Secteur : Gestion & commerce
Tronc commun
Technicien Spécialisé en Gestion des entreprises
Module : Comptabilité générale I
Partie 2: Les opérations courantes
DRIF – CDC GC
Septembre 2021
Opérations Courantes
INTRODUCTION
Les opérations qui présentent un
caractère répétitif : achats, ventes
+
Les opérations à caractère moins
répétitif: acquisitions
d'immobilisations
Opérations Courantes
PLAN du module
SEQUENCE 1 : L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS
D’ACHATS ET DE VENTES
SECTION 1 : LES OPERATIONS D’ACHATS ET DE VENTES :
FACTURE « DOIT »
SECTION 2 : LES OPERATIONS D’ACHATS ET DE VENTES :
FACTURE « D’AVOIR »
SECTION 3 : LA DECLARATION DE LA TVA
SECTION 4 : LES OPERATIONS SUR EMBALLAGES
Présentation du PFE 5
PLAN du module
SEQUENCE 2 : L’ENREGISTREMENT DES ELEMENTS
COURANTS DIVERS
SECTION 1 : LES OPERATIONS RELATIVES AUX AUTRES
CHARGES ET PRODUITS
SECTION 2 : L’ACQUISITION DES IMMOBILISATIONS
SEQUENCE 3 : L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS
RELATIVES AUX REGLEMENTS FINANCIERS
SECTION 1 : LES REGLEMENTS FINANCIERS
Présentation du PFE 6
PLAN du module
SEQUENCE 4 : LES SYSTEMES
D’ENREGISTREMENT COMPTABLE : LE
SYSTEME CENTRALISATEUR
SECTION 1 : LE SYSTEME CENTRALISATEUR
Présentation du PFE 7
SEQUENCE 1 :
L’ENREGISTREMENT DES
OPERATIONS
D’ACHATS ET DE VENTES
SECTION 1 : LES OPERATIONS D’ACHATS ET
DE VENTES :
FACTURE « DOIT »
DEFINITIONS
• Facture : C’est l’état détaillé des biens ou prestations de
services vendus, sur lequel sont portées les conditions et
modalités de l’accord intervenu entre vendeur et acheteur
• Facture doit : Est une facture qui mentionne en général
le montant que le client doit au fournisseur, c.-à-d. la créance
du vendeur sur l’acheteur après une opération de vente.
I : L’ENGISTREMENT DES FACTURES D’ACHAT
FACTURES D’ACHAT SANS REDUCTIONS NI MAJORATIONS
Société AMAL
Doit SALAM
Facture N° 24
Casa le 07/03/2020
Montant brut des marchandises 3 500
Réglée en espèces
Pour la société SALAM, il s’agit d‘un achat :
07/03/2020
6111 Achats de marchandises 3 500
5161 caisse 3 500
I : L’ENGISTREMENT DES FACTURES D’ACHAT
FACTURES COMPORTANT DES REDUCTIONS
R. COMMERCIALES R. FINANCIERES
Rabais
Escompte
Remise
Ristourne
I : L’ENGISTREMENT DES FACTURES D’ACHAT
NB
Les rabais, remises et ristournes obtenus sur facture ne
se comptabilisent pas. Seul le dernier net commercial est
comptabilisé.
Les rabais, remises et ristournes obtenus sur
facture ne se comptabilisent pas. Seul le
dernier net commercial est comptabilisé.
Les réductions commerciales se calculent
successivement, c'est-à-dire les unes après les
autres ou « en cascade ».
FACTURES COMPORTANT DES MAJORATIONS
La T. V. A.,
Les
majorations Le transport,
Les
emballages,
Définition Calcul de la T. V. A. :
Montant de la TVA = Montant hors taxe * taux
La T. V. A. est une taxe de la TVA = H.T. * t
Montant T. C. C. (Toutes taxes comprises) = H.T.
indirecte, de + T.V.A. = H.T + (H.T * t) = H.T x (1+t)
consommation. H. T. = T. T. C. / (1 + t)
La TVA
Exemples de calcul :
Avec un montant HT de 20 000 DH, et un taux de TVA de 14 %.
Comptabilisation de la T. V. A. chez l’acheteur: Montant de la TVA = H.T. * t = 20 000 * 14 % = 2 800
La T. V. A. est considérée comme une créance Montant T. C. C. = 20 000 + 2 800
pour l’acheteur (client) à comptabiliser au débit Ou bien = 20 000 * (1+ 0,14) = 20 000 * 1,14 = 28 000
du compte : 3455-Etat T. V.A. récupérable Avec un montant TTC de 16 050 DH, et un taux de TVA de 7 %.
Montant HT = T. T. C. / (1 + t) = 16 050 / (1 + 0,07) = 16 050 /
1,07 = 15 000
Le transport
Les frais de
TRANSPORT : transport sur
FACTURES achats sont
COMPORTANT DES enregistrés dans
FRAIS DE PORT le compte 61425 :
Transport sur
Achats.
II : L’ENGISTREMENT DES FACTURES DE VENTE
FACTURES D’ACHAT SANS REDUCTIONS NI MAJORATIONS
Société AMAL
Doit SALAM
Facture N° 24
Casa le 07/03/2020
Montant brut des marchandises 3 500
Réglée en espèces
Pour la société AMAL, il s’agit d‘une vente
07/03/2020
5161 Caisses 3 500
7111 Ventes de marchandises 3 500
Facture N° 24
II :L’ENGISTREMENT DES FACTURES DE
VENTE
FACTURES COMPORTANT DES REDUCTIONS
R. COMMERCIALES R. FINANCIERES
Rabais
Escompte
Remise
Ristourne
FACTURES COMPORTANT DES MAJORATIONS
La T. V. A.,
Les
majorations Le transport,
Les
emballages,
Comptabilisation de la T. V. A. chez le vendeur :
La T. V. A. est considérée comme une dette
pour le vendeur (fournisseur)
CREDIT 4455-Etat T. V.A. facturée
TRANSPORT : FACTURES COMPORTANT DES FRAIS DE PORT
Chez le vendeur, deux cas sont à distinguer :
Le transport est assuré par un Transport assuré par les
tiers transporteur :nous propres moyens du
avons deux étapes ; fournisseur
Produit accessoire
« 71276 » ports et
frais accessoires
facturés ».
Au moment de la
comptabilisation de la vente,
le fournisseur récupère les
frais du port en créditant les
comptes 61426 et 34552
SECTION 2 : LES OPERATIONS D’ACHATS ET
DE VENTES : FACTURE « D’AVOIR »
Définition
• Une facture d’avoir est une qui permet à une entreprise
d’annuler ou de corriger une facture « doit » précédemment
établie
Retour de marchandises oubli de réductions ou réductions Retour
ou produit supplémentaires accordées d’emballages
après facturation consignés
Comptablement
Un avoir =l’écriture inverse à l’écriture initiale.
Facture d’avoir pour retour
Facture d’avoir relatives aux réductions
commerciales
Comptablement :
• Chez le client : « 6119 R.R.R. obtenus sur achats de
marchandises » ou « 6129 R.R.R. obtenus sur achats
consommés de matières et fournitures ».
• Chez le fournisseur : « 7119 R.R.R. accordés par l’entreprise»
ou « 7129 R.R.R. accordés par l’entreprise ».
Facture d’avoir relative a l’escompte de
règlement
SECTION 3 : LA DECLARATION DE LA TVA
GENERALITES :
La déclaration de la TVA est un document qui détermine le
montant de la TVA que l’entreprise doit verser à l’Etat après
avoir récupéré l’ensemble de la TVA payée sur ses achats
La déclaration de la T. V. A. est établie par l’entreprise :
• Mensuellement si le chiffre d’affaires annuel est supérieur ou égal à
1 000 000 DH ;
• Trimestriellement si le chiffre d’affaires annuel est strictement inférieur à
1 000 000 DH.
CALCUL DE LA TVA
La T. V. A. due (ou crédit de T. V.
A.) du mois M =
T. V. A. collectée du mois M
- T. V. A. déductible sur
Mensuelle immobilisations du mois M
- T. V. A. déductible sur charges
du mois M
- Crédit de TVA éventuel.
CALCUL DE
LA TVA
DUE La T. V. A. due (ou crédit de T. V.
A.) des mois M, M+1, M+2 =
T. V. A. collectée des mois M,
M+1, M+2
- T. V. A. déductible sur
Trimestrielle immobilisations des mois M,
M+1, M+2
- T. V. A. déductible sur charges
des mois M, M+1, M+2
- Crédit de TVA (éventuel).
NB
TVA due = TVA collectée (facturée) – TVA
déductible (récupérable)
Le Crédit de T. V. A. est une créance sur l’Etat que
l’entreprise peut récupérer au moment des déclarations
postérieures.
La T. V. A due est une dette à régler à l’Etat avant le 20 du
mois suivant la période de déclaration.
COMPTABILISATION :
APPLICATION
SEQUENCE 2 :
L’ENREGISTREMENT DES
ELEMENTS COURANTS
DIVERS
SECTION 1 : LES OPERATIONS RELATIVES
AUX AUTRES
CHARGES ET PRODUITS
Définitions
autres charges :
loyers, frais
d’entretien, impôts
Autres et taxes….
charges et Et produits comme
produits les gains de change
L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS
RELATIVES AUX AUTRES CHARGES
LES CHARGES D’EXPLOITATION
LES ACHATS CONSOMMES DE MATIERES ET DE FOURNITURES :
achats non stockes de matières et de fournitures
Les achats de travaux, études et prestations de services :
Les achats matières et fournitures des exercices antérieurs
LES AUTRES CHARGES EXTERNES
Les postes 613/614 enregistrent toutes les charges externes autres que
les achats revendus ou consommés par l’entreprise
LES IMPOTS ET TAXES
Les impôts et taxes à la charge de l’entreprise sont enregistrés dans le
poste 616.
N. B. : Les impôts sur les résultats (IS par exemple) et la TVA ne sont pas
inscrits dans ce poste.
LES CHARGES DE PERSONNEL
Sont enregistrées dans le poste 617
LES AUTRES CHARGES D’EXPLOITATION
Sont inscrites dans les comptes du poste 618
Autres charges d’exploitation
LES CHARGES FINACIERES
LES CHARGES D’INTERET
LES PERTES DE CHANGE
LES AUTRES CHARGES FINANCIERES
Le compte 6385 et 6386
LES CHARGES NON COURANTES
LES VALEURS NETTES D’AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS
CEDEES
LES SUBVENTIONS ACCORDEES
LES AUTRES CHARGES NON COURANTES
L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS
RELATIVES AUX AUTRES PRODUITS
LES PRODUITS D’EXPLOITATION
LES VENTES DE BIENS ET SERVICES PRODUITS
LES SUBVENTIONS D’EXPLOITATION
LES AUTRES PRODUITS D’EXPLOITATION
LES PRODUITS FINANCIERS
LES PRODUITS DES TITRES DE PARTICIPATION ET DES AUTRES TITRES
IMMOBILISES
LES GAINS DE CHANGE
LES INTERETS ET AUTRES PRODUITS FINANCIERS
LES PRODUITS NON COURANTES
LES PRODUITS DE CESSTION D’IMMOBILISATIONS
LES SUBVENTIONS D’EQUILIBRE
LES REPRISES SUR SUBVENTIONS D’INVESTISSEMENT
LES AUTRES PRODUITS NON COURANTS
SECTION 2 : L’ACQUISITION DES
IMMOBILISATIONS
GENERALITES
Définition
Les immobilisations
Les immobilisations comprennent tous les biens et les valeurs destinés à servir de façon
durable (une durée supérieure à un exercice comptable, + de 12 mois) à l’activité de
l’entreprise, à l’exclusion de ceux faisant partie du cycle d’exploitation (Clients, stocks..).
en non-valeurs corporelles
incorporelles financières
L’ENREGISTREMENT DES ACQUISITIONS DES
IMMOBILISATIONS
Les immobilisations sont inscrites au bilan pour leur valeur d’entrée (valeur d’origine).
NB
Les immobilisations en non valeurs
des charges qui ont contribué à la création ou à la croissance de
l'entreprise et qui vont profiter aux exercices ultérieurs
Les immobilisations corporelles et incorporelles
Les immobilisations incorporelles sont des actifs sans
substance physique
Les immobilisations corporelles sont des actifs physiques
Le prix d’achat
+ Les droits de douane
+ Les impôts et taxes non
récupérables
Valeur - Les réductions commerciales
obtenues
d’entrée + Les charges accessoires
=coût d’achat : Transport, frais de
transit, frais de
d’acquisition réception, assurance,
transport…
+ Les frais d’installation et de
montage.
Les immobilisations financières
Les immobilisations financières sont des actifs financiers d’utilisation durable
Prêts
immobilisés Autres Titres de participation Autres titres immobilisés
créances
financières
Valeur d’entrée des immobilisations financières
SEQUENCE 3 :
L’ENREGISTREMENT
DES OPERATIONS RELATIVES AUX
REGLEMENTS FINANCIERS
SECTION 1 : LES REGLEMENTS FINANCIERS
REGLEMENTS EN ESPECES OU PAR CHEQUES
• On débite le compte « 5161
Caisses » par le crédit d’un
CHEZ LE compte de créances (34…)
FOURNISSEUR ou de produits (7…) ou de
trésorerie (51…)
espèce
• On débite un compte de
dettes (44…) ou de charges
CHEZ LE CLIENT (6…) ou de trésorerie
(51…), par le crédit du
compte « 5161 Caisses ».
REGLEMENTS EN ESPECES OU PAR CHEQUES
• Les règlements par chèques (ou par
Les règlements effectués par virement) doivent être enregistrés en
l’entreprise : comptabilité dès l’émission du titre
de paiement (au crédit du compte
5141 Banque), sans attendre l’avis de
débit de la banque
Chèque
• Nous avons trois étape :
• La réception du chèque
Les règlements reçus par • La présentation du chèque à
l’encaissement
l’entreprise • La réception de l’avis de crédit de la
banque
REGLEMENTS PAR EFFETS DE COMMERCE
Définition
les effets de commerce
Un effet de commerce est un titre négociable représentant une créance payable à
court terme et mobilisable
La lettre de change Le billet à ordre
•
• Lettre de change :
• un document par lequel un créancier appelé tireur donne l’ordre à son
débiteur appelé tiré de payer à son ordre ou à l’ordre d’un tiers
(bénéficiaire) une somme déterminée à une date fixée
Le billet à ordre :
• C’est un document par lequel un débiteur appelé souscripteur s’engage à
payer une somme déterminée à une date fixe (échéance) à l’ordre d’une
autre personne appelée bénéficiaire
Le traitement comptable des effets de commerce
• Chez le fournisseur : On débite le compte
Création d’un « 3425 : Clients-Effets à recevoir » par le
effet de crédit du compte « 3421 : Clients ».
• Chez le client : On crédite le compte
commerce « 4415 : Fournisseurs-Effets à payer » par
le débit du compte « 4411 :
Fournisseurs ». effectués par
Les règlements
l’entreprise :
Circulation des • Endossés à l’ordre d’un
effets de créancier (généralement un
commerce fournisseur),
• Escomptés auprès de la banque
Traitement comptable d’endossement au profit d’un
tiers
• On débite « 4411 : Fournisseurs »
Chez et on crédite « 3425 Clients-
l’endosseur Effets à recevoir »
• On débite « 3425 : Clients-Effets
Chez à recevoir » et on crédite
l’endossataire « 3421 : Clients »
Chez le • Aucune écriture
signataire
Escompte des effets de commerce = liquidité avant
échéance
Première étape :
La remise à • Selon le plan comptable marocain : Aucune écriture
l’escompte
• On débite les comptes :
• 5141 : Banques.
Deuxième étape : • 6147 : Services bancaires.
Réception des • 63115 : Intérêts bancaires et sur opérations de
financement.
bordereaux • 34552 : Etat, TVA récupérable sur [Link] on crédite le
d’escompte compte :
• 5520 : Crédit d’escompte
• On débite le compte :
Troisième étape : • 5520 : Crédit d’escompte.
L’échéance de • Et on crédite le compte :
l’effet • 3425 : Clients-Effets à recevoir.
Encaissement des effets de commerce
• L’effet étant resté en portefeuille, lorsqu’il arrive à
principe son échéance, l’entreprise le présente à son
banquier pour encaissement
Première étape : • On débite le compte :
• 5113 : Effets à encaisser ou à l’encaissement.
La remise à • Et on crédite le compte :
l’encaissement • 3425 : Clients-Effets à recevoir
• On débite les comptes :
Deuxième étape : • 5141 : Banques.
• 6147 : Services bancaires.
Réception de • 34552 : Etat, TVA récupérable sur charges.
l’avis de crédit • Et on crédite le compte :
• 5113 : Effets à encaisser ou à l’encaissement
Merci de votre attention
