UNIVERSITE :MOHAMED PREMIER
ETABLISSEMENT : Ecole Nationale des Sciences Appliquées
Intitulé du module : comptabilité générale
Filière : génie civil
Matière: COMPTABILITE GENERALE ET ANALYTIQUE
Professeur: Noureddine YAHYA
E-mail:
[email protected] Année universitaire :2014/2015
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CHAPITRE 2: LES FONDEMENTS DE LA
COMPTABILITE GENERALE
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Le code général de la normalisation
comptable (CGNC) est un ensemble de règles,
de conventions et de modalités dont
l’application et le respect sont de nature à
permettre à la comptabilité de fournir une
image fidèle du patrimoine, de la situation
financière et des résultats de l’entreprise.
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I- LA NOTION D’IMAGE FIDELE
• Le (CGNC) considère que la finalité ultime de
la normalisation comptable est d’obtenir des
états de synthèse qui doivent donner une
image fidele du patrimoine, de la situation
financière et des résultats de l’entreprise . La
même finalité est consacrée par la loi
comptable qui stipule que les états de
synthèses doivent donner une image fidele
des actifs et passifs ainsi que de la situation
financière et des résultats de l’entreprise.
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II- LES PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX
• Le (CGNC) retient un certain nombre de règles
générales appelées « principes comptables
fondamentaux » dont le respect permet
d’établir des états de synthèses annuels
donnant une image fidele des actifs et passifs
ainsi que la situation financière et des
résultats de l’entreprise.
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1-principe de continuité d’exploitation
• Ce principe suppose que l’entreprise est
présumée continuer ses activités, établir les
états annuels sans l’intension ou l’obligation
de se mettre en liquidation ou de réduire
sensiblement le rythme ou l’étendue des ses
activités.
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2-principe permanence des méthodes
• Selon ce principe, l’entreprise établit ses états
de synthèses en appliquant les mêmes règles
d’évaluation et de présentation que les
exercices précédents.
l’intérêt de ce principe réside dans
l’importance de disposer d’informations
comptables cohérentes et donc comparables
dans le temps et dans l’espace.
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3-principe du cout historique
• En vertu de ce principe, les éléments du bilan
sont inscrits en unités monétaires courantes
au moment de leur entrée dans son
patrimoine. Cette valeur d’entrée reste
inchangée et ne tient pas compte des effets de
l’inflation ultérieure.
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4-principe de spécialisation des
exercices
• Pour des raisons économiques, juridiques et
fiscales, la vie de l’entreprise est découpée en
périodes de 12 mois appelées exercices
comptables. Le résultat de chaque exercice est
calculée en tenant compte des produits acquis
et des charges engagées pendant l’exercice
sans tenir compte des dates de leur
encaissement ou de leur paiement.
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5-principe de prudence
• L’entreprise doit éviter de reporter les
exercices futurs des incertitudes déjà connues
par elle et susceptible de diminuer son
patrimoine ou son résultat.
Il doit être tenu compte des risques et des
charges nés de l’exercice ou d’un exercice
antérieur; même s’ils sont connus entre la
date de clôture de l’exercice et celle de
l’établissement des états de synthèse
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6-principe de clarté
• L’entreprise doit enregistrer ses opérations et
informations sous les rubriques et dans les
comptes adéquats tout en évitant toute
compensation entre elle. L’entreprise doit
également organiser sa comptabilité,
enregistrer ses opérations, préparer et
présenter ses états de synthèse
conformément aux prescription du CGNC.
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7-principe d’importance significative
• En matière d’évaluation des opérations
comptables, ce principe autorise l’entreprise
d’utiliser les méthodes par approximation a
condition que le degré d’approximation par
rapport a des méthodes plus élaborées
n’engendre pas des montants significatifs
susceptibles d’induire le lecteur en erreur et
influencer en conséquence l’opinion qu’il doit
normalement avoir sur le patrimoine , la
situation financière et les résultats de
l’entreprise
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III- LES METHODES D’EVALUATION
• L’évaluation consiste a traduire en unités
monétaires nationales courantes les différentes
opérations, ainsi que les événements et faits qui
affectent le patrimoine, la situation financière et
les resultats de l’entreprise. Elle occupe une place
privilégiée dans le processus de production de
l’information comptable puisque la comptabilité
n’est qu’une projection sur le plan des valeurs, de
l’entreprise, de ses transactions et de toutes les
opérations qu’elle effectue.
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1- valeur d’entrée
• C’est la valeur des éléments lors de leur
entrée dans le patrimoine. Il s’agit de la valeur
à retenir a l’occasion de l’entrée d’un nouveau
bien à l’actif ou la constatation d’une nouvelle
dette au passif.
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2- valeur actuelle
• Appelée aussi valeur d’inventaire, c’est la
valeur à une date quelconque, dite date
d’inventaire, obtenue suite au recensement
de l’état du patrimoine actif et passif de
l’entreprise.
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3- valeur comptable nette
• C’est la valeur qui figure dans le bilan et qui
résulte de la confrontation entre la valeur
d’entrée de chaque élément du patrimoine et
sa valeur à l’inventaire.
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IV- LES ETATS DE SYNTHESE
• Etablis conformément aux principes
comptables fondamentaux et dans le respect
des différents dispositions de la loi, les états
de synthèse ont un double objectif:
- d’abord, fournir une image fidele du
patrimoine, de la situation financière et des
resultats de l’entreprise,
- Ensuite mettre en disposition de l’entreprise
un support d’information nécessaire a toute
prise de décision.
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CHAPITRE 3: L’ANALYSE EN TERME DES
FLUX
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I- L’ENTREPRISE: UN CENTRE DE FLUX
• L’activité économique d’une entreprise consiste a
réaliser des opérations d’investissement
nécessaire a la réalisation de son exploitation
courante. Cette activité se traduit par des
mouvements de valeurs traversant l’entreprise.
• Ces mouvements sont appelles flux
économiques. Le rôle de la comptabilité est de
retracer l’ensemble des flux qui traversent
l’entreprise et les traduire dans un langage
synthétique transformant ainsi les informations
brutes contenues dans les pièces comptables.
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II- Classification des flux
• On distingue deux grandes classifications des
flux en fonction des rapports entre l’entreprise
et l’ extérieur d’une part, et en fonction de la
nature réelle ou monétaire du flux d’autre
part.
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1- flux internes et flux externes:
• Flux internes sont des flux qui ne concernent
qu’une seule entreprise. Ils correspondent à
des déplacement ou des transformations de
valeurs au sein de la même entreprise.
• Exemples:
- transfert de deux bureaux et deux chaises du siège
social de la société a l’usine de la même société.
- Mouvement du marchandises des zones de stockage
aux rayons des magasins de l’entreprise.
- Fabrication d’un produit P à partir des matières
premières M1 et M2.
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1- flux internes et flux externes:
• Flux externes est un flux dont l’origine et la
destination ne sont pas situées la même
entreprise. Il met en relation l’entreprise avec des
partenaires externes: clients, fournisseurs, état,
banque……
• Exemples:
-acquisition d’un camion.
- Versement d’une somme d’argent à la banque.
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2- flux réels et flux financiers:
• Les flux réels sont des mouvements portant:
A- sur les biens c’est-à-dire les « choses » matériels et
visibles : on parle aussi dans ce cas de flux physique.
• Exemples: une entreprise F vend 350 kg de dates à
une entreprise C.
B- sur les services comme le transport, l’assurance,
les loyers, les honoraires….
• Exemple: pour assurer le transport des dattes
vendues à l’entreprise C , l’entreprise F fait appel à
une entreprise T spécialisée dans le transport de
marchandise 23
2- flux réels et flux financiers:
• Les flux financiers sont des mouvements:
- de monnaie: espèces, chèques, effet de
commerce…
- De créances ou de dettes: c’est-à-dire des
engagement
. de paiement qui se transforment en
paiement effectif et donc en monnaie à leur
échéance
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2- flux réels et flux financiers:
• Exemple 1: Pour régler la facture des dates
achetées auprès de l’entreprise F, l’entreprise C paie
15 000DH en espèces.
- Exemple 2: l’entreprise A achète un ordinateur
auprès
. de la société B a crédit. Prix 7500DH.
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