Secteur : Gestion & commerce

Tronc commun
Technicien Spécialisé en Gestion des entreprises
Module : Comptabilité générale I
Partie 1: concepts de base

DRIF – CDC GC
Septembre 2021
 Comptabilité
Générale
partie I
Concepts de base
Plan de Cours
● Séquence N°1: L’entreprise
● Séquence N°2: LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
● Séquence N° 3: LE BILAN COMPTABLE
● Séquence N°4: ANALYSE COMPTABLE DES OPERATIONS
● Séquence N°5: LE COMPTE
● Séquence N°6: LE COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES
● Séquence N°7: LE CADRE COMPTABLE MAROCAIN
● Séquence N°8: LE VIREMENT COMPTABLE
● Séquence N°9: LES DOCUMENTS COMMERCIAUX ET COMPTABLES
● Séquence N°10: LE JOURNAL
● Séquence N°11: LE GRAND-LIVRE
● Séquence N°12: BALANCE DES COMPTES
● Etude de Cas: MENARA.SA HOLDING
 Séquence
N°01

L’entrep
rise
Situation de
démarrage
 flux économiques de
l’entreprise
Dans le domaine économique le terme flux désigne les mouvements de biens et de
valeurs qui se produisent dans un intervalle de temps déterminé
Flux réels et flux
Flux externes et flux internes
financiers
FLUX EXEMPLES FLUX EXEMPLES
Flux réels (ou physiques) :  Entrées et sortis de marchandises, de
Flux Externes :  Achat et ventes de marchandises, de
Ce sont des flux qui constatent matières, de produits…
des mouvements de biens ou de  Travail fourni par les employés Expriment les relations de l’entreprise matière, de service…
services.  Services rendus par des tiers à avec les tiers.  Paiement et encaissements divers
l’entreprise: transporteurs, garagistes,  Emprunts obtenus et prêts consentis,
. banquiers….
Flux financiers (ou monétaires) :  Paiements (des achats)
etc.
Ce sont des flux qui constatent des et encaissements (des ventes) Flux internes :  Mouvements de matières des
mouvements de monnaie et autres  Versements de salaires, d’impôts, Traduisent l’activité interne de entrepôts vers les ateliers…
moyens de règlement. d’intérêts, de loyers….
l’entreprise.  Mouvements de fonds entre
 Emission et réception de chèques, de
mandats, de traites… caisses. (virement de fonds)
 Séquence
La
N°02

comptabili
té
Générale
Situation de
démarrage
 Définition
La comptabilité générale est une technique
d’enregistrement de toutes les opérations
effectuées par l’entreprise au cours d’une
période déterminée appelée exercice
comptable.
Utilité de La comptabilité
Pour les
La comptabilité permet de fournir les éléments nécessaires à la détermination du
générale partenaires
résultat. C'est un outil indispensable à une série d'agents économiques
Pour le dirigeant
Pour les
delal’entreprise
comptabilité est:
pouvoirs de
 Un instrument
d'information (structure
publics l’entreprise
la comptabilité fournit les les employés cherchent par
du patrimoine de
éléments de calcul des le biais de la comptabilité à
l’entreprise, le résultat
sommes dues au trésor au justifier une augmentation
de son activité
 un instrument de Pour la
titre d’impôts et taxes des salaires
décision afin de piloter
gestion Pour
l’entreprise
Pour les de l’informa
créanciers l’entrepr tion des
la comptabilité permet de
Les données fournies par la
ise
comptabilité (résultat : l’entreprisetiers
Les différents tiers de
ont besoins
faire le point sur la bénéfice ou perte) servent de d’avoir des informations sur
situation exacte de bases aux différentes la situation de l’entreprise
l’entreprise décisions à entreprendre par pour diverses raisons
les gestionnaires
Obligation de la tenue de la
comptabilité
La comptabilité répond à un besoin juridique dans la mesure où sa tenue est une
obligation légale qui résulte à la fois des dispositions du droit comptable et de
celles du droit fiscal.

 L'article 1er de la loi n° 9-88 dispose en effet que « toute personne physique
ou morale ayant la qualité de commerçant au sens du code de commerce est
tenue de tenir une comptabilité... »

 L’article 19 du code de commerce stipule que : le commerçant tient une

comptabilité conformément aux disposition de la loi n 9-88 relative aux
obligation comptables des commerçants promulguée par le dahir n 1-92-138
du 30 joumada II 1413(décembre 1992
 Différents
La types de La La comptabilité
comptabil La La
comptabilités
ité comptabili comptabil
comptabilité
prévisionnell
internationale
selon les
générale té ité des e ou normes
ou analytique sociétés budgétaire IFRS/IAS
financière

Elle s’intéresse à l’activité

prévisionnelle pour une Les normes IFRS (ou
période déterminée. international Financial
Elle a pour objectifs: Elle s’intéresse à Aujourd’hui, le New Public Reporting Standards) ont
 L’enregistrement Management emprunte les
Permet :
l’enregistrement des été mises en places en
journalier des outils de pilotage de 2005. Elles ont ainsi
 La détermination des opérations de l’activité et des coûts pour
opérations de constitution, de remplacé les normes IAS
différents couts permettre un véritable
l’entreprise; (International Accounting
 L’établissement des
 La détermination des modification de contrôle de gestion au Stards), existant depuis
états de synthèse ;
prix de vente; capital, de répartition moyen des IPSAS 1973.
 L’analyse et le des bénéfices et de (International Public Sector
 La détermination du Dans les deux cas, ces
contrôle de l’activité liquidation des Accounting )
résultat de normes ont pour objectif
de l’entreprise. Les normes IPSAS
l’exercice (bénéfice sociétés d’instaurer un modèle
ou perte). recherchent l’uniformité et comptable harmonisé,
commerciales.
la cohérence de afin de favoriser les
l’information financière du échanges internationaux.
secteur public dans toutes
les juridictions
 Séquence
LE
N°03

BILAN
COMPTA
BLE
Situation de
démarrage
 Définitions
Les ressources :

Sont les fonds ou capitaux qui permettent de

financer l’entreprise ,c’est-à-dire de lui procurer
ses moyens de fonctionnement ,elles sont
constituées du capital et des dettes ,

• Le capital : l’apport des fondateurs de

l’entreprise
• Les dettes: les fonds avancés par les prêteurs
( banque)
 Définitions
Les emplois :

Sont les différentes utilisations que l ’entreprise fait de ses

ressources , qui lui servent à acquérir les moyens
nécessaires à son fonctionnement : bâtiments ,
matériels ,mobiliers ,dépôt en banque .

Les ressources les emplois

la situation de l’entreprise est exprimée dans un document

appelé:
Bilan
 Définitions
Bilan

Le bilan est un tableau représentatif de la situation

patrimoniale d'une entreprise à une date donnée.

Le bilan se présente sous forme d’un tableau divisé en

deux parties :
La partie droite représente les ressources de financement
de l’entreprise et dite Passif
La partie gauche représente les emplois des ressources
(utilisations des fonds et dite Actif
Présentation du bilan
d’après le plan comptable
marocain
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
Actif immobilisé Financement permanent
Actif circulant hors trésorerie Passif circulant hors trésorerie
Trésorerie d’actif Trésorerie du passif
TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

TOTAL Actif = TOTAL Passif

 Analyse du Le Passif de bilan : Les
La rubrique
Bilan
La classe 1:Le
financement
La classe 4:le passif
ressources
circulant hors
55:La
trésorerie du
permanent trésorerie
Elle comprend les
Passif
sommes dues à des tiers
(personnes extérieures de
ce sont les capitaux
l’entreprise et qui ont des Ce sont les sommes
propres (Apport/capital) relations avec elle),
et les sommes dues à des banques (le
créanciers de l’entreprise
correspondantes à des solde de compte
lorsque ces dettes sont
dettes à plus d’un an nées à intervalle moins bancaire est créditeurs,
(Emprunt auprès les d’un an les découverts
établissements de bancaires, les crédits
crédits, les emprunts ce sont des dettes du d’escompte).
obligataires, passif circulant hors
fournisseurs trésorerie (Dettes
fournisseurs, des dettes
d’immobilisations...)
envers l’Etat et les
organismes sociaux…)
 Analyse du L’actif du bilan : les
 La rubrique

Bilan
La classe 2 :
L’actif
Le Passif
emplois
circulant hors 51 : la
Trésorerie –
immobilisé trésorerie
actif

Comprend l’ensemble des

biens et des droits qui ne
sont pas destinés à rester Elle comprend les
Comprend l’ensemble des biens et
des droits qui ont pour vocation de
durablement dans disponibilités et les
rester Durablement dans l’entreprise c’est à dire ils liquidités de l’entreprise
l’entreprise, il est subdivisé en : ont une durée inférieure à (avoir en banque et les
 Immobilisations en non-valeurs une année. espèces en caisse).
 Immobilisations incorporelles
 Il se compose des stocks,
Immobilisations corporelles
 Immobilisations financières des créances de l’actif
circulant, des titres et
valeurs de placement
 Le résultat
 du bilan
Le bénéfice de l'exercice (Ressource interne)
apparaît au côté droit du bilan précédé d'un signe
(+) : (le compte résultat net de l’exercice solde
créditeur : 1191).

 La perte (Emploi définitif) ; diminution des

ressources apparaîtra également au côté droit du bilan
précédé d'un signe (-) : (le compte résultat net de
l’exercice solde débiteur : 1199).

N.B : Le bénéfice ou la perte sont le résultat de l'exploitation de

l'entreprise au cours d'un exercice donné. Lorsque le bilan est
établi à la date de création, il est dit alors « bilan d'ouverture »
Variations du bilan

Le bilan exprime la situation de l’entreprise à une date donnée; c’est une

photographie de l’actif et du passif de l’entreprise à cette date.

Les opérations effectuées après cette date vont entrainer une modification de
la situation de l ‘entreprise.

-Opérations n’entraînant pas de changements du patrimoine de l’entreprise

-Opérations entraînant un changement du patrimoine de l’entreprise

 APPLICATION N°1 : LE BILAN DE CREATION OU DE
CONSTITUTION

Le 01/05/2020, DAMDOUMI décide d’ouvrir une unité commerciale

SARL « CHEZ DAMDOUMI ». Pour la création de son entreprise,
il apporte une épargne de 400000 MAD en espèce, durant ce
même mois il achète un magasin commercial pour 200000 MAD,
un vélomoteur pour 15000 MAD, des rayonnages et un comptoir
pour 40000 MAD, et des marchandises pour 130000 MAD. Il ouvre
un compte à la banque populaire et y dépose 15000 MAD.

Travail à faire : Etablir le bilan de constitution de l’entreprise «

CHEZ DAMDOUMI » au 31 mai 2020 ?
 APPLICATION N°1 : LE BILAN DE CREATION OU DE
CONSTITUTION
CORRECTION :
Le bilan de la société : CHEZ DAMDOUMI.SARL clos : 01/05/2020
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
23 Immobilisations corporelles 11 Capitaux propres
232 Constructions 111 Capital social ou personnel
2321 Bâtiments 200000.00 1111 Capital social 400000.00
234 Matériel de transport
2340 Matériel de transport 15000.00
235 Mobilier, matériel de
bureau et aménagements
divers
2351 mobilier de bureau 40000.00
C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT
31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
311 Marchandises
3111 marchandises (groupe a) 130000.00

C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 banques (solde débiteur) 15000.00
TOTAL ACTIF 400000.00 TOTAL PASSIF 400000.00
APPLICATION N°2 : LE BILAN FINAL OU DE CLOTURE

Au 31/12/2020 : reprenons les mêmes informations de l’entreprise

sauf que le solde de compte bancaire (SD) : 240000,00 MAD et le
.solde de la marchandise (SD) représente 100000,00 MAD
Travail à faire : Etablir le bilan de clôture de l’entreprise « CHEZ
Dùm!!!!!!!!!!!AOUI.SARL» au 31/12/2020 ?
APPLICATION N°2 : LE BILAN FINAL OU DE CLOTURE
CORRECTION :
Le bilan de la société : CHEZ DAMDOUMI.SARL clos : 31/12/2020

ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS

C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
23 Immobilisations corporelles 11 Capitaux propres
232 Constructions 111 Capital social ou personnel
2321 Bâtiments 200000.00 1111 Capital social 400000.00
234 Matériel de transport 119 Résultat net de l'exercice
2340 Matériel de transport 15000.00 1191 Résultat net de l'exercice 195000.00
235 Mobilier, matériel de (solde créditeur)
bureau et aménagements
divers
2351 mobilier de bureau 40000.00
C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT
31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
311 Marchandises
3111 marchandises (groupe a) 100000.00

C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 banques (solde débiteur) 240000.00
TOTAL ACTIF 595000.00 TOTAL PASSIF 595000.00
 APPLICATION N°3 : UN BILAN DE CRÉATION

Le 1er janvier 2020, la situation de l'entreprise ATLAS.SA se présente comme suit :

ELÉMENTS MONTANTS
Un terrain évalué à 4000000,00
Un bâtiment à usage commercial 300000,00
Un véhicule utilitaire 100000,00
Divers matériels de bureau 10000,00
Elle a emprunté à un établissement financier pour une durée de cinq ans 300000,00
Un stock des marchandises : 140000,00
Des fonds déposés en banque 10000,00
Des espèces en caisse 10000,00
Les clients lui doivent 50000,00
Elle doit à ses fournisseurs 50000,00
Elle doit à l'Etat 50000,00
Capital: à determiner?
Travail demandé : Présenter le bilan de l'entreprise ATLAS.SA au 01/01/2020 ?
 APPLICATION N°3 : UN BILAN DE CRÉATION
CORRECTION : Le bilan de la société : ATLAS.SA clos : 01/01/2020
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
23 Immobilisations corporelles 11 Capitaux propres
231 Terrains 111 Capital social ou personnel
2311 Terrains nus 400000,00 1111 Capital social 620000,00
232 Constructions 14 Dettes de financement
2321 Bâtiments 300000,00 148 Autres dettes de
234 Matériel de transport financement
2340 Matériel de transport 100000,00 1481 Emprunts auprès des 300000,00
235 Mobilier, matériel de établissements de crédit
bureau et aménagements 119 Résultat net de l'exercice
divers 1191 Résultat net de l'exercice
2351 Mobilier de bureau 10000,00 (solde créditeur)
C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT
31 Stocks 44 Dettes du passif circulant
311 Marchandises 441 Fournisseurs et comptes
3111 Marchandises (groupe a) 140000,00 rattachés
34 Créances de l'actif circulant 4411 Fournisseurs 50000,00
342 Clients et comptes rattachés 445 Etat - créditeur
3421 Clients 50000,00 4452 Etat impôts, taxes et assimilés 50000,00
C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 Banques (solde débiteur) 10000,00
516 Caisses, régies d'avances et
accréditifs
5161 Caisses 10000,00
TOTAL ACTIF 1020000,00 TOTAL PASSIF 1020000,00

LE CAPITAL = LE TOTAL ACTIF – LE TOTAL PASSIF (HORS CAPITAL)

LE CAPITAL = 1 020 000,00 – 400 000,00 = 620 000,00 MAD
 APPLICATION N°4 : UN BILAN D’OUVERTURE
Les opérations suivantes ont été réalisé par Mr. RACHID et HAMID lors de la création
d’une SARL: Leurs apports portent sur :

Des fonds de 400 000,00 MAD, 80% déposé en banque et le reste en caisse (5141,
5161,1111)
Une voiture de tourisme estimée à 120 000,00 MAD (2340, 1111)
Du mobilier de bureau d’une valeur de 100 000,00 MAD (2351, 1111)
Règlement des frais de notaire 10 000,00 MAD par chèque (2111, 5141)
Règlement des frais de publicité légale 5 000,00 MAD en espèces (2117, 5161)
Acquisition d’un fonds de commerce 150 000,00 MAD dont 20% est relatif à des
marchandises contre chèque. (3111, 2230, 5141)
L’entreprise a contracté un emprunt auprès de la BMCE d’un montant de 250 000,00
MAD sur 5 ans. (1 481, 5141) Acquisition de Matériel informatique 60 000,00
MAD contre chèque (2355, 5141)
Acquisition d’un Photocopieur 5 000,00 MAD en espèces. (2352, 5161)

TAF : Elaborer le Bilan d’ouverture de l’entreprise ?

 APPLICATION N°4 : LE BILAN FINAL OU DE CLOTURE
CORRECTION : Le bilan de la société : ATLAS.SA clos : 01/01/2020
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
C2 Actif immobilisé C1 Financement permanent
21 Immobilisations en non- 11 Capitaux propres
valeurs 111 Capital social ou personnel
211 Frais préliminaires 1111 Capital social 400000,00
2111 Frais de constitution 10000,00 14 Dettes de financement
2117 Frais de publicité 5000,00 148 Autres dettes de
22 Immobilisations financement
incorporelles 1481 Emprunts auprès des 250000,00
223 Fonds commercial établissements de crédit
2230 Fonds commercial 120000,00
234 Matériel de transport
2340 Matériel de transport 120000,00
235 Mobilier, matériel de
bureau et aménagements
divers
2351 Mobilier de bureau 100000,00
2352 Matériel de bureau 5000,00
2355 Matériel informatique 60000,00
C3 Actif circulant HT C4 Passif circulant HT
31 Stocks
311 Marchandises
3111 Marchandises (groupe a) 30000,00

C1 Trésorerie C1 Trésorerie
51 Trésorerie d’actif 55 Trésorerie du passif
514 Banques, trésorerie générale
et chèques postaux débiteurs
5141 Banques (solde débiteur) 130000,00
516 Caisses, régies d'avances et
accréditifs
5161 Caisses 70000,00
TOTAL ACTIF 650000,00 TOTAL PASSIF 650000,00
 Séquence
N°04
ANALYSE
COMPTABLE
DES
OPERATIONS
 Analyse
comptable des
opérations de
l’entreprise
L’enregistrement comptable s’effectue en terme d’emplois et
ressources c’est à dire l’origine de l’opération et comment a été
utilisée cette origine de financement

 Ressource de financement

On entend par ressource de financement les moyens qui ont permis la

réalisation des opérations

 Emplois des ressources de financement

Par emploi , on désigne , l’utilisation qui a été faite de ce moyen , par

conséquent, comptabiliser une
opération revient à préciser le moyen de l’opération c-à-d la ressource
et à montrer comment cette ressource a-t-elle utilisée c-à-d
l’emploi
 APPLICATION N° 1
Pour commencer son activité commerciale , le commerçant DAMDOUMI a effectué les
opérations suivantes :
a) Apport d’un local commercial d’une valeur de 200000 dh et d’une somme déposée en
banque de 130000 dh

b) Acquisition par chèque bancaire un matériel de transport et un matériel de bureau pour

des valeurs respectives de 80000 dh et 6000 dh

c) Retrait de la banque pour alimenter la caisse 20000 dh

d) Achat de marchandises pour une valeur de 17000 dh dont 10000 dh par chèque le reste en
espèce

e) Vente de marchandises ayant coûté 5000 dh , pour une valeur de 6000 dh réglée comme
suit :4000 dh par chèque bancaire le reste en espèce

f) Ventes de marchandises ayant coûté 3000 dh , pour un montant de 2500 dh réglées 1500
dh au comptant par chèque le reste à crédit

g) Recouvrement de la créance relative à l’opération(f) en recevant un chèque de 600 dh et le

reste en espèce
Travail demandé
1. Analyser toutes les opérations effectuées par l’entreprise DAMDOUMI en terme de
ressources et
emplois ( sous forme de tableau R-E )
2. Commentaire du tableau
REPONSE
 REPONSE

Commentaire
L’observation du tableau R-E montre que la somme des
emplois=somme des ressources cette égalité est vérifiée
aussi bien pour l’ensemble des opérations que pour chacune
des opération
En outre l’égalité des R=E traduit simplement le principe selon
lequel
« toute ressource est nécessairement employée »
 APPLICATION
Mr. RACHID a créé son entreprise NAWARA.SARL AU N°2 :
le 01/04/2020 en apportant les
éléments suivants :
Local : 500000,00 MAD
Matériel de transport : 100000,00 MAD
Matériel de bureau : 20000,00 MAD
Un montant de 30000,00 MAD en espèces dont 20000,00 MAD déposés à la banque BMCE
BANK.
Au cours du mois de Avril 2020, il a effectué les opérations suivantes :
02/04/20 : Achats d’un mobilier de bureau par la caisse 10000,00 MAD.
05/04/20 : Acquisition d’un micro-ordinateur 25000,00 MAD par chèque bancaire.
08/04/20 : Achats de marchandises 12000,00 MAD : 50% en espèces et 50% à crédit.
10/04/20 : Ventes de marchandises 24000,00 MAD, 1/3 en banque, 1/3 en espèces et 1/3 à
crédit.
13/04/20 : Règlement d’une dette fournisseur 6000,00 MAD par la caisse.
16/04/20 : Achats de marchandises par chèque bancaire 10000,00 MAD.
19/04/20 : Ventes de marchandises à 10000 MAD : 4000,00 par la banque et le reste à crédit.
23/04/20 : Encaissement d’une créance sur le client en espèces 4000,00 MAD.
27/04/20 : Versement d’espèces à la banque 4000,00 MAD.
28/04/20 : Contracter un emprunt bancaire (versé à la banque) 100000,00 MAD.
29/04/20 : Acquisition d’une voiture à 40000,00 MAD, ½ par chèque et le reste à crédit (14
mois).
30/04/20 : Vente de marchandises 12000 MAD, 5000,00 MAD par la banque et le reste par la
caisse.

Travail à faire :
Analyser dans un tableau les opérations du mois Avril en termes de ressources/emplois ?
Vérifier le principe de la partie double ?
 REPONSE
Date Emplois Montant Ressources Montant

Bâtiments 500000,00
Matériel de transport 100000,00
01/04 Matériel de bureau 20000,00 Capital personnel 650000,00
Banque 20000,00
Caisse 10000,00

02/04 Mobilier de bureau 10000,00 Caisse 10000,00

05/04 Matériel informatique 25000,00 Banque 25000,00

Caisse 6000,00
08/04 Achat de Marchandises 12000,00
Fournisseurs 6000,00

Banque 8000,00
10/04 Caisse 8000,00 Ventes de Marchandises 24000,00
Clients 8000,00

13/04 Fournisseurs 6000,00 Caisse 6000,00

16/04 Achats de Marchandises 10000,00 Banque 10000,00

Banque 4000,00
19/04 Ventes de Marchandises 10000,00
Clients 6000,00

23/04 Caisse 4000,00 Clients 4000,00

27/04 Banque 4000,00 Caisse 4000,00
28/04 Banque 100000,00 Emprunts 100000,00

Banque 20000,00
29/04 Matériel de transport 40000,00
Fournisseurs d’immobilisations 20000,00

Banque 5000,00
30/04 Ventes de Marchandises 12000,00
Caisse 7000,00

Total 937000,00 Total 937000,00

 REPONSE

Le principe de la partie double

On remarque que d’égalité Ressources = Emplois est vérifiée car
:

 Total des ressources = 937000,00 MAD

 Total des emplois = 937000,00 MAD
 Séquence
N°05

LE COMPTE
Situation de
démarrage
 Définitions
Par convention le compte est un tableau en deux parties, le côté
gauche du compte est réservé aux emplois et le côté droit aux
ressources

 Le côté gauche, réservé aux emplois, est appelé : DEBIT d'où

le verbe débiter un compte qui veut dire enregistrer ou
imputer une somme ou un mouvement à son débit ;

 Le côté droit, réservé aux ressources est appelé : CREDIT d’où

le verbe créditer un compte qui veut dire enregistrer ou
imputer une somme ou un mouvement à son crédit ;

 Le solde d'un compte est la différence entre le total des

sommes inscrites au débit et le total des sommes inscrites au
crédit
 Définitions
 Si le total du débit est supérieur au total du crédit le solde
est débiteur (SD) ; ce solde doit être inscrit au crédit du
compte pour égaliser le compte (D=C).

 Si le total du débit est inférieur au total du crédit le solde

est créditeur (SC) ; il doit être inscrit au débit du compte
pour égaliser (D=C).

 Arrêter un compte, c’est calculer son solde final (débiteur ou

créditeur)

 Ouvrir un compte c'est inscrire le solde dégagé au moment

de fermeture du côté de sa nature (SD) au débit et le solde
créditeur au crédit
La tenue d'un compte
Il existe plusieurs façons de tenir un compte mais quel que soit la
présentation, le compte le compte doit contenir les informations suivantes :

Les libellés
Les dates des
opérations 01 02 des
opérations

Les soldes
Les montants
imputés 03 04 débiteurs ou
créditeurs

NB : Ces informations sont utiles au contrôle sur pièces et à la demande

d'explication.
 Typologie de comptes
Numéro de compte : l’intitulé de compte
Mouvements Soldes
Dates libelles
D C SD SC
Compte à colonnes regroupées
ou mariées TOTAL

Numéro de compte : l’intitulé de compte

Dates Libellés Débit Dates Libellés Crédit
Compte à colonnes
séparées Total débit Total crédit

Numéro de compte : l’intitulé de compte

Compte Débit Crédit

schématique SI (actif) SI (passif)
SC SD
(en T) Total Débit Total Crédit
 APPLICATION

Les opérations suivantes ont été réalisées en espèce.

1.10 Avoir en caisse :5 000 dh
2.10 Achat de marchandise : 2 000 dh
8.10Ventes de marchandises :1 000 dh
9.10 Achats de fournitures de bureau : 800 dh
10.10 Ventes de marchandises :2 000 dh
11.10 Règlement électricité :200
20.10 Régler les salaires du mois :500 dh

Travail à faire :

Présenter le compte caisse selon les différents tracés

 APPLICATION

 Compte « CAISSE » à colonnes mariées ou dédoublées

Mouvements Soldes
Dates libelles
D C SD SC
01/10 Solde Initial - - 5000,00 -
02/10 Achats - 2000,00 3000,00 -
08/10 Ventes 1000,00 - 4000,00 -
09/10 Achats - 800,00 3200,00 -
10/10 Ventes 2000,00 - 5200,00 -
11/10 Electricité - 200,00 5000,00 -
20/10 Salaires - 500,00 SF :4500,
-
00
 APPLICATION

 Compte » CAISSE » à colonnes séparées

DEBIT 5161 : LA CAISSE CREDIT

Dates Libellés Montants Dates Libellés Montants

01/10 Solde initial 5000,00 02/10 Achats 2000,00

08/10 Ventes 1000,00 09/10 Achats 800,00

10/10 Ventes 2000,00 11/10 Electricité 200,00

20/10 Salaires 500,00

31/10 Solde débiteur 4500,00

Total Débit 8000,00 Total Crédit 8000,00

 APPLICATION

 Compte schématique : CAISSE

DEBIT 5161 : LA CAISSE CREDIT

01/10 Solde initial 5000,00 02/10 Achats 2000,00
08/10 Ventes 1000,00 09/10 Achats 800,00
10/10 Ventes 2000,00 11/10 Electricité 200,00
20/10 Salaires 500,00
31/10 Solde débiteur 4500,00
Total Débit 8000,00 Total Crédit 8000,00
Fonctionnement des
comptes du bilan
Comptes
d’actif : Comptes du passif :
Les comptes de l’actif du Les comptes du passif
bilan augmentent à augmentent à droite
gauche c’est à dire c’est à dire lorsqu’ils
lorsqu’ils sont débités, et sont crédités et
diminuent diminuent à gauche
à droite c’est à dire lorsqu’ils lorsqu’ils sont débités
sont crédités
 La partie double
La comptabilité générale analyse les mouvements de valeurs au moyen des
comptes; l'inscription dans les comptes est soumise à des règles qui
assurent la coordination comptable ; les entreprises adoptent une
technique permettant d'observer les erreurs et de faire un contrôle :

c'est la comptabilité à partie double

 La partie double
EX: Versement des espèces en banque:5000
Cette opération intéresse deux comptes
 Compte caisse est créditée par 5000 dh sortie de valeur le compte
démunie
 Banque est débitée par la même somme 5000 dh entrée de valeur le
compte augmente.

On peut déduire que toute opération comptable intéresse au moins deux

comptes ;un ou plusieurs comptes à débiter et un ou plusieurs comptes à
créditer de même montant et de sens contraire : c'est le principe de la
partie double.

A retenir: L'enregistrement de chaque opération donne lieu à un débit

et à un crédit équivalent. L'égalité desdébits et des crédit peut ainsi
permettre un contrôle rigoureux des écritures
 APPLICATION

Les opérations suivantes ont été réalisées en espèce.

1.10 Avoir en caisse :5 000 dh
2.10 Achat de marchandise : 2 000 dh
8.10Ventes de marchandises :1 000 dh
9.10 Achats de fournitures de bureau : 800 dh
10.10 Ventes de marchandises :2 000 dh
11.10 Règlement électricité :200
20.10 Régler les salaires du mois :500 dh

Travail à faire :

Présenter le compte caisse selon les différents tracés

 APPLICATION: Le Compte
L’entreprise « ANTI-COVID19 » a effectuée avec sa banque BMCE les opérations
suivantes :
01 février : Solde débiteur à nouveau : 986744,80 MAD.
03 février : Versement de divers chèques des clients : 32450 MAD
03 février : Chèque n°210 en règlement du fournisseur BAROUDI : 1365,60 MAD
06 février : Chèque n°211 en règlement de frais de transport : 46570 MAD
08 février : Versement d’espèces : 12000 MAD
12 février : Virement en faveur du fournisseur BEN ALI : 319322 MAD
15 février : Chèque n°212 en règlement de diverses fournitures : 278555,30 MAD
17 février : Chèque n°213 en règlement des impôts : 133 982,90 MAD
20 février : La BMCE paye pour le compte de l’entreprise des effets de commerce :
176320,30 MAD
28 février : Chèque n°214 en règlement de la quittance de LYDEC : 12 910,50 DH et
Chèque n°215 en règlement de la facture de téléphone : 25760,20 MAD
Travail demandé :
Présenter le compte « BANQUE » de l’entreprise : ANTI-COVID19 ?
 APPLICATION
CORRECTION :

1. Compte schématique (en T)

DEBIT 5141 : LA BANQUE CREDIT

01/02 Solde initial 986744,80 03/02 Cheque n°210 1365,60
03/02 Clients 32450,00 06/02 Cheque n°211 46570,00
08/02 Versement 12000,00 12/02 Virement 319322,00
15/02 Cheque n°212 278555,30
17/02 Cheque n°213 133982,90
20/02 Effets 176320,30
Cheque n°214 12910,50
28/02
Cheque n°215 25760,20
28/02 Solde débiteur 36408,00
Total Débit 1031194,80 Total Crédit 1031194,80
 APPLICATION
CORRECTION :

2. Compte à colonnes séparées

DEBIT 5141 : LA BANQUE CREDIT

Date Libelles Débit Date Libelles Crédit

01/02 Solde initial 986744,80 03/02 Cheque n°210 1365,60

03/02 Clients 32450,00 06/02 Cheque n°211 46570,00
08/02 Versement 12000,00 12/02 Virement 319322,00
15/02 Cheque n°212 278555,30
17/02 Cheque n°213 133982,90
20/02 Effets 176320,30
Cheque n°214 12910,50
28/02
Cheque n°215 25760,20
28/02 Solde débiteur 36408,00
Total Débit 1031194,80 Total Crédit 1031194,80
 APPLICATION
CORRECTION :

3. Compte à colonnes regroupées ou mariées

5141 : LA BANQUE

Mouvements Soldes
Dates libelles
D C SD SC
01/02 Solde initial - - 986744,80 -
03/02 Clients 32450,00 - 1019194,80 -
03/02 Cheque n°210 - 1365,60 1017829,20 -
06/02 Cheque n°211 - 46570,00 971259,20 -
08/02 Versement 12000,00 - 983259,20 -
12/02 Virement - 319322,00 663937,20 -
15/02 Cheque n °212 - 278555,30 385381,90 -
17/02 Cheque n °213 - 133982,90 251399,00 -
20/02 Effet de commerce - 176320,30 75078,70 -
28/02 Cheque n °214 - 12910,50 62168,20 -
28/02 Cheque n °215 - 25760,20 SF :
-
36408,00
 EXERCICE N°1 : LE COMPTE COMPTABLE

Pendant le mois de Mars 2020, l’entreprise FAMILY DESINER a réalisé les opérations suivantes :
 01/03/20 : Un solde initial de la banque 3500,00 MAD (solde débiteur)
 03/03/20 : Règlement d’une facture d’eau et d’électricité par la banque 6000,00 M A D
 10/03/20 : Ventes de marchandises 8500,00 MAD, 5000,00 MAD en espèces et le reste en banque
 13/03/20 : Paiement de la facture de transport 1000,00 MAD en espèces
 17/03/20 : Encaissement d’une subvention par la banque 5000,00 MAD
 20/03/20 : Achats de marchandises 5000,00 MAD, ½ contre la banque et le reste par la caisse
 22/03/20 : Acquisition d’une machine 4000,00 MAD, 1500,00 MAD en espèces et le reste par la banque
 24/03/20 : Ventes de marchandises 3600,00 MAD contre la banque
 27/03/20 : Prélèvement de 2500,00 MAD de la banque pour alimenter la caisse
 30/03/20 : Paiement des impôts à l’Etat 1500,00 MAD en espèces
Travail à faire :

1) Présenter le compte banque selon les trois présentations ?

2) Commenter ?
 EXERCICE N°1 : LE COMPTE COMPTABLE
CORRECTION :

1. Compte schématique de la banque

DEBIT 5141 : LA BANQUE CREDIT

01/03 Solde initial 3500.00 05/05 Règlement 6000.00

10/03 Ventes 3500.00 20/05 Cheque n°211 2500.00

17/03 Subvention 5000.00 22/03 Acquisitions 1500.00

24/03 Ventes 3600.00 25/03 Prélèvement 2500.00

25/03 Solde débiteur 3100.00

Total Débit 15600.00 Total Crédit 15600.00

 EXERCICE N°1 : LE COMPTE COMPTABLE

CORRECTION :

2. Compte à colonnes séparées

DEBIT 5141 : LA BANQUE CREDIT

Date
Libelles Débit Date Libelles Crédit

01/03 Solde initial 3500,00 05/03 Règlement facture 6000,00

10/03 Vente de m/ses 3500,00 20/03 Achats de m/ses 2500,00

17/03 Encaissement subvention 5000,00 22/03 Réquisition machine 1500,00

Prélèvement de la banque 2500,00

24/03 Ventes de m/ses 3600,00 25/03
Solde débiteur 3100,00

Total 15600 ,00 Total 15600 ,00

 EXERCICE
CORRECTION : N°1 : LE COMPTE COMPTABLE
3. Compte à colonnes regroupées ou mariées

5141 : LA BANQUE

Montant Solde
Date Libelles
Débit Crédit Débiteur Créditeur
01/03 Solde initial 3500,00 - 3500,00 -
05/03 Règlement facture - 6000,00 - 2500,00
10/03 Ventes de m/ses 3500,00 - 1000,00 -
17/03 Encaissement subvention 5000,00 - 6000,00 -
20/03 Achats de m/ses - 2500,00 3500,00 -
22/03 Acquisition machine - 1500,00 2000,00 -
24/03 Ventes de m /ses 3600,00 - 5600,00 -
SF :
25/03 Prélèvement de la banque - 2500,00
3100,00
Commentaire :
 Dans les 3 présentations, le compte « Banque » présente un solde débiteur de
3100,00 MAD qui signifie que l’entreprise à de l’argent dans son compte chez la
banque.
 Le solde initial est supérieur au solde final (3500,00 > 3100,00) ce qui indique que
l’entreprise a fait sortir plus de l’argent de la banque par rapport à ce qu’elle a fait
entrer.
 Séquence
N°06
LE COMPTE
DE
PRODUITS
ET CHARGES
Situation de
démarrage
 Définition
Le CPC est un état de synthèse comme le bilan qui
décrit en terme de produits et de charges les
composantes du résultat final. Le C.P.C
constitue en quelque sorte le film de l’activité
de l’entreprise pendant une période donnée :
l’exercice comptable c’est le second état de
synthèse prévu par le C.G.N.C
 Définitions
-Les charges: elles correspondent aux sommes engagés par l’entreprise pour
les besoins de son activité au cours d’un exercice elle sont versées ou à
verser ,il s’agit donc d’emplois consommés définitivement durant cet exercice.

Exemple : achats de marchandises, approvisionnements, services

extérieurs ,charges de personnel, charges financières ….

Les produits : ils représentent les ressources générées par l’activité de l

‘entreprise durant un exercice . Ils participent à l’enrichissement de l’entreprise
car ils augmentent ses ressources propres.

Exemple :Le montant des ventes constitue pour l’entreprise le produit

essentiel , les
intérêts reçus ,prix de cession d’immobilisation encaissé.
Analyse de C.P.C
• Les comptes de produits sont classés en 3 rubriques :

71 : 73 :
75 :
Produits Produit
Produits
d’exploita s
non
tion financie
Les produits d'exploitation courants
correspondent à l'ensemble
des revenus générés par les rs
Les produits financiers
regroupent toutes les rentrées
Les produits non courants
relèvent des opérations de
ventes d'une entreprise sur nature inhabituelle telles
d'argent générées par le
un exercice. que:
placement de la trésorerie;
Il s’agit notamment, des - l'encaissement de
Il s’agit notamment, des
ventes dommages et intérêts;
intérêts
de marchandises, ventes de - Les produits de cessions
autres produits financiers.
biens et services produits … d'immobilisations;
Analyse de C.P.C
• Les comptes de charges sont classés en 3 rubriques :

61 : 63 :
65 :
Charges Charge
Charges
d’exploita s
non
Cela désigne les dépenses
tion
indispensables à la création
financie Les courants
charges non courantes
Ce sont les charges liées au
à rs
de sont associées à des
recours un mode
richesses produites par événements qui ne sont pas
financement:
l'entreprise.Les habituels, des événements
Endettement auprès des
principales charges exceptionnels.
établissements de crédit
d'exploitation sont Elles se distinguent en cela des
(emprunts bancaires), mises à
généralement les matières charges courantes qui sont
la disposition par les associés,
premières et les récurrentes d'une année sur
escomptes sur les paiements
consommations externes l'autre.
qu’elles effectuent à leurs
(liées Elles se composent des
fournisseurs….
aux besoins en énergie, les pénalités, créances
Il s’agit essentiellement des
loyers,la publicité, le irrécouvrables…
charges d’intérêts.
transport...).
 Structure du CPC
N° DE RUBRIQUES PRODUITS ET CHARGES MONTANTS

71 Produits d’exploitation -

61 Charges d’exploitation -

81 Résultat d’exploitation 71-61

73 Produits financiers -

63 Charges financières -

83 Résultat financier 73-63

84 Résultat courant 81+83

75 Produits non courants -

65 Charges non courantes -

85 Résultat non courant 75-65

86 Résultat avant impôts 84+85

670 Impôt sur le résultat -

88 Résultat net d’impôts 86-670

 Le CPC selon le CGNC
71
LES POSTES
Produits d'exploitation
MONTANTS

711 Ventes de marchandises (en l'état)

712 Ventes de biens et services produits

713 Variation de stocks de produits (+/-)

714 IMMO. Produite. Par l'entreprise. Pour elle même

E X PLO I TAT I O N
716 Subventions d'exploitation
718 Autres produits d'exploitation
719 Reprises d'exploit. : transfert de charges
Total I
61 Charges d'exploitation
611 Achats revendus de marchandises
612 Achats consommés de mat. et fournitures
6134/614 Autres charges externes
616 Impôts et taxes
617 Charges de personnel
618 Autres charges d'exploitation
619 Dotations d'exploitation
Total II
81 Résultat d'exploitation (I - II)
73 Produits financiers
732 Produits des titres de participation. Et immobilisations
733 Gains de change
FI NAN C I E R

738 Intérêts et autres produits financiers

739 Reprises financières : transferts de charges

Total III
63 Charges financières
631 Charges d'intérêts
633 Pertes de change
638 Autres charges financières
639 Dotations financières
Total IV
83 Résultat Financier (IV - V)
84 Résultat Courant (III + VI)
75 Produits non courants
751 Produits des cessions d'immobilisations
756 Subventions d'équilibre
757 Reprises sur subventions d'investissement
N O N C O U RAN T

758 Autres produits non courants

759 Reprises non cour. : transferts de charges
Total V
65 Charges non courantes
651 Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cédées
656 Subventions accordées
657 Autres charges non courantes
658 Dotations non cour. Aux amortissements. Et provisions.
Total VI
85 Résultat non courant (VIII - IX)
86 Résultat avant impôts (VII + X)
670 Impôts sur résultats
88 Résultat Net (XI - XII)
7 Total Des Produits (I + IV + VIII)

6 Total Des Charges (II + V + IX + XII)

88 Résultat Net
 Fonctionnement
des comptes de
produits et de
charges
Les comptes de produits et de charges fonctionnent
de la même manière que les comptes d’actif et
du passif.

D Compte de charge C D Compte de produit C

+ - - +
 Exemple
05/04 : Achats de Marchandises à crédit pour une valeur de 2000,00
MAD
10/04 : Paiement d’une quittance de l’électricité une valeur de
1000,00 MAD
15/04 : Vente de marchandises à crédit pour une valeur de 2500,00
MAD
20/04 : Reçu des intérêts en espèces pour une valeur de 1500,00
MAD

Travail à faire :

Analysez les opérations dans les comptes schématiques ?

 Correction
•Le 05/04 : on débite un compte de charge le compte : Achat de marchandise sera débité. De l’autre côté on
crédite un compte de dette : Le compte fournisseur sera crédité.

D 6111: Achats de marchandises C D 4411 : Fournisseurs C

05/ 04 : 2000,00 SD : 2000,00 SC : 2000,00 05/ 04 : 2000,00
•Le 10/04 : paiement de l’électricité est une dépense donc une charge on débite un compte de charge :
d’achats non stockés de matières et fournitures sera débité. De l’autre côté, ce paiement entraîne une sortie
d’argent de la caisse, donc diminution de l’espèce en caisse : le compte caisse sera crédité
•.
D 6125: Achats non stockés de M/F C D 5161 : Caisse C
10/ 04 : 1000,00 SD : 1000,00 SC : 1000,00 10/ 04 : 1000,00
•Le 15/04 : Vente de marchandise est une recette donc un produit ; donc le compte de vente de marchandises
sera crédité. De l’autre côté, on débite un compte de créance : le compte client sera débité.

D 3421 : Client C D 7111 : Vente de marchandises C

15/ 04 : 2500,00 SD : 2500,00 SC : 2500,00 15/ 04 : 2500,00

•Le 20/04 : Intérêts reçus est une recette donc un produit ; on crédite le compte : Intérêts et Produits
assimilés. De l’autre côté, on débite un compte de l’actif : le compte caisse sera débité.

D 5161 : Caisse C D 738 : Intérêts et produits assimilés C

20/ 04 : 1500,00 SD : 1500,00 SC : 1500,00 20/ 04 : 1500,00
 Séquence
N°07
LE CADRE
COMPTABLE
MAROCAIN
Le plan comptable
● Le plan comptable est un document qui donne la liste des comptes à utiliser par
l’entreprise. La comptabilité des entreprises est organisée conformément aux
dispositions du code général de la normalisation comptable (C.G.N.C) mis en place par le
dahir du 25/12/1992.

● Le C.G.N.C a prévu un ensemble de règles et de modalités permettant de tenir

correctement la comptabilité en respectant les principes comptables fondamentaux et les
méthodes d’évaluation et d’obtenir ainsi une image fidèle de la situation de l’entreprise

● La comptabilité doit respecter la nomenclature des comptes prévue par le plan

comptable général des entreprises .
 Le plan
Définition :
comptable :
un document comptable qui comprend la liste des comptes à
utiliser , classés rationnellement , et l’ensemble des règles
concernant le fonctionnement de ces comptes .
Ainsi il comprend :

-Le modèle normal: prévu pour les grandes et moyennes

entreprises ( bilan , Compte de produits et charges, Etat des
soldes de gestion , Etats des informations complémentaires
et le tableau de financement )

-Le modèle simplifié : réservé aux petites entreprises

( bilan ,compte de produits et charges, Tableau de
financement, Etat des informations complémentaires)
Principes comptables
fondamentaux
Les entreprises doivent établir des états de synthèse qui donnent une image fidèle de leur
patrimoine de leur situation financière et de leur résultat, pour obtenir cette image fidèle l’entreprise
doit respecter un certain nombres de principes fondamentaux qui sont la base d’une comptabilité
normalisée et unifiée par l’ensemble des entreprises qui tiennent une comptabilité régulière.

Ces principes fondamentaux sont au nombre de sept :

- Continuité d’exploitation

- Permanence des méthodes

- Coût historique

- Spécialisation des exercices

- Prudence

- Clarté

- Importance significative
 Principes comptables
fondamentaux spécialisation des exercices
En raison du découpage de la vie de
l’entreprise en exercices comptables, les
charges et les produits doivent être
rattachés à l'exercice qui les concerne
effectivement et à celui-là seulement. permanence des
Prudence méthodes
Les produits ne sont pris en compte que s'ils l’entreprise établit ses états de
sont définitivement acquis à l'entreprise ; les synthèse en appliquant les mêmes
charges sont à enregistrer dès lors qu'elles règles d'évaluation et de
sont probables présentation d'un exercice à l'autre

d
coût historique
Clarté la valeur d'entrée d'un élément inscrit
les opérations et informations doivent en comptabilité pour son montant
être inscrites dans les comptes sous la exprimé en unités monétaires courantes
rubrique adéquate, avec la bonne à la date d'entrée reste intangible quelle
dénomination et sans compensation
entre elles
d que soit l'évolution ultérieure

Continuité d'exploitation
importance
l'entreprise doit établir ses états de
significative synthèse dans la perspective d'une
les états de synthèse doivent d poursuite normale de ses activités
révéler tous les éléments dont
l'importance peut affecter les
évaluations et les décisions.
 Cadre
comptable
Les comptes sont répartis en 10 classes:

1) Les classes de 1 à 8 sont réservées à la

comptabilité générale
2) La classe 9 est réservée à la comptabilité
analytique
3) La classe 0 est réservée aux comptes
spéciaux
 Cadre
 comptable
Les casses de patrimoine ou de Bilan : les comptes de situation

• Classe 1 : Comptes du financement permanent

• Classe 2 : Compte d’actif immobilisé
• Classe 3 : Compte d’actif circulant hors trésorerie
• Classe4 : Comptes de passif circulant hors trésorerie
• Classe 5 : comptes de trésorerie

 Les classes de CPC : les comptes de gestion

• Classe 6 : Comptes de charges

• Classe 7 : Comptes de produits
• Classe 8 : Comptes de résultat
 codificati 2 3 2 1 1

on des
Nive
au
comptes
Objet Code d’identification

1 Classe ou Le premier chiffre indique la Compte divisionnaires :

Masse classe
Compte
12 Rubrique Les 2 premiers chiffres
indiquent la rubrique principale
Poste
123 Poste Les 3 premiers chiffres
indiquent le poste
Rubriques
1234 Compte Les 4 premiers chiffres
indiquent le compte
Classe
 Selon le modèle normal
Etats de synthèse

Bilan
Document qui décrit le patrimoine de
l’entreprise en terme de ressource et Compte de produits et charges
d’emploi. c’est un compte qui décrit la
formation du résultat à partir des
comptes de produit et de charges.

Etat des soldes de gestion

C’est un compte qui décrit les étapes Tableau de financement
Le T.F. explique sous forme d’emplois
de formation du résultat et qui dégage
de ressources les variations du
les soldes intermédiaires de gestion et patrimoine et de la situation financière
aussi la capacité d’autofinancement de l’entreprise au cours de l’exercice

Etat des informations complémentaires

Selon le modèle normal C’est un ensemble de document qui
Ce modèle prévoit uniquement les états de
complète et commente l’information
synthèses suivant : Le bilan, le C.P.C, le T.F. de
donnée par les autres états de synthèses
l’entreprise, les dettes d’information
complémentaires.
 Séquence
N°0_8
LE
VIREMENT
COMPTABL
E
 Définition:

Le virement est une opération comptable qui consiste à faire

passer une somme d’un compte à un autre. Autrement, du
débit d’un compte au débit d’un autre compte ou du crédit
d’un compte au crédit d’un autre compte
 Utilité du
virement
comptable
Le virement comptable présente plusieurs utilités :

• Il permet la rectification des erreurs.

• Il permet l’enregistrement d’un ordre de virement chez

l’exécutant.

• Il permet la division d’un compte.

• Il permet le regroupement des comptes

 a) La rectification
des erreurs
10/04 : L’entreprise vend des marchandises à crédit au client au ALI, le
comptable a débité par erreur le client ADIL. Montant 10 000,00 MAD.
•Opération passée par le comptable:
D 3421 : clients ADIL C
D 7111 : vente de marchandises C
10/ 04 : 10 10/ 04 :
SD : 10 000.00 SC : 10 000.00
000.00 10000.00

Rectification de l’erreur par virement comptable

D 3421 : clients ADIL
D 3421 : clients ALI C
C
10/ 04 : 10 10/ 04 :
SD : 10 000.00
000.00 1000.00
 b) Enregistrement
d’un ordre de virement
chez la banque

Dans ce cas la banque reçoit l’ordre de son client de virer une

somme de son compte au compte d’une autre personne
appelée créancier
 c) La division
d’un compte
Par exemple au lieu de consolider la situation des créances
clients dans un seul compte le virement comptable permet
d’informer sur la situation de chaque client

D 342 : Clients et comptes rattachés C

15/ 04 : 10000.00
SD : 30000.00
20/ 04 : 20000.00

D 3421 : Clients AHMED C D 3421 : clients GHITA C

15 04 : 10000.00 SD : 10000.00 20/04 : 20000.00 SD : 20000.00
 d) Le regroupement
des comptes
Par exemple au lieu de présenter la situation de chaque client le
virement comptable permet d’informer sur la situation des
créances.
D 342 : Clients et comptes rattachés C
15/04 : 10000.00
SD : 30000.00
20/04 : 20000.00

D 3421 : Clients AHMED C D 3421 : clients GHITA C

15/04 : 10000.00 SD : 10000.00 20/04 : 20000.00 SD : 10000.00
 Séquence
LES
N°0_9
DOCUMENTS
COMMERCIA
UX ET
COMPTABLE
S
Définitions

● L’organisation de la comptabilité fait appel à des pièces comptables à titre de support

et à des documents comptables de synthèse

● Les pièces comptables sont des documents qui servent de base à la circulation de
l’information comptable (factures, chèques, bons de caisse, quittances…)

● Les documents comptables comprennent essentiellement le journal, le grand livre, la

balance des comptes…)
Organisation comptable : le
système comptable
Le classement et l’archivage des pièces comptables (le bon de commande, le
bon de livraison ,la facture ,le chèque.....)

Le journal : l’enregistrements des opérations et des faits comptables

Le grand livre : la présentation des comptes schématiques

La balance des comptes : équilibre entre le solde débiteur et créditeur

Les travaux de fin d’exercice : Les amortissements et les provisions...

Les états de synthèses

 Séquence
N°10

LE
JOURNAL
 La nécessité du
journal
La tenue du journal correspond à un besoin de classement
chronologique des faits comptables. La tenue du journal
fournit un élément de contrôle des enregistrements
comptables.

Le journal est donc un registre obligatoire de tout système

comptable
 La disposition impérative

du journal
Il est coté c'est à dire que les folios en sont numérotés

 Il est paraphé c'est à dire qu'un magistrat y appose sa signature ce

magistrat étant soit un juge d'instance soit un juge du tribunal de
commerce

 Il est tenu chronologiquement, sans blanc ni altérations d'aucune sorte

 Les livres de commerce, régulièrement tenus, peuvent être admis par le

juge pour faire preuve entre les commerçants et non commerçants pour
les actes de commerce

 Les administrations fiscales et sociales rejettent souvent les

comptabilités irrégulières

 Une comptabilité irrégulière motive des sanctions à l'encontre du

commerçant
 Présentation du journal
NUMERO DATE MONTANT

Nom du compte à débiter

Nom du compte à créditer

du compte du compte
Débit Crédit
à débiter à créditer
Libellés (nature de
l'opération)
 L’utilité du
journal
 Le journal est donc un registre comptable ou le commerçant enregistre,
par ordre chronologique, les opérations qu'il effectue dans le cadre de
l'exploitation de son commerce.

 La tenue du journal est obligatoire pour la tenue d'une comptabilité

régulière
Exemple d'application

1/11 Chèque remis au fournisseur n° 001245: 5000dh

3/11 Vente de produits finis facture N° 4: 15000 dh réglée en espèce et 5000 dh à crédit

5/11 Achat de matières 1eres : facture N° A12 : 20000 dh à crédit

TAF:Passer au journal les opération de NOVEMBRE

Exemple d'application
Exercice
s
N° 1 & 2
 Séquence
N°11

LE GRAND-
LIVRE
 Définition
Document obligatoire, le grand-livre reprend pour chaque compte
ouvert par l’entreprise , il regroupe par nature ,l’ensemble figurant
au journal, mais qui n’a pas besoin d’être coté et paraphé.

Il est appelé ainsi parce qu’il est , le plus souvent d’un format
imposant, il reprend l’ensemble des comptes tenus dans une
comptabilité.

Il se présente la plupart du temps sous la forme d’un classeur dont

chaque page ou fiche correspond à un compte ouvert par
l’entreprise.

N.B : Le comptable portera dans les comptes du grand livre toutes

les opérations enregistrées au journal
 Présentation du
grand livre
La tenue des comptes de grand-livre peut-être effectuée de
différentes manières. Dans ce qui suit , nous allons représenter le
tracé d’un compte de grand-livre de la manière suivante:

Date Libellés Montant Date Libellés Montant

Total Total
 Séquence
N°12
LA BALANCE
DES
COMPTES
 Définition
La balance des comptes est un tableau donnant à une
date déterminée, la liste de tous les comptes classés,
selon le plan comptable marocain, avec pour chacun
d’eux :
• Le total des sommes portées à son débit
• Le total des sommes portées à son crédit
• Le solde, débiteur ou créditeur

La balance est donc un document comptable de

synthèse et périodique
 Rôle de la
balance Elle a un double
rôle

C’est un instrument de C’est un

contrôle des instrument de
enregistrements gestion
 Total des débits inscrits dans les
 La situation de
comptes = Total des crédits
inscrits dans les comptes
l’entreprise
 Totaux de la balance = Total du  Les éléments de
journal résultat
 Total des soldes débiteurs = Total
des soldes créditeurs
 Présentation de

la balance
La balance à 6 colonnes

L’entreprise : clos : Avant ou Après inventaire

31/12/N

Les soldes initiaux Mouvements Les soldes finaux

N° des Intitulé des
Comptes comptes SD SC D C SD SC

Classe 1
Classe 2
Classe 3
Classe 4
Classe 5
Classe 6
Classe 7
Total T1 T1 T2 T2 T3 T3
 ETUDE DE CAS
N°1

MENARA.SA
HOLDING
 Merci!
Vos questions sont les CREDITS: This
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