LIVRET EXERCICES

PARTIE A : déclaration
d’ensemble des revenus.
EXERCICE .
M et Mme JOLI se sont mariés en 2020 sont le régime de
communauté légale. M JOLI souhaite conserver une imposition
personnelle, pouvez vous les renseigner ?
PARTIE A : déclaration
d’ensemble des revenus.
EXERCICE .
M et Mme JOLI ont un fils Charles, 20 ans, qui travaille dans un supermarché
en temps partiel. Le couple se demande si Charles doit réaliser sa déclaration
de revenus à son seul nom. Est il encore possible de rattacher Charles à leur
déclaration, vous expliquerez votre réponse ?

EXERCICE .
M et Mme JOLI ont un file Charline, 24 ans, qui poursuit ses études à l’étranger.
Le couple se demande si Charline doit réaliser sa déclaration de revenus à son
seul nom ou s’il est encore possible de la rattacher à leur déclaration, vous
expliquerez votre réponse ?
PARTIE A : déclaration
d’ensemble des revenus.
EXERCICE .
M et Mme RAVI se sont mariés le 01/06/2019. Ils s’interrogent sur les modalités de déclaration de leurs revenus.
Monsieur a perçu 12 000 € du 01/01 au 31/05 et 22 000 € pour le restant de l’année. Madame a perçu 9000 € du
01/01 au 1/05 et 14 000 € du 01/06 au 31/12.
Pouvez vous les renseigner sur les possibilités qui leurs sont offertes et les montants à déclarer ?

EXERCICE .
M et Mme PARAVI ont divorcé le 01/06/2019. Ils s’interrogent sur les modalités de déclaration de leurs revenus.
Monsieur a perçu 10 000 € du 01/01 au 31/05 et 20 000 € pour le restant de l’année. Madame a perçu 9000 € du
01/01 au 1/05 et 19 000 € du 01/06 au 31/12.
Pouvez vous les renseigner sur les possibilités qui leurs sont offertes et les montant à déclarer ?
PARTIE A : déclaration
d’ensemble des revenus.
EXERCICE .
M et Mme RAVIN se sont mariés le 01/06/2015. M décède dans un accident de vélo le 01/06/2019. Madame RAVIN
s'interroge sur les modalités de déclaration des revenus sachant que Monsieur a perçu 10 000 € du 01/01 au 30/06.
Madame a perçu 9000 € du 01/01 au 30/06 et 14 000 € du 01/07 au 31/12.
Pouvez vous la renseigner sur les possibilités qui leurs sont offertes et les montants à déclarer ?
PARTIE A : déclaration
d’ensemble des revenus.
EXERCICE .
Calculez le revenu brut global et le revenu net global dans la situation suivante (les sommes indiquées correspondent au net déclarable) :

M et Mme LAMOULA, ont une très bonne situation financière. Ils gagnent chacun 45k€ de salaires. A côté de cette activité, Monsieur perçoit 12 k€ de
bénéfice au titre de son activité commerciale indépendant. Enfin madame perçoit 63 k€ de bénéfice agricole. D’un point de vue épargne, le couple a versé
12 k€ au global cette année. : 6k€ sur leurs contrats d’épargne logement(4 k€ pour monsieur et 2 pour madame), 4 k€ sur leurs PEA et 1 k€ chacun sur leur
plan épargne retraite.
PARTIE B : les différents
revenus d’activité salariée.
EXERCICE .
• Une personne célibataire ayant deux enfants de 5 ans et 9 mois, a reçu dans l’année un salaire net de 6 200 €.
•
• Elle a également reçu dans l’année des indemnités journalières de maternité de la MSA pour 4 900 €, des indemnités journalières de maladie de la MSA pour
3 800 €, et des allocations familiales pour 800 €.
•
• Cette personne se demande quel est le montant imposable de ses rémunérations ?
PARTIE B : les différents
revenus d’activité salariée.
Un étudiant en seconde année d’économie âgé de 20 ans est rattaché au foyer fiscal de ses parents.

Pour contribuer au financement de ses études, il travaille à temps partiel (week-end) dans un Cinéma comme
vendeur en confiserie : sa rémunération nette imposable pour l’année s’élève à 3 800 €.

Il se demande si sur option, cette rémunération est exonérée d’impôt sur le revenu pour l’année 2019 ?
PARTIE B : les différents
revenus d’activité salariée.
Un étudiant en seconde année d’économie âgé de 20 ans est rattaché au foyer fiscal de ses parents.

Pour contribuer au financement de ses études, il travaille à temps partiel (week-end) dans un Cinéma comme
vendeur en confiserie : sa rémunération nette imposable pour l’année s’élève à 3 800 €.

Il se demande si sur option, cette rémunération est exonérée d’impôt sur le revenu pour l’année 2019 ?
PARTIE B : les différents revenus d’activité salariée.
Monsieur LATAXE, âgé de 30ans, est cadre célibataire.
Monsieur est locataire à 36 kilomètres de son lieu de travail et il va tous les jours à l’aide de son véhicule personnelle qui fait 7 cv. Il a travaillé
200 jours dans l’année.
Monsieur perçoit 30 000 € base nette pour 2019.

Compte tenu des éléments qui suivent, aidez votre client à calculer le meilleur choix entre l’abattement forfaitaire des 10 % et montant des
frais réels qu'il peut déduire de son salaire à l’aide du barème de l’administration fiscale.

Déduction forfaitaire : 10% x 30 000= 3000€

Déductions frais réel selon barème administration fiscale :

Km parcourus par jours : 36 x 2 = 72 Km parcouru dans l’année : 72 x 200 = 14400 Km
Application barème 7 CV : 0,337 x 14 400 Kms + 1288€ = 6141 €

Il doit déclarer les frais réels car c’est plus avantageux

Monsieur CARTER, âgé de 30ans, est salarié cadre supérieur célibataire.

Monsieur est locataire à 58 kilomètres de son lieu de travail et il va tous les jours à l’aide de son véhicule personnelle qui fait 7 cv. Il a choisi le
lieu de sa résidence pour convenance personnelle. Il a travaillé 220 jours dans l’année.
Monsieur perçoit 130 000 € base nette pour 2019. Pour déjeuner, il se rend à la brasserie à coté de son lieu de travail, il a conservé les factures
: 3500€ ( 220 jours), Il ne dispose pas de Resto d’Entreprise ni de Ticket Resto,

Compte tenu des éléments qui suivent, aidez votre client à calculer le meilleur choix entre l’abattement forfaitaire des 10 % et montant des
frais réels qu'il peut déduire de son salaire à l’aide du barème de l’administration fiscale.

Déduction forfaitaire : 10% x 130 000 = 13 000

Déductions frais réel selon barème administration fiscale :

Km parcourus par jours : 40 x 2 = 80 Km parcouru dans l’année = 80 x 220 = 17 600
Application du barème 7 CV : 0,337 x 17 600 + 1288= 7 219,20
Déjeuner : 4,85 x 220 = 1067 donc 3500-1067 = 2433€
Sous total de frais réel de 7219 + 2433 = 9652 €

Il doit choisir l’abattement forfaitaire

PARTIE B : les différents revenus d’activité salariée.

Exercice.

Madeleine est infirmière salariée dans une maison de retraite à 28 km de leur domicile à laquelle elle se rend avec son véhicule de 6cv,
son salaire annuel déclarable est de 36 537 €. Elle a travaillé 220 jours dans l’année

Dans ce cas, déterminez quel est le plus intéressant pour M DURAND entre les modalités de déduction des frais réels et la déduction
forfaitaire.

Abattement forfaitaire : 10% x 36 537 = 3653€

Frais réel :
Km par jours : 2 x 28 = 56 Km par année : 220 x 56 = 12 320
0,32 x 12320 + 1244 = 5 186,4€
Il faut opter pour les frais réels

Revenu Brut global de 36 537 – 5 186,4 = 31 350,6€

 PARTIE B : les différents revenus d’activité salariée.
Votre client, Monsieur LAMALLE, âgé de 28 ans, est technicien non navigant pour le compte d'une compagnie privée de transport par hélicoptère.
Sa femme est sans emploi.
Le couple, qui a deux enfants mineurs à charge, est locataire d'une résidence dans le lotissement "Les Baumettes", à 48 kilomètres de l'héliport où travaille Monsieur LAMALLE.
Monsieur et Madame LAMALLE ont choisi cet endroit pour convenance personnelle, ayant tous leurs amis dans ce lotissement.

Compte tenu des éléments qui suivent, aidez votre client à calculer le montant des frais réels qu'il peut déduire de son salaire :
1/ selon le prix de revient au kilomètre
2/ à l’aide du barème de l’administration fiscale.

Eléments complémentaires (1 ère partie)

Salaire :
base nette pour 2019 40.000 €

Voiture :
le couple possède une Peugeot (10 CV fiscaux) acheté neuf en décembre 2018 au prix de 29.097 € sur lequel ils ont obtenu, avec beaucoup de peine, une remise de 7 %. Ils ont payé comptant.

kilométrage :
au 31/12/2018 63.720 km
au 31/12/2019 98.260 km

Eléments complémentaires (2 ème partie)

Déplacements professionnels :
nombre de jours de travail 220 j

Frais de voiture (existence de tous les justificatifs) :

Entretien………………………………………………………………………… 1.200 €
à 67.500 km 185 €
à 75.000 km 220 €
à 82.500 km 185 €
à 90.000 km 330 €
à 97.500 km 280 €

réparations 2.300 €
dont changement de deux pneus 244 €
dont réparation de la suspension hydraulique 1.950 €
dont changement de la batterie 106 €

Autres frais ………………………………………………………………… 3.900 €

dont assurance 1.175 €
Dont essence 2.725 €

dépréciation 3.600 €
cote Argus au 31/12/2018 11.283 €
cote Argus au 31/12/2019 7.683 €
PARTIE B : les différents revenus d’activité salariée.

Quel sera le revenu imposable du foyer fiscal

• Raymond : abatement de 10% soit 36 000 x 10% 3600€
• Thérrèse : abattement de 10% soit 3000 x 10% 300€
Mais avec un minimum de 389€
• Alain: abattement de 10% soit 300 x 10% 30€
Mais avec un miimum de 389 limité au montant brut de la pension 300€

• Abattemnt global : 3600 + 389 + 300 4286€

Mais le montant global de l’abattement de 10% est plafonné pour l’ensemble des pensions et
retraites du foyer fiscal à 3850€

Le montant global des pensions est de: 36 000 + 3000+ 300 39300
Diminué de l’abattement plafoné à
PARTIE C Les différents revenus d’ activité NON SALARIEE

Calcul du bénéfice imposable de Mr

Son CA HT est de 287 000€, Il est donc compris entre 170 000 € et 783 000€, Il détermine son résultat imposable selon le régime du
réel simplifié ( recette – charges), En tant que commercant il est imposé dans la catégorie des BIC,

BIC imposable de MR = 79 620 €

Calcul du bénéfice imposable de Mme:

Mme est artisan et son CA est inférieru à la somme de 70 000€, Elle n’apas opté pour le moment pour l’imposition suivant un
régime du réel simplifié, Par conséquent, elle détermine son résultat imposable selon le dispositif de la micro entreprise, Elle
bénéficied’un abattemet de 50% sur le monant de son CA HT

BIC imposable de Mme = 21 000€ - (21 000 x 50%) = 10 500

Calcul du revenu imposable du couple : 79 620 + 10 500 =

PARTIE C Les différents revenus d’ activité NON SALARIEE
PARTIE C Les différents revenus d’ activité NON SALARIEE
Exercice.

Pour chaque cas déterminez à quelle catégorie de bénéfices se rattachent les revenus d’activités cités. Ensuite, vous déterminerez le
principe d’imposition (micro ou réel) et calculerez le bénéfice imposable à déclarer.

Gilbert est plombier, son chiffre d’affaire annuel est

de 65 000 €.

Sandrine est podologue son chiffre d’affaire est de 120

000 € et le résultat comptable est de 80 000 €. Elle
adhère à un centre de gestion.

Pascal est vendeur de voiture son chiffre d’affaire est

de 150 000 € et le résultat comptable est de 60 000 €.

Julien est vendeur de voiture son chiffre d’affaire est de

250 000 € et le résultat de 120 000 €. Il adhère à un
centre de gestion.

Julie est dentiste et son chiffre d’affaire est de 60 000

€ et le résultat comptable est de 50 000 €.
 PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
Monsieur JORDAN vit seul et n’a aucun enfant à charge. Il est dans une tranche marginale d’imposition à 14 % avec un revenu complémentaire
disponible de plus de 15 000 € avant d’atteindre les 30 %.
Monsieur JORDAN a réalisé les opérations suivantes le 30/12/2018 :
- Ouverture d’un livret A à 20 000 € rémunéré à 0,75 %.
- Ouverture d’un LDDS à 12 000 € rémunéré à 0,75 %
- Ouverture d’un PEL à 5000 € à 1% .
- ouverture ‘un CEL à 10 000 € à 0,5%.

M JORDAN vous précise ne pas avoir opté pour une dispense du prélèvement forfaitaire unique.

Après avoir déterminé les intérêts gagnés en 2019, vous préciserez quelle fiscalité s’appliquent sur ces revenus mobiliers.
PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
 PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
SCOTTIE, MICHAEL et DENIS sont 3 frères célibataires qui vivent séparément. Depuis toujours ils effectuent les mêmes types de placement
financiers et font toujours les opérations simultanément . Aucun d’entre eux n’a effectué une dispense de paiement du PFU.

Ils ont tous les trois touchés les intérêts bruts suivants le 31/12/2019.
2500 € sur les comptes sur livret.
1500 sur les livrets A.
10 000 € de coupons d’obligations.

SCOTTIE est dans une tranche marginale d’imposition à 0% et son revenu fiscale de référence N-1 est de 12 000 €
MICHAEL est dans une tranche marginale d’imposition à 14% et son revenu fiscale de référence N-1 est de 20 000 €
DENIS est dans une tranche marginale d’imposition à 30% et son revenu fiscale de référence N-1 est de 30 000 €.

1/ Ils vous interrogent sur les mouvements de fin d’année de chaque placement, ils ne comprennent pas les prélèvements associés aux
versements des intérêts. Pouvez vous leur détailler les calculs.

2/ quels conseils pouvez apporter à chacun d’entre eux.

 PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
M et Mme Onile ont reçu pour 15 000 € de dividendes d’actions qu’ils détiennent dans un compte titre joint.
Leur revenu fiscal de référence N-1 est de 85 000 € et leur tranche marginale d’imposition est de 30 % avec un revenu complémentaire de 15
000 € avant la tranche à 41 %.

Pouvez leur indiquer quel fiscalité s’applique a priori sur le versement de ces dividendes et l’option qui leur est offerte.
En fin vous déterminerez, quel choix doivent ils faire en termes de fiscalité.
 PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
M et Mme Iverson ont reçu pour 5 000 € de dividendes d’actions qu’ils détiennent dans un compte titre joint.
En complément de ce placement, ils ont reçu pour 7 000 € cumulés d’intérêts sur livret et 3000 € de coupons d’obligations.
Leur revenu fiscal de référence N-1 est de 85 000 € et leur tranche marginale d’imposition est de 30 % avec un revenu complémentaire de 20
000 € avant la tranche à 41 %.

Pouvez leur indiquer quel fiscalité s’applique a priori sur l’ensemble de ces revenus mobiliers et l’option qui leur est offerte.
En fin vous déterminerez, quel choix doivent ils faire en termes de fiscalité.
 PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
M BARKLEY a ouvert un contrat d’assurance vie le 01/04/2015 sur lequel il a versé en une seule fois 50 000 €.
La valorisation du contrat au 01 janvier 2019 et de 65 000 €
Le 03/06 2019 il a décidé de retirer 10 000 € de ce contrat. Dans ces 10 000 € il y avait 3 000 € d’intérêts et 7000 € de capital.

Pouvez vous lui indiquer la fiscalité liée à ce retrait.

M BARKLEY a ouvert un contrat d’assurance vie le 01/04/2017 sur lequel il a versé en une seule fois 50 000 €.
La valorisation du contrat au 01 janvier 2019 et de 65 000 €
Le 03/06 2019 il a décidé de retirer 10 000 € de ce contrat. Dans ces 10 000 € il y avait 3 000 € d’intérêts et 7000 € de capital.
La tranche d’imposition de M BARKLEY est de 30 % avec un revenu complémentaire de 15 000 € avant d’atteindre la tranche à 41 %.
Pouvez vous lui indiquer la fiscalité liée à ce retrait et lui apporter un conseil.
 PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
M ROBINSON a ouvert un contrat d’assurance vie le 30/10/2017 sur lequel il a versé en une seule fois 100 000 €.
La valorisation du contrat au 01 janvier 2019 et de 135 000 €
Le 03/06 2019 il a décidé de retirer 30 000 € de ce contrat. Dans ces 30 000 € il y avait 8 000 € d’intérêts et 22 000 € de capital.

Pouvez vous lui indiquer la fiscalité liée à ce retrait.

 PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
Jean Claude Bourse a acheté en 2014, 350 actions de la société X au prix de 18 €. En 2019, il décide de vendre la totalité de ces actions au prix
de 24 €.
Calculez la plus value imposable avec option au barème de l’impôt sur les revenus .

Sachant que la tranche marginale d’imposition de Jean Claude est de 30 % avec un revenu complémentaire de 5 000 € avant d’atteindre la
tranche à 41 %, déterminez quelle est l’option fiscale la plus avantageuse pour lui. Vous intégrerez dans votre démonstration les prélèvements
sociaux.
 PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
Jean Michel parieur a acheté en 2010, 1000 actions de la société Total au prix de 50 €. En 2019, il décide de vendre la totalité de ces actions
au prix de 125€.
Sachant que la tranche marginale d’imposition de Jean Michel est de 14 % , déterminez quelle est l’option fiscale la plus avantageuse pour lui.
Vous intégrerez dans votre démonstration les prélèvements sociaux.
 PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
Jean Claude Finance acheté en 2018, 620 actions de la société BIGOOD au prix de 12 €. En 2019, il décide de vendre la totalité de ces actions
au prix de 18 €.
Sachant que la tranche marginale d’imposition de Jean Claude est de 30 % , déterminez quelle est l’option fiscale la plus avantageuse pour lui.
Vous intégrerez dans votre démonstration les prélèvements sociaux.
PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
 PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
M RUBIO est dans une tranche marginale d’imposition à 30 % (marge de 8000 € avant d’être fiscalisé à 41 %). Il a touché les revenus mobiliers
suivants sur l’année 2019 (montants bruts crédités en compte) :
- Intérêts d’un livret A 120 €
- Coupons obligations 800 €
- Dividendes actions 3600 €
- Dividendes d’actions dans un PEA 160 €

- De plus il a cédé sur l’année 1 000 actions au cours de 29,40 €. Le prix d’acquisition de ces actions est de 27,43 € (achat en 2014).

M RUBIO vous demande quel option est préférable pour li entre PFU et TMI.
 PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
EXERCICE

Jules dispose de placements pour lesquels, il a encaissé les montants bruts suivants sur 2019 :
- Intérêt d’un Plan épargne logement ouvert en février 2004 : 1 800 €
- Dividendes d’actions Françaises : 3 800 €
- Intérêts du livret A : 89 €
- Plus-value mobilière dégagée lors de la vente d’actions acquises en 2014 : 3 450 €

Le couple vous signale par ailleurs n’avoir demandé aucune dispense de paiement de l’acompte obligatoire sur les revenus
mobiliers, ni opté pour le barème progressif de l’impôt sur le revenu pour ses mêmes revenus.

Pour financer l’achat de leur nouvelle voiture, ils ont effectué un rachat total sur le contrat d’assurance vie de Marie, pour un
montant de 23 000 €.
Ce contrat a été ouvert en 2012, avec un versement unique de 19 500 € placé en totalité en UC diversifié.
Lors du rachat, Marie a opté pour le prélèvement forfaitaire libératoire par simplicité.

1/ Calculez pour chaque revenu mobilier, l’impact de la fiscalité (prélèvements sociaux y compris).
2/ Refaire la question 1 en prenant comme hypothèse que le couple ait opté pour la dispense de PFU et l’application du barème
De l’impôt sur les revenus (tranche à 14%).
PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER
PARTIE D Les différents revenus DU MOBILIER

EXERCICE

Un contribuable célibataire sans enfant à charge, dont le taux de sa tranche marginale d’imposition est de 14 %, souhaiterait que
vous lui indiquiez l’option fiscale la plus intéressante concernant les revenus suivants perçus en 2019, entre le prélèvement
forfaitaire unique et le barème progressif de l’impôt sur le revenu.
Vous détaillerez et justifierez vos calculs en tenant compte de prélèvements sociaux.

Coupons d’obligations : 2 000 €

Dividendes d’actions : 7 800 €
Plus-value sur cession d’actions (date d’achat février 2009) : 15 000 €
 PARTIE E Les REVENUS FONCIERS
Exercice 1

M et Mme DURAND sont propriétaires d’une maison louée nue pour un montant de 600 € par mois depuis février.
Acquise l’année précédente à l’aide d’un emprunt, les intérêts et l’assurance décès payés sur l’année s’élèvent à 1 000 €.
Les autres charges acquittées concernent la taxe foncière pour 300 €, la prime d’assurance incendie du bien pour 200 €.

1/ Le couple a opté pour le régime du micro foncier.

Ont il le droit d’opter pour ce régime ? Si oui expliquez pourquoi et calculez le revenu net imposable.
Doivent il déclarer ces revenus sr une déclaration spéciale cerfa 2044 ?

2/ Le couple a opté pour le régime réel. Calculez le résultat foncier net de la déclaration 2044.
PARTIE E Les REVENUS FONCIERS
Exercice 2

Gilles et Monica ont hérité d’une maison à Quimper louée nue depuis le 01 janvier 2019, pour un montant de 800 € mensuel.
Ils ont payé 600 € d’impôts locaux et réglé 880 € de charges diverses (entretien, frais de gestion).

1/ Le couple a opté pour le régime du micro foncier. En ont il le droit ? Si oui expliquez pourquoi et calculez le revenu net
imposable.

2/ Le couple a opté pour le régime réel. Calculez le résultat foncier net de la déclaration 2044.
PARTIE E Les REVENUS FONCIERS
EXERCICE 3

Votre client, Monsieur JACQUES est salarié d’une compagnie d’assurances. Sa femme, Claudia, est couturière. Le couple a deux enfants
mineurs à charge.

Votre client vous révèle qu'il possède depuis 7 ans un petit appartement locatif non meublé dans un immeuble construit en 1972.

Les recettes et les dépenses de cet appartement, pour l'année, ont été les suivantes :

Recettes :
Loyer mensuel : 446 €
Avances mensuelles sur charges : 60 €

Dépenses :
Charges incombant au locataire : 810 €
Taxe foncière : 590 €
Prime d'assurance de responsabilité civile du propriétaire : 187 €
Charge d’emprunt contracté pour acquérir l'appartement (dont ADI 80 €) : 1.050 €
Prime d'assurance pour risque de loyers impayés : 350 €

Aidez votre client à déterminer sa base d’imposition nette dans la catégorie des revenus fonciers en régime micro foncier.

Aidez votre client à déterminer sa base d’imposition nette dans la catégorie des revenus fonciers en cas d’option pour le régime réel
PARTIE E Les REVENUS FONCIERS
PARTIE E Les REVENUS FONCIERS
Louis est propriétaire de deux appartements : un à PARIS et un à La Rochelle.

Loyer de l’appartement de Paris : 18 000 € par an

Charges : 4 500 €
Loyer de l’appartement de La Rochelle : 12 000 € par an
Charges : 1 900 € + 8 000 € de charges d’emprunt + 23 000 € de travaux de rénovation

Calculer le déficit déductible

 PARTIE F Les PLUS VALUES IMMOBILIERES
Exercice 1

M et Mme DURAND sont propriétaires d’une maison qu’ils utilisent à titre de résidence secondaire qu’ils ont acheté 100 000 € il y a 20
ans. Dans cette résidence ils ont réalisé pour 15 000 € de travaux.
Ils vendent ce jour ce bien pour un montant de 235 000 €. Leur tranche marginale d’imposition est à 30 %.

1/ Déterminez le montant de la plus value.

2/ Calculez l’impôt sur la plus value dû par le couple ainsi que les éventuelles prélèvement sociaux liés à cette opération.
 PARTIE F Les PLUS VALUES IMMOBILIERES
Exercice 2

M et Mme DURAND sont propriétaires d’une maison qu’ils utilisent à titre de résidence secondaire qu’ils ont acheté 150 000 € il y a 10 ans.
Dans cette résidence ils ont réalisé pour 35 000 € de travaux.
Ils vendent ce jour ce bien pour un montant de 350 000 €. Leur tranche marginale d’imposition est à 30 %.

1/ Déterminez le montant de la plus value.

2/ Calculez l’impôt sur la plus value dû par le couple ainsi que les éventuelles prélèvement sociaux liés à cette opération.
PARTIE F Les PLUS VALUES IMMOBILIERES
PARTIE F Les PLUS VALUES IMMOBILIERES
PARTIE F Les PLUS VALUES IMMOBILIERES
PARTIE G Détermination de la base imposable et calcul de l ’impôt
Un couple de clients de votre agence vient vous voir afin de vous demander conseil pour l’établissement de leur déclaration de revenus. Ils
sont en effet un peu perdus avec les différentes pensions alimentaires qu’ils ont versées ou qu’ils ont reçues.

Ils forment une famille recomposée et se perdent un peu dans la fiscalité des différentes pensions.

Dans l’année, ils ont versé à leurs enfants les pensions alimentaires suivantes :

Monsieur étant divorcé depuis le 01 Juillet 2008 et lors de son union avec sa nouvelle femme, il doit verser pour les deux enfants issus de
son premier mariage une pension alimentaire de 610 € par mois, suivant le jugement de divorce. Ces deux enfants jumeaux sont
aujourd’hui âgés de 21 ans mais poursuivent des études.

Le couple a également eu 2 enfants âgés aujourd’hui de 18 et 19 ans. Ils ne sont plus rattachés au foyer fiscal des parents et le couple leur
verse à chacun une pension alimentaire.

Pour le fils âgé de 18 ans, la pension s’élève à 3.800 €, mais ils ne disposent pas de justificatif. L’enfant majeur est en effet hébergé chez ses
parents.

Pour le fils âgé de 19 ans, la pension s’élève à 6.980 €, et le couple disposent des jusitificatifs.

Madame doit verser pour sa mère dont les revenus sont insuffisants et qui est en maison de retraite médicalisée, la somme de 846 € par
mois, pour, le règlement d’une partie des frais.

A partir de ces différents éléments, aidez vos clients à s’y retrouver et à affecter les bonnes sommes aux bons endroits de la déclaration
de revenu, en indiquant pour chacune leur traitement fiscal.
PARTIE G Détermination de la base imposable et calcul de l ’impôt
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Etienne LEGRAND et Charlotte sont mariés depuis de longues années. Ils ont deux enfants Marc et Antoine, tous deux lycéens.

Etienne est ingénieur dans une très grande entreprise, son salaire déclarable tel qu’il est porté sur son bulletin de salaire s’élève à
130 000 €.

Son épouse Charlotte est salariée et ses revenus se sont établies à 30 000 €.
Elle a récemment adhéré à un Plan d’Epargne Retraite Populaire et a effectué un versement de 3 500 € sur celui-ci.

1. Après avoir déterminé le montant des revenus catégoriels nets,

2. vous calculerez le revenu brut global,
3. puis le revenu net global imposable.
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M et Mme Chen sont mariés et ont deux enfants. Ils ont tous les deux salariés et leurs revenus déclarables tels qu’ils sont reportés
sur leurs bulletins de salaires sont de 55 000 € pour monsieur et 35 000 € pour madame.
Ils ont un appartement en location qu’ils ont loué toute l’année 2019 pour 600 € par mois.

Le couple a versé pour la mère de monsieur, qui est en maison de retraite médicalisée, la somme de 450 € par mois, pour, le
règlement d’une partie des frais.

Enfin madame, a récemment adhéré à un Plan d’Epargne Retraite Populaire et a effectué un versement de 3 000 € sur celui-ci.

1. Après avoir déterminé le montant des revenus catégoriels nets,

2. vous calculerez le revenu brut global,
3. puis le revenu net global imposable.
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Vos clients, Monsieur LAPAIRE, directeur commercial, 40 ans, et Madame LAPAIRE, née PADEUX, chef de publicité, 42 ans, sont
mariés depuis 15 ans suivant le régime légal.

Ils ont deux enfants mineurs à charge (15 et 12 ans).

Monsieur et Madame LAPAIRE possède 2 livrets A et 2 LDD au plafond ainsi qu’un PEL ouvert en 2010.

Locataires de leur résidence principale, ils possèdent une résidence secondaire depuis 3 ans :

Le revenu net global imposable du couple est de 150.000 €.

Aidez vos clients à calculer le montant de la cotisation d'impôt de leur foyer fiscal, en mettant en évidence le mécanisme de
plafonnement des effets du quotient familial.
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Vos clients, Monsieur EWING, sont mariés et ont 3 enfants mineurs à charge .

Le revenu net global imposable du couple est de 70 000 €.

Aidez vos clients à calculer le montant de la cotisation d'impôt de leur foyer fiscal, en mettant en évidence le mécanisme de
plafonnement des effets du quotient familial.
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Un couple marié avec 2 enfants de 2 et 4 ans, a perçu 30 000 € de revenus imposables pour Mr au barème progressif et opte pour
l’abattement des 10 %, Mme a touché 40 000 € et préfère déduire les frais réels d’un montant de 6 000 € (> à 10 % du revenu,
donc plus intéressant)

Aidez vos clients à calculer le montant de la cotisation d'impôt de leur foyer fiscal, en mettant en évidence le mécanisme de
plafonnement des effets du quotient familial.
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L‘un de vos clients marié a 3 enfants dont le dernier est majeur et a commencé à travailler en septembre. Il sait que le 3 ème enfant
d’un couple compte pour une part entière. Il vous sollicite afin de vous demander votre avis, qu’il sait éclairer, car il ne comprend
pas bien ce que cela veut dire et surtout, quel impact cela peut avoir sur le montant de l'impôt à payer.

Il voudrait que vous lui indiquiez s’il a intérêt à demander le rattachement de son enfant majeur ou à le laisser déclarer lui-
même ses revenus.

Il vous donne les éléments de ses revenus

Il est salarié, sa rémunération annuelle s’est élevée à 83.000 €. Il a perçu 2.715 € d’indemnités journalières de maladie.

Madame est fonctionnaire de police, et ses traitements se sont élevés à 78.000 €.

Leur fils majeur (23 ans) a commencé son activité en septembre et a perçu la somme de 4.900 €.

Aidez votre client à déterminer le RNGI de son foyer avec ou sans rattachement de l’enfant majeur.

Conseillez-lui la meilleure option fiscale pour la déclaration de ses revenus: vous lui ferez la démonstration en effectuant le
calcul de l’impôt à payer par son foyer dans les deux cas.

RNGI = Revenu net global imposable

N = Nombre de parts
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Pour les cas suivants, selon le niveau d’impôt brut vous déterminerez si la décote s’applique. Le cas échéant, vous déterminerez la
correction applicable à l’impôt brut.

Célibataire avec 1620 € d’impôt brut

Célibataire avec 1100 € d’impôt brut

Couple sans enfant avec 2300 € d’impôt brut.

Couple avec enfants et 2300 € d’impôt brut.

Couple sans enfant avec 3420 € d’impôt brut