Comptabilité Analytique
et Contrôle de Gestion
bancaire
MEHIRECHE Moussa
Formateur Consultant
Directeur de l’Audit Interne – EPE TALA Assurances Spa-
Plan du cours
. A- Missions et organisation du contrôle de gestion dans la Banque
1. Missions du contrôle de gestion
a. Définition du contrôle de gestion comme support du pilotage stratégique
b. Organisation du système d'information et de pilotage
c. Animation du contrôle de gestion
2. Organisation du contrôle de gestion
B. Mesure de la rentabilité et des performances
1. La rentabilité par centres de profits: Mesure du PNB
a. Les commissions
b. Les marges sur intérêts
2. Le calcul des charges par centre de profit et des coûts d'opérations
3. Résultat par centre de profit et ratios de gestion
4. Les autres axes d'analyse des rentabilités
Plan du cours
. C- Gestion prévisionnelle et reporting
1. Démarche stratégique et planification opérationnelle
2. Budget et suivi budgétaire
3. Tableaux de bord de gestion et indicateurs
Les fondements de base de contrôle de gestion
Le contrôle de gestion est le processus par lequel les
dirigeants s’assurent que les ressources sont obtenues et
utilisées avec efficacité (par rapport aux objectifs) et
efficience (par rapport aux moyens employés) pour réaliser les
objectifs de l’organisation ».
Ce processus de décision est un processus d’accompagnement
et de déploiement de la stratégie.
Les fondements de base de contrôle de gestion
Expliquez ces notions :
Objectif / but
Stratégie / politique
Stratégie / plan
Stratégie / tactique
Les fondements de base de contrôle de gestion
Une stratégie désigne l'orientation (vision) de
toutes les actions menées par une entreprise afin
d'atteindre un objectif donné.
Il convient de différencier la stratégie d'une
banque de sa politique (règles de conduite
édictées afin de se conformer à une stratégie)
Il convient de différentier la stratégie d’une
entreprise et de son plan d'action (ensemble des
actions mises en place).
Une stratégie permet d'acquérir un avantage
concurrentiel sur un marché.
Les fondements de base de contrôle de gestion
La stratégie est un ensemble des choix à moyen et
long terme que fait l'entreprise au vu de
l'appréciation de son environnement et du
potentiel qu'il présente. Ces choix ou décisions
stratégiques portent sur la nature et l'ampleur des
moyens qu'elle envisage d'utiliser pour mener une
action coordonnée sur le marché.
Une stratégie se présente d'abord comme le choix
des moyens les plus appropriés pour atteindre un
objectif fixé".
Les fondements de base de contrôle de gestion
La tactique se rapporte à l’organisation et à la
marche suivie pour réussir .
Ce terme décrit l'art de combiner de manière
optimale les modes opératoires et les moyens dont
on dispose, pour emporter un gain ou une
décision.
Les fondements de base de contrôle de gestion
En gestion, le terme de performance est défini
comme l'association de l'efficacité et de
l'efficience.
L'efficacité consiste pour une organisation à
obtenir des résultats dans le cadre des objectifs
définis.
L'efficience correspond à la meilleure gestion
possible des moyens, des capacités en relation
avec les résultats.
Les fondements de base de contrôle de gestion
Le contrôle de gestion est:
Le processus par lequel les managers influencent
d’autres membres de l’organisation pour mettre en
œuvre ses stratégies.
L’ensemble des dispositions prises pour fournir
aux dirigeants et aux divers responsables des
données chiffrées périodiques caractérisant la
marche de l’organisation. Leur comparaison avec
des données passées ou prévues peut, le cas
échéant, inciter les dirigeants à déclencher des
mesures correctives appropriées ». Il s’agit d’un
processus de régulation mécanique.
Les fondements de base de contrôle de gestion
Le contrôle de gestion est:
Le processus par lequel les managers influencent
d’autres membres de l’organisation pour mettre en
œuvre ses stratégies.
L’ensemble des dispositions prises pour fournir
aux dirigeants et aux divers responsables des
données chiffrées périodiques caractérisant la
marche de l’organisation. Leur comparaison avec
des données passées ou prévues peut, le cas
échéant, inciter les dirigeants à déclencher des
mesures correctives appropriées ». Il s’agit d’un
processus de régulation mécanique.
Les fondements de base de contrôle de gestion
A partir de ces définitions, on peut dire que le
contrôle de gestion est un processus de maîtrise de
la gestion mais aussi un contrôle de sanction ou de
vérification.
Les fondements de base de contrôle de gestion
Le contrôle de gestion : outil de maîtrise de la
gestion
Dans la gestion de l’organisation, le contrôleur de
gestion a un rôle fondamental, il a pour mission
d’aider les responsables opérationnels à maîtriser la
gestion par exemple :
valoriser les objectifs;
contrôler les plans d’actions;
suivre leur exécution;
analyser les écarts entre les prévisions et les
réalisations;
proposer des actions permettant de rectifier telle
ou telle tendance;
Les fondements de base de contrôle de gestion
De même le contrôleur de gestion aide aussi la
direction générale dans l’appréciation des résultats
qui lui sont communiqués.
Par son action et ses analyses critiques, il permet
à la direction générale de mesurer la performance
de chaque responsable opérationnel en mettant
clairement avant les résultats obtenus, en
expliquant les écarts, il peut ainsi mieux cerner les
responsabilités engagées. Son action favorise donc
une véritable délégation de responsabilité.
Les fondements de base de contrôle de gestion
Le contrôle de gestion : outil de vérification et de
sanction
Il s’agit d’une vérification par un tiers consistant
à rapprocher un état avec une norme, une
autorisation, ou un règlement. Toute déviation
constatée devient source de sanctions.
On peut définir donc le contrôle de gestion
comme l’ensemble des techniques permettant de
s’assurer de l’utilisation optimale des outils de
gestion et ainsi de l’obtention de réalisations
conformes aux prévisions.
Les fondements de base de contrôle de gestion
LE CONTRÔLE DE GESTION EST
CONSTRUIT PAR UN ENSEMBLE DE
PROCEDURES, D’OUTILS… POUR AIDER LE
MANAGER A MAITRISER SON DOMAINE DE
RESPONSABILITE
Les objectifs de contrôle de gestion
1- Formaliser et diffuser les orientations de la
direction générale:
Contribuer pour formaliser les grandes priorités
puis de les décliner dans des objectifs
quantifiables décentralisés avec ultérieurement
appréciation des performances et mesure des
écarts.
Les objectifs de contrôle de gestion
1- Formaliser et diffuser les orientations de la
direction générale:
Répondre aux questions suivantes :
Quels seront le style d’autorité et la pression vis à vis
de la hiérarchie opérationnelle ?
Quels seront le niveau de décentralisation et la clarté
formelle des organigrammes ?
Les objectifs de contrôle de gestion
2- Faciliter l’action des opérationnels:
L’objectif est de mettre à la disposition des
opérationnels un système d’information sur les
résultats adaptés à leurs besoins et bénéficiant
d’un bon rapport coût-efficacité.
Ces informations doivent être concrètes et
orientées vers la gestion opérationnelle.
Ainsi le contrôle de gestion reste un outil de
synthèse, de pilotage périodique.
D’une manière générale, deux étapes doivent être
distinguées : En amont la collecte des données de
base, en aval leur interprétation et leur diffusion.
Les objectifs de contrôle de gestion
2- Servir de support au dialogue hiérarchique:
La ligne hiérarchique est symbolisée par
l’organigramme, et, dans les organisations bien
gérées, on recourt de plus en plus à une gestion par
objectifs : le supérieur ne se substitue plus pour les
décisions courantes à son collaborateur. Il a appris à
déléguer, à prendre du recul dans le cadre d’une
décentralisation bien comprise avec ses deux
corollaires logiques :
Les objectifs de contrôle de gestion
2- Servir de support au dialogue hiérarchique:
D’abord la négociation d’objectifs clairs et pour la
plupart d’entre eux quantifiables;
Puis le contrôle à posteriori, de leur réalisations;
Cette fonction de formalisation et de clarification
représente la contribution principale du contrôle
de gestion au dialogue hiérarchique avec deux
étapes principales :
l’élaboration des prévisions
et la fixation des objectifs puis le contrôle et
l’évaluation des performances.
L’organisation de contrôle de gestion
Son organisation dépend :
De la taille de l’entreprise;
De son mode de fonctionnement (décentralisé ou
non);
Des moyens disponibles;
Des objectifs poursuivis par la direction générale.
L’organisation de contrôle de gestion
Dans certaines organisations, le contrôle de
gestion se situe au sein de la direction
financière, soit en tant que responsabilité à part
entière, soit en tant que responsabilité partagée
quand la fonction est assurée par le directeur
financier.
Mais l’évolution la plus récente tend à situer le
contrôleur de gestion en dehors de toute
hiérarchie et à le rattacher directement au
dirigeant (directeur général) de l’organisation.
L’organisation de contrôle de gestion
Cette position favorise l’indépendance du
contrôleur et lui donne des pouvoirs
d’intervention beaucoup plus importants.
Pour mener à bien sa mission, le contrôleur de
gestion s’appuie sur tous les moyens disponibles
dans l’organisation, qu’il s’agisse du potentiel
technique, des moyens financiers ou encore des
ressources humaines.
La méthodologie de contrôle de gestion
La méthode repose sur une succession d’étapes liées
les unes aux autres dans un ordre logique mais aussi
stratégique. Il s’agit tout d’abord de la réflexion
portant sur le moyen et le long terme. Puis vient la
phase de planification au cours de laquelle la
stratégie de l’organisation va être étudiée et définie,
les orientations de la direction générale se
concrétisant ensuite dans les choix en termes de
marketing, de production, de ressources humaines,
de finances… Enfin la dernière partie consiste à
élaborer, à partir de ces choix, les objectifs et les
plans d’action.
La méthodologie de contrôle de gestion
1ère étape : Tout d’abord, il fournit les informations
chiffrées nécessaires à la réflexion stratégique de la
direction de l’organisation, Puis, il assiste les
dirigeants dans la traduction en termes
économiques des politiques retenues afin de bâtir
un plan correspondant aux options choisies.
La méthodologie de contrôle de gestion
2ème étape : Il s’agit de découper les plans
stratégiques en court et moyen terme. La partie à
court terme correspond à ce que l’on appelle le
budget opérationnel, regroupant les objectifs et les
plans d’actions pour l’année à venir.
La méthodologie de contrôle de gestion
3ème étape : L’exécution des plans d’actions en
vue d’atteindre les objectifs fixés.
4ème étape : Cette dernière étape consiste à assurer
un suivi précis des réalisations. L’analyse des
réalisations permet de comprendre l’origine des
résultats obtenus et de proposer les actions
correctives à mettre en œuvre pour arriver le plus
prés possible des objectifs prévus.
La méthodologie de contrôle de gestion
Le système de contrôle de gestion doit respecter
certains critères :
Etre le plus simple et le plus léger que possible;
Etre largement diffusé et connu;
Etre adapté aux besoins de l’organisation, à ses
moyens et à son organisation;
Etre suivi et développé en permanence ( approche
dynamique)
Les principaux outils de contrôle de gestion
La comptabilité de gestion ou Comptabilité analytique .
Elle a pour objectif :
Réalisation du calcul et de l’analyse des coûts
Apports aux dirigeants et aux gestionnaires
d’informations utiles à leurs décisions et contribue à
améliorer la performance de l’organisation
Les principaux outils de contrôle de gestion
La comptabilité de gestion ou Comptabilité analytique .
La comptabilité analytique est un système
d’information interne destiné à quantifier les flux
internes et à contrôler les consommations, ainsi que
leur destination pour répondre aux questions suivantes :
Qui consomme quoi et combien ?
Qui produit quoi, combien et comment ?
Les principaux outils de contrôle de gestion
La gestion budgétaire
La Gestion Budgétaire, Technique de l'administration
de l’organisation et de la gestion interne, s'appuie sur
des prévisions.
A partir de ces prévisions, les responsables de
l’organisation reçoivent des attributions sous forme de
programmes et moyens pour une durée limitée en
valeur et en quantité si possible.
Un rapprochement entre les prévisions et les
réalisations constitue la dernière étape de la gestion
budgétaire.
Les principaux outils de contrôle de gestion
Les tableaux de bord:
Un ensemble d'indicateurs organisé en système, suivis
par la même équipe ou le même responsable pour aider
à décider, à coordonner, à contrôler les actions d'une
entité;
Un instrument de communication et de décision qui
permet au contrôleur de gestion d'attirer l'attention du
responsable sur les points clés de sa gestion afin de
l'améliorer
Les principaux outils de contrôle de gestion
Les tableaux de bord:
Le tableau de bord est pour le responsable un
outil d’aide au management en trois dimensions
:
Pilotage
Animation
Organisation
Les principaux outils de contrôle de gestion
Les tableaux de bord:
1- Piloter:
le tableau de bord est un instrument d’aide à la
réflexion.
Il permet d’avoir une approche globale d’un système,
dans la mesure où il en est une représentation réduite.
Le responsable peut ainsi mieux définir les actions
indispensables pour atteindre les objectifs qui lui sont
assignés ;
Les principaux outils de contrôle de gestion
Les tableaux de bord:
2- Animer:
La mise en place d’un tableau de bord est une
excellente occasion pour développer une réflexion
collective entre les différents acteurs d’un même
service ou d’une direction.
À travers la démarche de conception de l’outil, et
surtout lors de l’utilisation des informations, le
responsable redonne du sens à l’action et rétablit
l’articulation entre les niveaux stratégique et
opérationnel ;
Les principaux outils de contrôle de gestion
Les tableaux de bord:
3- Organiser:
Par son effet miroir, le tableau de bord est un reflet du
niveau de performance d’une entité.
Les indicateurs alertent le responsable sur les
domaines problématiques.
Il peut alors réfléchir sur les leviers d’action qui vont
permettre d’atteindre les objectifs alloués, en
recherchant la meilleure combinaison des ressources
techniques et humaines
Merci pour votre attention
