Séquence 4 : Contrôle Interne
Sommaire
Définition et Objectifs
Composantes du contrôle interne
Obstacles et Limites
CNCC
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Séquence 4 - T n° 1
Définition et objectifs du contrôle interne (1)
Le Système
d’organisation
Le Système de
documentation
et d’information
Le système
de preuves
Les moyens
matériels de
protection
La qualité
du personnel
Le système
de supervision
L'ENSEMBLE = "LE CONTROLE INTERNE"
CNCC
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Séquence 4 - T n° 2
Définition et objectifs du contrôle interne (2)
Protection du patrimoine
Avec
Avec
incidence
incidence
sur
surles
lescomptes
comptes Fiabilité et qualité des
annuels
annuels informations d ’ordre
comptable
Sans Respect des politiques
Sans
incidence de la Direction
incidence
sur
surles
lescomptes
comptes
annuels
annuels Amélioration des
performances et
de l ’efficacité
CNCC
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Séquence 4 - T n° 3
Composantes du contrôle interne : Système d ’organisation
Définition des responsabilités
organigramme
niveaux d’autorisations
Séparation des fonctions
Description des fonctions
origine des informations
limites de compétences
destination des informations
Système d’autorisation
niveaux d’autorisation
procédure de double signature
CNCC
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Séquence 4 - T n° 4
Principe de séparation des fonctions
Séparation des
Séparation des fonctions
fonctions
Décision
Décision Contrôle
Contrôle
Approbation Enregistrement
Conservation
Les trois fonctions principales
doivent être séparées
CNCC
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Séquence 4 - T n° 5
Approbation
Approbation = autorisation d’une décision
conduisant à engager l ’entreprise auprès d ’un tiers
Magasinier
fonction de décision
demande d’achats
Responsable service achats
fonction d ’approbation
visa, signature ou tampon sur la demande d’achats
CNCC
Existence d’une délégation de pouvoirs
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Séquence 4 - T n° 6
Modalités de l'approbation
Travail réel de vérification
Evaluation de la réalité du besoin
Existence de solutions alternatives
Etude des caractéristiques, coûts et délais
Matérialisation
Manuelle
Informatisée
Codes de validation dans les chaînes intégrées
CNCC
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Séquence 4 - T n° 7
Conservation
Conservation
Détention
de valeurs
CNCC
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Séquence 4 - T n° 8
Enregistrement
Grand-livre
Comptable = enregistrement
Pas de manipulation des moyens de paiement
Pas de signature autorisée
Système informatisé = pas d’accès
à la fonction virements
CNCC
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Séquence 4 - T n° 9
Enregistrement
Exemples de séparation des fonctions d’enregistrement et de conservation
des moyens de paiement
Séparation du comptable et du trésorier
comptable : pas de manipulation des moyens de paiement
trésorier
plafond de signature
double signature
Séparation et pas de délégation de signature au trésorier
comptable : enregistrement et préparation du chèque
trésorier : suivi des opération bancaires
cadre de l ’entreprise : signature des moyens de paiement et compostage
des pièces justificatives
Procédures de contrôles internes et/ou externes ponctuels
CNCC
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Séquence 4 - T n° 10
Comptabilité intégrée
Pas de séparation des fonctions
décision
comptabilisation
Intervenant = informatique
Séparation à rechercher entre :
conception des applications informatisées
utilisateurs
+ contrôles dans les systèmes de traitement
CNCC
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Séquence 4 - T n° 11
Système de documentation
Organigramme général
Organigramme de la fonction
Description des circuits et du traitement des
informations et opérations
Description des fonctions et attributions
Personnes autorisées à engager l'entreprise
Instructions et réglementation
Formalisation dans un manuel
CNCC
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Séquence 4 - T n° 12
Système de preuves (1)
Système de preuves
=
Documentation
+
autocontrôles
CNCC
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Séquence 4 - T n° 13
Système de preuves (2)
Documentation
Simple
Précise
Adaptée aux besoins
Vérifiable
intégralité
exactitude
Actualisée
Inaltérable
Classée
CNCC
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Séquence 4 - T n° 14
Système de preuves (3)
Autocontrôles
Recoupement d'informations
Contrôles réciproques
M. X : suivi des comptes clients
M. Y : encaissement des chèques
Prévu dans les comptabilités informatisées
CNCC
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Séquence 4 - T n° 15
Moyens matériels et logiques de protection
Coffres
Clôtures
Règles d'accès aux locaux
Installations anti-incendie
Sécurités informatiques
Assurances
CNCC
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Séquence 4 - T n° 16
Qualité du personnel
Compétence
Recrutement
Formation
Intégrité
Rémunération
CNCC
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Séquence 4 - T n° 17
Système de supervision
Le contrôle hiérarchique
Les services de contrôle
audit interne
contrôle de gestion
Les moyens externes
commissaires aux comptes
CNCC
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Séquence 4 - T n° 18
Obstacles et limites du contrôle interne
Comportement des dirigeants et problèmes
humains
Rapport coût / efficacité du contrôle
La collusion
CNCC
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Séquence 4 - T n° 19
