Résumé fiscalité

Notion d’impôt : c’est un prélèvement obligatoire opérée par l’Etat sur le revenu réalisé pour
tout acteur satisfait les règles d’imposition

Rq : pour éviter la double imposition il existe une convention bilatérale de non double imposition (elle doit
être signée et ratifiée par les deux pays ) qui a pour objectif soit d’attribuer le droit d’imposition à l’un des
Etats soit de partager le droit d’impôt entre les deux pays

Impôt

Impôt direct Impôt indirect

• IRPP : pour les entreprises individuelles , TVA , drs d’enregistrement , drs
SNC et les personnes physiques de consommation,,,
• IS : pour les personnes morales
Critères d’imposition
Critère de résidence
(Pour les personnes résidentes en Tunisie imposables Critère de la source
au titre de leurs revenus réalisés en Tunisie ou à ( pour les personnes qui réalisent leurs revenus en
l’étranger ) tunisie )

 Un revenu ou bénéfice de source tunisienne

1. Habitation principal et la permanence : les liens familiaux  Une +value mobilière ou immobilière
2. Séjour : dépasse 183 jours (continue ou discontinue
pendant une année civile)
3. Fonctionnaire ou agent d’Etat chargé d’une mission dans
un autre pays

Les caractères du revenu imposable

Le revenu: c’est ce qui est perçu par la personne en rémunération d’un travail effectué ou comme fruit d’un
placement en capital
Le revenu imposable est constitué de 7 catégories de revenus :
1. Le Bénéfice industriel et commercial (BIC)
2. Le bénéfice des professions non commerciales (BNC)
3. Le bénéfice de l’exploitation agricole et de pêche
4. Traitement, salaires, indemnités, pensions et rente viagères
5. Les revenus fonciers
6. Revenu de valeurs et capitaux mobiliers
7. Autres revenus
Revenu annuel Revenu global Revenu net
l’annualité de l’impôt : L’impôt est dû le la somme des revenus imposables Est à un double niveau:
1er janvier de chaque année sur les perçus par la personne physique 1. Catégoriel : (revenu brut – les
revenus réalisés pendant l’année • deux catégories de revenu échappe à dépenses engagées )
précédente. cette notion de globalité: La +value 2. Global : somme des revenus
Exceptions : immobilière et la +value sur cession Catégoriels – déductions
• La non résidente s’établit au tunisie : d’actions et de parts sociales communes
impôt du 01/01 jusqu’à l’année qui RQ :
suit Les revenus réalisés par ses enfants sont
• Le résident qui transforme son fiscalement à charge. Mais il est possible Assiette imposable = revenu global
domicile à l’étranger au cours de de demander la séparation entre les net – reports déficitaires
l’année : impôt 01/01 jusqu’à son deux
départ
• Cas de décès : impôt sur l’année de
décès
Les BIC regroupent les revenus générés par des activités industrielles, commerciales ou artisanales, réalisés par
des personnes physiques ou des sociétés dites transparentes (où les associés paient l’impôt en fonction de leur
part dans le capital).

Régime réel Régime forfaitaire

basé sur le bénéfice réel, calculé à partir d'une l’impôt est calculé sur une base estimée, ce qui le rend
comptabilité détaillée. plus accessible.

Bénéfice imposable = Résultat avant impôt – Produits non imposables + Charges non déductibles.
Les produits d’exploitation : regroupent les revenus et gains issus des activités de l’entreprise, qu’ils soient
ordinaires, accessoires ou exceptionnels.
les produits d’exploitation les produits d’exploitation les produits d’exploitation
ordinaires accessoires exceptionnels
proviennent des activités Ces produits proviennent d’activités font référence à des événements ou
principales de l’entreprise (La vente secondaires ou connexes à transactions inhabituels, généralement
de marchandises , La prestation de l’exploitation principale de l’entreprise. non liés à l’activité courante de
services , La réalisation de (Revenus fonciers , Produits financiers , l'entreprise. (Plus-value sur cession des
Subventions) éléments d'actif) généralement
travaux…..) imposable
 sous forme d'argent

Créance certaine : rattachée à l’ex comptable

(pas de problème)

Provisionnement des créances

douteuses : Cette provision suspend
les produits sous forme de
d’exploitation temporairement l’imposition sur le
ordinaires créances
Créance douteuse montant douteux.

la créance devient irrécouvrable : la

créance est considérée comme une
perte exceptionnelle et elle est déduite
du bénéfice imposable, à condition de
fournir des justificatifs
 les produits d’exploitation accessoires

Revenus fonciers Subventions

• Si le bien immobilier Produits financiers
• Subventions d’exploitation ou
appartient à l’entreprise : Les • Revenus de capitaux mobiliers liés à
d’équilibre : Imposées en totalité au
loyers perçus sont imposés l’exploitation : (Les intérêts générés cours de l’exercice
dans la catégorie des BIC. par les créances productives , Les • Subventions d’équipement ou
• Si le bien appartient au intérêts sur des cautionnements,….) d’investissement :
patrimoine personnel : Les ils sont imposés 1. Biens non amortissables: Imposées à
loyers perçus relèvent de la • Revenus de valeurs mobilières :
raison de 1/10e chaque année.
catégorie des revenus fonciers (dividendes) sont imposés, sauf 2. Biens amortissables : Imposées à
et non des BIC. exceptions liées à des exonérations concurrence des amortissements
spécifiques (certaines participations calculés sur le bien.
qualifiées).
En cas de cession du bien avant imposition
totale de la subvention :
• La part non encore imposée est
réintégrée

La plus-value La moins-value
imposable déductible
Plus-values non imposables :
1. Plus-value de réévaluation légale: Lorsque la réévaluation est réalisée lors de la cession (vente ou
transfert), la plus-value générée par cette réévaluation n'est pas imposable.
2. Plus-value générée par l’apport en actions ou parts sociales dans une société mère ou holding : Lorsqu'un
actionnaire apporte des actions ou des parts sociales dans le capital d’une société mère ou holding, la plus-
value réalisée sur cet apport n’est pas imposable. Si l'entreprise doit s'engager à introduire ses actions en
bourse à la fin de l'année suivant l'année de l’apport.
3. Plus-value de cession d’action admise à la cote de la bourse: Lorsque des actions sont cédées et que ces
actions sont admissibles à la cote de la bourse , la plus-value est non imposable, si le cédant respecte un
délai d'attente.
4. Plus-value provenant de la cession des titres de fonds d’amorçage et de fonds de placement à risque : les
+values des fonds d'amorçage ou fonds de placement à risque, sont non imposables.
5. Plus-value réalisée suite à la cession d’une entreprise en difficulté : Lorsqu’une entreprise en difficulté ou
une partie de son activité est cédée dans le cadre d’une procédure de règlement judiciaire la +value est
non imposable
6. Plus-value réalisée grâce à l’apport d’une entreprise individuelle dans le capital d’une société anonyme :
La +value réalisée lors de l'apport d'actifs dans une SA est non imposable, mais elle est réintégrée dans le
capital de la société à hauteur de 50% par an pendant 5 ans. Si la société cède les actifs avant la fin des 5
ans, la +value non imposée devient imposable.
Remarques : L'entreprise peut bénéficier d'une exonération fiscale sur la plus-value réalisée lors de la cession
d'actifs, mais elle doit fournir des documents spécifiques pour prouver la cession (comme l'état des actifs et la
valeur comptable). Si les conditions ne sont pas respectées, elle devra payer l'impôt dû, accompagné de
pénalités de retard, sauf si elle peut démontrer qu'il s'agissait de circonstances imprévisibles.

 Traitement fiscal des charges d’exploitation

La charge : représente une dépense nécessitée par l’activité de l’entreprise et entraine une diminution du
résultat.
les charges d’exploitation

les charges décaissées les charges décaissables.

Les conditions de déduction des charges

Les conditions de fond Les conditions de forme

• La charge doit être liée à la gestion normale et • La charge est déduite du résultat de l’exercice où
courante de l’exploitation elle a été engagée et comptabilisée.
• La charge doit être engagée pour les besoins de • Les charges doivent être appuyées par des pièces
l’entreprise et non pas à titre personnel justificatives.
• La charge doit entraîner une diminution de l’actif net • Les charges doivent être listées et annexées à la
• Certaines charges, définies par la loi, ne sont pas déclaration fiscale.
déductibles, comme les voitures de tourisme avec
une puissance fiscale > 9 chv
 Les charges décaissées
Type de Définition Traitement fiscal (Déductibilité)
charge
Dépenses engagées pour acquérir des biens Déductibles lorsqu’ils sont réalisés au
Achats nécessaires à l’activité de l’entreprise, incluant le cours de l’exercice, quel que soit leur
prix d'achat et les frais accessoires (transport, paiement. Évalués selon leur valeur
douane, etc.). d'acquisition ou de revient.
Biens détenus à la date de l’inventaire, relevant de Déductibles à leur prix de revient (coût
Stocks l’activité de l’entreprise. historique)

Loyers Frais pour la location de locaux, mobilier ou Déductibles si utilisés pour l’activité
matériel utilisés professionnellement. professionnelle.
Déductibles pendant la période normale
Entretien et Dépenses pour maintenir ou restaurer les biens de d’utilisation. Hors cette période, elles
réparations l’entreprise. doivent être amorties.

Déductibles si elles couvrent des risques

Assurances Primes pour couvrir les risques professionnels (vol, professionnels. Les primes pour des
incendie, inondation, etc.). contrats d’assurance-vie concernant le
dirigeant ne sont pas déductibles.
Type de charge Définition Traitement fiscal (Déductibilité)

Paiements pour exploiter des brevets,

Redevances Déductibles en totalité.
marques ou noms commerciaux.
Frais de Dépenses pour des programmes
recherche scientifiques ou techniques. Déductibles en totalité.

Déductibles dans la limite de 1% du chiffre

Réception, Dépenses pour des réceptions, cadeaux d’affaires (CA), sans dépasser 20 000 Dinars par
cadeaux, d’affaires et restauration. exercice. Les dépenses publicitaires sont
restauration entièrement déductibles.

Déductibles si :
• déclarés à l’administration fiscale
Paiements à des tiers non salariés • soumis à une retenue à la source (RS).
RQ: Si l’entreprise supporte cette retenue à la
Honoraires (experts-comptables, avocats, etc.) pour
place du bénéficiaire, cela entraîne une non-
prestations de services.
déduction fiscale.
montant brut est calculé selon :
(Montant ×RS )/(100−RS)
Type de charge Définition Traitement fiscal (Déductibilité)
Déduction totale si :
• Accordés à l’État, collectivités, entreprises
publiques.
Charges • Financement pour les familles des martyrs pour
Dons et subventions accordés à des logement.
diverses entités ou projets spécifiques
ordinaires • Dons aux associations de promotion des
handicapés ou des personnes sans soutien familial.
• Contributions au Fonds national de l’emploi,
établissements scolaires, ou mécénats culturels
approuvés par le ministère de la culture.
• Mécénats espaces verts : limite de 150 000 D/an.
Dons spécifiques (mécénats, dons • Recherche scientifique (conventions) : déductible à
Cas particuliers en nature, subventions) pouvant 50 %, plafonné à 200 000 D/an, avec un minimum
des dons être plafonnés selon leur nature et de 10 % des dépenses prévues.
leur objectif. • Autres dons/subventions : déductibles à hauteur
de 20 % du CA brut.
 Type de
Définition Traitement fiscal (Déductibilité)
charge

Déductibles si :
• Correspondent à un travail effectif.
Charges du Charges liées à la rémunération du • Ne sont pas excessifs (comparés à des salaires
personnel personnel . similaires dans des entreprises similaires).
Les salaires de l'exploitant ou de l’associé ne sont pas
déductibles, suivant le principe d'unicité du patrimoine.

Déductibles si :
• Les intérêts sont versés à des tiers (ex. banque).
Charges Intérêts liés à des emprunts contractés pour • L’emprunt sert l’activité de l’entreprise.
financières les besoins de l’entreprise. Non déductibles si :
• Les intérêts sont versés à l’exploitant ou à l’associé
(principe d’unicité du patrimoine).

Taxes obligatoires, ex. : TFP, TCL, taxe Déductibles :

hôtelière, FOROLOS. • TFP : 1 % (industrie) ou 2 % (autres secteurs).
Impôts et Non déductibles : Amendes, pénalités, taxes • TCL : 0,2 % CA brut local (min. basé sur la taxe sur
taxes sur voyages, impôts pour non-résidents immeubles bâtis).
(redevance). • Taxe hôtelière : 2 % du CA touristique brut.
• FOROLOS : 1 % de la masse salariale.
 Les charges décaissables
 Les dotations aux amortissements
Type de charge Définition Traitement fiscal (Déductibilité)

• Déductible dans la limite des taux

Amortissement Répartition régulière du coût d’un bien immobilisé fiscaux.
linéaire (régime sur sa durée d’utilisation prévue, avec des taux • Si le montant comptable dépasse le
général) maximums fixés par arrêté. montant fiscal, la différence doit être
réintégrée au résultat fiscal.

Amortissement Possibilité d’amortir entièrement, dès l’exercice Déductible si le bien est comptabilisé
intégral (régime d’acquisition, les biens immobilisés de faible dans l’actif de l’entreprise et non
particulier) valeur (≤ 500D). comme une charge d’exploitation.

Applicable au matériel d’exploitation fonctionnant

en 2 ou 3 équipes dans une activité
Amortissement manufacturière non saisonnière. Déductible dans les conditions prévues
accéléré - 2 équipes (16h/24h) : Prix d’acquisition × tx ×1,5. (respect des durées d’exploitation et
taux spécifiques).
- 3 équipes (24h/24h) : Prix d’acquisition × tx × 2.
Type de charge Définition Traitement fiscal (Déductibilité)
Applicable aux immobilisations incorporelles, telles
Amortissement
que les redevances de concession. L’amortissement Déductible sur la durée du contrat.
des redevances
est basé sur la durée du contrat de concession.

Déductible selon les taux appliqués pour

Permet d’appliquer des taux d’amortissement
Amortissement chaque composante . Ex. :
différents pour les composantes d’un même actif en
des composantes - Coque d’un bateau : 20 %
fonction de leur durée de vie.
- Moteur ou cockpit : taux spécifique.

Déductible selon les taux applicables en

Amortissement
Applicable aux constructions réalisées sur un terrain fonction du type de construction. Ex. :
des constructions
qui n’appartient pas à l’entreprise. -Constructions légères : 10 %
sur sol d’autrui
- Constructions lourdes : 5 %.

Déductible si la durée d’amortissement

• Applicable aux biens acquis dans le cadre d’un respecte les minima fixés.
contrat de leasing, amortis chez l’entreprise en tant
Amortissement - Si l’annuité comptable est inférieure à
que propriétaire économique. Durées minimales
des biens l’annuité fiscale, une déduction supplémentaire
prévues :
exploités en est possible.
leasing • 7 ans (constructions) - Si l’annuité comptable est choisie, elle doit
• 4 ans (équipements) rester constante jusqu’à l’amortissement
• 3 ans (véhicules). complet.
 Les dotations aux provisions

Type de charge Définition Traitement fiscal (Déductibilité)

1. Créances ≤ 100D : Déductible si:

Provision pour les créances • Le portefeuille client ne dépasse pas 100D par client.
Provisions pour dont le recouvrement est • L’échéance de la créance ne dépasse pas 1 an.
créances incertain.
douteuses • L’entreprise cesse toute relation avec le client.
2. Créances > 100D : Action en justice nécessaire pour
déduction.

Provisions pour Déductible uniquement pour les stocks destinés à la

Provision pour la perte de •
dépréciation de vente.
valeur des stocks destinés à la
stocks de • Le montant déductible est plafonné à 50 % du prix de
vente.
marchandises revient des marchandises.

Provisions pour • Déductible uniquement lorsque le prix moyen de

l’action à la clôture de < au coût d’acquisition ou de
dépréciation Provision pour la baisse de souscription.
d’actions cotées valeur des actions cotées
en bourse • Le montant déductible est limité à la différence entre
ces deux valeurs.
Limite générale des provisions déductibles :
• Le montant total des provisions déductibles (créances, stocks, actions) ne doit pas dépasser 50 % du bénéfice
avant déduction des provisions.
• Si la limite est dépassée, la déduction sera répartie et certaines provisions seront reportées à l'exercice N+1.

La catégorie du Bénéfice non commercial (BNC) : concerne toutes les professions libérales (avocat, médecins,
expert comptable….)

Régime réel de détermination de l’assiette : Régime forfaitaire de détermination de l’assiette :

• La personne physique doit tenir une • Le revenu est évalué à 80 % des recettes brutes (recettes
comptabilité. réalisées moins 20 % de déduction forfaitaire).
• Le traitement fiscal est identique à celui • Ce régime est disponible si le chiffre d'affaires ne dépasse
appliqué aux BIC (bénéfices industriels pas 100 000 D.
et commerciaux). • L’option pour ce régime doit être choisie lors du dépôt de
la déclaration.
• Une fois choisi, le régime réel est définitif et ne peut pas
être abandonné.
 La catégorie du Bénéfice agricole et de pêche : les bénéfices réalisés par une exploitation agricole ou les revenus
provenant de la pêche.

Les agriculteurs et les marins pêcheurs sont soumis à l'impôt de deux manières :

Comptabilité :
Évaluation forfaitaire :
les mêmes règles fiscales
Le revenu est évalué après avis d'un
que celles des BIC
expert, qui prend en compte des
critères (superficie de l’exploitation, le
nbr d'arbres ou de bétail, le rdt de la
pêche, en tenant également compte
des aléas climatiques
La catégorie: Salaire, traitement et pensions viagère :
 Traitement du salaire/traitement (du brut au net)

Salaire Net = Salaire Brut - Retenues Sociales (CNSS / CNRPS) - Frais Professionnels

Salaire de base x 12
+ indemnités et primes Déduction de 10 % du salaire
+Avantages en nature brut avec un plafond de 2000 D.
(En tenant compte des avantages non imposables)
  Traitement de la pension viagère (exemple retraite)

Pension viagère montant brut -25% (déduction forfaitaire)

La catégorie du revenu foncier

 Traitement du loyer

Montant à déclarer = (Loyer mensuel brut x 12) + Dépenses à la charge du propriétaire

mais payées par le locataire(dépenses de chaufferie) - Dépenses à la charge du locataire
mais réalisées par le propriétaire (factures d’eau et d’électricité.) - 20% de déduction
forfaitaire - Frais d’entretien (justifiés par des pièces justificatives) + Taxe sur les
immeubles bâtis payée (quittance à l’appui)
RQ: La retenue à la source (RS) a été réduite à 10% en 2021, au lieu de 15%.
 Traitement de la plus-value immobilière

+value imposable=Prix de cession−(Prix d’acquisition actualisé +Montant des impenses actualisées)

Avec :

Exonérations de la plus-value immobilière :

Taux d’imposition :
1.Cession entre conjoints, ascendants ou descendants.
•10 % si la vente a lieu à partir de la 6ᵉ
2.Première cession d’un bien immobilier, sous réserve :
• Superficie ≤ 1 000 m². année.
•15 % si la vente a lieu avant la 6ᵉ année.
• Plafond ≤ 500 000 D (imposé par la LF 2023).
3.Cession dans le cadre d’une expropriation pour utilité publique.
Déclaration de la plus-value
•Délai : Au plus tard dans les 3 mois suivant le mois de la cession.
•Retenue à la source : 2,5 % du prix de cession déclaré.
• En cas de non-déclaration dans les délais légaux, une avance d’office de 2,5 % est constatée par
l’administration fiscale dans un délai d’un mois.
La catégorie du revenu des capitaux mobiliers et des valeurs mobilières :
Le revenu de capitaux mobiliers
Représentent les intérêts des comptes d’épargne, des créances, des cautionnements, des
Définition obligations, et des comptes courants.

Déductibles de la base imposable :

Base imposable et • Intérêts des comptes épargne logement et études.
déductions • Intérêts des comptes courants (dans le cadre professionnel).
• Intérêts des dépôts en devise ou en dinar convertibles.

Taux standard : 20 %.
• Avant 2021 : RS non libératoire, RCM inclus dans le revenu global.
• 2021 : RS devenue libératoire (définitive, non imputable, ni restituable), RCM exclu du revenu
Retenue à la source global.
(RS) • Depuis 2022 : Retour au régime fiscal d’avant 2021, RS non libératoire et RCM intégré au
revenu global.
Cas particuliers :
• Intérêts des dépôts et titres en devises : exonérés.
• RS insuffisante ou non opérée : Impôt augmenté à 25 %.

Intérêts générés par les comptes épargnes spéciaux et les emprunts obligataires :
• Déduction maximale de 5 000 D (plafonnée à 3 000 D pour l’épargne).
• Déduction totale pour les comptes épargne logement et études.
 Revenus de Valeurs Mobilières (RVM)
Correspondent aux bénéfices distribués par des sociétés soumises à IS .Considérés
Définition
comme titres ou placements en capital.

• Bénéfices réinvestis ou mis en réserve : Non imposables.

Régimes • Bénéfices distribués :Dividendes soumis à une RS de 10 % pour : (Personnes
d’imposition physiques résidentes ou non-résidentes et Personnes morales non résidentes.)
RS de 25 % pour les résidents dans des paradis fiscaux.
Personnes morales résidentes : Exonérées.

• Libératoire : Pas d’imposition supplémentaire .

RS sur dividendes • Exception : Si le montant des dividendes est ≤ 10 000 D, possibilité de récupérer la
RS via la déclaration d’impôt.

Remarque
•Les revenus provenant des dividendes ne sont pas intégrés dans le revenu global. Ils sont traités
séparément.
  La plus-value mobilière

+value nette=(Valeur de cession−Valeur d’acquisition−Frais engagés)−Déduction forfaitaire−Moins-value réalisée

10 000 D déductibles de
la plus-value brute.

Taux d’imposition
•10 % si la plus-value est réalisée après 1 an de détention (respect du délai).
•15 % si le délai de 1 an n’est pas respecté pour les actions non cotées et les parts sociales.
•Exonération :
o Pour les actions cotées, une exonération est accordée si le délai de 1 an est respecté.
o L'exonération des plus-values sur les actions non cotées ou parts sociales dans la limite de 10 000 D a été
supprimée à partir de 2023.

Autres Revenus
Cette catégorie comprend :
1.Revenus de source étrangère : Revenus qui n'ont pas été imposés dans le pays d'origine.
2.Revenus des jeux de hasard ou de loterie : Revenus générés par ces activités, souvent exonérés d'impôt.
3.Revenus évalués forfaitairement : Ces revenus sont déterminés en fonction de dépenses personnelles visibles
et notoires, notamment par des signes extérieurs de richesse.
Évaluation forfaitaire du revenu:
Barème des indices :
Critères d’évaluation :
•Résidence principale : Valeur locative x 3.
•Disproportion significative entre le
•Maison secondaire : Valeur locative x 6.
train de vie et le revenu déclaré.
•Employé de maison (moins de 60 ans) : SMIG x 12.
•Indices de signes extérieurs de
•Voyages et voitures : Calculs en fonction de la puissance fiscale
richesse
des voitures et du nombre de voyages.

Majoration de l'impôt
•Une majoration de 25 % est appliquée si les indices montrent une disproportion de 3.
•Une majoration de 40 % si cette disproportion est supérieure à 3.

Revenu forfaitaire = (Revenu forfaitaire déterminé selon les indices) + (Revenu forfaitaire x 25% ou 40%).
 Les déductions communes
Type de déduction Montant/Plafond Conditions/Détails
Déduction pour chef 300 D Applicable depuis 2019.
de famille

• 100 D maximum par enfant (jusqu'à 4

enfants, de 20 ans).
Déduction pour • 1 200 D pour un enfant handicapé
enfants à charge (peut être le 5e).
• 1 000 D pour étudiants non boursiers
(- de 24 ans).

• 5 % du revenu net, maximum 150 D Si le parent perçoit une petite rente, la

Déduction pour par parent.
déduction totale (rente + déduction) ne
parents à charge • Plafond augmenté à 450 D (LF 2020), doit pas dépasser le SMIG.
sans dépasser le double du SMIG.

Contrat d’assurance prévoyant :

Prime d’assurance- • Versement d’un capital ou rente viagère
vie Maximum 100 000 D (min. 8 ans).
• Versement d’un capital-décès au
conjoint, ascendants ou descendants.
 Type de déduction Montant/Plafond Conditions/Détails
Intérêts des comptes - Emprunts obligataires : 10 000 D. Intérêts exonérés ou soumis à ces
spéciaux d’épargne - Comptes d’épargne : 5 000 D. plafonds.
Comptes épargne
action Maximum 2 000 D

Comptes épargne Maximum 4 000 D

investissement

Impôt sur la fortune immobilière

Aspect détails

Taux d’imposition 0,5 % annuel

Personnes concernées Personnes physiques et leurs enfants mineurs

Seuil d’imposition Valeur des biens immobiliers > 3 000 000 D.

Biens concernés Biens immobiliers en Tunisie , Biens immobiliers étrangers ,Biens destinés à la location
Résidence principale , Immeubles affectés à une activité professionnelle , Terrains
Biens exclus
agricoles.
Le régime réel d’imposition et le régime forfaitaire d’imposition
Aspect Régime Réel Régime Forfaitaire

Calcul de l’impôt selon un barème progressif Applicable aux entreprises individuelles dans la
Définition
basé sur le revenu global net imposable. catégorie des BIC, sous certaines conditions.

- Entreprises non importatrices, non rémunérées par

Conditions Tous les contribuables soumis à l’impôt sur le commissions, ne produisant pas d’alcool, et
d’éligibilité revenu global. n’exerçant pas le commerce de gros.
- CA ≤ 100.000D.
Base
Revenu global net imposable. Chiffre d’affaires (CA).
d’imposition
- CA ≤ 10.000D : 200D (hors zone communale) ou
Taux
Progressif selon les tranches de revenu. 400D (en zone communale).
d’imposition
- CA > 10.000D à 100.000D : 3% du CA.

- Limité à 6 ans renouvelables (LF 2021).

Durée Permanente, sauf changement de régime fiscal
- Justifications nécessaires pour le maintien du
d’application ou cessation d’activité.
régime.

Changement de En cas de redressement , passage automatique au

Non applicable.
régime régime réel.
 Impôt dû et impôt à payer

Impôt dû = Assiette imposable × Taux (selon le barème progressif).

Impôt à payer = Impôt dû − (Acomptes provisionnels + Avances + Retenues à la source)

Acomptes Provisionnels (AP)

Applicable aux catégories BIC, BNC, et IS. Échéances :
 Si tous les revenus sont soumis aux AP : •1ère échéance : 25 juin.
•2ème échéance : 25 septembre.
•3ème échéance : 25 décembre.

 Si l'assiette inclut des revenus non soumis aux AP :

 Avances

Paiement : 25 mars de l’année N

 Retenues à la Source (RS)

RS sur loyer = 10%.

RS sur honoraires (régime réel) = 3%.
RS standard
RS sur comptes épargne/emprunts obligataires = 20%.
RS sur jetons de présence = 20%.

RS au titre des salaires :

RS prise en charge par l’entreprise :

Remarque :
•Les retenues non libératoires doivent être déclarées et sont imputables sur l'impôt dû.