GESTION COMPTABLE ET
FINANCIERE
ZNIBER AMINE
• C’EST QUOI UN BILAN?
C'est quoi un Bilan ?
• Le Bilan est constitué de l’Actif, qui représente
tout ce que l’entreprise possède, et du Passif,
qui représente les dettes en général.
C'est quoi un Bilan ?
ACTIF
PASSIF
De quoi est constitué l’Actif du Bilan ?
L'actif comprend la totalité des avoirs de l'entreprise.
Entre autre, on peut citer :
- LES BÂTIMENTS
- LES MACHINES :
Elles servent à la production des marchandises.
- L'OUTILLAGE :
- LE MATERIEL :
Au contraire des machines, le matériel est représenté par tout ce qui ne sert pas
directement à la production de la marchandise.
Quelques exemples :
- le mobilier de bureau, les installations informatiques, les armoires, les machines à
écrire etc...
De quoi est constitué l’Actif du Bilan ?
• LE MATERIEL ROULANT :
• Camions, voitures ou tout autre véhicule.
LES BIENS IMMATERIELS :
• Ces biens qui feront leur apparition au cours du développement de
l'entreprise dont on peut citer :
- la clientèle, la situation commerciale, les marques déposées, le
droit de location, les licences, l'organisation de la vente...
LE STOCK :
• Ce sont les marchandises qui sont destinées à la vente aux clients.
En fin d'année, l'inventaire permet d'évaluer ce qui reste réellement
en stock.
Font partie du stock :
- les matières premières, les fournitures (mazout de chauffage, les
produits finis...).
De quoi est constitué l’Actif du Bilan ?
• LES CREANCES COMMERCIALES :
Ce sont toutes les factures clients en attente
de paiement.
LES VALEURS DISPONIBLES : C'est l'argent
liquide que l'on a sur les comptes bancaires et
en caisse.
De quoi est constitué le Passif du Bilan ?
• Si dans l'actif on a les Avoirs, la question que l'on
devrait se poser est de savoir comment
l'entreprise finance t-elle ces avoirs ? quelles sont
les différentes sources de financement de ces
avoirs ?
La réponse à cette question nous donne ce qu'on
appelle le Passif du bilan.
Il y a deux grandes sources du financement à
savoir :
Le capital propre et les fonds étrangers.
De quoi est constitué le Passif du Bilan ?
• CAPITAL PROPRE
Le capital propre représente l'apport des
fondateurs que l'entreprise possède aussi
longtemps qu'elle existera.
Dans le cas d'une faillite, les fondateurs de
l'entreprise perdent une partie ou la totalité
de leur investissement.
De quoi est constitué le Passif du Bilan ?
• FONDS ETRANGERS
Les fonds étrangers représentent toutes les
sources provenant de tierces personnes et qui
sont remboursables après un certain temps,
ce qui va faire la distinction entre les fonds
empruntés à long terme ou à court terme.
Font également partie des fonds étrangers les
diverses dettes, tels que les impôts à payer, les
salaires etc
SYNTHESE
• EXERCICE D’APPLICATION
COMMENT ETABLIR UN BILAN ?
Notre commerçant X commence par ouvrir un
compte au nom de son entreprise où il dépose
une somme de 50 000 DH destinée à
constituer le capital propre.
Comment doit-on transcrire cette opération
dans le bilan ?
COMMENT ETABLIR UN BILAN ?
• D’une part, le passif du bilan qui représente les dettes va
augmenter de 50 000
Comme nous l’avons vu, le capital propre est à disposition
de l’entreprise et constitue une dette envers le ou les
fondateurs de l’entreprise et elle y reste aussi longtemps
que cette entreprise existera.
- D'autre part, on a déposé cette somme dans le compte en
banque de la société, ce qui fera augmenter notre actif (qui
représente les Avoirs) du même montant (50 000)
COMMENT ETABLIR UN BILAN ?
• Au final, nous obtenons notre premier bilan ci-
dessous :
• A présent, il faut bien retenir que l’Actif doit
toujours être égal au Passif du bilan.
COMMENT ETABLIR UN BILAN ?
• Monsieur X voudrait mettre une somme de 4 000
dans la caisse de son entreprise. Cette somme est
retirée de son compte en banque.
Quelles sont dans ce cas les modifications à opérer
sur notre bilan :
- Le compte Bancaire va diminuer de 4 000 et
deviendra 50 000 – 4 000 = 46 000
- Le compte Caisse était nul et va augmenter de 4 000
COMMENT ETABLIR UN BILAN ?
• Ce qui nous donne le bilan suivant :
COMMENT ETABLIR UN BILAN ?
• Supposons que Monsieur Y achète des marchandises pour une
valeur de 6 000 DH payable 50% par chèque et 50% dans un
délai de 1 mois accordé par le fournisseur.
Dans ce cas, nous avons deux opérations distinctes à transcrire
au niveau du bilan :
- Nous avons une dette envers le fournisseur de 6 000, ce qui
fera augmenter notre Passif du même montant au niveau du
compte Fournisseurs.
- L’achat des marchandises va faire augmenter également notre
Actif de 6 000 au niveau du compte marchandises.
COMMENT ETABLIR UN BILAN ?
• Donc le Bilan deviendra :
COMMENT ETABLIR UN BILAN ?
• X achète du mobilier pour 3 000 DH et décide de régler
la facture avec un virement bancaire de 2 000 DH et 1
000 DH restant par caisse.
- L’avoir sur le compte en banque diminue de 2 000 et
deviendra 41 000
- L’avoir en caisse diminue quant à lui de 1 000 et
deviendra 3 000
- L’entreprise reçoit le mobilier ce qui engendre
l’augmentation des avoirs de 3 000 DH au niveau de la
nouvelle rubrique « mobilier » qui s’ajoute à l’actif.
COMMENT ETABLIR UN BILAN ?
• Notre bilan suite à cette opération devient :
COMMENT ETABLIR UN BILAN ?
• Achat d’une machine de 2 000 DH que
monsieur X paye comptant avec l’argent de la
caisse.
- Suite à cette opération une nouvelle rubrique
« machines » s’ajoute à l’actif du bilan avec la
somme de 2 000 DH.
- Le montant de la caisse passe de 3 000 à 1
000 DH.
COMMENT ETABLIR UN BILAN ?
COMMENT ETABLIR UN BILAN ?
• Notre commerçant Y commence à faire son premier client à
qui il vend des marchandises pour 1 500 DH avec un délai
de payement de 2 mois.
Comment va-on transcrire une telle opération dans notre
bilan ?
- Premièrement, le montant des marchandises diminue de
1 500 DH.
- Deuxièmement, Monsieur Y a une créance sur le client ce
qui va être illustrée par une nouvelle rubrique « clients »
qui s’ajoute à l’actif avec le montant de 1 500 DH.
COMMENT ETABLIR UN BILAN ?
• Donc après ces opérations nous arrivons à
faire grandir notre bilan qui devient :
La répartition des rubriques du bilan
• Pour répartir les rubriques du bilan on se base sur certains
critères :
Actif :
• Au niveau de l’actif, on commence par la rubrique la moins
disponible à la plus disponible (la plus liquide) ce qui nous
donne l’ordre ci-dessous :
- L’immobilisé ;
- Le réalisable ;
- Les valeurs disponibles (banque, caisse …).
La répartition des rubriques du bilan
• Passif :
• Le Passif est réparti selon les sources du financement
:
- Le capital propre
- Les fonds étrangers
o Dette à long terme : le délai de remboursement
dépasse un an
o Dette à court terme : à payer au cours de l’année
La répartition des rubriques du bilan
La répartition des rubriques du bilan
• Après le schéma ci-dessus notre bilan final
devient :
EXERCICE
• Exercice 1
• date: (1.9.2010).
Caisse 2 500 DH
Banque 12 000 DH
Capital 20 000 DH
Clients 1 500 DH
Fournisseurs 2 200 DH
Impôts à payer 600 DH
Marchandises 3 000 DH
Outillage 7 000 DH
Salaires à payer 3 200 DH
CORRECTION
EXERCICE
• date : (1.5.2010).
Banque 900 DH
Caisse 230 DH
Capital 2.020 DH
Clients 500 DH
Emprunt à long terme 550 DH
Fournisseurs 600 DH
Impôts à payer 120 DH
Machines 300 DH
Marchandises 320 DH
Matières premières 460 DH
Meubles de bureau 590 DH
Outillage 270 DH
Salaires à payer 280 DH
CORRECTION
• FONCTIONNEMENT DES COMPTES
DU BILAN EN PARTIE DOUBLE
FONCTIONNEMENT DES COMPTES DU
BILAN
FONCTIONNEMENT DES COMPTES DU
BILAN
• Le débit d’un compte actif fait augmenter les
AVOIRS (ou bien les avoirs sont représentés
par le débit d’un compte actif).
Le crédit d’un compte du passif fait augmenter
les DETTES (ou bien les dettes sont
représentées par le crédit d’un compte du
passif).
FONCTIONNEMENT DES COMPTES DU
BILAN
• Exemple : Si nous avons effectué une opération qui fait
augmenter un compte d’actif, on aurait deux possibilités
pour garder l'équilibre entre le total de l'actif et celui du
passif :
- Une variation d’un autre compte du passif. Dans ce cas,
cette modification sera nécessairement une augmentation
au niveau du crédit du compte passif concerné ;
- Soit une variation d’un autre compte actif. Dans ce cas,
cette modification sera nécessairement une diminution du
débit en augmentant le crédit du compte actif concerné.
FONCTIONNEMENT DES COMPTES DU
BILAN
Si on a une opération qui fait varier un compte, il faut toujours penser à
faire varier un autre compte et que cette variation soit bien précise et
dans un seul et unique sens de manière à ce que l’actif reste toujours
égal au passif.
EXERCICE
• Exercice de récapitulation :
• 1. Ouvrir un compte en banque pour y déposer 50 000 DH de capital
propre.
2. Reprendre sur le compte en banque la somme de 4 000 DH qu’on
mettra dans la caisse.
3. Achat des marchandises pour une valeur de 6 000 DH. Le
fournisseur nous accorde un délai de paiement d’un mois.
4. On paye par virement bancaire une avance de 3 000 DH au
fournisseur pour les marchandises achetées.
5. Achat du mobilier pour 3 000 DH payables à raison de 2 000 DH par
banque et 1 000 par caisse.
6. Achat d’une machine de 2 000 DH payés au comptant par caisse.
7. Vente des marchandises pour 1 500 DH avec un délai de payement
de 2 mois.
EXEMPLE
• 1 : Ouvrir un compte en banque pour y déposer 50 000 DH
de capital propre.
La première chose à faire, est de déterminer les comptes à
modifier de sorte à ce que l’équilibre entre le total de l’actif
et celui du passif soit respecté.
- On a d’une part le compte banque qui va augmenter de 50
000 et puisque ce compte est un compte d’actif pour le
faire augmenter on le débite de 50 000 DH, ce qui donne.
EXEMPLE
• Le deuxième compte à modifier est celui du
capital propre qui représente, comme nous
l’avons précisé précédemment, une dette et
qui va augmenter de 50 000. L’augmentation
d’un compte du passif se fait au crédit donc on
aurait :
EXEMPLE
EXEMPLE
• Reprendre sur le compte en banque la somme de 4 000
qu’on mettra dans la caisse.
Les deux comptes en jeu sont « la caisse » et « la banque
» qui sont des comptes d’actif :
- La caisse augmente de 4 000 et puisque elle est un
compte d’actif, cette augmentation se fait au débit.
- par contre, la Banque diminue du même montant.
Cette diminution se fait au crédit du compte « banque ».
EXEMPLE
EXEMPLE
• 3. Achat des marchandises pour une valeur de 6 000. Le
fournisseur nous accorde un délai d’un mois.
A ce stade, on fait abstraction des comptes de résultats. Pour
cela, les deux comptes qui vont être modifiés sont :
- Le compte marchandises qui va augmenter de 6 000.
- Le compte fournisseurs qui va augmenter de 6 000 en tant
que dette à payer. Cette variation se fait dans un compte du
passif et, comme nous l’avons déjà vu, un compte du passif
augmente au niveau de son crédit.
EXEMPLE
Après ces opérations nous obtenons le bilan suivant :
EXEMPLE
EXEMPLE
• 4. On paye par virement bancaire une avance
de 3 000 au fournisseur pour les marchandises
achetées.
EXEMPLE
EXEMPLE
• 5. Achat du mobilier pour 3 000 payable à
raison de 2 000 par banque et 1 000 par
caisse.
Dans cette opération, on a trois comptes qui
vont être modifiés.
EXEMPLE
EXEMPLE
EXEMPLE
• 6. Achat d’une machine de 2 000 payée au
comptant par caisse.
EXEMPLE
EXEMPLE
•
7. Vente des marchandises pour 1 500 avec un
délai de paiement de 2 mois.
EXEMPLE
EVALUATION
• QUIZZ
PLAN COMPTABLE
• Classe 1 : Comptes de financement permanent
• Classe 2 : Comptes d'actif immobilisé
• Classe 3 : Comptes d'actif circulant (hors trésorerie)
• Classe 4 : Comptes de passif circulant (hors trésorerie)
• Classe 5 : Comptes de trésorerie
• Classe 6 : Comptes de charges
• Classe 7 : Comptes de produits
• Classe 8 : Comptes de résultats
• Classe 9 : Comptes de produits et charges réfléchis Classe 0 :
Comptes spéciaux
PLAN COMPTABLE
Compte de résultat
• A présent, nous avons travaillé sans
considération des comptes de résultats. C'est-
à-dire que nous avons fait l'hypothèse que
l'entreprise ne se préoccupe ni du gain d'un
bénéfice ni de réalisation d'une perte. Or, le
but ultime pour une entreprise est de dégager
un bénéfice et maximiser son profit.
Compte de résultat
Pour dégager un bénéfice, l'entreprise doit acheter
et vendre des marchandises. Bref, elle doit
supporter un ensemble de charges (matières
premières, fournitures, loyer, salaire ...) pour
pouvoir encaisser des produits dont le plus
important est la vente des marchandises. Ces
charges et produits sont représentées dans les
comptes de résultats. Dans la classe 6 du plan
comptable on trouve les charges et dans la classe 7
on a les produits.
Compte de résultat
• La différence entre le total des charges et le
total des produits nous donne le résultat de
l'entreprise :
Si Produits > Charges ---> on réalise un
BENEFICE
Si Charges > Produits ---> on supporte
une PERTE
Compte de résultat
• Comme nous l'avons fait pour les comptes du
bilan, on doit bien savoir l'influence des
opérations sur les comptes de résultats.
Compte de résultat
• Les charges et les produits Les produits sont les ressources générées par
l’activité de l’entreprise : essentiellement ses ventes, mais aussi les intérêts
perçus, etc ...Les charges d’un exercice sont les consommations nécessaires
pour réaliser l’activité, à ne pas confondre avec les dépenses décaissées ou
simplement engagées. La différence est particulièrement importante en ce
qui concerne les stocks et les immobilisations :
• - la consommation de matières premières n’est pas exactement égale aux
achats de l’exercice car le stock de l’exercice précédent a été consommé alors
que – au contraire - une partie des achats de l’exercice n’a pas été
consommée et reste en stock.
• - une immobilisation est un bien qui va être utilisé, donc « consommé »,
pendant plusieurs exercices. Dans le cas d’une machine prévue pour être
utilisée pendant 5 ans, la charge figurant au compte de résultat d’un exercice
ne sera pas égale au prix d’achat de la machine mais à la constatation de son
usure, de son « amortissement » (par simplification, 1/5e du prix d’achat).
Compte de résultat
• Charges de l’exercice =
• Dépenses engagées (n’ayant pas un caractère
durable) + stock initial – stock final
(“variation de stock”) + dotation aux
amortissements et aux provisions
Compte de résultat
• Les charges et les produits sont classés en
trois catégories :
• - les charges et les produits d’exploitation
reflètent l’activité économique proprement
dite de l’entreprise : ventes, achats de
matières premières et de marchandises,
salaires et cotisations sociales versés,
dotation aux amortissements de l’outil de
travail, etc ....
Compte de résultat
• - les charges et les produits financiers
reflètent l’activité de financement de
l’entreprise : intérêts payés sur l’argent
emprunté, intérêts perçus sur les sommes
placées, etc ....
Compte de résultat
• - les charges et les produits exceptionnels
reflètent les opérations à caractère
exceptionnel : dommages et intérêts versés
ou reçus, vente d’une immobilisation, etc ....
Compte de résultat
• Deux présentations sont possibles pour le
compte de résultat : - présentation « tableau »
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Charges financières Charges Produits financiers Produits
exceptionnelles exceptionnels
Impôt sur les bénéfices
Résultat (si bénéfice) Résultat (si perte)
Total 1 Total 2
Compte de résultat
• Présentation « en liste »
Produits d’exploitation (1)
Charges d’exploitation (2)
(1) – (2) = RESULTAT D’EXPLOITATION (I)
Produits financiers (3)
Charges financières (4)
(3) – (4) = RESULTAT FINANCIER (II)
(I) + (II) = RESULTAT COURANT (III)
Produits exceptionnels (5)
Charges exceptionnelles (6)
(5) – (6) = RESULTAT EXCEPTIONNEL (IV)
Impôt sur les bénéfices (7)
(III) + (IV) – (7) = RESULTAT DE L’EXERCICE
