LE CONCEPT ET NOTION DES IMPOTS AU MALI

Les différents types d’impôts : Impôts directs et Impôts indirects

Après la réforme d’avril 1999, le système fiscal malien se présente de
la manière suivante :
 les impôts directs et
 les impôts indirects.
 Droits d’enregistrement
 Droits de timbre
 Droits de la conservation foncière .
I. Passage en revue des régimes fiscaux ,Les types d’impôts au Mali

Tableau des Impôts indirects - Droits d’enregistrement - Droits de timbre - Droits de la

conservation foncière
Impôts indirects Droits Droits de timbre Droits de la
d’enregistrement conservation
foncière
- Des actes et - Le timbre de -Droits perçus au profit
- Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) mutations dimension du budget
- Impôt spécial sur certains passibles de la - Timbre
formalité - Émoluments des
produits proportionnel
- Taxe sur les activités financières - conservateurs et des
- Taxe sur les Timbre des
- Taxe intérieure sur les produits greffiers
contrats quittances
pétroliers d’assurances - Timbre des
- Contribution de solidarité sur les contrats de
billets d’avion transport
- Taxe sur l’accès au réseau des - Timbre afférent à
télécommunications ouvert au la délivrance de
public (TARTOP) certains
- Taxe due par les exportateurs documents
d’or et autres produits miniers - Taxe sur les
non régis par le contrats
Code Minier d’assurances
 Les types d’impôts au Mali / Impôts directs
Tableau des Impôts directs
Impôts sur le revenu La contribution Les impôts Les impôts assimilés aux
des patentes et forfaitaires sur le impôts directs
licences revenu
ITS Contribution des La taxe de voirie La contribution forfaitaire à
patentes la charge des employeurs
(CFE)
IRF Contribution des La taxe de La taxe sur les armes à feu
licences développement régional
et local
IRVM La taxe sur le bétail La taxe sur les véhicules
automobiles
IBIC La taxe sur les bicyclettes
Impôt sur les bénéfices La taxe sur les transports
agricoles routiers
Taxe sur les plus-values La taxe de formation
de cession réalisées par professionnelle
les particuliers
Taxe sur les plus-values La taxe-emploi jeunes
 TABLEAU DES IMPÔTS ET LES TAXES À PAYER AU MALI
Voici la liste de ces impôts et taxes qui peuvent Voici la liste des taxes qui peuvent
également s’appliquer selon vos chiffres d’affaires également s’appliquer selon vos activités
commerciales
• L’Impôt sur les traitements et salaires (I.T.S) • Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
• La Contribution forfaitaire à la charge des employeurs • Impôt spécial sur certains produits (ISCP)
(CFE) • Taxe sur les activités financières(TAF)
• La Taxe logement (TL) • Taxe intérieure sur les produits pétroliers (TIPP)
• La Contribution Générale de solidarité (CGS) (Loi 2018- • Contribution de solidarité sur les billets d’avion
010 du 12 Février 2018) (CSB)
• La Taxe de Solidarité et de Lutte contre le Tabagisme • Taxe sur l’accès au réseau des
(TSLT) (Loi 2018-010 du 12 Février 2018) télécommunications ouvertes au public
• L’Impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux (TARTOP)
(IBIC /IS) • Taxe sur les contrats d’assurance (TCA)
• L’Impôt synthétique • Taxe sur les exportateurs d’or non régis par le
• L’Impôt sur les bénéfices agricoles (IBA) code minier
• L’Impôt sur les revenus de valeurs Mobilières (IRVM) • Taxe sur les armes à feu
• L’Impôt sur les revenus fonciers (IRF)
• La Taxe foncière (T.F) En outre, vous pourrez être amené à payer des
• La Patente professionnelle et licence droits d’enregistrement et de timbre pour certaines
• La Patente sur marchés activités.
• La Taxe touristique (T.T)
• La taxe sur les véhicules automobiles (Vignettes
ordinaires)
• La Taxe sur les transports routiers (TTR)
• Les prélèvements
 TECHNIQUE FISCALE OU LA PROCEDURE DE PERCEPTION DES IMPOTS :

La technique fiscale regroupe l’ensemble des opérations par lesquelles l’impôt est établi et perçu.
Elle comporte quatre phases :
 1. Le champ d’application , 3. La phase de l’assiette,
 2. La phase de la liquidation, 4. La phase du recouvrement
1. Le champ d’application
Le champ d’application est l’ensemble des personnes, des activités ou opérations assujettis à
l’impôt.
a) Les personnes imposables: Ce sont des personnes physiques ou morales nommément
désignées par la loi soit en fonction de leur situation personnelle, ou en fonction de l’activité
qu’elles mènent ou des opérations qu’elles réalisent.
b) Les activités ou opérations imposables: Ce sont les actes ou événements relatifs au
revenu, à la dépense, au capital ou au patrimoine devant être soumis à l’impôt.
c) Exonérations : Les exonérations sont constituées par l’ensemble des personnes, des
activités ou opérations expressément soustraite du champ d’application (définitivement ou
temporairement) de façon énumérative et limitative par le législateur.
 Les éléments de la technique fiscale :
2. La phase d’assiette
L’assiette est l’élément sur lequel on se réfère pour déterminer l'impôt et le
montant de l’impôt. Autrement dit asseoir l’impôt c’est d’abord déterminer quelles
sont les matières imposables et ensuite mesurer selon le cas la quantité de
matière imposable à laquelle doit s’appliquer un taux pour obtenir le montant de
l’impôt.
Les matières de l’impôt sont nombreuses et variées, établies en 2 étapes : La
détermination de la matières imposable et l'évaluation de cette matière
imposable . Lorsque le pouvoir public veut prélever un impôt, la question est de
savoir sur quoi doit être prélevé tel ou tel impôt.
1. Les individus :
2. les revenus :
3. La dépense
4. Le droit d’exercer une activité :
5. Le capital, le patrimoine ou la fortune :
 Les éléments de la technique fiscale :
4. Le recouvrement
Si l’assiette et la liquidation relèvent de la compétence de l’administration
fiscale .Le recouvrement est l’ensemble des règles de procédures et
opérations mise en œuvre et conformément à la loi en vue de
l’encaissement effectif des droits dus au trésor public. Ils existent cinq
modes de recouvrement :
1. ,Rôle nominatif;
2. Retenu a la source;
3. Paiement direct;
4. Acomptes provisionnels,
5. Recouvrement forcé
 Notions voisines et variantes de l'impôt
Parafiscalité, Pression fiscale et variantes de l’impôt :
Parafiscalité :
La taxe parafiscale est aussi obligatoire que l’impôt, mais elle est perçue
spécialement dans un but économique ou social, au profit de certaines personnes
morales de droit public ou de droit privé autre que l’Etat. Cette taxe se distingue de
l’impôt sur plusieurs points :
 Au niveau des bénéficiaires la taxe parafiscale profite aux établissements
publics, alors que l’impôt est collecté au profit du budget national.
 Généralement les taxes parafiscales sont additionnelles, à certains impôts
nationaux ou locaux et sont collectées en même temps que ceux-ci par les
mêmes agents avant d’être reverser aux organismes bénéficiaires.
Parmi les taxes parafiscales au Mali on peut citer :
 La taxe de logement (TL) qui alimente les fonds de L’OMH
 La cotisation CCIM est perçue en même temps et dans les mêmes conditions
que la patente.
 Pression fiscale , Les variantes de l’impôt :

Pression fiscale : La pression fiscale est le pourcentage qui représente le

prélèvement fiscal, éventuellement les cotisations par rapport aux ressources
économiques de la nation. Le taux de la pression fiscale est un indicateur
statistique qui mesure le poids de l’impôt dans l’économie.
RECTIFIEES 2023 INITIALES
Dons projets et legs 2024
75 000 000 000 75 000 000 000

Recettes fiscales nettes 1 897 081 580 000 2 071 368 944
000
Recettes non fiscales 41 920 420 000 21 525 090 000

Dons programmes et legs 16 803 653 000 11 319 767 000

Recettes exceptionnelles 5 060 000 000 5 241 000 000

Produits financiers 76 000 000 000 80 947 000 000

 Pression fiscale , Les variantes de l’impôt :

Les variantes de l’impôt : Il existe plusieurs types de prélèvements autres que

l’impôt notamment :
 La taxe : est une somme perçue lors de la fourniture d’un service public mais la
taxe n’est pas nécessairement l’équivalente du service rendu. C’est en fait une
participation de l’usager à la fourniture du service public. On dit qu’il y’a
rétribution alors que l’impôt est une contribution définitive.
 La redevance: est la rémunération du service rendu. La redevance
contrairement à l’impôt s’apparente à un prix. Elle fait l’objet d’une contrepartie
telle que l’utilisation d’un ouvrage ou la prestation fournie par un service public à
l’usager qui supporte la charge. Il doit y avoir équivalence entre la redevance et
la valeur du service rendu.
 CHAPITRE 3 : PRÉSENTATION DE
L’ENVIRONNEMENT FISCAL MALIEN

I. Passage en revue des régimes fiscaux

II. Présentation des acteurs de
l’environnement fiscal (administration
fiscale, contribuables, et conseillers
fiscaux, sources du droit fiscal)