L’organisation comptable

Réalisé par : Pr A. LOULID

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 Chapitre 3

Introduction

I. Le journal

II. Le grand livre

III. La balance

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Introduction :

Contrat, Pièces Pièce Journal

Chèque justificatives De
Caisse
Facture Enregistrement

Report
Bilan
Balance Grand livre

CPC Centralisation

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I. Le journal

A. Définition, présentation et rôle du journal

Le journal est un document comptable qui permet d’enregistrer au jour le jour, dans
l’ordre chronologique, toutes les opérations réalisées par l’entreprise.

Le journal se présente comme suit :

Date
Le N° du Nom du compte à débiter Montant
compte à
débiter

Le N° du Nom du compte à créditer Montant

compte à Libellé
créditer

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Le journal est un document comptable obligatoire qui peut être appelé à servir de
preuve devant un tribunal.

Le journal est divisé en articles : Chaque article correspond à l’enregistrement d’une

opération réalisée par l’entreprise.

Le libellé est une explication résumée de l’opération qui indique la référence du ou

des documents de base (Facture, Chèque, Contrat,…).

En bas de page, les colonnes débit et crédit sont totalisées et les montants reportés
en haut de la page suivante.

En application du principe de la partie double, le total Débit doit être égal au total
Crédit

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Le journal remplit quatre rôles :

Le journal met en évidence l’analyse comptable de chaque opération, ce qui

facilite les recherches ultérieures;

Il constitue un relais entre les documents de base (Chèques, factures, …) et

les comptes du grand livre;

Il autorise un contrôle arithmétique des opérations (Total débit = Total crédit);

Il permet un contrôle chronologique des opérations.

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Application : Le 01/01/N, Monsieur YASSER a créé la société Alpha avec un
capital de 1000 000 DH. Yasser a emprunté 100 000 DH . Les ressources ont
servi :
- Au paiement des frais de constitution : 20 000 DH
- A l’achat d’un terrain : 500 000
- A l’achat d’un local : 300 000
- A l’achat d’un ordinateur : 20 000
- Au dépôt en banque : 260 000
YASSER a réalisé durant le mois de Février les opérations suivantes :
 03/02 : Achats de marchandises : 20 000 DH ; 50% réglé au comptant
par chèque, le reste à crédit, facture A 180.

 05/02 : Paiement des intérêts sur emprunt : 5 000 DH ; Réglé par

virement bancaire. Ordre N°01

 10/02 : Ventes de marchandises : 15 000 DH ; 1/3 Réglé en espèce, 1/3

réglé par chèque et le reste à crédit. Facture AT747.

 15/02 : Encaissement d’un loyer : 14 000 DH ; Chèque N° AF 94.

 20/02 : Emprunt bancaire : 100 000 DH.

 25/09 : Acquisition d’un matériel de transport : 100 000 DH auCRIISEA
comptant
par chèque.
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03/02
6 111 Achats de marchandises 20 000
4411 Fournisseur 10 000
5141 Banque 10 000
Achats de marchandises, Facture A180

05/02
6311 Intérêts sur emprunt 5 000

6312 Banque 5 000

10/02
Paiement des intérêts Ordre de virement N° 01

6313 Client 5 000

5141 Banque 5 000

15/02
5161 Caisse 5 000

7111 Ventes de marchandises 15 000

Ventes de marchandises, facture N° AT 747 CRIISEA
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20/02
5141 Banque 100 000
1481 Emprunt auprès des établissement de crédit 100 000

Emprunt bancaire
25/02
2340 Matériel de transport 100 000

5141 Banque 100

000
Acquisition d’un matériel de transport chèque N 03

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B. L’annulation du stock initial et la constatation du stock final
1. Cas des marchandises

Exemple 1 : Pour l’exercice N, on a :

Stock au début de l’exercice ou stock initial 240 000 DH

Achats de marchandises 1 280 000 DH
Stock à la fin de l’exercice ou stock final 190 000 DH

01/01
6114 Variation des stocks de marchandises 240 000

61151 Stock de marchandises 240

000 31/12
Annulation du stock initial

3111 Stock de marchandises 190 000

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6114 Variation des stocks de marchandises 190 000
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2. Cas des matières premières

Exemple 2 : Pour l’exercice N, on a :

Stock initial de matières premières 140 000 DH

Achats de matières premières 280 000 DH
Stock final de matières premières 190 000 DH

01/01
6124 Variation des stock de matières et fournitures 140 000

3121 Stock de matières premières 140 000

31/12
Annulation du stock initial

3121 Stock de matières premières 190 000

6124 Variation des stocks de matières et fournitures 190 000

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3. Cas des Produits finis et encours

Exemple : Pour l’exercice N, on a :

Stock initial de Produits finis 100 000 DH

Ventes de produits finis 400 000 DH
Stock final de produits finis 150 000 DH

01/01

71321 Variation des stocks de produits finis 100 000

3151 Stock des produits finis 100 000

Annulation du stock initial

31/12
3161 Stock de produits finis 150 000

71321 Variation des stocks de produits finis 150 000

Constatation du stock final CRIISEA

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II. Le grand livre

A. Définition

Le grand livre est un document comptable qui regroupe l’ensemble des comptes
ouverts dans une entreprise .

Comme le journal, le grand livre est un document dont la tenue est obligatoire.

Le grand livre permet de visualiser les différents mouvements concernant chaque

compte ouvert dans l’entreprise et de déterminer, à tout moment, la situation nette
de ce compte par le calcul de son solde.

Les comptes regroupés dans le grand livre doivent être classés dans l’ordre du
plan comptable.

Les mouvements « débit » et « crédit » des comptes y sont reportés après

enregistrement au journal.

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B. Présentation du grand livre

Comptes de bilan
Comptes d’actif Comptes de passif

Comptes de produits et charges

Comptes de charges Comptes de produits

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Application : L’entreprise Alpha a réalisé durant le mois de Septembre les
opérations suivantes :

 03/09 : Achats de marchandises : 20 000 DH ; 50% réglé au comptant par

chèque, le reste à crédit, facture A 180.

 05/09 : Paiement des intérêts sur emprunt : 5 000 DH ; Réglé par

virement bancaire. Ordre N°01

 10/09 : Ventes de marchandises : 15 000 DH ; 1/3 Réglé en espèce, 1/3

réglé par chèque et le reste à crédit. Facture AT747.

 15/09 : Encaissement d’un loyer : 4 000 DH ; Chèque N° AF 94.

 20/09 : Emprunt bancaire : 100 000 DH.

 25/09 : Acquisition d’un matériel de transport : 100 000 DH au comptant

par chèque.

Etablir le grand livre de l’entreprise Alpha CRIISEA

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III. La balance

A. définition
La balance est un tableau qui reprend, dans l’ordre du plan comptable, tous les
comptes du grand livre.

La balance est un outil de contrôle qui autorise la vérification du principe de la

partie double à partir de deux égalités fondamentales :

Total des débits = total des crédits

Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs

Ce rôle de vérification des enregistrements réalisés explique que la balance est

généralement établie chaque fin de mois.

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B. Présentation de la balance
Nom de l’entreprise Période
d’arrêté
Intitulés des Sommes Soldes
N° de compte comptes Débit Crédit Dteurs Cteurs

Totaux Débit Crédit SD SC

= =

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