap tagihan kepada Negara. Secara umum pengujian tersebut
meliputi tiga hal pokok yaitu:
1. Pengujian Terhadap Kesesuaian Tagihan dengan UU atau pengujian
(Wetmatigheid)
Pengujian wetmatigheid dilakukan untuk mencari tahu terhadap
jawaban atas pertanyaan, apakah tagihan atas beban anggaran belanja
negara itu sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku
atau tidak, dan apakah dana yang digunakan untuk membayar tagihan atas
beban anggaran belanja negara itu tersedia dalam DIPA atau tidak.

2. Pengujian Terhadap Kesesuaian Tagihan dengan aturan pelaksanaan

UU atau pengujian (Rechmatigheid)
Pengujian rechmatigheid dilakukan untuk mencari tahu terhadap
jawaban atas pertanyaan, apakah para pihak yang mengajukan tagihan atas
beban anggaran belanja negara itu secara formal adalah sah sesuai dengan
peraturan yang berlaku. Untuk keperluan pengujian rechmatigheid ini, maka
kepada para pihak penagih diminta untuk menunjukkan adanya surat-surat
bukti, sehingga tagihan dapat dipertanggungjawabkan. Surat-surat bukti ini
antara lain meliputi Surat Perintah Kerja, Surat Perjanjian/Kontrak, Kuitansi,
Berita Acara Penyelesaian Pekerjaan, dan lain sebagainya.

3. Pengujian Terhadap Kesesuaian Tagihan dengan output/materi/hasil

atau pengujian (Doelmatigheid).
Pengujian Doelmatigheid dilakukan untuk mencari tahu terhadap
jawaban atas pertanyaan, apakah maksud/tujuan (output) dari suatu
pekerjaan sebagai pelaksanaan kegiatan/sub-kegiatan itu sesuai dengan
sasaran/keluaran kegiatan dan indikator keluaran Sub-Kegiatan yang
tertuang dalam DIPA atau tidak. Sebagai contoh, apabila ada pekerjaan
pengadaan barang/jasa, maka hasil pengadaan berupa sejumlah (satuan)

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 36

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

barang/jasa memang nyata-nyata ada sesuai dengan spesifikasi yang

diminta dalam SPK/Kontrak. Termasuk juga pengujian adanya pemborosan
atau tidak, sebagai contoh untuk perjalanan dinas yang tidak terlalu
prioritas, dan atau pembelian/penggantian ban kendaraan yang masih
bagus dan layak pakai.

3.3 Aspek Verifikasi

Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016 Pasal 4 Menjelaskan Verifikasi
pertanggungjawaban anggaran terdiri dari aspek:
a. Ketersediaan dana;
b. Ketepatan tujuan pengeluaran;
c. Kebenaran pembebanan anggaran;
d. Kebenaran tagihan;
e. Kelengkapan bukti pengeluaran; dan
f. Ketepatan batas waktu.

a. Aspek Ketersediaan Dana

Verifikasi ketersediaan dana dilakukan untuk memperoleh kepastian
bahwa dana yang digunakan untuk membiayai pengeluaran anggaran yang
tercantum dalam tanda bukti, telah tersedia dan masih cukup tersedia dalam
DIPA dan Petunjuk Operasional Kegiatan (POK)/Rencana Kerja Anggaran
Kementerian/Lembaga (RKA-KL).
Dokumen yang diperlukan dalam melakukan verifikasi ketersediaan
dana adalah sebagai berikut:
1) DIPA;
2) Petunjuk Operasional Kegiatan (POK)/Rencana Kerja Anggaran
Kementerian/Lembaga (RKA-KL); dan
3) Dokumen pertanggungjawaban anggaran.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 37

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Tabel 4. Klasifikasi Jenis Belanja

No Jenis Belanja Klasifikasi Belanja
- Gaji dan Tunjangan
1 Belanja Pegawai - Honorarium, Vakasi, Lembur, dan
Tunjangan Khusus

2 Belanja - Barang Operasional dan Non-

Barang dan Operasional
Jasa - Jasa
- Pemeliharaan Aset yang tidak
menambah umur ekonomis dan masa
manfaat
- Perjalanan Dinas
- Barang untuk Badan Layanan Umum
(BLU)
- Barang Untuk Diserahkan Kepada
Masyarakat
- Persediaan untuk Konsumsi
3 Belanja Modal - Tanah
- Peralatan dan Mesin
- Gedung dan Bangunan
- Jalan, Irigasi, dan Jaringan
- Modal Lainnya
- Modal Badan Layanan Umum

Sumber: Lampiran Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016

Langkah-langkah verifikasi ketersediaan dana adalah sebagai

berikut;
1) Pengklasifikasian pengeluaran anggaran ke dalam jenis belanja,
sebagaimana yang tercantum dalam tabel 1.
2) Pengecekan akun sesuai dengan DIPA yang tersedia;
3) Pengecekan sisa pagu anggaran; dan
4) Pengecekan nominal yang tercantum dalam dokumen
pertanggungjawaban anggaran.

b. Aspek Ketepatan Tujuan Pengeluaran

Verifikasi ketepatan tujuan pengeluaran dilakukan untuk
memperoleh kepastian bahwa penggunaan pengeluaran yang tercantum
dalam dokumen pertanggungjawaban anggaran telah sesuai dengan

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 38

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

tujuan pengeluaran yang ditetapkan dalam DIPA.

Dokumen yang diperlukan dalam melakukan verifikasi ketepatan
tujuan sebagai berikut:
1) DIPA;
2) Petunjuk Operasional Kegiatan (POK);
3) Rencana Kerja Anggaran Kementerian/Lembaga (RKA-KL); dan
4) Dokumen pertanggungjawaban anggaran.
Langkah-langkah Verifikasi ketepatan tujuan pengeluaran adalah
sebagai berikut:
1) Pengecekan pembebanan kegiatan sesuai dengan yang tercantum
pada DIPA dan Petunjuk Operasional Kegiatan (POK)/Rencana Kerja
Anggaran Kementerian/Lembaga (RKA-KL).
2) Pengecekan kesesuaian tujuan pembayaran tagihan dengan
jenis/klasifikasi belanja dan telah sesuai dengan tujuan kegiatan dalam
DIPA dan Petunjuk Operasional Kegiatan (POK)/Rencana Kerja
Anggaran Kementerian /Lembaga (RKA-KL).

Tabel 5. Verifikasi Ketepatan Tujuan Pengeluaran Berdasarkan Belanja

Pegawai

No Klasifikasi Belanja Tujuan Pengeluaran

1 Gaji dan Tunjangan Kompensasi yang harus dibayarkan kepada
pegawai pemerintah berupa gaji pokok dan
tunjangan lain yang berkaitan dengan perannya
sebagai PNS
contoh: gaji pokok PNS; belanja pembulatan gaji
PNS; tunjangan terkait gaji PNS
2 Honorarium, Kompensasi yang harus dibayarkan kepada
Vakasi, Lembur, pegawai pemerintah termasuk pegawai honorer
dan Tunjangan yang diangkat menjadi pegawai sesuai dengan
Khusus jenis pekerjaan yang dilakukan guna mendukung
pelaksanaan tugas dan fungsi organisasi.
contoh: honorarium; uang makan; tunjangan
khusus- tunjangan kinerja; uang lembur, dll.

Sumber: Lampiran Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 39

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Tabel 6. Verifikasi Ketepatan Tujuan Pengeluaran Berdasarkan Belanja

Barang dan Jasa

No Klasifikasi Tujuan Pengeluaran

Belanja
1 Barang Belanja yang dilakukan untuk membiayai
Operasional keperluan kantor sehari-hari, baik yang
dan Non bersifat habis pakai, maupun belanja yang
Operasional dilakukan untuk membiayai keperluan yang
bersifat kontinu/berkelanjutan.
Contoh: Keperluan Perkantoran ATK dan
Supplies Komputer; Bahan Makanan; Daya
Tahan Tubuh; Honor Output Kegiatan, dll.
2 Jasa Belanja yang dilakukan untuk membiayai
keperluan kantor berupa jasa yang digunakan
untuk keperluan perkantoran sehari-hari dan
belanja yang berkaitan dengan pelaksanaan
kegiatan.
Contoh: Langganan Daya dan Jasa; JasaPos
dan Giro; Jasa Konsultan; Jasa Profesi;
Beban Sewa, dll.
3 Pemeliharaan Belanja yang digunakan untuk membiayai
Aset pemeliharaan aset yang tidak menambah
umur ekonomis/masa manfaat atau
kapitalisasi kinerja aset tetap atau aset
lainnya, dan/atau kemungkinan besar tidak
memberikan manfaat ekonomi di masa yang
akan datang dalam bentuk peningkatan
kapasitas.
Contoh: Pemeliharaan Gedung dan
Bangunan; Peralatan dan Mesin;
Pemeliharaan Jalan, irigasi, dan jaringan;
Pemeliharaan Lainnya, dll.
4 Perjalanan Dinas Belanja yang digunakan untuk membiayai
perjalanan dinas dalam rangka pelaksanaan
tugas dan fungsi serta jabatan
Contoh: Perjalanan Dinas Dalam Negeri dan
Perjalanan Dinas Luar Negeri

5 Badan Belanja yang digunakan untuk membiayai

Layanan penyelenggaraan kegiatan operasional dan
Umum non-operasional BLU.
(BLU) Contoh: Belanja gaji dan tunjangan pegawai
BLU; belanja barang operasional dan non-
operasional; belanja pemeliharaan BMN
BLU; dll.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 40

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

6 Barang Untuk Belanja yang digunakan untuk membiayai

Diserahkan pengadaan barang untuk diserahkan
Kepada kepada masyarakat/pemda yang dikaitkan
Masyarakat dengan tugas fungsi dan strategi
/Pemda pencapaian target kinerja suatu Satker dan
tujuan kegiatannya tidak termasuk dalam
kriteria bantuan sosial.
Contoh: Belanja tanah, bangunan,
peralatan/mesin yang diserahkan kepada
masyarakat/Pemda
Sumber: Lampiran Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 41

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Tabel 7. Verifikasi Ketepatan Tujuan Pengeluaran Berdasarkan Belanja

Modal

No. Klasifikasi Belanja Tujuan Pengeluaran

1 Tanah Belanja yang digunakan untuk kegiatan
pemerintahan (menjadi aset tetap
pemerintah) yaitu seluruh pengeluaran
untuk pengadaan/pembelian
/pembebasan /penyelesaian, balik nama,
pengosongan, penimbunan, perataan,
pematangan tanah, pembuatan sertifikat
serta pengeluaran-pengeluaran lain yang
bersifat administratif sehubungan dengan
perolehan hak dan kewajiban atas tanah
pada saat pembebasan/pembayaran
ganti rugi sampai tanah tersebut siap
digunakan/dipakai.
Contoh: Belanja Tanah; Pembebasan
tanah; Pembayaran Honor Tim Tanah;
Pembuatan Sertifikat Tanah; Pengurukan
Tanah, dll.
2 Peralatan dan Belanja yang digunakan untuk pengadaan
Mesin peralatan dan mesin dalam rangka kegiatan
pemerintah (menjadi aset tetap pemerintah)
meliputi pengeluaran untuk pengadaan
peralatan dan mesin yng digunakan dalam
pelaksanaan kegiatan antara lain biaya
pembelian, biaya pengangkutan, biaya
instalasi, serta biaya langsung lainnya untuk
memperoleh dan mempersiapkan sampai
peralatan dan mesin tersebut siap
digunakan termasuk pengeluaran setelah
perolehan (subsequent expenditure)
peralatan dan mesin yang memnuhi
persyaratan untuk dikapitalisasi
Contoh: belanja peralatan dan mesin;
belanja bahan baku peralatan dan mesin;
belanja upah tenaga kerja dan honor;
belanja perencana dan pengawas, dll.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 42

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

3 Gedung dan Belanja yang digunakan untuk pengadaan

Bangunan gedung dan bangunan dalam rangka kegiatan
pemerintah (menjadi aset tetap pemerintah)
meliputi pengeluaran untuk memperoleh
gedung dan bangunan baik secara
kontraktual maupun swakelola sampai
dengan gedung dan bangunan siap
digunakan meliputi biaya pembelian atau
biaya konstruksi, termasuk biaya pengurusan
izin mendirikan bangunan, notaris, dan pajak
(kontraktual).
Contoh: biaya pengurusan IMB, belanja
pembayaran upah tenaga kerja dan honor
pelaksana teknis
4 Jalan, Irigasi dan belanja yang digunakan untuk pengadaan
Jaringan jalan, irigasi, dan jaringan dalam rangka
kegiatan pemerintah (menjadiaset tetap
pemerintah) meliputi pengeluaran untuk
memperoleh jalan dan jembatan, irigasi dan
jaringan sampai siap pakai/digunakan
meliputi biaya perolehan atau biaya
konstruksi dan biaya-biaya lain yang
dikeluarkan sampai jalan dan jembatan,
irigasi dan jaringan tersebut siap pakai
termasuk pengeluaran setelah perolehan
(subsequent expenditure) jalan, irigasi dan
jaringan yang memenuhi persyaratan untuk
dikapitalisasi

Contoh: belanja irigasi; belanja bahan baku

irigasi; belanja upah tenaga kerja dan
honor; belanja perencana dan pengawas,
dll.
5 Modal Lainnya Belanja yang digunakan untuk pengadaan
dalam rangka pembentukan modal dalam
bentuk aset fisik lainnya.
Contoh: belanja penambahan nilai aset
tetap.
6 Modal Belanja yang digunakan untuk
Badan pengadaan/perolehan/pembelian aset tetap
Layanan dan/atau aset lainnya yang digunakan dalam
Umum rangka penyelenggaraan operasional BLU.
Contoh: belanja tanah; belanja peralatan dan
mesin; gedung dan bangunan, dll.

Sumber; Lampiran Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 43

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

c. Aspek Kebenaran Pembebanan Anggaran

Verifikasi ketepatan pembebanan anggaran dilakukan untuk
memperoleh kepastian bahwa pengeluaran anggaran yang tercantum
dalam dokumen pertanggungjawaban anggaran telah dibebankan sesuai
dengan Sumber Dana, Program, Output, Sub-Output, dan akun belanja
yang tertuang dalam DIPA dan Petunjuk Operasional Kegiatan
(POK)/Rencana Kerja Anggaran Kementerian/Lembaga (RKA-KL).
Dokumen yang diperlukan dalam melakukan verifikasi kebenaran
pembebanan anggaran sebagai berikut:
a. DIPA;
b. Dokumen pertanggungjawaban anggaran; dan
c. Petunjuk Operasional Kegiatan (POK)/Rencana Kerja Anggaran
Kementerian/Lembaga (RKA-KL).
Verifikasi ketepatan pembebanan anggaran dilakukan dengan
memeriksa ketepatan pembebanan anggaran dengan melihat kesesuaian
antara pembebanan pada dokumen pertanggungjawaban anggaran
dengan tujuan pembebanan pada DIPA, Petunjuk Operasional Kegiatan
(POK)/Rencana Kerja Anggaran Kementerian/Lembaga (RKA- KL).

d. Aspek Kebenaran Tagihan

Verifikasi kebenaran tagihan dilakukan untuk memperoleh
kepastian/kebenaran dalam hal penghitungan tagihan, kebenaran atas
dokumen pendukung terkait dokumen pertanggungjawaban anggaran.
Dokumen yang diperlukan dalam verifikasi kebenaran tagihan meliputi:
1) Kuitansi;
2) Dokumen perjanjian/kontrak; dan
3) Dokumen lain terkait.
Verifikasi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) meliputi:
1) Kebenaran pengisian dokumen tanda bukti; dan
2) Kebenaran perhitungan yang dilakukan.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 44

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Perhitungan Verifikasi kebenaran tagihan perhitungannya dilakukan

terdiri dari:
1) Perhitungan perkalian;
2) Perhitungan penjumlahan;
3) Perhitungan potongan-potongan; dan
4) Perhitungan tarif.

Tabel 8. Verifikasi Kebenaran Tagihan Pengisian Dokumen

Pertanggungjawaban Anggaran
No Jenis Dokumen Pemeriksaan Dokumen
1 Bukti - Identitas Penyedia barang/Jasa
Pembelian/Nota - Terdapat KOP Surat atau bukti resmi
lainnya sebagai alat identitas yang resmi
- Nilai Pembelian
Nominal yang tercantum sesuai
dengan jenis dan jumlah barang/jasa
yang terdapat dalam transaksi,
lakukan perkalian/penjumlahan secara
vertikal maupun horisontal

Pembelian - Jenis dan Jumlah barang/jasa

Dilakukan pengecekan perkalian
dan/atau penjumlahan
- Tanda tangan PPK sebagai tanda
mengetahui dan menyetujui
- Bea Meterai
Pembayaran sampai dengan
Rp250.000 tidak dikenakan bea
meterai.
Pembayaran di atas Rp250.000 s.d
Rp1.000.000 dikenakan bea meterai
Rp3.000.
Pembayaran di atas Rp1.000.000
dikenakan bea meterai Rp 6.000.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 45

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Tabel 9. Verifikasi Kebenaran Tagihan Pengisian Dokumen

Pertanggungjawaban Anggaran

2 Kuitansi - Nama Wajib Bayar

Bukti pengeluaran dari Satuan Kerja
yang melakukan pembayaran atas
tagihan kepada negara
- Nama yang berhak menerima
pembayaran
Dalam bukti pengeluaran nama yang
berhak menerima harus sama
dengan nama orang yang tertera
dalam kontrak/SPK/dokumen lainnya
baik ejaan maupun tulisan.
- Nilai Nominal Uang
Nilai yang tertulis dalam angka dan
huruf harus sama
- Uraian Pembayaran
Uraian dalam pembayaran harus
sama dengan kegiatan/pekerjaan
yang tercantum dalam
kontrak/SPK/dokumen lainnya baik
volume, spesifikasi, dan tahapan
pembayaran
- Bea Meterai
Pembayaran sampai dengan Rp
250.000 tidak dikenakan bea meterai
Pembayaran di atas Rp.250.000 s.d
Rp1.000.000 dikenakan bea meterai
Rp3.000.
Pembayaran di atas Rp 1.000.000
dikenakan bea meterai Rp 6.000.
Tanda Tangan yang berhak
menerima pembayaran
Tanda tangan dilakukan oleh yang
berhak menerima atau jika dikuasakan
harus sesuai dengan surat kuasa/surat
keterangan yang berlaku

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 46

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Tabel 10. Verifikasi Kebenaran Tagihan Pengisian Dokumen

Pertanggungjawaban Anggaran

- Pengesahan Berdasarkan Metode

Pembayaran
Metode pembayaran LS, persetujuan
pembayaran ditandatangani oleh PPK.
Metode pembayaran UP, persetujuan
pembayaran dengan menggunakan
"Setuju dibebankan pada mata
anggaran berkenaan, ditandatangani
oleh PPK Atas Nama KPA”.
- Penulisan pada kuitansi tidak boleh
terdapat coretan/hapusan/tindihan.

Sumber: Lampiran Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 47

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Tabel 48. Verifikasi Kebenaran Perhitungan Kelengkapan Bukti Pengeluaran

No Jenis Dokumen Pokok Verifikasi
1 Berita Acara Pembayaran - Perhitungan prosentase kemajuan
pekerjaan
- Perhitungan uang muka dan
potongan- potongan
2 Faktur Perhitungan perkalian dan
penjumlahan
3 Kuitansi Kesesuaian jumlah uang dalam
kuitansi dengan jumlah uang
dalam Berita Acara dan Faktur

4 Daftar Pembayaran - Perhitungan gaji pokok dan

a. Gaji PNS tunjangan-tunjangan dalam
bulan berkenaan.
- Perhitungan potongan-potongan.
- Penjumlahan vertikal dan horizontal
b. Gaji bulanan - Penjumlahan gaji dalam satu bulan
pegawai Non PNS - Perhitungan potongan-potongan
(Pegawai
Pemerintah - Penjumlahan vertikal dan horizontal
dengan Perjanjian
Kerja-P3K)
c. Tunjangan - Perhitungan besarnya
tunjangan yang dibayarkan
- Perhitungan potongan-potongan
- Penjumlahan vertikal dan horizontal

d. Lembur - Penetapan tarif lembur

- Perhitungan jumlah hari dan jam
lembur
- Perhitungan besarnya lembur
yang dibayarkan
- Perhitungan potongan-potongan
- Penjumlahan vertikal dan horizontal
e. Honorarium - Perhitungan besarnya honorarium
yang dibayarkan
- Perhitungan potongan-potongan
- Penjumlahan vertikal dan horizontal

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 48

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Tabel 12. Verifikasi Kebenaran Perhitungan Kelengkapan Bukti Pengeluaran

5 Pembayaran - Perhitungan luas tanah x harga

Pembebasan Tanah satuan ganti rugi
a. Daftar ganti - Perhitungan jumlah dan jenis
rugi tanaman x harga satuan ganti rugi
tanah/bangu - Perhitungan luas dan jenis bangunan
nan/tanaman x harga satuan ganti rugi
diatasnya - Penjumlahan vertikal dan horizontal

b. Biaya operasional Sesuai dengan ketentuan pada PMKNo.

dan Pendukung 13/PMK.02/2013 tentang Biaya
Operasional dan Biaya Pendukung
Penyelenggaraan
Pengadaan Tanah Bagi Pembangunan
Untuk Kepentingan Umum yang
Bersumber dari APBN
6 Biaya Perjalanan Dinas - Perhitungan jumlah hari x tarif
- Perhitungan biaya angkutan
- Penjumlahan vertikal dan horizontal
- Perhitungan pertanggungjawaban
perjalanan dinas dibayar secara at
cost sesuai dengan standar biaya
yang ditetapkan oleh Menteri
Keuangan

Sumber: Lampiran Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016

Dalam hal pertanggungjawaban anggaran ditagihkan secara LS,

maka verifikasi kebenaran tagihan atas kuitansi pertanggungjawaban
anggaran dilakukan sesuai dengan format LS. Dalam hal
pertanggungjawaban anggaran ditagihkan secara UP, maka verifikasi
kebenaran tagihan atas kuitansi pertanggungjawaban anggaran
dilakukan sesuai dengan format UP.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 49

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Gambar 4. Format Kuitansi LS

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 50

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Keterangan:

Nomor Pada Keterangan Nomor

Gambar 1
1 Tahun Anggaran dicek sesuai dengan
tanggal pelaksanaan pekerjaan, tanggal
pelaksanaan pekerjaan bisa dilihat dalam
Surat Perjanjian/kontrak
2 Diisi dengan nomor urut kuitansi/bukti
pembukuan
3 Diisi dengan mata akun yang dibebani
transaksi pembayaran.
Dilakukan pengecekan dengan POK
dan/atau RKA-KL.
4 Diisi nama satker yang bersangkutan dengan
transaksi tersebut.
Dilakukan pengecekan dengan nama Satker
yang tercantum dalam Surat
Perjanjian/kontrak.
5 Diisi dengan jumlah uang dalam bentuk
angka.
Jika kuitansi dipergunakan untuk
pembayaran kontrak dengan skema
pembayaran langsung /1 (satu) kali, maka
dilakukan pengecekan jumlah uang yang
tertulis di kuitansi dengan yang tercantum
pada Surat Perjanjian/Kontrak pada Bagian
Syarat-Syarat Khusus Kontrak Sub-bagian
Pembayaran Kontrak.
Jika kuitansi dipergunakan untuk
pembayaran uang muka kontrak, maka
dilakukan pengecekan jumlah uang yang
tertulis di kuitansi dengan yang tercantum
pada Surat Perjanjian/Kontrak pada bagian
Syarat-Syarat Khusus Kontrak Sub-bagian
Pembayaran uang muka.
Jika kuitansi dipergunakan untuk
pembayaran kontrak dengan skema
pembayaran secara termin, maka dilakukan
pengecekan jumlah uang yang tertulis di
kuitansi dengan yang tercantum pada Surat
Perjanjian/Kontrak pada bagian Syarat-
Syarat Khusus Kontrak Sub-bagian
Pembayaran Prestasi Kerja.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 51

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Dilakukan pengecekan perkalian dan/atau

penjumlahan untuk memastikan jumlah uang
dalam SPK benar dan sama dengan nilai
dalam kuitansi
6 Diisi dengan huruf sesuai dengan nilai pada
(5)
7 Diisi dengan uraian pembayaran sesuai
dengan maksud transaksi.
Dalam SPK bisa dilihat pada bagian Surat
Perjanjian.
8 Diisi sesuai dengan tanggal yang
dipersyaratkan dalam SPK.
9 Diisi dengan jabatan penerima uang.
10 Diisi dengan nama jelas penerima uang.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 52

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Gambar 5. Format Kuitansi UP

Sumber: Lampiran Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 53

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Keterangan:
Nomor Pada
Keterangan Nomor
Gambar 1
1 Tahun Anggaran sesuai dengan tanggal
pelaksanaan pekerjaan
Dilakukan pengecekan dengan POK dan/atau
RKA-KL
2 Diisi dengan nomor urut kuitansi/bukti
pembukuan
3 Diisi dengan mata akun yang dibebani transaksi
pembayaran
Dilakukan pengecekan dengan POK dan/atau
RKA-KL
4 Diisi nama satker yang bersangkutan dengan
transaksi tersebut
5 Diisi dengan jumlah uang dalam bentuk angka.
Dilakukan pengecekan perkalian dan/atau
penjumlahan untuk memastikan jumlah uang
dalam SPK benar dan sama dengan nilai
dalam kuitansi.
6 Diisi dengan huruf sesuai dengan nilai pada (5)
7 Diisi dengan uraian pembayaran sesuai dengan
maksud transaksi
8 Diisi sesuai dengan tanggal yang
dipersyaratkan dalam SPK.
9 Diisi dengan jabatan penerima uang
10 Diisi dengan nama jelas penerima uang

e. Aspek Kelengkapan Bukti Pengeluaran

Verifikasi kelengkapan bukti pengeluaran dilakukan untuk
memperoleh kepastian bahwa dokumen pertanggungjawaban anggaran telah
dilengkapi oleh dokumen pendukungnya sesuai dengan jenis masing-masing
bukti pengeluaran bersangkutan serta ketentuan peraturan. Dokumen yang
diperlukan dalam melakukan verifikasi kelengkapan bukti pengeluaran
meliputi:
1) DIPA;
2) Petunjuk Operasional Kegiatan (POK)/Rencana Kerja Anggaran
Kementerian/Lembaga (RKA-KL); dan
3) Dokumen pertanggungjawaban anggaran.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 54

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Verifikator memeriksa kelengkapan bukti pengeluaran dengan

melakukan check list terhadap kelengkapan dokumen
pertanggungjawaban anggaran sesuai dengan jenis pengadaan
barang/jasa.

Tabel 13. Kelengkapan Bukti Pengeluaran Gaji dan Tunjangan

Sumber: Lampiran Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 55

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Tabel 14. Kelengkapan Bukti Pengeluaran Perjalanan Dinas

Sumber: Lampiran Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 56

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Tabel 15. Kelengkapan Dokumen Pembayaran Per Jenis Pengadaan

Barang/Jasa

Sumber: Lampiran Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 57

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

f. Ketepatan Batas Waktu

Verifikasi ketepatan waktu dilakukan untuk dilakukan memperoleh
kepastian bahwa dokumen pertanggungjawaban anggaran disampaikan dan
diproses sesuai dengan batas waktu yang ditetapkan dalam peraturan
perundang-undangan. Dokumen yang diperlukan dalam melakukan verifikasi
ketepatan waktu meliputi:
1) Dokumen pertanggungjawaban anggaran
2) SPK/Kontrak

Verifikasi dilakukan dengan memeriksa ketepatan batas waktu

sebagai berikut:
1) Tanggal yang tertuang dalam kuitansi pembayaran telah sesuai
dengan koridor batas waktu yang tercantum dalam Berita Acara
Penyelesaian Pekerjaan dan/atau Surat Perjanjian/kontrak.
2) Tanggal yang tertuang dalam SPP dan/atau SPM telah sesuai dengan
ketentuan batas waktu penerbitan SPP dan/atau SPM terkait dengan
tanggal kuitansi pembayaran.

Gambar 6. Verifikasi Ketepatan Waktu Pemrosesan Administrasi

Pertanggungjawaban Anggaran Secara LS

Sumber: Lampiran Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 58

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

KETERANGAN:
A:
 Dokumen pertanggungjawaban anggaran atas pengadaan barang/jasa
dan/atau pelaksanaan kegiatan yang membebani APBN diajukan oleh
penerima hak kepada PPK paling lambat 5 hari kerja setelah pelaksanaan
atau serah terima barang/pekerjaan.
 Dalam hal 5 (lima) hari kerja penerima hak belum mengajukan dokumen
pertanggungjawaban anggaran, PPK memberitahukan secara tertulis
kepada penerima hak untuk mengajukan dokumen pertanggungjawaban
anggaran.
 Dalam hal setelah 5 (lima) hari kerja penerima hak belum mengajukan
dokumen pertanggungjawaban anggaran, maka pada saat penerima hak
mengajukan dokumen tersebut, harus memberikan penjelasan tertulis
kepada PPK alasan keterlambatan pengajuan dokumen
pertanggungjawaban anggaran.
B:
Dalam hal PPK menolak/mengembalikan tagihan karena dokumen
pertanggungjawaban anggaran tidak lengkap dan benar, PPK menyatakan
secara tertulis alasan penolakan/pengembalian tersebut paling lambat 2 (dua)
hari kerja setelah diterimanya dokumen pertanggungjawaban tersebut
C:
Dalam hal PPK menerima semua dokumen pertanggungjawaban
anggaran, maka PPK menerbitkan SPP-LS dan disampaikan kepada PPSPM.
D:
 SPP-LS untuk belanja pegawai diterbitkan oleh PPK dan disampaikan
kepada PPSPM paling lambat 4 (empat) hari kerja setelah dokumen
pertanggungjawaban anggaran lengkap dan benar.
 SPP-LS untuk gaji induk/bulanan diterbitkan oleh PPK dan disampaikan
kepada PPSPMpaling lambat tanggal 5 sebelum bulan pembayaran.
 SPP-LS untuk non-belanja pegawai diterbitkan oleh PPK dan disampaikan
kepada PPSPM paling lambat 5 (lima) hari setelah dokumen

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 59

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

pertanggungjawaban anggaran diterima secara lengkap dan benar.

 Dalam hal PPSPM menolak/mengembalikan SPP karena dokumen
pertanggungjawaban anggaran tidak lengkap dan benar, PPSPM harus
menyatakan secara tertulis alasan penolakan/pengembalian tersebut
paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah diterima SPP.
F:
Apabila berdasarkan pemeriksaan PPSPM, dokumen
pertanggungjawaban anggaran dan SPP sudah dinilai lengkap dan benar,
maka PPSPM melakukan penerbitan SPM -LS paling lambat 5 hari kerja

G:
SPM yang sudah diterbitkan dibawa ke KPPN paling lambat 2 (dua) hari
kerja SPM diterbitkan.

Gambar 7. Verifikasi Ketepatan Waktu Pemrosesan Administrasi

Pertanggungjawaban Anggaran Secara UP

Sumber: Lampiran Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 60

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

KETERANGAN :
A:
Berdasarkan rencana kegiatan yang telah disusun oleh Bendahara
Pengeluaran menyampaikan kebutuhan UP/GUP/TUP kepada PPK.

B:
Atas dasar kebutuhan UP/TUP/GUP sebagaimana diajukan
Bendahara Pengeluaran, PPK menerbitkan SPP-UP/GUP/TUP untuk
pengisian UP yang dilengkapi dengan perhitungan besaran UP sesuai
pengajuan dari Bendahara Pengeluaran.

C:
SPP-UP/TUP diterbitkan oleh PPK dan disampaikan kepada PPSPM
paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah diterimanya permintaan UP/TUP dari
Bendahara Pengeluaran, atau 5 (lima) hari kerja untuk SPP-GUP

D:
 PPSPM menerbitkan SPM atas tagihan UP/TUP paling lambat 2 (dua) hari
kerja, GUP paling lambat 4 (empat) hari kerja dan PTUP paling lambat 3
(tiga) hari kerja.
 Dalam hal PPSPM menolak/mengembalikan SPP karena dokumen
pendukung tagihan tidak lengkap dan benar, maka PPSPM harus
menyatakan secara tertulis alasan penolakan/pengembalian tersebut
paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah diterimanya SPP.
E:
SPM yang sudah diterbitkan dibawa ke KPPN paling lambat 2 (dua)
hari kerja SPM diterbitkan.
Verifikasi Batas Waktu Penyelesaian Tagihan terdiri dari;
a. Pengajuan Tagihan
b. Penyelesaian SPP
c. Pengujian SPP Dan Penerbitan SPM
d. Penyampaian SPM ke KPPN

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 61

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Batasan Waktu Penyelesaian Tagihan

a. Pengajuan Tagihan
- Pengajuan surat tagihan oleh Penerima Hak kepada KPA/PPK setelah
timbulnya hak tagih kepada Negara paling lambat 5 hari kerja.
- Apabila 5 (lima) hari kerja setelah timbulnya hak tagih Penerima Hak
belum mengajukan tagihan, maka KPA/PPK harus segera
memberitahukan secara tertulis kepada Penerima Hak Tagih.
- Dalam hal setelah 5 (lima) hari kerja Penerima Hak belum mengajukan
tagihan, maka Penerima Hak pada saat mengajukan tagihan harus
memberikan penjelasan secara tertulis kepada KPA/PPK atas
keterlambatan pengajuan tagihan tersebut.
- Dalam hal setelah 5 (lima) hari Penerima Hak belum mengajukan
tagihan, maka Penerima Hak pada saat mengajukan tagihan harus
memberikan penjelasan secara tertulis kepada KPA/PPK atas
keterlambatan pengajuan tagihan tersebut.
- Dalam hal PPK menolak/mengembalikan tagihan karena dokumen
pendukung tidak lengkap dan benar, PPK harus menyatakan secara
tertulis alasan penolakan/pengembalian tersebut paling lambat 2 (dua)
hari kerja setelah diterimanya surat tagihan.

b. Penyelesaian SPP
1. SPP-UP diterbitkan oleh PPK dan disampaikan kepada PP-SPM paling
lambat 2 (dua) hari kerja.
2. SPP-TUP diterbitkan oleh PPK dan disampaikan kepada PP-SPM paling
lambat 2 (dua) hari kerja setelah disetujui Ka. KPPN/Ka. Kanwil Ditjen.
Perbendaharaan.
3. SPP-GUP/GU Nihil diterbitkan oleh PPK dan disampaikan kepada PP-
SPM paling lambat 5(lima) hari kerja.
4. SPP-GUP Nihil atas TUP diterbitkan oleh PPK disampaikan kepada PP-
SPM paling lambat 5 (lima) hari kerja sebelum batas akhir
pertanggungjawaban TUP.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 62

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

5. SPP-LS untuk belanja pegawai diterbitkan oleh PPK dan disampaikan

kepada PP-SPM paling lambat 4 (empat) hari kerja.
6. SPP-LS Non-Belanja Pegawai diterbitkan oleh PPK dan disampaikan
kepada PP-SPM paling lambat 5 (lima) hari kerja.

c. Pengujian SPP Dan Penerbitan SPM

1. Pengujian SPP-UP/TUP sampai dengan penerbitan SPM-UP/TUP
paling lambat 2 (dua) hari kerja.
2. Pengujian SPP-GUP sampai dengan penerbitan SPM-GUP paling
lambat 4 (empat) hari kerja.
3. Pengujian SPP-GUP Nihil atas TUP sampai dengan penerbitan SPM-
GUP Nihil atas TUP paling lambat 3 (tiga) hari kerja.
4. Pengujian SPP-GU Nihil sampai dengan penerbitan SPM-GU Nihil
paling lambat 4 (empat) hari kerja.
5. Pengujian SPP-LS sampai dengan penerbitan SPM-LS paling lambat 5
(lima) hari kerja.
6. Dalam hal PP-SPM menolak/mengembalikan SPP karena dokumen
pendukung tagihan tidak lengkap dan benar, maka PP-SPM harus
menyatakan secara tertulis alasan penolakan/pengembalian tersebut
paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah diterimanya SPP.

d. Penyampaian SPM ke KPPN

1. SPM beserta dokumen pendukung yang dilengkapi dengan ADK SPM
paling lambat 2 (dua) hari kerja setelah SPM diterbitkan.
2. Pengecualian untuk Satker yang kondisi geografis dan transportasinya
sulit, dengan memperhitungkan waktu yang dapat
dipertanggungjawabkan.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 63

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

EVALUASI

SOAL ESAI (LATIHAN)

1. Secara garis besar terdapat dua mekanisme pembayaran dalam rangka

pembayaran atas beban APBN yaitu Mekanisme Uang Persediaan (UP) dan
Mekanisme Langsung (LS). Kenapa ada pilihan mekanisme pembayaran
tersebut?
2. Jelaskan Alur Proses Penyelesaian Tagihan Negara?
3. Apa saja Bukti-bukti pendukung atas pejanjian/kontrak?
4. Gambarkan Penyelesaian Tagihan Melalui Mekanisme Pembayaran LS?
5. Jelaskan mekanisme Penerbitan SP2D?
6. Apa yang dimaksud dengan Verifikasi Pertanggungjawaban Anggaran?
7. Apa Tujuan dari Verifikasi Pertanggungjawaban Anggaran?
8. Sebutkan aspek dari Verifikasi Pertanggungjawaban Anggaran?
9. Jelaskan Batasan Waktu Penyelesaian Tagihan dalam pengajuan tagihan?
10. Jelaskan dalam bentuk tabel Kelengkapan Dokumen Pembayaran Per Jenis
Pengadaan Barang/Jasa?

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 64

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

SOAL PILIHAN GANDA (EVALUASI)

1. Mekanisme pembayaran dengan cara pembayaran kepada rekanan/pihak

yang berhak dibayar dengan cara pembebanan dari rekening kas Negara
melalui rekening, disebut…
a. Mekanisme Uang Persediaan (UP)
b. Mekanismen Talangan dana
c. Mekanisme Langsung (LS)
d. Mekanisme Pemberian DP

2. Mekanisme pembayaran dengan cara pembayaran kepada rekanan

dibayarkan langsung dari rekening kas Negara kepada rekening rekanan
tanpa melalui rekening bendahara.
a. Mekanisme Uang Persediaan (UP)
b. Mekanismen Talangan dana
c. Mekanisme Langsung (LS)
d. Mekanisme Pemberian DP

3. UP dapat diberikan dalam batas-batas untuk pengeluaran-pengeluaran,

KECUALI;
a. Belanja Barang
b. Belanja Modal
c. Belanja lain-lain
d. Semua jawaban benar

4. Pembayaran dengan UP tunai oleh Bendahara Pengeluaran/BPP kepada

1 (satu) penerima/penyedia barang/jasa dapat melebihi Rp 50.000.000
(lima puluh juta rupiah) setelah mendapat persetujuan Menteri Keuangan
c.q. Direktur Jenderal Perbendaharaan.
a. BENAR
b. SALAH

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 65

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

5. Proses Penyelesaian Tagihan Negara terdiri dari Alur sebagai berikut; (1)
Dokumen Anggaran, (2) Pembuatan Kontrak/SK, (3) Penagihan, (4)
Pencairan Dana (SP2D). (5) Permintaan Pembayaran (SPP), Perintah
Membayar (SPM), dan (6)
a. BENAR
b. SALAH

6. Pelaksanaan kegiatan dan penggunaan anggaran pada DIPA yang

mengakibatkan pengeluaran negara, dilakukan melalui pembuatan
komitmen. Pembuatan komitmen dilakukan dalam bentuk:
a. Perjanjian/kontrak untuk pengadaan barang/jasa; dan/atau
b. Penetapan keputusan.
c. Jawaban a dan b salah
d. Jawaban a dan b benar

7. Alokasi dana yang sudah tercatat dan terikat dengan perjanjian/kontrak

dapat digunakan lagi untuk kebutuhan
a. BENAR
b. SALAH

8. KPPN menerbitkan SP2D setelah penelitian dan pengujian telah

memenuhi syarat. KPPN tidak dapat menerbitkan SP2D apabila Satker
belum mengirimkan:
a. Data perjanjian/kontrak beserta ADK untuk pembayaran melalui SPM-
LS kepada pihak ketiga; atau
b. Daftar perubahan data pajak
c. Bukti setoran pajak
d. Rekening Perusahaan

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 66

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

9. Salah satu bentuk pengawasan melalui pengujian terhadap dokumen

pertanggungjawaban anggaran secara administratif sesuai dengan
peraturan perundang-undangan disebut?
a. Pelaksanaan anggaran
b. Perencanaan anggaran
c. Verifikasi Pertanggungjawaban Anggaran
d. Mekanisme pembayaran

10. Pengujian yang dilakukan untuk mencari tahu terhadap jawaban atas
pertanyaan, apakah tagihan atas beban anggaran belanja negara itu
sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku atau tidak,
dan apakah dana yang digunakan untuk membayar tagihan atas beban
anggaran belanja negara itu tersedia dalam DIPA atau tidak, disebut....
a. Wetmatigheid
b. Rechmatigheid
c. Doelmatigheid
d. clean government

11. Pengujian Doelmatigheid dilakukan untuk mencari tahu terhadap

jawaban atas pertanyaan, apakah maksud/tujuan (output) dari suatu
pekerjaan sebagai pelaksanaan kegiatan/sub-kegiatan itu sesuai dengan
sasaran/keluaran kegiatan dan indikator keluaran Sub-Kegiatan yang
tertuang dalam DIPA atau tidak, disebut.…
a. Wetmatigheid
b. Rechmatigheid
c. Doelmatigheid
d. clean government

12. Verifikasi pertanggungjawaban anggaran terdiri dari aspek…KECUALI

a. Ketersediaan dana
b. Ketepatan tujuan pengeluaran
c. Kebenaran pembebanan anggaran
d. Kebenaran pembayaran

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 67

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

13. Koreksi/ralat SPP, SPM, dan SP2D hanya dapat dilakukan sepanjang
tidak mengakibatkan:
a. Perubahan jumlah uang pada SPP, SPM, dan SP2D;
b. Sisa pagu anggaran pada DIPA/POK menjadi minus; atau
c. perubahan kode Bagian Anggaran, Eselon I, dan Satker.
d. Semua jawaban benar

14. Yang bukan merupakan prinsip-prinsip pengelolaan keuangan yang baru

sebagai cerminan kaidah-kaidah yang baik (best practices) dalam
pengelolaan keuangan negara adalah:
a. Akuntabilitas berorientasi pada hasil
b. Profesionalitas
c. Tertutup
d. Proporsionalitas

15. Dokumen yang tidak diperlukan dalam melakukan verifikasi ketersediaan

dana adalah sebagai berikut:
a. DIPA;
b. NPWP
c. Petunjuk Operasional Kegiatan (POK)/Rencana Kerja Anggaran
Kementerian/Lembaga (RKA-KL); dan
d. Dokumen pertanggungjawaban anggaran.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 68

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

KUNCI JAWABAN MODUL 6:

A. SOAL ESAI (LATIHAN)

1. Adanya pilihan mekanisme pembayaran diharapkan dapat mempermudah
dan mempercepat pelaksanaan tagihan atas beban APBN tanpa
mengurangi akuntabilitas. Satker diharapakan dapat menerapkan prinsip-
prinsip akuntabilitas dan transparansi dalam pengelolaan dana APBN
dengan cara memilih dan melakukan mekanisme pembayaran dengan
cara yang tepat, cepat, dan akurat sehingga pelaksanaan APBN
memenuhi prinsip-prinsip yang telah ditetapkan.

2. Proses Penyelesaian tagihan negara meliputi tahapan sebagai berikut

a. Pembuatan komitmen oleh pejabat pembuat komitmen
b. Pengajuan tagihan oleh penerima atau pihak ketiga ketiga
c. Penerbitan Surat Perintah Pembayaran atau SPP oleh pejabat
pembuat komitmen
d. Pengujian SPP dan penerbitan Surat Perintah membayar (SPM) oleh
pejabat penandatangan SPM dan juga disertai dengan pengujian SPM
dan penerbitan Surat Perintah Pencairan Dana atau SP2D oleh Kantor
Pelayanan perbendaharaan negara (KPPN).

3. Bukti-bukti pendukung atas pejanjian/kontrak meliputi :

a. Bukti perjanjian/kontrak
b. Referensi Bank yang menunjukkan nama dan nomor rekening
penyedia barang/jasa
c. Berita Acara Penyelesaian Pekerjaan
d. Berita Acara Serah Terima Pekerjaan/Barang
e. Bukti penyelesaian pekerjaan lainnya sesuai ketentuan
f. Berita Acara Pembayaran
g. Kuitansi yang telah ditandatangani oleh penyedia barang/jasa dan
PPK, yang dibuat sesuai format sebagaimana tercantum dalam

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 69

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Lampiran III yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan

Menteri ini;
h. Faktur pajak beserta Surat Setoran Pajak (SSP) yang telah
ditandatangani oleh Wajib Pajak/Bendahara Pengeluaran;
i. Jaminan yang dikeluarkan oleh bank atau lembaga keuangan lainnya
sebagaimana dipersyaratkan dalam peraturan perundangan tentang
pengadaan barang/jasa pemerintah; dan/atau
j. Dokumen lain yang dipersyaratkan khususnya untuk
perjanjian/kontrak yang dananya sebagian atau seluruhnya
bersumber dari pinjaman atau hibah dalam/luar negeri sebagaimana
dipersyaratkan dalam naskah perjanjian pinjaman atau hibah
dalam/luar negeri bersangkutan.

4. Penyelesaian Tagihan Melalui Mekanisme Pembayaran LS

5. KPPN menerbitkan SP2D setelah penelitian dan pengujian telah

memenuhi syarat. KPPN tidak dapat menerbitkan SP2D apabila Satker
belum mengirimkan:
a. Data perjanjian/kontrak beserta ADK untuk pembayaran melalui SPM-
LS kepada pihak ketiga; atau
b. Daftar perubahan data pegawai beserta ADK

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 70

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

Penyelesaian SP2D dilakukan dengan prosedur standar operasional dan

norma waktu yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Perbendaharaan.
Dalam hal hasil penelitian dan pengujian tidak memenuhi syarat, Kepala
KPPN mengembalikan SPM beserta dokumen pendukung secara tertulis.

6. Verifikasi Pertanggungjawaban Anggaran adalah salah satu bentuk

pengawasan melalui pengujian terhadap dokumen pertanggungjawaban
anggaran secara administratif sesuai dengan peraturan perundang-
undangan.

7. Verifikasi pertanggungjawaban anggaran bertujuan untuk;

 Untuk mencegah terjadinnya penyimpangan yang dapat merugikan
negara sebelum dilakukan pembayaran;
 Untuk memperoleh kebenaran secara substantif dan formal, atas
dokumen pertanggungjawaban;
 Untuk mengetahui apakah peraturan perundang-undangan yang
berlaku telah ditaati oleh satuan kerja atau masih diperlukan adanya
tindakan koreksi/perbaikan atas kesalahan yang terjadi.

8. Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016 Pasal 4 Menjelaskan Verifikasi

pertanggungjawaban anggaran terdiri dari aspek:
a. Ketersediaan dana
b. Ketepatan tujuan pengeluaran
c. Kebenaran pembebanan anggaran
d. Kebenaran tagihan
e. Kelengkapan bukti pengeluaran
f. Ketepatan batas waktu.

9. Pengajuan Tagihan
- Pengajuan surat tagihan oleh Penerima Hak kepada KPA/PPK
setelah timbulnya hak tagih kepada Negara paling lambat 5 hari
kerja.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 71

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

- Apabila 5 (lima) hari kerja setelah timbulnya hak tagih Penerima

Hak belum mengajukan tagihan, maka KPA/PPK harus segera
memberitahukan secara tertulis kepada Penerima Hak Tagih.
- Dalam hal setelah 5 (lima) hari kerja Penerima Hak belum
mengajukan tagihan, maka Penerima Hak pada saat mengajukan
tagihan harus memberikan penjelasan secara tertulis kepada
KPA/PPK atas keterlambatan pengajuan tagihan tersebut.
- Dalam hal setelah 5 (lima) hari Penerima Hak belum mengajukan
tagihan, maka Penerima Hak pada saat mengajukan tagihan harus
memberikan penjelasan secara tertulis kepada KPA/PPK atas
keterlambatan pengajuan tagihan tersebut.
- Dalam hal PPK menolak/mengembalikan tagihan karena dokumen
pendukung tidak lengkap dan benar, PPK harus menyatakan
secara tertulis alasan penolakan/pengembalian tersebut paling
lambat 2 (dua) hari kerja setelah diterimanya surat tagihan.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 72

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

10. Kelengkapan Dokumen Pembayaran Per Jenis Pengadaan

Barang/Jasa

B. SOAL PILIHAN GANDA (EVALUASI)

1. A 6. D 11. C
2. C 7. B 12. D
3. D 8. A 13. D
4. A 9. C 14. C
5. B 10. A 15. B

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 73

 MODUL 6 TATA CARA PEMROSESAN DAN VERIFIKASI TAGIHAN

DAFTAR PUSTAKA

Astuti, M. 2020. Laporan Pelaksanaan Aktualisasi Peningkatan Kepatuhan

Administrasi Pengujian Dan Verifikasi SPP Kementerian Pekerjaan
Umum dan Perumahan Rakyat. Balai Pendidikan Dan Pelatihan PUPR
Wilayah III Jakarta Pusdiklat Manajemen Dan Pengembangan Jabatan
Fungsional Badan Pengembangan Sumber Daya Manusia
Kementerian Pekerjaan Umum Dan Perumahan Rakyat. Jakarta.
Madjid, C, N. 2018. Modul Pengujian dan Pembayaran Tagihan. Pusdiklat
Anggaran dan Perbendaharaan. Kementerian Keuangan RI. Jakarta.
Permen PUPR Nomor 08 Tahun 2016. Tentang Petunjuk Pelaksanaan Verifikasi
Pertanggungjawaban Anggaran di Kementerian PUPR.
PMK Nomor 178 Tahun 2018. Tentang Perubahan Atas Peraturan Menteri
Keuangan Nomor 190/PMK.05/2012 Tentang Tata Cara Pembayaran
Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja
Negara.
PMK Nomor 190 Tahun 2012. Tentang Tata Cara Pembayaran Dalam Rangka
Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.
PMK Nomor 170 Tahun 2010. Peraturan Kementerian Keuangan (PMK) tentang
Penyelesaian Tagihan Atas Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja
Negara Pada Satuan Kerja.

PUPR. 2016. Administrasi Keuangan Negara. Pusat Pendidikan dan Pelatihan

Jalan, Perumahan, Permukiman, dan Pengembangan Infrastruktur
Wilayah, Kementerian PUPR. Bandung.
Sancoko, B. 2018. Modul Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Negara. Pusdiklat
Anggaran dan Perbendaharaan. Kementerian Keuangan RI. Jakarta.

PELATIHAN PELAKSANAAN ANGGGARAN 74

LAMPIRAN

KELENGKAPAN DOKUMEN YANG DIBUTUHKAN SAAT VERIFIKASI

TAGIHAN.
 Pengajuan SPM UP
- Hardcopy SPM–UP
- ADK SPM (Arsip Data Komputer)
- Surat Pernyataan KPA untuk Penggunaan UP
- Nomor Register Supplier (NRS)
- Copy BAR bulan Desember Tahun Lalu (apabila bukan Satker
Baru)
- Copy LPJ Bendahara Penerimaan/Pengeluaran tahun lalu
(apabila bukan Satker Baru)
 Pengajuan SPM TUP
- Hardcopy SPM TUP
- ADK SPM (Arsip Data Komputer)
- Surat Pernyataan KPA untuk Penggunaan TUP
- Surat Persetujuan TUP dari KPPN
- Nomor Register Supplier (NRS)
- Daftar Rincian penggunaan TUP minimal yang membebani
program, kegiatan, output dan akum
 Penggantian Dengan Menggunakan UP (GUP)
- Hardcopy SPM–GUP
- ADK SPM (Arsip Data Komputer)
- Data Konfirmasi Penerimaan Negara
- Konfirmasi Penerimaan Negara
• Penggantian Uang Persediaan NIHIL
- Hardcopy SPM–GUP Nihil
- ADK SPM (Arsip Data Komputer)
- Nomor Register Supplier (NRS)
- Data Konfirmasi Penerimaan Negara
- Konfirmasi Penerimaan Negara
 • Pertanggungjawaban Tambahan Uang Persediaan /Nihil
- Hardcopy SPM –PTUP/TUP Nihil
- ADK SPM (Arsip Data Komputer)
- Nomor Register Supplier (NRS)
- Data Konfirmasi Penerimaan Negara
- Konfirmasi Penerimaan Negara

Pembayaran Langsung (LS)

• SPM LS Bendahara
- Hardcopy SPM LS Bendahara
- ADK SPM (Arsip Data Komputer)
- SSP (bila ada)
- Daftar Nominatif/rekap penerima (bila ada)
- Nomor Register Supplier (NRS)
• SPM LS Pihak ke-3 (Non-Kontraktual/nilai SPM < 50 juta)
- Hardcopy SPM LS Pihak ketiga
- ADK SPM (Arsip Data Komputer)
- SSP (bila ada)
- Nomor Register Supplier (NRS)
• SPM LS Pihak ke-3 (Kontraktual/nilai SPM > 50 juta)
- Hardcopy SPM LS Pihak ketiga dan ADK SPM (Arsip Data
Komputer)
- SSP
- Nomor Register Supplier(NRS)
- Karwas Kontrak
- Register Data Realisasi Kontrak
- Nomor Register Kontrak(NRK) dari Aplikasi SPAN

Pembayaran Uang Muka Kontraktual

- SPM-LS Pembayaran Uang Muka dilampiri :
- ADK (Arsip Data Komputer)
- Register Data Realisasi Kontrak
- Kartu Pengawas Kontrak
 - Nomor Register Supplier (NRS)
- Nomor Register Kontrak (NRK) Dari Aplikasi SPAN
- SSP

PEMBAYARAN NON-KONTRAKTUAL AKHIR TAHUN ANGGARAN

- SPM-LS dilampiri :
- ADK (Arsip Data Komputer)
- Register Data Realisasi Kontrak
- Kartu Pengawas Kontrak
- Surat Pernyataan Tanggungjawab Mutlak (SPTJM)
- Faktur Pajak Dan SSP

PEMBAYARAN KONTRAKTUAL AKHIR TAHUN ANGGARAN

- SPM-LS Pembayaran Akhir Tahun Anggaran dilampiri :
- ADK (Arsip Data Komputer)
- Asli Jaminan Akhir Tahun
- Asli Surat Kuasa
- Asli Konfirmasi Tertulis
- Register Data Realisasi Kontrak
- Kartu Pengawas Kontrak
- Faktur Pajak Dan SSP

PEMBAYARAN LANGSUNG BELANJA PEGAWAI

• SPM LS GAJI INDUK PEGAWAI
- Hardcopy SPM LS Gaji Induk
- ADK SPM (Arsip Data Komputer)
- SSP
- Daftar Rekap Permintaan Pembayaran dari Aplikasi GPP
- Daftar Perubahan Pegawai dari Aplikasi GPP
- SK (KP, KGB, SPMT, dll)
- Daftar Rekening terlampir (bila dibayarkan langsung ke rekening
Pegawai)
- Nomor Register Supplier (NRS)
• SPM LS Kekurangan Gaji Pegawai
 - Hardcopy SPM LS Kekurangan Gaji Pegawai
- ADK SPM (Arsip Data Komputer)
- SSP
- Daftar Rekap Permintaan Pembayaran dari Aplikasi GPP
- SK (KP, KGB, SPMT, dll)
- Daftar Rekening terlampir (bila dibayarkan langsung ke rekening
Pegawai)
- Nomor Register Supplier (NRS)
• SPM LS GAJI SUSULAN PEGAWAI
- Hardcopy SPM LS Gaji Susulan Pegawai
- ADK SPM (Arsip Data Komputer)
- SSP
- Daftar Rekap Permintaan Pembayaran dari Aplikasi GPP
- Copy SKPP
- Daftar Rekening terlampir (bila dibayarkan langsung ke rekening
Pegawai)
- Nomor Register Supplier (NRS)
• SPM LS Uang Makan Pegawai
- Hardcopy SPM LS Uang Makan Pegawai
- ADK SPM (Arsip Data Komputer)
- SSP
- Daftar Rekap Permintaan Pembayaran dari Aplikasi GPP
- Daftar Rekening terlampir (bila dibayarkan langsung ke rekening
Pegawai)
- Nomor Register Supplier (NRS)

PEMBAYARAN LANGSUNG PENGADAAN TANAH DAN BANSOS/BEASISWA

• SPM LS Pengadaan/Ganti Rugi Tanah
- Hardcopy SPM LS Pengadaan/Ganti Rugi Tanah
- ADK SPM (Arsip Data Komputer)
- Daftar Rekening terlampir (bila dibayarkan langsung ke rekening
Penerima)
 - Nomor Register Supplier (NRS)
• SPM LS Pembayaran Bantuan Sosial /Beasiswa
- Hardcopy SPM LS Pembayaran Bantuan Sosial/Beasiswa
- ADK SPM (Arsip Data Komputer)
- SSP
- Daftar Rekap Permintaan Pembayaran
- SK (KP, KGB, SPMT, dll)
- Daftar Rekening terlampir (bila dibayarkan langsung ke rekening
Penerima/Pegawai)
- Nomor Register Supplier (NRS)

Sebagai Tindak Lanjut Terhadap Temuan-Temuan Verifikasi Dilakukan Sebagai

Berikut:
Dalam hal pelaksanaan pengujian dilakukan sebelum terjadinya pembayaran
oleh satuan kerja, maka bila terdapat temuan berupa penyimpangan dari
ketentuan-ketentuan yang berlaku, bukti pengeluaran yang bersangkutan
dikembalikan kepada petugas yang bertanggung jawab atas pelaksanaan
pekerjaan tersebut untuk dilengkapi dan atau diperbaiki sehingga memenuhi
persyaratan yang seharusnya.

Bentuk nota pengembalian seperti tertera pada contoh gambar 8 berikut.

Gambar 8. Bentuk Nota Pengembalian
DOWNLOAD MATERI LENGKAPNYA DISINI