Projet de Fin d’études
ELABORATION DES ETATS FINANCIERS:
Cas de l’entreprise:
« XYZ & Service »
Élaboré par : Encadré par :
Ahmed Saadallah M. Boujelbene Mohamed Ali
Année universitaire 2016/2017
Plan
Intérêt du Partie Partie
projet
Problématique
Problématique Conclusion
théorique pratique
Intérêt du projet
• Présenter le bureau d étude et des comptabilité.
• Les différentes systèmes comptables
• Les tâches effectuées aux sein de ce bureau
• Etudier l’élaboration des états financiers.
• Etudier les états financiers de société des service « XYZ ».
Problématique :
Quels sont les objectifs et les composantes de Etats financiers ?
Quelles sont les instructions à mettre en œuvre pour bâtir les
états financiers bien régularisés ?
Partie théorique :
Présenter le bureau d’étude et de comptabilité.
Développer les différents systèmes comptables.
Les tâches effectuées aux sein de ce bureau
Citer les objectifs et les composantes des états financiers.
Présentation de bureau d’étude et des
comptabilités
Raison sociale : bureau d’étude et de comptabilité.
Siège et usine : centre de Kébili au 1 Rue d’Alger 4200 Kébili.
Date de création : 1999.
Forme juridique : Personne Physique..
Activité : Comptabilité § Fiscalité.
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Les différents systèmes comptables :
• Il est prévu d’intercaler une feuille de papier carbone au fiche du
Le système par décalque compte pour que le mouvement inscrit sur la fiche du compte se
décalque sur le journal.
• Les pièces comptables sont enregistrées dans le journal. Ensuite, les
écritures comptables enregistrées seront reportées dans le grand
Le système classique livre. En outre, les comptes principaux sont apparus à la balance.
Enfin, il est prévu d’établir les états financières.
Le système • Les pièces justificatives sont enregistrées dans des journaux
auxiliaires et il faut établir un document qui décrit le état financiers
centralisateur
• Les pièces justificatives sont imputées automatiquement dans des
Le système informatisé écritures comptables à l’aide d’un logiciel de comptabilité.
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Les tâches effectués aux sein de ce bureau
Durant mon stage, j ai travaillé sur le logiciel « SAGE » et
J’ai fait la saisie au journal de plusieurs opérations telles
que :
Des opérations de la banque (BQ)
Des factures d’achat
Des factures de ventes
Des opérations diverses
Elaboration des états financiers :
Définition de états financiers :
Les états financiers sont une représentation
financière structurée des événements et faits
affectant une entreprise et des transactions
réalisées par celle-ci. ils fournissent des
information utiles sur la situation financière,
la performance et la rentabilité d’une
entreprise et ce pour une bonne prise de
décision.
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Les Objectifs des états financiers
L’objectif des états financiers est fournir à une large gamme d’utilisateur
informations utiles à leurs prises de décision économique, concernant les trois
indicateurs suivants :
Les situations • Ce type d’informations est fourni principalement par
financières de le bilan.
l’entreprise
• Cette information est donnée principalement par
Performance de
l’état de résultat
l’entreprise
Evolution de la situation • Cette information est fournie au moyen de l’état de
financière de l’entreprise flux de trésorerie.
Les composantes des états financiers
Le bilan
Les notes
Les états L’ état de
aux états
financiers
financiers résultat
L’ état de
flux de
trésorerie
Le bilan
Le bilan est un document de synthèse qui expose à une date donnée la
situation financière d’une entreprise en fournissant un résumé de l’ensemble de ses
éléments d’actif, de passif et de capitaux propres.
ACTIF = Actifs Non Courants + Actifs Courants
PASSIF = Passifs Non Courants + Passifs Courants
Capitaux Propres = Actifs – Passifs
En général :
Total Actif = Total Capitaux Propre et Passifs
L’état de résultat
Décomposition des comptes de résultats :
• Le compte de production :
• Le compte d’exploitation :
• Les comptes d’affectation du résultat brut d’exploitation
• Le compte d’affectation du résultat net d’exploitation :
Eléments de l’état de résultat :
• Les produits d’exploitation
Les principaux postes • Les produits de placements
des produits • Les produits exceptionnels et autres gains ordinaires
• Les gains extraordinaires
• Les charges d’exploitation
• Les charges financières
Les principaux postes • Les charges exceptionnelles et autres pertes ordinaires
des charges • Les impôts sur les bénéfices
• Les pertes extraordinaires
La présentation de l’état de résultat :
Aux termes du paragraphe 51 de la
le modéle autorisée NC01 « La méthode autorisée
consiste essentiellement à classer
les produits et les charges en
fonction de leur nature.
Aux termes du paragraphe 46 de la
NC01
le modèle de référence « cette présentation fournit une
information plus pertinente au
utilisateurs que la classification par
nature »
L’ETAT DES FLUX DE TRESORERIE
Définition:
Aux niveaux du paragraphe 81 du cadre conceptuel comptable « l’état des flux de
trésorerie retrace l’évolution de la situation au cours d’un exercice comptable. Il
fournit des informations sur les activités d’exploitation, de financement et
d’investissement de l’entreprise, ainsi que sur les effets de ces activités sur la
trésorerie ».
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La structure de l’état des flux de trésorerie
●
Flux de trésorerie lier aux activités d’exploitation
●
Flux de trésorerie lier aux activités d’investissement
●
Flux de trésorerie lier aux activités de financement
Incidences des variations des taux de change sur les liquidités et équivalents de liquidités
●
●
Liquidités et équivalents de liquidités
Modèles de l’état de flux de trésorerie :
Méthode Méthode
direct indirect
L’état de flux
de trésorerie
LES NOTES AUX ETATS FINANCIERS
Les notes aux états financiers est un document de synthèse au même
titre que le bilan, l’état de résultat et l’état des flux de trésorerie. Sa
tenue est donc obligatoire, comme l’est celle des trois autres documents
annuels.
Partie Pratique :
• Présentation de la société des services « XYZ »
• Présentation des états financiers de la société
« XYZ »
Présentation de la société des service « XYZ »
L’entreprise XYZ est une entreprise créée en 1999
Son siège social est domicilié à Tunis
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BILAN
ACTIFS MONTANT CAPITAUX PROPRES ET MONTANT
PASSIFS
Total des actifs non courants 285 881,961 Total des capitaux propre 405 528,878
avant affectation
Total des actifs courants 550 734,807 Total des passifs non courant 50 840,258
Total des passifs courant 380 247,632
Total des actifs 836 616,768 Total des capitaux propres 836 616,768
et passifs
ETAT DU RESULTAT
DESIGNATION MONTANT
Total des produits d’exploitation 1284757,054
Total des charges d’exploitation 1 122 858,496
RESULTAT D’EXPLOITATION 161 898,558
Résultat ordinaires avant impôt 159 774,406
Résultat ordinaires après impôt 110 945,937
Résultat net de l‘exercice 110 945,937
Tableau de détermination du résultat fiscal
DESIGNATION DEDUCTIONS REINTEGRATION RESULTAT
DE PRODUITS DES CHARGES FISCAL
Résultat 159.774,406
comptables
Charges à 35.539,468
réintégrer
Résultat fiscal 195.313,874
ETAT DE FLUX DE TRESORERIE
DESIGNATION MONTANT
FLUX DE TRESORERIE LIES AUX FINANCEMENTS 42 313,031
FLUX DE TRESORERIE LIES AUX INVESTISSEMENT -12 692,980
FLUX DE TRESORERIE LIES AUX FINANCEMENTS -40 000
TRESORERIE AU DEBUT DE L'EXERCICE 130 112,058
TRESORERIE A LA CLOTURE DE L'EXERCICE 119 732,109
VARIATION DE TRESORERIE -10 379,949
Note aux états financiers:
Le bilan de la société est arrêté au 31 Décembre 2015, il présente un total de 836.616,768 Dinars Tunisien.
L’exercice a une durée de 12 mois d’exploitation couvrant la période du 1er janvier 2015 au 31 Décembre
2015. L’Etat de résultat présenté par la méthode autorisée dégage un bénéfice net de 110.945,937 DT.
Notes (1) : Principes comptables
Notes (2) : Choix effectués
Notes (3) Evénements postérieurs à la clôture
Note (4-5) Immobilisation corporelle et incorporelle moins Dotation aux Amortissement = 285 881,961 DT
Note (6) Autres actifs courants = 302 847,203 DT
Note (7) Autres passifs courants = 66.865,234 DT
Note (8) Achats d’approvisionnements consommés = 872.224,435 DT
Note (9) Charges de personnels = 102.247,382 DT
Note (10) Autres charges d’exploitation = 75.918.813 DT
Conclusion
Intéressée par élaboration des états financiers aux sein des entreprises, nous avons étudié le
fonctionnement du système de traitement de l’information financière de l’entreprise « XYZ »
compte tenu des méthodes, des supports et des procédures ainsi que des techniques comptables
utilisés.
Nous avons constaté que grâce à la régularité et la sincérité des états financiers de l’entreprise «
XYZ », ses résultats et ses traitements comptables tels que les livres comptables et les documents
de synthèse, sont récapitulés et présentés de façon claire.
Le stage est bénéfique pour ma formation.
Le stage nous a permis de confirmer notre intérêt pour la profession comptable ou d’expert
comptable.
Finalement merci pour votre attention
