LES AVANTAGES FISCAUX

MP1-CPT/ FSEGT

Le minimum d’impôt
 RAPPEL
Minimum d’impôt

Minimum d’impôt pour les entreprises bénéficiant des avantages fiscaux

45% PP
PP
de l’IR dû soumises à l’impôt

15% PM

des bénéfices soumises à l’impôt au taux de 25% ou à 20% avant 2020

Art. 12 et 12 bis imposables Supprimés par la loi des finances 2021
loi n° 89-114 du
30/12/1989
portant promulgation
10% PM
du CIRPPIS
PM soumises à l’impôt au taux de 15%
des bénéfices
imposables après 2020
aprés2020
Le taux de 15% a remplacé les taux de25%;20%;13,5%)

PM
20 %
soumises à l’impôt au taux de 35%
des bénéfices
imposables
 Minimum d’impôt sur le revenu :
L’impôt annuel ne peut être inférieur, pour les activités commerciales BIC et les activités non commerciales BNC, à un
minimum d’impôt égal à :
 0,2% du chiffre d’affaires local ou des recettes brutes avec un minimum égal à 300 dinars, exigible même en cas de
non réalisation d’un chiffre d’affaires.
 0,1% du chiffre d’affaires ou des recettes pour les revenus qui bénéficient d’une déduction de deux tiers(2/3) ou de la
moitié(50%) (50%supprimé après 2020)avec un minimum égal à 200 dinars exigible même en cas de non
réalisation de chiffre d’affaires.
 0,1% du chiffre d’affaires réalisé par les établissements de santé prêtant la totalité de leurs services au profit des
non résidents, avec un minimum égal à 200 dinars exigible même en cas de non réalisation de chiffre d’affaires.
 0,1% du chiffre d’affaires réalisé de la commercialisation de produits ou de services soumis au régime de
l’homologation administrative des prix et dont la marge bénéficiaire brute ne dépasse pas 6%, avec un minimum égal
à 200 dinars exigible même en cas de non réalisation de chiffre d’affaires.
Le minimum d’impôt est majoré de 50% en cas de paiement après un mois de l’expiration des délais légaux.
Le minimum d’impôt ne s’applique pas aux entreprises qui bénéficient de la déduction totale de leurs bénéfices
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ou revenus provenant de l’exploitation, et ce, durant la période de déduction totale . Exp; developpement
 6.1.2. Minimum d’impôt sur les sociétés
L’impôt annuel ne doit pas être inférieur à un minimum d’impôt égal à :
 0.2% du chiffre d’affaires local brut avec un minimum égal à 500 dinars exigible même en cas de non
réalisation de chiffre d’affaires et ceux pour les sociétés non soumises à l’impôt sur les sociétés au taux
de 10% ou 13.5%. (après 2020 pour les sociétés soumises à 15% ou 35%)

 0.1% du chiffre d’affaires dont les bénéfices en provenant sont soumis à l’impôt sur les sociétés au taux de
 10% ou 13.5%(après 2020 pour les sociétés soumises à 10%)
ou le chiffre d’affaires réalisé de la commercialisation de produits ou de services soumis au régime de
l’homologation administrative des prix et dont la marge bénéficiaire brute ne dépasse pas 6%
conformément à la législation et aux réglementations en vigueur avec un minimum égal à 300 dinars
exigible même en cas de non réalisation de chiffre d’affaires.
 Dans le cas ou la société exerce deux ou plusieurs activités soumises a des minimums d’impôt différents

Le minimum est liquidés chacun sur le chiffre d’affaires correspondant. Toutefois, si l’entreprise est soumise au
paiement du minimum du minimum d’impôt, elle sera redevable seulement du minimum le plus élevé.

Le minimum d’impôt est majoré de 50% en cas de paiement après un mois de l’expiration des délais légaux.

Le minimum d’impôt ne s’applique pas aux entreprises qui bénéficient de la déduction totale de leurs
bénéfices ou revenus provenant de l’exploitation, et ce, durant la période qui leur est impartie par la
législation en vigueur. Exemple (développement régionale,agricole)

Le minimum d’impôt n’est pas également dû par les entreprises exonérées de l’impôt sur le revenu ou
de l’impôt sur les sociétés durant la période d’exonération. Excemple les start-up
 Récap sur les bénéfices en provenance de l’exploitation

Avantages au titre des bénéfices d’exploitation Minimum Minimum d’impôt code IRPP
en provenance d’impôt ET IS
Art12 et 12bis
loi n° 89-114
Développement régional *Déduction totale 10ans ou 5ans a partir de la 1ere année d’entrée -Nonobstant -Non applicable pendant la période de
en activité selon zone1 ou 2 déduction totale.
*après
- IS 10% pour sté -Applicable après
-Déduction 2/3 du bénéfice pour personne physique

Développement -*Déduction totale 10ans a partir de la 1ere année d’entrée en Nonobstant -Non applicable pendant la période de
déduction totale.
agricole activité
*après
-Applicable après
- IS 10% pour sté
-Déduction 2/3 bénéfice pour personne physique

Activité de soutien - IS 10% pour sté Nonobstant -applicable

-Déduction 2/3 du bénéfice pour personne physique

Activité de lutte contre la - IS 10% pour sté Nonobstant -applicable

-Déduction 2/3 du bénéfice pour personne physique
pollution

Sté nouvellement créé -Déduction bénéfice des 4ans: 100%;75%;50%;25% Nonobstant -Non applicable la 1ere année
-applicable après

Sté startup -Exonération d’impôt sur les sté 8 ANS maximum ( activité Non concerné -Non applicable pendant la période
exercée par personne physique et SNC non concerné par la loi d’exonération..
startup ) -Applicable après la période d’exonération
 Récap sur la déduction des bénéfices réinvestis dans les activités suivantes

Avantages au titre des bénéfices Minimum d’impôt Minimum

imposables réinvestis dans les activités Art12 et 12bis d’impôt code
loi n° 89-114 IRPP ET IS

Développement régional -Déduction totale -Nonobstant -Applicable

Développement -Déduction totale Nonobstant Applicable

agricole
Activité de soutien Pas déduction * Applicable

Activité de lutte contre la pollution Pas de déduction * Applicable

Sté nouvellement créé Pas de déduction * Applicable

Sté startup -Déduction totale Nonobstant Applicable

Entreprises créées par les jeunes diplômés Déduction totale Sous réserve Applicable
de l’enseignement supérieur

le développement de la technologie ou sa Déduction totale Sous réserve Applicable

maîtrise et les investissements d’innovation

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