Système de Contrôle Budgétaire

dans l’entreprise

Présenté par: Sous la direction de:

1
El ALLAM Hassna M.SLAOUI Khalid
Hadi Halima
Korachi Zineb
Mouden Kenza
Sidikou Issa H, Aminatou
Tahir Kaoutar
 Introduction
I. Planification et Gestion Budgétaire
1. La planification de l’entreprise

P 2. La gestion budgétaire et Le contrôle budgétaire

II. Le processus budgétaire

L III. Types & exemples de budgets

1.Budget Commercial

A
2
2.Budget de Production
3.Budget Approvisionnement

N 4.Budget des Investissements

5.Budget Général
IV. Les objectifs visés par le budget
V. Avantages et inconvénients des budgets
Conclusion
 Qu’est ce qu’un budget?
>>Rappel Historique C’est une somme d’argent allouée à
une entité pour mener à bien ses activités,

Somme d’argent allouée une entité

administrative pour son fonctionnement

3
un outil de gestion consistant à traduire
en programmes d’actions chiffrés
appelés « budgets » les décisions prises
par la direction avec la participation
des responsables
4 Qu’est ce qu’un budget ?

 Le budget est annuel et revêt une forme précise et obligatoire, conforme

aux principes du droit budgétaire

 Établir un budget, c’est faire deux listes dans un même tableau. D’un
côté, l’argent que l’on va reçoir (les recettes) ; de l’autre côté, l’argent
qui sera utilisé pour avoir quelque chose (les dépenses) pendant une
même période de temps (1 an).

 Un budget permet de prévoir les recettes et d’anticiper les dépenses

de l’exercice comptable à venir

Le budget est donc un acte de prévision et d'évaluation à venir:

,,,,de recettes ,
,,,,de dépenses .
 Qu’est ce qu’un budget ?
Conclusion
 un acte de prévision et d'évaluation
 Il permet de s’assurer ou non de l’existence
d’un équilibre budgétaire sur l’exercice
 Annuel
 rôle de prévision financière
 outil de prévision des activités
5
un outil de gestion consistant à traduire en programmes d’actions
chiffrés appelés « budgets » les décisions prises par la direction avec
la participation des responsables
 Plan de la présentation
6
Phase Plan STRATEGIQUE Phase Plan
d’Action
Plan d’affaire
Mission stratégique Objectifs court Revus
terme
> Options stratégique
et hypothèses >Actions
Vision > Clés de succès >responsables
> Action stratégiques
> objectifs

Esprit

Objecti
fs
Plan d’actions correctives
atteints

Budget

Processus budgetaire Contrôle budgetaire

7 La planification de l’entreprise

>>Définition

 Joue un rôle clé dans le succès d’une entreprise

 Vise à établir des buts à long terme et à élaborer des stratégies

pour les atteindre.

 Il ne faut pas confondre plan stratégique et plan d'affaires.

8 La planification de l’entreprise

>>Objectifs de la planification

 Faire contrepoids à l’incertitude et au changement

 Diriger l’attention sur les objectifs
 Réaliser des économies
 Faciliter le contrôle
9 La planification de l’entreprise
>>Phases de la planification

Phase Plan STRATEGIQUE

Plan d’affaire
stratégique
Le diagnostic ou Mission
l’analyse de la situation > Options
stratégique et
hypothèses
Vision Phase Plan
> Clés de succès
> Action d’Action
stratégiques Objectifs court
> objectifs
Esprit terme
>Actions
>responsables

Evaluation de la Détermination du
planification budget
10 La planification de l’entreprise
>>Les avantages et les inconvénients de la planification

 Oblige à proposer des solutions critiques, sous contraintes de temps, des moyens avec une
démarche rationnelle et réaliste.

 Donne une vision globale de l'entreprise.

 Oblige l'entreprise à s'interroger sur ses interactions avec l'environnement.

 Permet de clarifier les grands objectifs en les formalisant.

 Permet l'identification des choix, justifie les options retenues et facilite leur réalisation.

 Permet aussi la motivation des équipes.

11 Processus budgétaire

>>ELABORATION D'UN BUDGET

 Produire une vision chiffrée de l'avenir, c'est l'ambition de tout processus

budgétaire digne de ce nom

 Elle consiste à établir des plans d’actions chiffrés, c’est-à-dire les budgets, qui vont
permettre de traduire l’engagement des responsables de division vis-à-vis de la
direction
12 Processus budgétaire
Le processus budgétaire passe par 5 phases:

 1) Définition des objectifs de l ’année N+1 par la direction générale

 2) Etude de la direction des hypothèses et des politiques à mettre en œuvre en

fonction des prévisions de l ’évolution de l ’environnement

 3) Simulation budgétaire par le contrôle de gestion, et choix de la direction

général d ’un pré-budget

 4) Elaboration par les opérationnels des plans d ’action et proposition des budgets
aux niveaux hiérarchiques
 5) Approbation par la Direction Générale des budgets définitifs
13 Processus budgétaire

 La première phase consiste pour la direction générale à fixer l'objectif pour l'année à
venir, ainsi que les politiques et orientations que devront suivre les opérationnels.

 La deuxième phase dure le plus longtemps, car ce sont les opérationnels qui fixent les
objectifs pour les niveaux hiérarchiques inférieurs, travaillent sur les plans d'action et
proposent des budgets aux niveaux hiérarchiques supérieurs.

 Dans une troisième phase, ces budgets opérationnels sont consolidés et la direction
générale essaie de trouver un équilibre entre ces budgets opérationnels et la situation
financière de l'entreprise
14 Gestion budgétaire

 La gestion budgétaire est un plan ou un état prévisionnel des recettes et

des dépenses présumées qu’une personne aura à encaisser et à effectuer
pendant une période donnée.
 Elle comprend deux étapes principales:
 La planification budgétaire ou budgétisation
 Le contrôle budgétaire
15 Gestion budgétaire

La budgétisation
 Est la phase de la gestion budgétaire qui consiste en une définition de ce
que sera l'action de l'entreprise à court terme sur les doubles plans des
objectifs et des moyens.

 Est l'élaboration du budget qui est un plan d'action à court terme,

comprenant :
 L'affectation de ressource.
 L'organisation des responsabilités.
16 Gestion budgétaire

Contrôle budgétaire
Le contrôle budgétaire vise à améliorer les performances de l’entreprise grâce
à des indicateurs de résultat et à promouvoir le changement organisationnel.
17 Gestion budgétaire

Différentes étapes du contrôle budgétaire

 Le contrôle avant l'action ou contrôle à priori
 Le contrôle pendant l'action ou contrôle concomitant
 Contrôle après action ou contrôle à posteriori
18
Types de Budgets
 Le plan stratégique
19

Ensemble de plans d’action

Direction des affaires financières (DAF)

Budget des ventes Budget de production Budget de …

Budget global
20
21 Budget commercial
 Il concerne la prévision du coût de fonctionnement
des services liés à la fonction commerciale.

 C’est le point de départ du processus prévisionnel: il

s’agit de prévoir par période les quantités et les prix
unitaires de vente.

 Les prévisions s’appuient sur plusieurs techniques:

- analyse des ventes passées;
- l’étude des parts de marché de l’entreprise, le
cycle de vie des produits et de la
concurrence, estimation des tendances globales;
- étude des comportements des consommateurs;
- études économiques sectorielles ou macro-
économiques;
- collecte d’informations auprès des vendeurs de
l’entreprise.
22
 23 Budget de production
 Le budget de production est la représentation finale et chiffrée de l'activité productive
annuelle.

 Il est la résultante des décisions prises au niveau du budget des ventes et de la politique de
stockage de l’entreprise. Ce budget est contraint par les capacités productives actuelles de
l’entreprise et leurs possibilités physiques d’évolution à court terme (en interne par l’investissement
direct, en externe par la prise de participation).

 C’est un outil de contrôle et d’optimisation des ressources productives. Il recense et

combine les moyens humains, matériels et organisationnels disponibles. L’établissement des
programmes de production passe par la résolution de problèmes d’allocations optimales
des ressources.

 L’élaboration des programmes de production fait appel à de nombreux outils souvent très
techniques, on peut citer par exemple :
- la programmation linéaire,
- l'ordonnancement des tâches,
- les nomenclatures et les gammes de production,
24 Exemple de budget de production
Le budget de production peut être établi :
par période. par atelier.
par produit. par poste de travail.
par usine. par service.

 Exemple de budget de production trimestriel (en

quantité) :
25 Budget des approvisionnements

 La prévision des quantités de matières nécessaires à la production va permettre

l’estimation des achats: volume, délai, coût. Les stocks tendant à se réduire de manière
importante, ce qui diminue les besoins financiers.

 Le service approvisionnement doit réagir très vite aux fluctuations des besoins de
l’entreprise ou aux pénuries.

 Le budget des approvisionnements a pour objectif d’assurer une gestion des stocks de
matières premières, de produits, de marchandises ou autres approvisionnements la plus
optimale possible afin d’éviter :
• une rupture de stock, • un sur stockage.
26 Budget des approvisionnements

Le budget des approvisionnements se subdivise en plusieurs

sous budgets :
• budget des commandes,
• budget des livraisons,
• budget des consommations,
• budget des stocks,
27 Budget des investissements
 Les projets importants dont les effets financiers se feront sentir sur plusieurs exercices ;
Le budget se contente alors de reprendre à son compte la quote part annuelle des
éléments du plan de financement (ou du "business plan" ) concernant ces projets.

 Les investissements de moindre importance dont la prise de décision et la mise en

œuvre se réaliseront au cours de l’exercice budgétaire.
 isoler pour la période à venir (l'année le plus souvent), les dépenses spécifiques liées
aux investissements en faisant apparaître les dates d’engagement, les dates de
règlement et les dates de réception.
 Le budget d’investissement et le budget de financement budgets sont intimement
liés.
28

Ferme Exemple SENC

Budgets d’investissement et de financement
Pour la période du 1er janvier au 31 décembre 2010
ACTIVITÉS D’INVESTISSEMENTS ACTIVITÉS DE FINANCEMENT

$ $
Achat de quota 100 000 Mise de fonds 25 000
laitier
Rénovation de 40 000 Subvention à 20 000
l’étable l’établissement

Achat d’animaux 25 000 Emprunt Banque 120 000

ABC

Total 165 000 Total 165 000

Le total des activités

d’investissements doit égaler
le total des activités de financement !
29 Les objectifs visés par le budget

>>Pourquoi établir un budget?

 L'établissement d'un budget efficace vous permet de :

 Prévoir les revenus et les dépenses à venir

 Déterminer un plan d'action visant la réduction des coûts
 Veiller à avoir assez d'argent en caisse pour couvrir les dépenses futures
 Contrôler vos revenus et vos dépenses et d’identifier tout problème.
30 Les objectifs visés par le budget

 Créer un seuil de rentabilité

 Reconnaître les occasions d'améliorer votre efficacité et votre
productivité.
Atteindre ces objectifs nécessite un budget bien organisé qui doit être fondé
sur des chiffres et des hypothèses réalistes.
31 Avantages du budget
1) Le budget est le reflet de la santé financière de votre entreprise

 permettre d’avoir une vue globale et détaillée de l’ensemble des

charges et des recettes

 identifier les problèmes avant qu'ils ne surviennent, tels que le besoin de

trouver de l'argent ou des difficultés de trésorerie.

 L’élaboration d’un budget vous donner une meilleure capacité à effectuer

des améliorations et à anticiper les problèmes.

 permettre à l’entreprise de tester différents scénarios et de prévoir des plans

d’urgences dans le cas où la réalité s’éloignerait considérablement de ses
prévisions
32 Avantages du budget(suite)
2) Fixer des objectifs

 Il permet à l’entreprise de définir clairement des objectifs et de s’assurer qu’ils sont

compris et acceptés par ses gestionnaires

 planifier l'avenir et respecter les objectifs de l’entreprise

 Le budget est un plan à suivre pour l’entreprise et des objectifs à atteindre pour ses
gestionnaires

 Il permet de vous concentrer sur la direction de votre entreprise et fournit des cibles
qui aideront votre entreprise à se développer. Il vous donnera également l'occasion de
prendre du recul et d'examiner votre rendement ainsi que les facteurs ayant une
influence sur votre entreprise.
33 Avantages du budget(suite)
3)Analyser, comprendre et corriger les prévisions
 L'établissement d'un budget consiste à recenser, identifier et classer vos
dépenses puis vos recettes, puis à réaliser des ajustements pour atteindre
l'équilibre ou la marge espérée.

 Constituer un moyen de communiquer les projets et les activités de

l’entreprise aux associés et au public.

 une meilleure clarté et concentration. affecter les ressources

appropriées aux projets

 Il permet de mieux maîtriser les coûts et de vous prémunir contre une

gestion non adéquate de vos ressources

 Il vous permet de suivre à l’avance les éventuels manques de recettes

et de déceler la hausse potentielle des charges
34 Avantages du budget(suite)

4)Aide à la décision , choix d’une stratégie

 votre budget vous permettra également de choisir une stratégie de

management définie.

 un outil d’aide à la prise de décisions capable de suggérer aux gestionnaires

les meilleures stratégies à prendre pour atteindre leurs objectifs .
35 Avantages du budget(suite)
5) Mesurer et contrôler le rendement
 permet de mesurer et de contrôler ses revenus et ses dépenses au fur et
à mesure

 permet de reconnaître les écarts importants qui méritent une attention

particulière.

 permet de se comparer avec les données des années passées, les

données actuelles et les objectifs à long terme de l’entreprise

 Permet de donner une idée sur le rendement afin d’essayer de

l’améliorer.
36 Inconvénients du budget
Les erreurs de rédaction d’un budget :

 Manque de précision au niveau de la définition des revenus, des coûts et des éléments de
bilan. dans ce cas le budget sera un moyen pour définir des mauvaises stratégie et aussi
prendre des mauvaises décisions.

 Prévision de ventes irréaliste et oubli ou bien sous-estimation de certains coûts. À ce

moment le budget sera une cause d’échec de l’entreprise.

 Manque de transparence et de consensus au niveau des hypothèses

 Manque de communication lors du changement d’hypothèses en cours de route

 Absence de budget de prévision des flux monétaires et besoins de fonds de roulement

37 Inconvénients du budget(suite)
 Déphasage avec les besoins fondamentaux de l’entreprise, ses
réalités opérationnelles et ses stratégies

 Interprétations divergentes du budget parmi les différents groupes

de l’entreprise, les filiales et les départements

 Manque de compétences informatiques des responsables et

manque de validation provoquant des erreurs de calculs.

 Manque d’outils pour bien suivre et analyser les écarts avec le

budget tout au long de l’année
38
Exemple de budget
 Le budget des approvisionnements se subdivise en plusieurs sous budgets :

• budget des commandes,

• budget des livraisons,
• budget des consommations,
• budget des stocks,

39
40 Eléments à prendre en compte.
Stock minimum:
La connaissance du délai de livraison permet d’évaluer le stock
nécessaire pendant le délai de livraison : stock minimum

Stock minimum = Consommation quotidienne x Nombre

de jours de livraison

Stock de sécurité:
Il permet d’éviter une rupture de stock en cas de retard de livraison ou
d’augmentation imprévue de la consommation. Le retard prévu peut être
évalué à partir de l’expérience acquise d’une manière approximative ou
empirique.

Stock de sécurité = Consommation quotidienne x

Nombre de jours de retard de livraison
41

Stock d’alerte
Stock d’alerte, c'est à dire du niveau de stock qui doit
déclencher la commande.

Stock d’alerte = stock minimum + stock de

sécurité

Stock fin
Stock fin = Stock début + Livraison - Consommation
42 Application

 L’entreprise LAVILHAND utilise de l’argile pour la

fabrication de vaisselle en porcelaine. Elle vous
communique les informations suivantes :
 La consommation annuelle régulière sur 12 mois est de 360
tonnes.
 La cadence d’approvisionnement est de 8 commandes par
an.
 Le stock initial, début janvier est de 30 tonnes.
 Le délai de réapprovisionnement est de 14 jours.
 Le stock de sécurité est de 6 jours.
 L’entreprise veut optimiser leur gestion donc on ne fait
l’approvisionnement quand on a pas assez.
43
44
45

Conclusion
 Exemple
46 de
Avantages et budgets
inconvénients
Budget
du budget

Contrôle Planification de
Objectifs du système l’entreprise
du budgétaire
budget

Type de Processus
budgets budgétaire
Gestion
budgétaire
 QCM :qu’est ce qu’un budget?
47
 Ensemble cohérent d’hypothèse fixées avant le début V
de l’exercice

• Reflet annuel d’un plan stratégique d’une entreprise V

• Prévisions de charges et de produite sur une

V
période donnée

• un enveloppe à dépenser F

• Un budget de trésorerie F

• Un plan de financement V

• Une prévision à tenir coute que coute car à justifier si quelque V

chose n’est pas respecte

• Une estimation de la réalité V

48