S MA
Le Bilan
Programme
Définitions
Actif non courant / Actif courant
Passif non courant / Passif courant
Structure du bilan
Le cadre conceptuel
Programme
Définitions
Actif non courant / Actif courant
Passif non courant / Passif courant
Structure du bilan
Le cadre conceptuel
Définition
Bilan
C’est un document de synthèse qui récapitule les actifs et les
passifs d’une entité arrêtés à un moment donné.
Ce moment c’est la date de clôture de l’exercice comptable, en
général, le 31/12/ de chaque année
L’information principale donnée par le bilan, c’est :
La situation financière de l’entité, c’est-à-dire, ce qu’elle
possède d’une part et ce qu’elle doit payer aux tiers d’autre part
Définition
Actif
Il s’agit de ressources contrôlées par une entité du fait
d’événements passés et destinées à lui procurer des
avantages économiques futurs.
Le Bilan
Définition
Avantages économiques
Les avantages économiques futurs générés par un actif
peuvent inclure les produits de la vente de biens ou de
services, les économies de coûts et autres avantages
résultant de l’utilisation de l’actif par l’entité.
Le Bilan
Définition
Contrôle
Le contrôle d’un actif résulte du pouvoir de l’entité de
bénéficier et de restreindre le bénéfice des avantages
économiques futurs générés par son utilisation;
Le Bilan
Définition
Capitaux propres
Les capitaux propres ou fonds propres ou capital financier,
correspondent à l’excédent des actifs de l’entité sur ses
passifs courants et non courants.
Le Bilan
Définition
Passif
Les passifs sont constitués des obligations actuelles de
l’entité résultant d’événements passés et dont l’extinction
devrait se traduire pour l’entité par une sortie de ressources
représentatives d’avantages économiques;
Le Bilan
Programme
Définitions
Actif non courant / Actif courant
Passif non courant / Passif courant
Structure du bilan
Le cadre conceptuel
Actif non courant / Actif courant
La présentation des actifs et des passifs dans le corps du
bilan fait ressortir la distinction entre éléments courants et
éléments non courants;
Actif non courant / Actif courant
2 blocs à l’actif
Les actifs NON COURANTS
Des éléments destinés à servir de façon durable à l’activité
de l’entité « les immobilisations corporelles et incorporelles »
Les actifs détenus à des fins de placement à long terme ou
qui ne sont pas destinés à être réalisés dans les 12 mois à
compter de la date de clôture « immobilisations financières »
Le cadre conceptuel
Actif non courant / Actif courant
2 blocs à l’actif
Les actifs COURANTS
Les actifs que l’entité s’attend à pouvoir réaliser, vendre ou
consommer, dans le cadre du cycle d’exploitation normal
« stocks de produits, créances clients … »
Les actifs détenus essentiellement à des fins de transactions
ou que l’entité s’attend à réaliser dans les 12 mois
« valeurs mobilières de placement »
Les liquidités et quasi-liquidités
Le cadre conceptuel
Programme
Définitions
Actif non courant / Actif courant
Passif non courant / Passif courant
Structure du bilan
Le cadre conceptuel
Passif non courant / Passif courant
2 blocs au passif
Les passifs COURANTS
Il est attendu qu’il soit réglé dans le cadre du cycle normal
d’exploitation « dettes fournisseur, sociales …etc)
Il doit être payé dans les 12 mois qui suivent la date de
clôture (quote-part à court terme d’un emprunt).
Le cadre conceptuel
Passif non courant / Passif courant
2 blocs au passif
Les passifs NON COURANTS
Tous les autres passifs sont classés en tant que passifs non
courants.
Le cadre conceptuel
Programme
Définitions
Actif non courant / Actif courant
Passif non courant / Passif courant
Structure du bilan
Le cadre conceptuel
Structure du bilan
Minimum de rubrique
Le bilan fait apparaître de façon distincte au moins les
rubriques suivantes lorsqu’il existe des opérations concernant
ces rubriques.
Structure du bilan
Actif Passif
Les immobilisations incorporelles Les capitaux propres (capital,
Les immobilisations corporelles réserves, résultat net et autres)
Les amortissements Les passifs non courants portant
Les participations intérêt
Les actifs financiers Les fournisseurs et autres créditeurs
Les stocks Les passifs d’impôt (en distinguant
Les actifs d’impôt (en distinguant les les impôts différés)
impôts différés) Les provisions pour charges et
Les clients, les autres débiteurs(charges passifs assimilés (produits constatés
constatées d’avance) d’avance)
La trésorerie négative
La trésorerie positive et équivalents de
trésorerie positive
Le Bilan
Structure du bilan
Un modèle adaptable
Les modèles d’états financiers préconisés par le SCF,
constituent des modèles de base qui doivent être adaptés
à chaque entité afin de fournir des informations financières
répondant à la réglementation;
créer de nouvelles rubriques ou sous rubriques
supprimer des rubriques non significatives et non pertinentes
Le Bilan
ACTIF Note Brut N Amort/Dépre N Net N Net N - 1
ACTIFS NON COURANTS
Ecart d'acquisition-Goodwill positif ou négatif
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Terrains
Bâtiments
Autres immobilisations corporelles
Immobilisations en concession
Immobilisations en cours
Immobilisations financières
Titres mis en équivalence
Autres participations et créances rattachées
Autres titres immobilisés
Prêts et autres actifs financiers non courants
Impôts différés actif
TOTAL ACTIF NON COURANT
ACTIF COURANT
Stocks et encours
Créances et emplois assimilés
Clients
Autres débiteurs
Impôts et assimilés
Autres créances et emplois assimilés
Disponibilité et assimilés
Placements et autres actifs financiers courants
Trésorerie
TOTAL ACTIF COURANT
TOTAL GENERAL ACTIF
ACTIF Comptes Bruts Comptes Amrts-Déprec
ACTIFS NON COURANTS
Ecart d'acquisition (ou goodwill) 207 2807, 2907
280 (hors 2807), 290 (hors
Immobilisations incorporelles 20 (hors 207) 2907)
Immobilisations corporelles 21/22 (hors 229) 281/282/291/292
Immobilisations en cours 23 293
Immobilisations financières
Titres mis en équivalence 265
Autres participations et créances rattachées 26 (hors 265 & 269)
Autres titres immobilisés 271/272/273
Prêts et autres actifs financiers non courants 274/275/276
TOTAL ACTIF NON COURANT
ACTIF COURANT
Stocks et encours 30 à 38 39
Créances et emplois assimilés
Clients 41 (hors 419) 491
409, débit [42, 43, 44 (hors
Autres débiteurs 444 445, 447), 45, 46, 486,
487] 495/496
Impôts et assimilés 444/445/447
Autres créances et emplois assimilés débit 48
Disponibilité et assimilés
Placements et autres actifs financiers courants 50 (hors 509)
Trésorerie 51(hors519)/52/53/54 59
TOTAL ACTIF COURANT
TOTAL GENERAL ACTIF
PASSIF Note N N-1
CAPITAUX PROPRES
Capital émis
Capital non appelé
Primes et réserves/(Réserves consolidées(1))
Ecarts de réévaluation
Ecart d'équivalence(1)
Résultat net/(Résultat net part du groupe(1))
Autres capitaux propres - Report à nouveau
Part de la société consolidante (1)
Part des minoritaires (1)
TOTAL I
PASSIFS NON-COURANTS
Emprunts et dettes financières
Impôts (différés et provisionnés)
Autres dett es non courantes
Provisions et produits constatés d'avance
TOTAL PASSIFS NON COURANTS II
PASSIFS COURANTS
Fournisseurs et comptes rattachés
Impôts
Autres dett es
Trésorerie Passif
TOTAL PASSIFS COURANTS III
TOTAL GENERAL PASSIF
PASSIF Comptes
CAPITAUX PROPRES
Capital émis 101/108
Capital non appelé 109
Primes et réserves/(Réserves consolidées(1)) 104/106
Ecarts de réévaluation 105
Ecart d'équivalence(1) 107
Résultat net/(Résultat net part du groupe(1)) 12
Autres capitaux propres - Report à nouveau 11
Part de la société consolidante (1)
Part des minoritaires (1)
TOTAL CAPITAUX PROPRES
PASSIFS NON-COURANTS
Emprunts et dett es financières 16/17
Impôts (différés et provisionnés) 134/155
Autres dett es non courantes 229
Provisions et produits différés 15 (hors 155)/131/132
TOTAL PASSIFS NON COURANTS
PASSIFS COURANTS
Fournisseurs et comptes ratt achés 40 (hors 409)
Impôts Crédit 444/445/447
419,509,crédit 42/43/44 (hors 444 à
Autres dett es 447), 45/46/48]
Trésorerie Passif 519 et autres crédits 51, 52
TOTAL PASSIFS COURANTS
TOTAL GENERAL PASSIF
(1) à utiliser uniquement pour la présentation d'états fi nanciers consolidés
