Session de formation

La gestion financière des établissements scolaires

(Module:1)

La gestion des crédits délégués

Octobre 2008
 LA RESPONSABILITE DES ORDONNATEURS

• Art.3 de la loi 61-99

Chaque ordonnateur est responsable des actes qu’il a pris, visés ou

exécutés, depuis la date de sa prise de service jusqu’à celle de
cessation de ses fonctions.

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 LA RESPONSABILITE DES ORDONNATEURS

• Art.4 de la loi 61-99

- Les ordonnateurs sont, en vertu des lois de règlement

en vigueur, personnellement responsables :
* du respect des règles d’engagement, de
liquidation et d’ordonnancement des dépenses
publiques
* du respect de la réglementation relative aux
marchés publics

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 LA RESPONSABILITE DES ORDONNATEURS

• Art.7 de la loi 61-99 :

- Tout fonctionnaire ou agent placé sous les ordres d’un

ordonnateur ou agissant pour son compte peut être
rendu personnellement responsable au lieu et place de
l’ordonnateur, lorsqu’il est établi que la faute commise
est imputable au dit fonctionnaire ou agent.

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 L’exécution du budget
• L’exécution des dépenses S’effectue en quatre phases successives :
L’engagement : c’est l’acte par lequel l’organisme public crée ou constate
une obligation de nature à entraîner une charge. Il doit rester dans la limite
des autorisations budgétaires.

La liquidation : elle a pour objet de vérifier la réalité de la dette et d’arrêter

le montant de la dépense. Elle est faite au vu des titres établissant les droits
acquis des créanciers.

L’ordonnancement : c’est l’acte donnant l’ordre de payer la dette de

l’organisme.

Le paiement : c’est l’acte par lequel l’organisme se libère de sa dette.

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 Dépenses par Bon de commande

• Les phases d’établissement d’un Bon de commande :

- Préparation des besoins selon les prestations de même nature et de

l’imputation budgétaire en précisant tous les descriptifs techniques
nécessaires.

- Consultation par écrit des fournisseurs (au moins trois fournisseurs).

- Désignation d’une commission chargée de l’étude des offres et choisir le

moins disant.

- Etablissement d’un bon de commande.

- La remise du bon de commande au fournisseur

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 Dépenses par Bon de commande
• Les phases d’établissement d’un Bon de commande :

- La réception des fournitures(désignation d’une commission chargée de cette réception )

.

- La réception des factures (liquidation, l’ordonnancement et le paiement : établir l’OP

et l’OV).

- Transmettre le dossier (original+copie) au Fondé de pouvoir (Trésorier Payeur) pour

l’étude et le règlement.

• Après signature des dossiers :

La remise de l’OV au [Link] pour virement du montant au compte du
fournisseur ou la remise du chèque contre signature à l’intéressé.

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 Nomenclature des pièces justificatives des
dépenses par bon de commande
 Lettres circulaires .
 Devis contradictoires.
 Tableau comparatif des prix.
 Bon de commande .
 Bon de livraison.
 P.V. de réception des travaux, fournitures ou prestations ( ou
bon de livraison).
 Facture, quittance, mémoire ou relevé .
 Ordre de paiement.
 Ordre de virement.
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 L’ordre de paiement (OP)
C’est l’acte donnant l’ordre de payer la dette de l’organisme.
Il incombe au directeur de l’établissement et il est exécuté par le
trésorier payeur.

L’OP doit être daté et numéroté dans l’ordre d’une série unique et
interrompue par exercice.
Il doit comporter les indications suivantes :
La désignation du donneur d’ordre
L’imputation budgétaire, le numéro, la date et l’exercice budgétaire
L’année d’origine de la créance
La désignation exacte de la créance
Créanciers
Le montant et l’objet de la dépense
Les références aux pièces de base
La signature par le directeur ou son délégataire dûment habilité.
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 Les moyens de paiement
• La loi n° : 15-95 formant code de commerce définit les
principaux moyens de paiement :

• Virement bancaire

• Chèque : (Pour plus de prudence, le chèque doit être barré

et non endossable, il est utilisé dans le cas où le bénéficiaire
ne peut disposer de compte bancaire).

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 Comptabilité budgétaire

• La comptabilité budgétaire permet de suivre l’exécution du

budget aussi bien en emplois qu’en ressources et d’effectuer
le contrôle budgétaire nécessaire et l’analyse des écarts;
• Elle aboutit à l’établissement de situations périodiques
(mensuelles : art. 22 de l’A.P.O.F.C.) et d’une situation
annuelle.

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 Comptabilité budgétaire
Les emplois
– Le montant :

•  des crédits ouverts ;

•  des engagements effectués ;
•  des disponibles à l’engagement ;
•  des émissions de paiement ;
•  des restes à payer

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 Comptabilité budgétaire
Les registres comptables
• Pour l’engagement :
•  Registre des numéros d’engagement
•  Registre d’engagement
• Pour l’émission :
•  Registre des numéros d’émission (OP)
•  Registre des émissions
• Pour la trésorerie :
•  Registre des opérations de trésorerie
• * Exploitation
• * Investissement
• Pour les recettes :
•  Registre des recettes

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 Modèle des registres
Registre des BC

B/C n: PROJET CREANCIER LIGNE NATURE MONTANT DATE

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 Modèle des registres
Registre des OP

OP n: PROJET CREANCIER LIGNE NATURE MONTANT DATE

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 Modèle des registres
REGISTRE DE SUIVI DES OV TRANSMIS AU TRESORE

N° ORDRE OPN° OVN° CREANCIER MONTANT DEPOT AU TRESOR

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 Modèle des registres
REGISTRE DE SUIVI DES OV
OP DATE IMPUT MONTANT CREANCIER PROJET CH OV NATURE DATE
PAIEMENT

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 Situation
Mouvement de trésorerie
Les recettes Les paiements
Ordre
O.V./
de Désignati O.P.
Date Chèque Désignation Entrées Sorties Solde
recette on n°
n°
n°
3,917,4
4,500.0
N°1/6 RELIQUAT D'UNE AVANCE DE L'ANNEE 2005 0
2,115.4
N°2/6 RELIQUAT D'UNE AVANCE DE L'ANNEE 2005 0
OV
28/06 N°23/06 AVANCE SUR REGIE 100,000
Règlement Facture N°FA20050155
du 2/12/2005 C/N OEK
05/06 DISTRIBUTION RAM2005 39,916.0
Règlement Facture N°058/2005
07/06 DU13/12/2005 C/N PARCHEMIN
TECHNIQUE,RAM 2005 55,702.
Règlement Facture N°192005 du
08/06 13/12/2005 C/N INAPEQ SARL
RAM2005 4,690.80
Règlement Facture N°282005 du
10/06 16/12/2005 C/N INAPEQ SARL
RAM 2005 21,278.1 18
 Situation de trésorerie
RECETTES MONTANT
I- Budget de fonctionnement:
Solde de trésorerie au 31/12/2004 30,787,565.24
SUBVENTION D'EXPLOITATION 38,000,000.00
Recettes non courantes 505,467.07
69,293,032.31
II- Budget d'investissement
Solde de trésorerie au 31/12/2004
Subvention d'investissement CP
Recettes non courantes
Total des recettes 69,293,032.31

DEPENSES

Paiements effectués du 01/01/2005 au 31/12/2005

Budget de Fonctionnement (1) 57,067,419.63
Budget d'investissement
Total général des paiements effectués du 01/01/05 au 31/12/2005 57,067,419.63
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Disponible
 ETAT DES RESTES A MANDATER

Royaume du Maroc EX:

2008

M,E,N,E,S,F,C,R,S

AREF de Settat
ETAT DES RESTES A MANDATER AU 31-12- 2008 - BUDGET D'EXPLOITATION-
reste à
N° Compte Projet Budget 2008 engagements Paiements
payer

Total
Arrêté le présent état à la somme de :Dix million huit cent six mille cinq cent deux dhs,
48 Cts

L'Ordonnateur: Le Trésorier
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Payeur:
 Situation mensuelle
Engageme Paieme O. Dat O.V B/C-M- Créanci Disponibl
Rubriques
N° Crédits nts nts P. e . Cv.-Rgie er e
Achats de
61,22 matières et
2 fournitures d'hygiène
et de santé 17,000.00

17,000.0
Sous-Total 1
17,000.00 0.00 0.00 0
Achat de
61,22 fournitures
4 d'entretien et de
désinfection 30,000.00

30,000.0
Sous-Total 2
30,000.00 0.00 0.00 0
Achat de matières,
61,22 fournitures
5 d'enseignement et
pièces de rechange 250,000.00

250,000.0 250,000.
Sous-Total 3
0 0.00 0.00 0
Achat de
fournitures de
61,22 bureau,de
7 reprographie,
informatiques et
audio-visuelles 118,000.00

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 Les rubriques budgétaires
Budge
Rubriques
N° t
61 CHARGES D'EXPLOITATION
612 ACHATS CONSOMMES DE MATIERES ET FOURNITURES
6,121 Achats de matières premières 23,000.00
6,122 Achats de matières et de fournitures consommables
61,221 Achats de matières et fournitures d'alimentation
61,222 Achats de matières et fournitures d'hygiène et de santé 70,000.00
61,224 Achat de fournitures d'entretien et de désinfection 70,000.00
Achat de matières, fournitures d'enseignement et pièces de
61,225
rechange 350,000.00
Achat de fournitures de bureau de reprographie,
61,227
informatiques et audio-visuelles 160,000.00
6,125 Achats non stockés de matières et fournitures
61,251 Achat de fournitures non stockables
612,511
Eau

612,512
Electricité

612,513 22
Combustibles
6,133 Entretien et Réparations
61,331 Entretien et réparations des biens immobiliers
613,311
Bâtiments scolaires et administratifs
400,000.00
613,312
Logements

61,332 Entretien et réparations des biens mobiliers

613,321
Mobiliers et matériels
37,000.00
613,322
Véhicules (lubrifiants, pièces et façons)

6,134 Primes d'assurances

61,354 Rémunérations du personnel du MEN affecté à l'AREF
Rémunérations et avantages du personnel extérieur à
6,135
l'AREF
613,541
Frais de correction

613,542 Prestations en nature accordées aux agents des services

économiques(*) 200,000.00
613,543
Habillement des agents

Heures supplémentaires et travaux supplémentaires

613,544
d'interclasse, indemnités des régisseurs,indemnités des fondés
de pouvoir, frais d'encadrement et frais de vacation 23
61,431 Déplacements
614,311 Indemnités de déplacement et de
changement de résidence. 30,000.00
614,312
Indemnités kilométriques

614,313
Voyages et déplacements

61,436 Réceptions
614,361 Frais de réceptions et de cérémonies
officielles
614,362 Frais d'hébergement et de restauration

Publicité, publications et relations

6,144
publiques
Frais postaux et frais de
6,145
télécommunications
61,451 Frais postaux
61,455 Frais de télécommunications
24
2 IMMOBILISATIONS
Agencements Aménagements et
2,327
Installations
233,211 Matériel d'enseignement 540,000.00
233,212 Matériel d'internat et de cantines scolaires

233,213 Matériel de climatisation

233,221 Mobilier d'enseignement

233,222 Mobilier d'internat et de cantines scolaires

Autre matériel et outillage (Matériel et
23,328 mobilier d'hygiène et de santé, outillage,
…)
2,351 Mobilier de bureau

2,352 Matériel de bureau

2,355 Matériel informatique et logiciels

25
MERCI DE VOTRE ATTENTION ET BON SUCCÈS

26