Higher School of Management Sciences - Annaba
S P E C I A L T Y: M A N A G E M E N T A N D
MANAGEMENT CONTROL.
2nd Master
2023-2024
COST ANALYSIS AND CONTROL
B Y : M E R I E M N A I T AT T I A
MCA
CHAPTER 2: FULL COSTING AND THEIR
MANAGERIAL USE
COURSE 3: THE FULL COST METHOD: THE
ANALYSIS CENTER METHOD (1)
COURSE PLAN
1 - The analysis center method: definition
2 – Central centers and auxiliary centers
3- distribution of indirect charges
4- Numerical example
THE ANALYSIS CENTER METHOD: DEFINITION
The analysis center method is a method of calculating the
complete cost of a product. It consists of analyzing the
incorporated costs in terms of direct and indirect charges: the
direct charges are assigned directly to the products concerned (e.g.
raw materials) while indirect charges are distributed between
analysis centers before being allocated between products based on
work units (e.g. workshop manager's salary in proportion to the
quantities produced).
La méthode des centres d'analyse : définition
La méthode des centres d’analyse est une méthode de calcul du
coût complet d’un produit, Elle consiste à analyser les charges
incorporables en termes de charges directes et indirectes : les
charges directes sont affectées directement aux produits
concernées (ex : matières premières) alors que les charges
indirectes sont réparties entre des centres d’analyse avant d’être
imputées entre les produits en fonction d’unités d’œuvres (ex :
salaire du chef d’atelier au prorata des quantités produites).
INDIRECT CHARGES
DIRECT CHARGES INDIRECT CHARGES
Center of Center of
analysis n°1 analysis n°2
Product
#1 Product #2
THE DIVISION INTO ANALYSIS CENTERS
An analysis center is an accounting
compartment allowing homogeneous indirect
expense elements to be grouped collected
before allocating them to products. It
corresponds to a division of the company
(workshop, administrative department, etc.).
LE DÉCOUPAGE EN CENTRES D’ANALYSE
Un centre d’analyse est un compartiment comptable
permettant de regrouper des éléments de charges indirectes
homogènes avant de les imputer aux produits. Il correspond à
une division de l’entreprise (atelier, service administratif, etc
…).
Plus le découpage en centres d’analyse sera fin, plus les
résultats obtenus seront précis mais plus le coût du traitement
sera élevé. Il faut donc l’adapter aux besoins de l’entreprise.
Example of analysis centers:
- Service supply,
- manufacturing workshops,
- sales department.
THE CHOICE OF UNITS OF WORK
The choice of work unit (OU) is specific to each analysis center. It must
have as close a link as possible with the volume of activity of the center,
and then with the amount of its charges.
Example for an electrical equipment manufacturer:
- Purchase Service number of element purchased or value of
components purchased
- workshop number of labor hours or machine usage hours
- maintenance number of hours of machine use
LE CHOIX DES UNITÉS D’OEUVRE
Le choix de l’unité d’œuvre (UO) est propre à chaque centre d’analyse.
Elle doit avoir un lien le plus ajusté possible avec le volume d’activité
du centre, et donc avec le montant de ses charges.
Exemple pour un fabriquant de matériel électrique :
- service achat nombre de composants achetés ou valeur des
composants achetés
- atelier nombre d’heures de main d’œuvre ou d’heure d’utilisation
des machines
- maintenance nombre d’heures d’utilisation des machines
Once the units of work have been chosen, the cost of a unit of work is
calculated for each analysis center and a share of indirect charges is thus
allocated to each product in proportion to the number of units of work.
consumed:
Indirect costs allocated to the product = number of WUs consumed *
cost of one WU
There may also be a calculation of the cost to be completed in addition to
the direct and indirect charges imputed to the product:
Full cost = direct cost + indirect cost
CENTRAL CENTERS AND AUXILIARY CENTERS
The central centers: are sections whose expenses can easily be
attributed to costs, because their initial unit is a function of the
quantity purchased, produced or sold. (supply, production,
distribution)
Expenses are allocated to products based on units of work
Auxiliary centers: have no connection with the achievement of
the determination of Enterprise.
CENTRES PRINCIPAUX ET CENTRES AUXILIAIRES
Les centres principaux: sont des sections dont les charges peuvent être
aisément impute au couts, car leur unité ouvreur est fonction des quantité
achetées, produites ou vendues. (approvisionnement, production,
distribution )
les charges sont imputées aux produits en fonction des unités d’œuvre
Les centres auxiliaires: n'ont pas un lien avec la réalisation de l'objet
d'Enterprise.
Auxiliary centers Auxiliary centers
Operational Structural
Who intervene
Benefit
Administration; financing,
Main centers
Ex: maintenance, transport, human resources
energy
Les centres auxiliaires Les centres auxiliaires
Opérationnels De structure
Qui interviennent
Au bénéfice Administration;
Des centres principaux
Ex: entretient, transport,
financement, ressources
énergie humaines
DISTRIBUTION OF INDIRECT COSTS
The distribution of indirect costs is then done in two stages:
- primary distribution: indirect costs are distributed between the
different analysis centers (auxiliary and main)
- secondary distribution: the costs of the auxiliary centers are
distributed between the different main centers. They are said to be
“emptied”.
We can then calculate the cost of the OUs of the main centers and
distribute the costs between the different products as studied in
the previous chapter.
répartition des charges indirectes
La répartition des charges indirectes se fait alors en deux étapes :
- la répartition primaire : les charges indirectes sont réparties entre les
différents centres d’analyse (auxiliaires et principaux)
- la répartition secondaire : les coûts des centres auxiliaires sont répartis
entre les différents centres principaux. On dit qu’ils sont « vidés ».
On peut ensuite procéder au calcul du coût des UO des centres principaux et
répartir les charges entre les différents produits comme étudié au chapitre
précédent.
INDIRECT CHARGES
DIRECT CHARGES INDIRECT CHARGES
Center
main n°1 Auxiliary Center
Center main n°2
Center Center
main n°1 main n°2
Product Product
#1 #12
ENCRYPTED EXAMPLE
