FISCALITE

L’IMPOT SUR LE REVENU

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Introduction
• Initiation de 9h (3 séances)

• Objectifs :
• Comprendre les notions de bases de l’IR
• Savoir remplir une déclaration

• Modalité de notation :
• Un examen de 2h (11/09)

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L’impot sur le revenu

1 Qu’est-ce que l’impot sur le revenu

2 Les différentes déclarations

SOMMAIRE
3 Exemples de déclaration

4 Exercices et cas pratiques

3
 -1-
Qu’est-ce que l’IR ?

4
Qu’est-ce que l’IR ?
• Définition

Impôt annuel déterminé au niveau du foyer fiscal (et non pas de l’individu)

Des époux ou partenaires de PACS et leurs enfants à charge peuvent ainsi avoir des ressources faisant
l’objet d’une seule déclaration de revenus et donc constituer un seul et même foyer fiscal

Source de revenus de l’Etat avec l’impôt sur les sociétés, l’IR est déclaratif

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 Qu’est-ce que l’IR ?
• Que déclare-t-on ?
Revenus fonciers : revenus immobiliers (loyers, revenus de SCPI…)

Bénéfices industriels et commerciaux (BIC) et Bénéfices non commerciaux (BNC) et revenus assimilés

Bénéfices agricoles (BA)

Rémunérations des dirigeants de société

Traitements, salaires, pensions

Revenus de capitaux mobiliers (RCM) : revenus de placements financiers (dividendes, revenus d’assurance vie, intérêts…)

Plus-values : tous les gains en capital tels que les plus-values immobilières, les plus-values sur valeurs mobilières, les plus-values sur biens meubles et les plus-values
professionnelles.
6
Qu’est-ce que l’IR ?
• L’impot pour qui ?

Personnes physiques L’IR n’est acquitté que

Redevables

A noter
ayant leur foyer fiscal par 44 % des
en France, ou ceux contribuables en 2021
domiciliés fiscalement La majorité des foyers
à l’étranger mais ne dispose pas de
touchant des revenus revenus suffisants
de sources françaises pour atteindre la 1ère
tranche taxée
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 Qu’est-ce que l’IR ?
• Les tranches d’imposition
Le barème de l’impôt sur le revenu s’applique au revenu net imposable par part de quotient familial et sert à
calculer le montant total de l’impôt de chaque foyer fiscal.
Le barème 2023 (sur les revenus 2022) comporte 5 tranches d’imposition, chacune assortie d’un taux spécifique :

1. revenus inférieurs ou égaux à 10 777 € : 0 %

[Link] de 10 778 € à 27 478 € : 11 %

3. revenus de 27 479 € à 78 570 € : 30 %

4. revenus de 78 571 € à 168 994 € : 41 %

5. revenus supérieurs ou égaux à 168 994 € : 45 %

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 Qu’est-ce que l’IR ?
• Le quotient familial
Si vous êtes marié ou pacsé, vous avez droit à 2 parts de quotient familial.
Système divisant le revenu Si vous avez des enfants :
imposable en un certain nombre
de parts, fixé en fonction de la
situation de famille et du nombre
de personnes à charge

Il est calculé chaque année

Si vous êtes célibataire, divorcé ou

veuf, vous êtes imposé sur la base
d’une part de quotient familial.

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 Qu’est-ce que l’IR ?
• Calculez l’IR dans le cas suivant : Jean est célibataire, il a un revenu net
imposable de 30 000€, sans aucune réduction ni déduction. Son quotient
familial est de 30 000€.

Jusqu’à 10 777€ => 0%

De 10 778 € à 27 478 € => (27 478 – 10 777) x 11% = 16 701 x 11% = 1 837,11 €
De 27 479 € à 30 000 € => (30 000 – 27 478) x 30% = 2 522 x 30% = 756,6 €

Impôt brut = 0 + 1 837,11 + 756,6 = 2 593,71 €

10
 Qu’est-ce que l’IR ?
• Calculez l’IR dans le cas suivant : Jean et Marie sont mariés sans enfant,
ils ont un revenu net imposable de 60 000€, sans aucune réduction ni
déduction. Son quotient familial est de 60 000 / 2 = 30 000€.

Jusqu’à 10 777€ => 0%

De 10 778 € à 27 478 € => (27 478 – 10 777) x 11% = 16 701 x 11% = 1 837,11 €
De 27 479 € à 30 000 € => (30 000 – 27 478) x 30% = 2 522 x 30% = 756,6 €

Impôt brut = 0 + 1 837,11 + 756,6 = 2 593,71 €

Le nombre de part étant de deux, le couple devra => 2 593,71 x 2 = 5 187,42 € 11

 Qu’est-ce que l’IR ?
• Calculez l’IR dans le cas suivant : Jean et Marie sont mariés avec 2
enfants, ils ont un revenu net imposable de 60 000€, sans aucune
réduction ni déduction. Son quotient familial est de 60 000 / 3 = 20 000€.

Jusqu’à 10 777€ => 0%

De 10 778 € à 20 000 € => (20 000 – 10 777) x 11% = 9 223 x 11% = 1 014,53 €

Impôt brut = 0 + 1 014,53 = 1 014,53 €

Le nombre de part étant de trois, le couple devra => 1 014,53 x 3 = 3 043,59 € 12

 Qu’est-ce que l’IR ?
• Calculez l’IR dans le cas suivant : Marie est parent isolé avec 2 enfants, elle
a un revenu net imposable de 30 000€, elle a le droit a une demi part
supplémentaire en tant que parent isolé. Son quotient familial est de 30
000 / 2,5 = 12 000€.

Jusqu’à 10 777€ => 0%

De 10 778 € à 12 000 € => (12 000 – 10 777) x 11% = 1 223 x 11% = 134,53 €

Impôt brut = 0 + 134,53= 134,53€

Le nombre de part étant de trois, le couple devra => 134,53 x 2,5 = 336,33 € 13
Qu’est-ce que l’IR ?
• Calcul de l’impot

Simulateurs officiels du gouvernement :

[Link]

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Qu’est-ce que l’IR ?
• Les dates clés
Fin Mai / Septembre à
Début Juin : Décembre :
clôture des régularisation
déclarations impot

Avril :
ouverture du Juillet / Aout :
service de paiement
déclaration en crédit impot
ligne
15
Qu’est-ce que l’IR ?
• Prélèvement à la source ou non

PLS NON PLS

Porte sur la période précédente: BIC,
Porte sur la période en cours : Salaire
revenu locatif …

16
 Qu’est-ce que l’IR ?
• Qui recouvre ?

L’administration fiscale L’administration fiscale via

en directe votre employeur

17
Qu’est-ce que l’IR ?
• Déclaration numérique - interface

18
Qu’est-ce que l’IR ?
• Déclaration numérique - interface

19
Qu’est-ce que l’IR ?

• Et si nous faisions un jeu !

• Vous devez vous regrouper afin de former des groupes de 2 ou 3. Chaque groupe
détermine 2 affirmations portant sur l’IR, elles peuvent être vrai ou fausse.

• A l’issu de ces 10 minutes, un groupe énonce une affirmation, les autres groupes
doivent déterminer si c’est vrai ou faux selon les modalités du jeu énoncés.

• Quelle équipe remportera le jeu ?

20
 -2-
Les déclarations

21
Les différentes déclarations
• informations les plus courantes (traitements et salaires, revenus de capitaux
Déclaration principale 2042 mobiliers, situation familiale....)

la déclaration 2044 ou 2044 SPE • Revenus fonciers

la déclaration 2042 C PRO • Revenus des professions indépendantes

la déclaration 2042 RICI • déclarer certains crédits et réductions d'impôt

déclaration 2074 • aux plus-values sur valeur mobilière

déclaration 2047 • revenus perçus à l'étranger

22
Les différentes déclarations

• Regardons ces déclarations de plus près dans la notice de

l’administration fiscale

23
QUIZZ

24
 -4-
Exercices

25
Exercices et cas pratiques
• Exercice 1

Madame Claire CHOUPI, est cadre supérieure. Elle est née le 28/03/1978. Elle
habitue au 10 rue des rosiers à Noisy le Grand. Elle est célibataire sans enfant.
Elle gagne 3600€ net par mois, son revenu imposable indiqué sur sa fiche de
paie à la fin Décembre 2021 est 45 800€. Elle perçois également un revenu en
tant qu’auto-entrepreneur, s’élevant à 11 000€ pour l’année 2021.

Remplissez sa feuille d’impot. En l’absence d’autres informations on part du

principe que son statut ne présente aucune autres spécificités.
Calculez son impot.
26
Exercices et cas pratiques
• Exercice 2

Monsieur Pierre ALIGOT, est employé en tant que technicien, né le 1/02/1969. Il

habitue au 34 rue des géants à Neuilly sur Marne. Il est marié sans enfant, sa femme
ne travaille pas et ne perçoit aucune aide. Elle se nomme Josiane Aligot, née le
3/06/1970. Il gagne 1 600€ net par mois, son revenu imposable indiqué sur sa fiche
de paie à la fin Décembre 2021 est 20 600€. Il a placé 500€ sur son PER (plan épargne
retraite). Il a des actions sur un PEA qui lui ont rapporté 8€ de dividende.

Remplissez sa feuille d’impot. En l’absence d’autres informations on part du principe

que son statut ne présente aucune autres spécificités.
Calculez son impot
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Exercices et cas pratiques
• Exercice 3

Monsieur André Javelot, est employé en tant que coach sportif, né le 1/02/1989. Il habitue au 34 rue des glands
à Paris 15. Il vit en couple, un enfant, sa compagne est aussi coach sportif. Elle se nomme Sacha Disque, née le
3/06/1990. Leur fils Antoine, né le 06/08/2017 est rattaché à son père fiscalement parlant. Leurs revenus sont
les suivants :
André Javelot Sacha Javelot
Salaire annuel déclarable 26 000 22 000
Revenu indépendant AE 24 500 13 500
Revenu locatif 7 200 14 800
Revenu salarié de personnes physiques 950 1 400

Remplissez sa feuille d’impot. En l’absence d’autres informations on part du principe que son statut ne présente
aucune autres spécificités.
28
Calculez son impot
 Exercices et cas pratiques
• Exercice 4
• Avant de devenir entrepreneur à succès dans le Poitou, monsieur Alexis MAND a travaillé en Irlande. C’est là qu’il a
rencontré son épouse, Aby.
• De retour en France, monsieur et madame MAND ont eu deux enfants : leur fille Claire, née en 2001, étudiante à
Bordeaux et leur fils Just, né en 2004, actuellement lycéen. Madame MAND n’exerce pas d’activité professionnelle
rémunérée car elle a choisi de s’investir à mi-temps comme bénévole dans une association.
• Voici les informations relatives à la situation fiscale du foyer MAND pour l’année 2020 :
• Revenus salariaux de monsieur Alexis MAND.
• La rémunération de monsieur Alexis MAND en sa qualité de gérant associé s’est élevée à 20 000 € au titre de
l’année 2020. Les frais professionnels réels pour cette mission se sont élevés à 4 000 € pour la même période.
• Outre son activité de gérant, monsieur Alexis MAND a été salarié à mi-temps par la société Lavi 86 en tant que chef
de chantier. Il a perçu pour ce travail 15 000 € en 2020. Ses frais professionnels réels se sont élevés pour cet emploi
à 800 € environ.
• Dividendes perçus par le couple MAND.
• Monsieur et madame MAND sont tous deux propriétaires d’actions de sociétés du CAC 40.
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• Ces actions ont généré au total 2 000 € de dividendes bruts en 2020.
Exercices et cas pratiques
• Il est rappelé que la flat tax (ou prélèvement forfaitaire unique) est composée de deux taxations. L’imposition à l’IR
au taux de 12,8 % et les prélèvements sociaux au taux de 17,2 %.

• Loyers générés par l’appartement loué (seul bien mis en location par les époux MAND).
• Monsieur MAND a hérité d’un grand appartement à Strasbourg de son oncle Pascal au début de l’année 2020 et il
a décidé de le mettre en location.
• Pour l’année 2020, les loyers perçus se sont élevés à 10 000 € et le montant des charges liées décaissées à 4 000 €.
• Remarque : ne figurent dans ce document que certaines catégories de revenus du foyer fiscal MAND.
• Mission : optimiser le montant d’imposition des revenus de monsieur et madame MAND.
• Depuis quelques années maintenant le taux marginal d’imposition du foyer est de 30 %. Optimiser la charge
d’impôt sur le revenu semble indispensable au couple pour préserver son train de vie.

=> Présenter une note structurée dans laquelle vous analysez les différentes options d’imposition offertes dans les
catégories Traitements et Salaires (TS), Revenus des Capitaux Mobiliers (RCM) et Revenus Fonciers (RF) offrant un
allègement potentiel de la charge d’IR du couple. Un chiffrage succinct pourra être apporté en appui de vos
analyses.
30
 Exercices et cas pratiques
• Exercice 5
• La Société Anonyme Lauster a été créée en 1968 en région lyonnaise par Valentin Lauster, boulanger-pâtissier-chocolatier de
formation.
• Son fils, Gérard reprend l’affaire en 2003 à l’âge de 30 ans en tant que directeur général. Très ambitieux et soucieux de la
tradition boulangère, il a accompagné la croissance de l’activité organisée en deux pôles décrits ci-dessous.
• La production : la société mère (SA Lauster) assure la production afin de centraliser la fabrication des produits traditionnels
de boulangerie-pâtisserie-chocolaterie (pains, brioches, pâtisseries, chocolats, sandwiches, salades…) en un seul lieu et
pouvoir en maîtriser le cycle de production aussi bien sur le plan qualitatif que quantitatif ;
• La distribution : ce sont les 22 filiales implantées dans l’ensemble de l’agglomération lyonnaise et créées au fur et à mesure
du développement sous l’enseigne « MAISON LAUSTER » qui réalisent la distribution.
• L’ensemble des filiales est détenu majoritairement par la SA Lauster ce qui permet à l’actionnaire historique, Gérard Lauster,
de conserver la maîtrise de sa stratégie de développement commercial. Au sein de chaque filiale, le capital restant est détenu
par une personne physique qui assure le fonctionnement du magasin au quotidien en tant que gérant-associé.
• Vous êtes en période d’essai en tant que nouvel(le) embauché(e) au sein de la société mère (SA Lauster) sous la supervision
de monsieur Gérard Lauster, directeur général.
• Gérard Lauster sollicite vos compétences pour l’étude de plusieurs problématiques fiscales au titre de l’exercice 2019 que
vous trouverez dans les trois dossiers suivants.
31
Exercices et cas pratiques
• La réussite du groupe LAUSTER a permis à monsieur Gérard LAUSTER de se
constituer un patrimoine immobilier personnel significatif. Il relève à ce titre de
l’impôt sur la fortune immobilière (IFI). En outre, depuis le 1er janvier 2019, monsieur
LAUSTER a constaté une baisse importante de son salaire net perçu. Il en est de
même pour son épouse qui est salariée dans un groupe international de cosmétique.

• Mission : constatant vos compétences en matière fiscale, monsieur Gérard

LAUSTER vous sollicite afin de produire un document de présentation relative à ces
questions de fiscalité le concernant à titre personnel.

• Rédiger un document de présentation (15-20 lignes) relatif au prélèvement à la

source sur les traitements et salaires (principe général, modalités d’application,
régularisations…). 32
Exercices et cas pratiques
• Exercice 6

• Madame LEPRO, ingénieure dans la société LUDIPRO doit établir la déclaration de revenus 2018 de son foyer
fiscal. Monsieur LEPRO, menuisier dans l’entreprise ATOUTBOIS, après une année de congé parental a repris le
travail début juin. Ils ont deux enfants en bas âge.
• Madame LEPRO s’interroge également sur l’impact de la mise en place de l’impôt sur la fortune immobilière
(IFI) compte tenu de l’évolution de la législation.

• Travail à faire
• À partir des informations des annexes 1, 2 et 3 :
• Quel montant de revenus mobiliers les époux LEPRO ont-ils perçu ?
• Quels choix s’offrent au couple pour l’imposition de ces revenus de capitaux mobiliers ?
• En supposant que le couple soit imposé à un taux marginal d’imposition de 14%, indiquer quelle est la
solution optimale pour l’imposition de ses revenus de capitaux mobiliers ?
• Quelle est la principale conséquence sur l’impôt relatif aux revenus de 2018 de la mise en place en 2019 du
prélèvement à la source ? 33
Exercices et cas pratiques
ANNEXE 1

Informations relatives aux revenus de capitaux

mobiliers 2018 du foyer fiscal LEPRO

Le couple a un portefeuille de titres important et n’a pas

la possibilité d’être exempté de verser l’acompte sur
RCM.

Les revenus bruts de l’année 2018 s’élèvent à :

 4 500 € de dividendes,
 1 200 € d’intérêts d’obligations,
 168 € d’intérêts sur leur livret A.

34
 Exercices et cas pratiques
ANNEXE 2

Informations relatives aux autres revenus 2018 du foyer fiscal LEPRO

 La fiche de paie récapitulative de l’année 2018 de Madame LEPRO mentionne un salaire annuel imposable de 52 000 €. Elle perçoit une indemnité pour
frais professionnels de 2 400 € par an.
Elle travaille 5 jours par semaine et bénéficie de six semaines de congés payés par an. La distance domicile-travail est de 25 km.
 Le salaire net imposable après déduction des frais professionnels de Monsieur LEPRO s’élève à 13 500 € pour 2018
 Les époux LEPRO disposent d’un patrimoine immobilier conséquent. Ils sont propriétaires de deux appartements loués nus gérés par une agence :
Loyers perçus. 48 000 €
Honoraires de l’agence. 8 000 €
Réparations. 6 500 €
Honoraires d'avocat. 800 € (litige avec un ancien locataire)
Intérêts d’emprunt. 2 200 €
Charges de copropriété. 5 100 €
(dont 3 500 € récupérés sur les locataires)
Taxes foncières. 7 200 €
Remboursement des emprunts immobiliers. 20 000 €

Toutes ces sommes ont été encaissées ou payées en 2018.

35
Exercices et cas pratiques
ANNEXE 3
Données fiscales 2018

36
 Merci pour votre attention
Pour de plus amples informations, n’hésitez pas à me contacter
[Link]@[Link]
06 32 65 17 57

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